UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO. UASD.

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales.

Escuela de Contabilidad.
Asignatura: Auditoría Interna. CON-5310.

Unidad I. Tarea 1.1.- Conceptos Generales de Auditoria Interna.

Nombre: Milagros Guzmán Feliz

Matricula: 100321785

Conteste las siguientes preguntas, al finalizar, salve su cuestionario en un

archivo en Word que incluya su nombre y su matrícula y súbalo a la plataforma de
Uasd Virtual para los fines correspondientes.

I.- Conteste las siguientes preguntas:

a.- Describa el Origen y evolución de la Auditoria Interna.

Recién en el siglo XX la función de auditoría interna comenzó a ser visualizada por las
organizaciones como una actividad profesional de aseguramiento y respaldo a la dirección.
Pero sus tareas no son nuevas y han sido desarrolladas durante siglos para los comerciantes,
corporaciones y gobiernos. Pero el nuevo milenio ha acentuado los cambios que vivimos,
cada vez más acelerados y de impacto global, derivados básicamente de las continuas
innovaciones en las tecnologías, particularmente la informática y las comunicaciones. A su
vez, estas han permitido el desarrollo de las redes sociales donde participan millones de
miembros que tienen una nueva conciencia de su poder de decisión y acceso cada vez más
amplio a la información, en particular, aquella que refiere a los productos y servicios de las
empresas y de su competencia. Por tanto, el rol del auditor interno ha pasado de ser un
revisor de los sistemas de control de la empresa y de la información contable que ella emite
para transformarse en un asesor de la dirección y del gobierno corporativo, en materia de
gestión, seguimiento de la estrategia y, en definitiva, de la continuidad empresarial y su
sostenibilidad. Para ello la función de auditoría interna debe actualizar sus conocimientos y
tecnología en forma continua, realizar tareas de calidad y que agreguen valor para la
organización. El riesgo y su mitigación se han tornado en foco de las evaluaciones, y yacen
en el sustento de las recomendaciones de los auditores. El fraude, que siempre existió pero
que actualmente es cada vez más complejo, es solo uno más de los retos que debe enfrentar
la auditoría interna, en un entorno de exigencias crecientes.

El vocablo de “auditoría” deriva etimológicamente del latín “audire”, oir, asimilado al

español luego de su difusión en inglés. La función de auditar es muy antigua en la historia
de la humanidad. El primer origen de esta profesión está en la civilización sumeria, pueblo
muy antiguo de Babilonia, que vivió 2600 años antes de Cristo. Los escribas preparaban
listas sintéticas de las transacciones, que posteriormente eran controladas con las listas
originales. Dichas evidencias fueron descubiertas por los arqueólogos reflejándose en
puntos, tildes, círculos. Se puede llegar a deducir que es el comienzo del control interno, ya
que hay separación de funciones o tareas y confrontaciones sistemáticas. Prácticas similares
surgen de los registros egipcios, persas y hebreos. A los griegos y romanos les preocupaba
la auditoría de finanzas públicas o de los fondos del erario. Los griegos preferían que los
auditores fueran personas esclavas, ya que las conclusiones de estos, bajo pena de tortura,
eran más fidedignas que las que expresaban los hombres bajo juramento. A comienzo del
siglo trece, en la ciudad de Pisa (Italia) se contaba con un revisor oficial. En Gran Bretaña,
el Tesorero (que llevaba su propio libro) era controlado por el Secretario de la Cancillería y
un representante del Rey. Existe una referencia concreta sobre el vocablo auditor en el año
1285, cuando el Rey Eduardo I ordena que los auditores acusaran a los defraudadores,
conduciéndolos a la prisión más próxima. En el año 1310 se creó el Congreso Londinense,
que era una asociación profesional que realizaba auditorías. Cristóbal Colón en 1492 fue
acompañado en su viaje hacia el nuevo mundo por un auditor representante de la reina
Isabel. En Italia, en la ciudad de Venecia, se creó en el año 1851 el “Collegio del
Raxonati”, institución de revisores oficiales. En Francia, en el año 1640, existía el Tribunal
de Cuentas de París, que examinaba las cuentas oficiales. En la segunda mitad del siglo
XVIII se produce la Revolución Industrial y se inicia un proceso de cambio en el
funcionamiento interno de las empresas, las organizaciones, la información contable y el
control de gestión.

