Nothing Special   »   [go: up one dir, main page]
Scribd Logo
Cargar

¡Te damos la bienvenida a Scribd!

  • 125 vistas

    Resumen Efectivo Analisis Ietu

    Cargado por

    Juan Manuel Miguel Calderòn
    Este documento resume las principales diferencias entre el Impuesto sobre la Renta (ISR), el Impuesto Empresarial Tasa Única (IETU) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en México. Explica que el IETU grava los ingresos menos las compras de manera similar al IVA sin ajustes de frontera, y que funciona como un impuesto mínimo alternativo al ISR. También analiza las ventajas e inconvenientes de cada impuesto y plantea que la elección entre ISR e IETU no es solo teórica sino que tiene

    Copyright:

    Attribution Non-Commercial (BY-NC)
    Descargue como PDF, TXT o lea en línea desde Scribd

    Resumen Efectivo Analisis Ietu

    Cargado por

    Juan Manuel Miguel Calderòn
    125 vistas27 páginas
    Este documento resume las principales diferencias entre el Impuesto sobre la Renta (ISR), el Impuesto Empresarial Tasa Única (IETU) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en México. Explica que el IETU grava los ingresos menos las compras de manera similar al IVA sin ajustes de frontera, y que funciona como un impuesto mínimo alternativo al ISR. También analiza las ventajas e inconvenientes de cada impuesto y plantea que la elección entre ISR e IETU no es solo teórica sino que tiene

    Descripción original:

    Derechos de autor

    © Attribution Non-Commercial (BY-NC)

    Formatos disponibles

    PDF, TXT o lea en línea desde Scribd

    ¿Le pareció útil este documento?

    ¿Este contenido es inapropiado?

    Este documento resume las principales diferencias entre el Impuesto sobre la Renta (ISR), el Impuesto Empresarial Tasa Única (IETU) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en México. Explica que el IETU grava los ingresos menos las compras de manera similar al IVA sin ajustes de frontera, y que funciona como un impuesto mínimo alternativo al ISR. También analiza las ventajas e inconvenientes de cada impuesto y plantea que la elección entre ISR e IETU no es solo teórica sino que tiene

    Copyright:

    Attribution Non-Commercial (BY-NC)
    Descargue como PDF, TXT o lea en línea desde Scribd
    Descargar como pdf o txt
    125 vistas27 páginas

    Resumen Efectivo Analisis Ietu

    Cargado por

    Juan Manuel Miguel Calderòn
    Este documento resume las principales diferencias entre el Impuesto sobre la Renta (ISR), el Impuesto Empresarial Tasa Única (IETU) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en México. Explica que el IETU grava los ingresos menos las compras de manera similar al IVA sin ajustes de frontera, y que funciona como un impuesto mínimo alternativo al ISR. También analiza las ventajas e inconvenientes de cada impuesto y plantea que la elección entre ISR e IETU no es solo teórica sino que tiene

    Copyright:

    Attribution Non-Commercial (BY-NC)
    Descargue como PDF, TXT o lea en línea desde Scribd
    Descargar como pdf o txt
    de 27

    ISR, IETU E IVA

    SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS EL IMPUESTO MNIMO IETU VERSUS ISR

    Rubn Aguirre Pangburn Abril 15, 2011

    LOS IMPUESTOS EN MXICO


    (FEDERALES) ISR IETU IVA IEPS Tenencia o Uso de Vehculos Automviles Nuevos Rendimientos Petroleros Al Comercio Exterior A los Depsitos en Efectivo

    IVA
    Impuesto plurifsico no acumulativo, al consumo:
    I. Grava todas las etapas desde la importacin o la produccin, inclusive sus insumos, hasta la ultima venta. II. Acredita (resta) lo pagado antes de la ltima venta. III. nicamente el consumidor soporta la carga del impuesto.

    IVA
    Impuesto objetivo, con ajuste de frontera y con la tcnica de impuesto contra impuesto:
    I. Se causa por cada operacin. II. Se gravan las importaciones y mediante la tasa 0 se desgravan completamente, inclusive por las etapas anteriores, las exportaciones. III. Se resta lo pagado acreditando el impuesto anterior, inclusive el de la importacin contra el de la operacin de que se trate.

    IVA (EJEMPLO DE UN DESPACHO. TASA: 10%)


    o o o o o o o o o Honorarios recibidos en el mes: Renta: Telfono: Luz: Honorarios pagados en el mes: Papelera: Gasolina: Compra de una PC: Salarios: Intereses: IVA a cargo: IVA acreditable: IVA a pagar: $ 50,000 + $ 5,000 $ 20,000 + $ 2,000 $ 500 + $ 50 $ 100 + $ 10 $ 10,000 + $ 1,000 $ 400 + $ 40 $ 600 + $ 60 $ 10,000 + $ 1,000 $ 3,000 $ 1,000 $ 5,000 $ 4,160 $ 840

    IETU (SIN ACREDITAMIENTO CONTRA ISR)


    Impuesto subjetivo, plurifsico no acumulativo, al consumo, sin ajuste de frontera, con la tcnica de base contra base: Grava todas las etapas, salvo la importacin Se acumulan los ingresos de cada operacin y se deducen (resta) los gastos correspondientes a la etapa anterior. El consumidor no necesariamente soporta el impuesto, pero normalmente se traslada en precios.

