Universidad Privada “Franz Tamayo”

Contaduría Pública

UNIVERSIDAD PRIVADA FRANZ TAMAYO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES
CARRERA: CONTADURIA PUBLICA

RESUMEN DE LA NIA 300, 315 Y 320

ESTUDIANTE: CINDY MILENKA LIMACHI PARI

CODIGO: CPU10924690 CI: 10924690 L.P.
DOCENTE: LIC. HUGO GIOVANNY ORELLANA GAMBOA
ASIGNATURA: PROYECTO INTEGRADOR INTERMEDIO III
PARALELO: 10
FECHA: 23/03/2022

EL ALTO – BOLIVIA
2021

PROYECTO INTEGRADOR INTERMEDIO III 1

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RESUMEN DE LA NIA 300
PLANEACIÓN DE UN A AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Se refiere a la responsabilidad del auditor para planear una auditoría de estados financieros.
La función y oportunidad de la planeación, Planear una auditoría implica establecer la
estrategia general de auditoría y desarrollar un plan de trabajo. La planeación adecuada de
una auditoría de estados financieros tiene los siguientes beneficios: Ayudar al auditor a
dedicar la atención apropiada en las áreas importantes de la Auditoría. Fecha de vigencia,
Esta NIA entra en vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que
comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009. Su objetivo, es planear la auditoría
para que ésta sea realizada de manera efectiva. Requisitos, la primera es la Participación
de miembros clave del equipo de trabajo consiste en que el socio del trabajo y otros
miembros clave del equipo de trabajo deberán involucrarse en la planeación de la auditoría,
incluyendo la planeación y participación en la discusión entre miembros del equipo de
trabajo. La segunda son las actividades preliminares del trabajo, Desempeñar
procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la continuidad de la relación del cliente
y del trabajo de auditoría específico. Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos
relevantes, incluyendo la independencia, de acuerdo con la NIA 220 y establecer un
entendimiento de los términos del trabajo, según requiere la NIA. Planeación de las
actividades, el auditor deberá establecer una estrategia general de auditoría que fije el
alcance, oportunidad y dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de
auditoría. Al establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá: Identificar las
características del trabajo que definen su alcance, confirmar los objetivos de los informes
del trabajo para planear la programación de la auditoría y la naturaleza de las
comunicaciones que se requieran, y considerar los factores que, a juicio profesional del
auditor, sean importantes para dirigir los esfuerzos del equipo de trabajo. Documentación,
el auditor deberá incluir en la documentación de auditoría la estrategia general de auditoría,
el plan de auditoría y cambios importantes hechos durante el trabajo de auditoría a la
estrategia general de auditoría o al plan de la misma y las razones para tales cambios.
Consideraciones adicionales en trabajos de auditoría de primer año, el auditor deberá
emprender las siguientes actividades antes de comenzar una auditoría de primer año:
Realizar los procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la aceptación del cliente

PROYECTO INTEGRADOR INTERMEDIO III 2

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y del trabajo de auditoría específico y comunicarse con el auditor precursor, cuando haya
habido un cambio de auditores, en cumplimiento con los requisitos éticos relevantes.
Material de aplicación y otro material explicativo, La naturaleza y alcance de las
actividades de planeación variarán, de acuerdo con el tamaño y complejidad de la entidad,
la experiencia previa con la misma de los miembros clave del equipo de trabajo, y los
cambios en circunstancias que ocurran durante el trabajo de auditoría. La planeación no es
una etapa independiente de una auditoría, sino más bien un proceso continuo e iterativo
que, usualmente, inicia poco después (o en conexión con) de la terminación de la auditoría
anterior y continúa hasta que se termina el trabajo de auditoría actual. La planeación; sin
embargo, incluye consideración de la oportunidad de ciertas actividades y procedimientos
de auditoría que necesitan completarse antes de la realización de más procedimientos de
auditoría. Por ejemplo, la planeación incluye la necesidad de considerar, antes de la
identificación y evaluación del auditor de los riesgos de errores materiales, asuntos como:
Los procedimientos analíticos que deben aplicarse como procedimientos de evaluación del
riesgo, Obtener un entendimiento general del marco de referencia legal y de regulación
aplicable a la entidad y cómo está cumpliendo con ese marco de referencia. La
determinación de la importancia relativa (materialidad) y El involucramiento de
especialistas. Participación de miembros clave del equipo de trabajo, El involucramiento
del socio del trabajo y otros miembros clave del equipo de trabajo al planear la auditoría,
aprovecha su experiencia e ideas, enriqueciendo, por lo tanto, la efectividad y eficiencia
del proceso de planeación. Actividades preliminares del trabajo, Desempeñar las
actividades preliminares del trabajo, al principio del trabajo de auditoría, ayuda al auditor
al identificar y evaluar hechos o circunstancias que puedan afectar de manera adversa la
capacidad del auditor para planear y desempeñar el trabajo de auditoría. Realizar estas
actividades preliminares del trabajo facilita al auditor planear un trabajo de auditoría para
el que, por ejemplo: El auditor mantenga la independencia y capacidad necesarias para
desempeñar el trabajo.
Preguntas de los conceptos no entendidos:
➢ Actividades preliminares del trabajo.
➢ Material de aplicación y otro material explicativo.
➢ Consideraciones adicionales en trabajos de auditoría de primer año.