Como evolución de la auditoria interna tenemos que la auditoria interna ha

evolucionado para satisfacer las necesidades de organizaciones, de negocio,
gubernamentales y no lucrativas en principio una demanda de auditoria interna se
necesitaba cuando la administración de las corporaciones antiguas reconocían que las
auditorias anuales que realizaban los contadores públicos no eran suficientes había la
necesidad de que los empleados tuvieran una participación más allá de la de los contadores
públicos en el objetivo de asegurar la formulación de los estados financieros pero los
auditores originalmente centraban todos sus esfuerzos solamente en asuntos financieros y
contables, luego extendiéndose a las demandas de bolsas de valores y de las securities and
exhange commission dando una mayor responsabilidad administrativa respecto a los
resultados financieros que se publicaban.

Gradualmente el papel de los auditores internos se amplio para abarcar políticas y

procedimientos operacionales globales. Las compañías pertenecientes a la industria de
defensa fueron las primeras en demandar esos servicios. Estas compañías reconocieron la
necesidad de disponer de informes de operaciones confiables que fueron utilizados en
forma amplia por la gerencia para tomar decisiones. Con frecuencia, los informes no
estaban expresados en dólares, sino en términos de factores de operaciones, como
cantidades de partes en existencia escasa, la adherencia a programas o planes y la calidad
del producto.

b.- Diga el Concepto moderno de Auditoria Interna.

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y

consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control
y gobierno.

c.- Mencione los Objetivos y las Funciones de la Auditoría Interna.

La función de auditoría interna comprende un departamento, división, equipo de

consultores, u otros practicantes que proporcionan servicios independientes y objetivos de
aseguramiento y consulta, concebidos para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. La actividad de auditoría interna ayuda a una organización a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la
eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

En este sentido la función de auditoría interna representa en una organización el principal

apoyo al comité de auditoría, la junta directiva, accionistas o a quienes dirigen el negocio,
para una adecuada administración y monitoreo continuo de los riesgos que puedan impedir
el cumplimiento de los objetivos de negocio, mediante la ejecución de un plan de auditoría
interna el cual incluye la revisión de las áreas y procesos críticos del negocio. La función de
 auditoría interna vigila el cumplimiento de los controles internos diseñados por la gerencia,
y agrega valor a la organización dando recomendaciones para corregir las debilidades de
control interno y para mejorar la eficacia de los procesos.

El alcance del trabajo del departamento de la función de auditoría interna está determinado
por su misión de asegurar, principalmente, que:

 Los riesgos están identificados y gerenciados de manera apropiada

 La información significativa sobre aspectos financieros, administrativos y

operativos es exacta, confiable y oportuna.

 Los empleados actúan conforme a las políticas, procedimientos y regulaciones.

 Los recursos adquiridos son utilizados y protegidos eficientemente

 Los programas, planes y objetivos son alcanzados

 La calidad y mejoras continuas forman parte integral de los controles

 Los asuntos significativos en materia legal o regulatoria que impactan a la

organización son reconocidos y direccionados apropiadamente

d.- Cuáles son los tipos de Auditoría Interna que existen.