    IETU (EJEMPLO DE UN DESPACHO. TASA 10%)


    o o o o o o o o o Honorarios recibidos en el mes: Renta: Telfono: Luz: Honorarios pagados en el mes: Papelera: Gasolina: Compra de una PC: Salarios: Intereses: Ingresos acumulables: Deducciones: Base de IETU: $ 50,000 $ 41,600 $ 8,400 $ 8,400 x .10 = $ 840 $ 50,000 $ 20,000 $ 500 $ 100 $ 10,000 $ 400 $ 600 $ 10,000 $ 3,000 $ 1,000

    IVA Y IETU TIENEN LA MISMA BASE


    IVA y IETU con la misma tasa y los mismos ingresos y gastos, llegan al mismo impuesto a pagar, con la condicin que no haya ajuste de frontera. Base contra base (ingresos deducciones) es = a impuesto contra impuesto (IVA a cargo IVA acreditable), a condicin de una sola tasa. El mtodo de impuesto contra impuesto es necesario con varias tasas (tasa 0 a la exportacin) IETU tiene ADN anglosajn, IVA lo tiene francs.

    ISR
    Impuesto subjetivo que grava la utilidad (en ciertos casos grava el ingreso como en salarios). En las empresas y en las actividades profesionales grava la modificacin patrimonial positiva. Se acumulan los ingresos y se deducen los gastos, con dos modalidades importantes: la depreciacin y el costeo.

    ISR
    Cuando un contribuyente adquiere bienes durables que le van a servir ms de un ejercicio, la deduccin se debe hacer en funcin de los aos de servicio del bien que adquiere. Es una especie de deduccin en abonos. Un comerciante o un industrial (tambin se aplica en algunos servicios) deduce los insumos o la mercanca, conforme los usa o la vende, eso se llama costeo. El comerciante que compra vinos conoce su ganancia hasta que vende los vinos y no cuando los compra. El industrial que fabrica ropa conoce su ganancia hasta que la vende, no cuando compra sus insumos.

    ISR (EJEMPLO DE UN DESPACHO. TASA 10%)


    o o o o o o o o o Honorarios recibidos en el mes: Renta: Telfono: Luz: Honorarios pagados en el mes: Papelera: Gasolina: Compra de una PC: $ 10,000 (depreciacin 30%): Salarios: Intereses: Ingresos acumulables: Deducciones: gastos: depreciacin: Deducciones totales: Base de ISR $11,400 $11,400 x .10 = $ 50,000 $ 35,600 $ 3,000 $ 38,600 $ 1,140 $ 50,000 $ 20,000 $ 500 $ 100 $ 10,000 $ 400 $ 600 $ 3,000 $ 3,000 $ 1,000

    IETU O RENTA? SE REPITE UN DILEMA DEL PASADO


    DEFECTOS CONCEPTUALES DE ISR:
    Castiga esfuerzo e innovacin. Grava ahorro e inversin. Privilegia capital ajeno en relacin al propio. Es vulnerable a la inflacin. Es complicado de aplicar y vigilar.

    EL IMPUESTO SUBJETIVO AL GASTO CORREGA ESOS DEFECTOS Y MANTENA LA PROGRESIVIDAD.

    IMPUESTO SUBJETIVO AL GASTO


    Ingresos Ahorro e Inversin = Gasto
    Variantes Impuesto Progresivo al Gasto Impuesto de Flujo de Efectivo Impuesto a Tasa nica Progresividad y tasa nica.

    IMPUESTO AL GASTO EN MXICO


    Antecedente remoto: Misin Kaldor (Impuesto Progresivo al Gasto 1955) Antecedentes recientes: Cuentas personales para el ahorro Anterior rgimen simplificado Elementos del Impuesto al Gasto en ISR: Rgimen intermedio en personas fsicas Compras y parcialmente deduccin inmediata

    IETU GRAVA INGRESOS MENOS COMPRAS


    IETU = Ingresos Compras (compras, gastos y depreciacin al 100%). Ingresos = Ventas + Rentas + Servicios. Gravar Ingresos no presupone gravar Utilidades, el consumo se gravaba en el impuesto sobre ingresos mercantiles. Gravar Ingresos es igual a gravar Valor de Ventas. IETU = Ventas Compras.

    IVA GRAVA EL VALOR AGREGADO DE CADA ETAPA


    IVA = Impuesto trasladado en Ventas, Rentas o Servicios Impuesto trasladado en Compras, Rentas o Servicios +/- ajustes de frontera. El Valor Agregado se puede tambin determinar base contra base en lugar de impuesto contra impuesto. IVA = Ventas Compras +/- ajustes de frontera. IETU = Ventas Compras = IVA sin ajustes de frontera.