PROYECTO INTEGRADOR INTERMEDIO III 3

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RESUMEN DE LA NIA 315
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU
ENTORNO
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos
de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad
y de su entorno, incluido el control interno de la entidad. Es aplicable a las auditorías de
estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de
2009. El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material,
debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante
el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad
de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos
valorados de incorrección material. Procedimientos de valoración del riesgo y actividades
relacionadas, El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de
disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los
estados financieros y en las afirmaciones. No obstante, los procedimientos de valoración
del riesgo por sí solos no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la
que basar la opinión de auditoría. Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán
los siguientes: Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a
juicio del auditor, puedan disponer de información que pueda facilitar la identificación de
los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error. Procedimientos analíticos y
Observación e inspección. El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido
su control interno El auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente: Factores relevantes
sectoriales y normativos, así como otros factores externos, incluido el marco de
información financiera aplicable, La naturaleza de la entidad, en particular sus operaciones
sus estructuras de gobierno y propiedad. El control interno de la entidad, el auditor
obtendrá conocimiento del control interno relevante para la auditoría. Si bien es probable
que la mayoría de los controles relevantes para la auditoría estén relacionados con la
información financiera, no todos los controles relativos a la información financiera son
relevantes para la auditoría. Componentes del control interno, Entorno de control El
auditor obtendrá conocimiento del entorno de control. Como parte de este conocimiento,

PROYECTO INTEGRADOR INTERMEDIO III 4

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el auditor evaluará si la dirección, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de
la entidad, ha establecido y mantenido una cultura de honestidad y de comportamiento
ético y si los puntos fuertes de los elementos del entorno de control proporcionan
colectivamente una base adecuada para los demás componentes del control interno y si
estos otros componentes no están menoscabados como consecuencia de deficiencias en el
entorno de control. El auditor obtendrá conocimiento del entorno de control. Como parte
de este conocimiento, el auditor evaluará si la dirección, bajo la supervisión de los
responsables del gobierno de la entidad, ha establecido y mantenido una cultura de
honestidad y de comportamiento ético; y si los puntos fuertes de los elementos del entorno
de control proporcionan colectivamente una base adecuada para los demás componentes
del control interno y si estos otros componentes no están menoscabados como
consecuencia de deficiencias en el entorno de control. El proceso de valoración del riesgo
por la entidad, El auditor obtendrá conocimiento de si la entidad tiene un proceso para la
identificación de los riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la información
financiera la estimación de la significatividad de los riesgos la valoración de su
probabilidad de ocurrencia y la toma de decisiones con respecto a las actuaciones para
responder a dichos riesgos.
Preguntas de los conceptos no entendidos:
➢ Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas.
➢ El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno.
➢ El proceso de valoración del riesgo por la entidad.

PROYECTO INTEGRADOR INTERMEDIO III 5

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RESUMEN DE LA NIA 320
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría
de estados financieros. La NIA 4501 explica el modo de aplicar la importancia relativa
para evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas sobre la auditoría y en su caso,
de las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros. Importancia relativa en
el contexto de una auditoría, Los marcos de información financiera a menudo se refieren
al concepto de importancia relativa en el contexto de la preparación y presentación de
estados financieros. Aunque dichos marcos de información financiera pueden referirse a
la importancia relativa en distintos términos, por lo general indican que: las incorrecciones,
incluidas las omisiones, se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada,
cabe prever razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios
toman basándose en los estados financieros. Esta NIA es aplicable a las auditorías de
estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de
2009. El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera
adecuada en la planificación y ejecución de la auditoría. planificar la auditoría, Al
establecer la estrategia global de auditoría, el auditor determinará la importancia relativa
para los estados financieros en su conjunto. Si, en las circunstancias específicas de la
entidad, hubiera algún tipo o tipos determinados de transacciones, saldos contables o
información a revelar que, en caso de contener incorrecciones por importes inferiores a la
importancia relativa para los estados financieros en su conjunto, cabría razonablemente
prever, que influyeran en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en
los estados financieros, el auditor determinará también el nivel o los niveles de importancia
relativa a aplicar a dichos tipos concretos de transacciones, saldos contables o información
a revelar. Revisión a medida que la auditoría avanza, El auditor revisará la importancia
relativa para los estados financieros en su conjunto (y, en su caso, el nivel o los niveles de
importancia relativa para determinados tipos de transacciones concretas, saldos contables
o información a revelar) en el caso de que disponga, durante la realización de la auditoría,
de información que de haberla tenido inicialmente le hubiera llevado a determinar una cifra

PROYECTO INTEGRADOR INTERMEDIO III 6

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diferente. Documentación, El auditor incluirá en la documentación de auditoría las
siguientes cifras y los factores tenidos en cuenta para su determinación importancia relativa
para los estados financieros en su conjunto cuando resulte aplicable, el nivel o niveles de
importancia relativa para determinados tipos de transacciones, saldos contables o
información a revelar importancia relativa para la ejecución del trabajo (véase el apartado
y cualquier revisión de las cifras establecidas en (a)–(c) a medida que la auditoría avanza.
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas, Importancia relativa y riesgo de
auditoría En la realización de una auditoría de estados financieros, los objetivos globales
del auditor consisten en obtener una seguridad razonable de que dichos estados financieros
en su conjunto están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error,
permitiendo al auditor, por tanto, expresar una opinión sobre si los estados financieros
están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de
información financiera aplicable; e informar sobre los estados financieros, y realizar las
comunicaciones que establecen la NIA, de conformidad con los hallazgos del auditor.
Preguntas de los conceptos no entendidos:
➢ Importancia relativa y riesgo de auditoría.
➢ Determinación de la importancia relativa para los estados financieros y de la
importancia relativa para la ejecución del trabajo, al planificar la auditoría.
➢ Utilización de referencias a efectos de determinar la importancia relativa para los
estados financieros en su conjunto.

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