1. Auditoría externa o legal:

Se trata de un examen de las cuentas que se realiza por petición legal. La idea del
procedimiento es verificar que el estado patrimonial y las operaciones de una empresa
concuerdan con los registros oficiales. En estos casos, el auditor es una persona
independiente que no tiene nada que ver con la compañía.
2. Auditoría interna:
En este caso se trata de un proceso de evaluación que realizan los miembros de la propia
compañía. El objetivo casi siempre es revisar los procesos que tienen lugar en ella y a partir
de ahí proponer soluciones. Esta auditoría es voluntaria o como mucho solicitada por
la gerencia.
3. Auditoría operativa:
Su objetivo central es aumentar el rendimiento de una compañía. Aunque puede ser
realizada tanto por un agente externo como por uno interno, lo que se busca es revisar los
procedimientos que forman parte del día a día y mejorar el nivel de productividad. Es decir,
va más allá de la revisión de los estados financieros. Un buen ejemplo de este tipo de
auditoría es la que se realiza para determinar si una empresa cumple con los estándares
mínimos de calidad.
4. Auditoría pública o gubernamental:
Es la que se realiza directamente por petición de una entidad gubernamental. Su objetivo es
revisar los estados financieros de las empresas e identificar cualquier tipo de irregularidad,
como por ejemplo la evasión de impuestos, la financiación injustificada o el
incumplimiento de las leyes laborales. En España, dicha labor recae en el Tribunal de
Cuentas.
5. Auditoría informática:
Casi todas las empresas dependen de sistemas informáticos. Por ello, es preciso realizar
cada cierto tiempo una evaluación de los mismos y, si el caso lo exige, actualizarlos y
adaptarlos a los requerimientos del contexto. Los dos principales tipos de auditoría
informática son las que se realizan en sistemas informáticos (SIC) y las de procesos
electrónicos de datos (PED)
e.- Investigue qué es un informe de Auditoria y cómo está compuesto

sus funciones?

El informe de auditoría, también llamado dictamen de auditoría de cuentas anuales, es

el documento final que redactan los auditores después de la realización completa de la
auditoría, donde señalan la situación económica de la empresa y donde muestran su opinión
sobre la realidad económica de la empresa.

Este documento es muy importante para todos los públicos, ya sean los accionistas,
entidades financieras o empleados para conocer el estado real de la empresa y ver la salud
económica y su viabilidad.

Los informes de auditoría poseen una estructura definida para la redacción de los

contenidos que debe incluir. Aquí es donde encontramos los conocidos párrafos del
informe de auditoría. Las entidades que tengan la obligación de someterse a auditorías
legales antes de entregarse en el Registro Mercantil deberán contener como mínimo la
siguiente información:
o Título o identificación
o Encargados de la auditoría y destinatarios
o Párrafo de alcance: en este párrafo se describe la amplitud del trabajo realizado en
la auditoría. Se delimitará el marco de actuación de la auditoría realizada, señalando
los estados financieros auditados y haciendo referencia a las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas (NAGA) utilizadas para hacer la auditoría.
o Párrafo legal o comparativo: deberá informar de que las cuentas son únicamente
del último año. Las cuentas anuales deben incluir las cifras del balance, la cuenta de
pérdidas y ganancias y el cuadro de financiación del año anterior.
o Párrafo de énfasis: en este párrafo el auditor debe señalar aspectos que le hayan
resultado relevantes, pero que no hayan llegado a afectar en la opinión que se ha formado
sobre la auditoría.
o Párrafo de salvedades: aquí el auditor mostrará si existe algún reparo que señalar
sobre algún tipo de estado financiero y explicará la causa que lo ha provocado. Estas
salvedades sí que afectan a la opinión y pueden deberse a alguna diferencia en la
interpretación de diferentes cuestiones.
o Párrafo de opinión: es aquí donde el auditor mostrará su propio juicio sobre las
cuentas que está auditando. Encontraremos en este párrafo un juicio valorativo sobre la
situación financiera, el patrimonio, los resultados de las operaciones, los recursos obtenidos
y aplicados. También valorará si dispone de la situación necesaria para poder ofrecer una
valoración real de las cuentas.
o Párrafo sobre “otras cuestiones”: aunque este párrafo no es obligatorio, los
auditores podrán utilizar otros párrafos para añadir la información sobre determinadas
circunstancias que sea necesaria para completar el informe sobre la auditoría.
o Párrafo sobre el informe de gestión: en este párrafo se comentará la corcondancia
del informe de gestión concuerda con las cuentas anuales de la empresa o si por el contrario
existe algo que no le hace ser diferente.
o Nombre, dirección y datos registrales del auditor
o Fecha del informe
o Firma del auditor