    COMPARACIN ISR - IVA - IETU


    IETU = Ingresos Compras (compras, gastos y depreciacin al 100%). IETU = Ventas Compras.
    IETU = IVA (sin ajustes de frontera). IETU = ISR + Pagos a los factores de produccin +/- costeo y depreciacin.

    DIFERENCIAS ENTRE IETU E IVA


    Ajustes de Frontera (las importaciones se gravan con IVA y no con IETU; en las exportaciones se devuelve IVA y no IETU). IVA puede funcionar con varias tasas, gracias al mtodo de sustraccin de impuesto contra impuesto. IETU se calcula base contra base y requiere de una sola tasa. IVA se traslada al consumidor en medida idntica a la tasa del impuesto. IETU se repercute como ISR empresarial. IVA es un instrumento mejor que IETU y no tiene lgica utilizarlo como impuesto mnimo.

    DIFERENCIAS ENTRE IETU e ISR


    ISR tiene una tarifa progresiva. IETU tiene una tarifa plana (Flat Tax) o tasa nica. La tasa nica permite gravar con la misma a salarios, intereses y regalas sin necesidad de retenciones o acumulaciones, basta con la no deduccin. ISR de personas morales esta en devengado (con deduccin inmediata) y ajustes por inflacin. IETU est en flujo de efectivo, sin costeo, depreciacin ni ajustes por inflacin = rgimen intermedio de personas fsicas. En ISR (incluyendo el rgimen intermedio de personas fsicas) se deducen los pagos a los factores de la produccin: salarios e intereses, as como regalas. En IETU los pagos a los factores a la produccin, as como las regalas, se gravan negando la deduccin.

    EL IMPUESTO AL ACTIVO COMO IMPUESTO MNIMO DE ISR


    La lgica del Impuesto al Activo era que en el mediano plazo los activos de una empresa deberan tener un rendimiento por lo menos equivalente a la tasa de inters. La tasa del 2% sobre el valor de los activos equivala a un rendimiento ligeramente inferior al 6% gravado con ISR del 35% (si los activos en la empresa te dan una utilidad que gravada al 35% es inferior al 2% del Impuesto al Activo, mete tu dinero al banco).

    EL IETU COMO IMPUESTO MNIMO


    Coexisten ISR e IETU, se paga ISR siempre. IETU solo cuando exceda y en lo que exceda a ISR. El ISR tiene una tasa provisional de 35% y una permanente de 28%. El IETU tiene una tasa de17.5% desde 2010. La base de IETU es mayor que ISR en el 17.5% de salarios, intereses y regalas. La base de IETU es menor que ISR en el 17.5% del efecto temporal del costeo y la depreciacin.

    EL IETU COMO IMPUESTO MNIMO


    La depreciacin econmica de las inversiones debe ser equivalente al inters pagado por obtener el capital para invertir. Por lo tanto, la no deduccin de intereses equivale a la depreciacin del 100% de las inversiones. Los salarios, sin prestaciones y las contribuciones de seguridad social se subsidian en 17.5%.

    EL IETU COMO IMPUESTO MNIMO


    La depreciacin econmica no necesariamente corresponde a la de la ley y la deduccin inmediata es mucho mayor. El endeudamiento no es nicamente para adquirir bienes amortizables o depreciables. La tasa del IETU es 37.5% inferior a la de ISR, lo que significa que si los conceptos no deducibles en IETU son inferiores al menos en un 37.5% de la base gravable de ISR no debe haber IETU a pagar.

    EL IETU COMO IMPUESTO MNIMO


    Principales Afectados desde el primer ao
    Los profesionales si sus ingresos mensuales no exceden de $26,000.00 pesos (cifras de 2008) Las personas fsicas con actividades empresariales que no sean pequeos contribuyentes ni sus ingresos mensuales excedan de esa cantidad. En el arrendamiento, cuando las rentas mensuales sean inferiores a $40,000.00 pesos (por el efecto de la deduccin ciega). (cifras del 2008) La adquisicin de bienes de activo antes de la entrada en vigor de IETU. (Con alguna reduccin)

    EL IETU AMPLIA LA BASE Y REDUCE LA TASA


    Elimina beneficios cuando el ISR es inferior a IETU, es decir, cuando estos son superiores a la reduccin de la tasa. Controla capitalizacin delgada y elimina la discriminacin al Capital propio. No grava la inversin y no castiga al ms eficiente. Es menos complicado que ISR y supuestamente ms sencillo.

    ISR VERSUS IETU


    Este dilema no es nicamente teorico: qu impuesto proporciona una misma recaudacin con equidad, sencillez y neutralidad? Equidad: la tasa nica. Sencillez: doble contabilidad. Neutralidad: operaciones internacionales Eficiencia recaudatoria: operaciones internacionales.

    TRIBUTACIN INTERNACIONAL
    Tratados para evitar la doble imposicin. Como impuesto mnimo es acreditable con el interrogante prximo de Estados Unidos. Como impuesto que sustituye a ISR no sera acreditable. Si el impuesto subjetivo al consumo sustituyera a ISR en las principales economas, Mxico podra pensar en la substitucin.

    También podría gustarte