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    Impuestos en Brasil

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    Miguel Jaime
    El documento resume los principales impuestos que se aplican en Brasil, incluyendo el ICMS (un impuesto sobre las ventas estatal), IPI (un IVA federal), impuestos sobre la renta de las personas y las sociedades, y los acuerdos bilaterales para evitar la doble imposición con otros países como España. Las tasas de los impuestos varían según el estado, la región, y el tipo de bien o servicio.

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    El documento resume los principales impuestos que se aplican en Brasil, incluyendo el ICMS (un impuesto sobre las ventas estatal), IPI (un IVA federal), impuestos sobre la renta de las personas y las sociedades, y los acuerdos bilaterales para evitar la doble imposición con otros países como España. Las tasas de los impuestos varían según el estado, la región, y el tipo de bien o servicio.

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    UNIVERSIDAD SAN ANGEL DEL SUR

    Alumno: Miguel Angel Jaime Cervantes

    Profesor: C.P. Eugenia Mara Granados Flores

    Materia: Impuestos internacionales

    Los impuestos al consumo en Brasil


    Naturaleza del impuesto ICMS (Imposto sobre circulao de mercadorias e servios) : Impuesto a las operaciones relativas a la circulacin de mercancas y a los servicios de transporte nacionales, municipales y comunales. Tasa estndar Existen diferentes regmenes de impuestos indirectos en Brasil, en particular: -El ICMS (Impuesto a la Circulacin de Mercaderas y Prestacin de Servicios de Transporte Inter-Estados e intermunicipal de Comunicacin), el impuesto del Estado sobre las ventas. La tasa es de 4% para los productos importados que no estn sometidos a ningn proceso industrial despus del pago de derechos de aduana, y para los productos manufacturados fabricados a travs de un proceso de ensamblaje o fabricacin que contenga ms de 40% de materiales importados. En los otros casos, las tasas son de 7% para las ventas realizadas por empresas instaladas en las regiones del sur o el sureste del pas a clientes situados en las regiones del norte, nordeste o centro este, as como en el Estado de Esprito Santo; 12% para las ventas provenientes de cualquier regin destinadas a clientes localizados en las regiones del sur o sureste; 12% para las ventas realizadas por empresas localizadas en las regiones del norte, nordeste, centro este y en el Estado de Esprito Santo a clientes situados en las regiones del norte, nordeste, centro este y el Estado de Esprito Santo. -El IPI (Impuesto a los Productos Industrializados), el IVA federal; -El ISS (Impuesto a los Servicios), el impuesto a los servicios municipales o tasa municipal (regida por una ley federal); -La COFINS, Contribucin social para el financiamiento de la seguridad social, que es un impuesto federal; -El PIS, el programa de participacin de los empleados a los beneficios, que es un impuesto federal. Consulte los derechos de importacin a Brasil y las tasas en importacin segn categoras de productos para encontrar los derechos de importacin y las tasas correspondientes a su producto. Tasa reducida Un nmero muy elevado, y cada Estado tiene la posibilidad de modificarlas. Los exentos de impuesto

    Varios sectores econmicos estn exentos del IVA (la construccin, el petrleo, el gas y las minas). Todas las exportaciones estn exentas del IVA y del IPI. Modos de clculo y declaracin El mtodo de clculo estndar para el IVA. Cada mes, la empresa da el saldo del ICMS/IPI que se debe al Estado, que resulta de la diferencia entre el IVA recaudado en las ventas y el IVA abonado a los proveedores. Es necesario conservar un libro de cuentas que recoja esta transaccin. Hay que completar declaraciones especficas que se encuentran disponibles en los organismos oficiales. Otros impuestos al consumo El impuesto a los productos industrializados (IPI): es un impuesto de accisa a nivel federal. Se aplica a casi todas las ventas y las transferencias de productos fabricados o importados a Brasil. El porcentaje del IPI puede variar entre 0% y 330%. Los productos menos gravados son los alimentos de base, y los que tienen ms impuestos son el alcohol y los cigarrillos.

    Impuestos sobre las sociedades en Brasil


    Distincin entre sociedad residente y sociedad extranjera Las empresas domiciliadas en Brasil pagan impuestos sobre todos sus beneficios. Las empresas extranjeras no estn sujetas a impuestos a menos que se embarquen en ciertas operaciones de venta que involucren a empresas o agentes domiciliados en Brasil.

    Tasa de impuestos para sociedades extranjeras Las empresas extranjeras y residentes estn sujetas al impuesto. Imposicin de plusvalas La tasa del impuesto sobre la plusvala a largo plazo es idntica a aquella del impuesto sobre las sociedades. Los inversores no residentes estn sujetos a una retencin fiscal del 15%, que sube hasta el 25% para los residentes en parasos fiscales. Deducciones y crditos de impuestos Todas las cantidades invertidas en la actividad de las empresas son deducibles. Se suman a esto ciertos gastos para el almuerzo de los empleados, la formacin continua, la inversin en el noreste del pas o en material informtico. En cambio, slo el 20% del salario de los directores se considera carga deducible. Otros impuestos a las sociedades Hay muchos impuestos indirectos: - El PIS y el COFINS sobre el beneficio bruto de la empresa (1,65 % y 7,6%) estn respectivamente destinados a un plan de ahorro salarial y al reembolso de la seguridad social. Las exportaciones estn exentas, pero las importaciones estn sometidas al PIS y al COFINS con una tasa consolidada de 9.25%.

    - La Tasa Suplementaria, ISS, que retienen las municipalidades sobre los servicios no gravados por el ICMS y que va del 2 al 5% sobre el precio del servicio facturado. - La tasa sobre las operaciones financieras (el IOF). - En lo que respecta a los bienes inmuebles, se retiene un impuesto territorial que vara del 0,3 al 1.5% (si est situado en Sao Paulo) del valor del bien cada ao por la municipalidad, as como un segundo que vara del 0,03% al 20% sobre la propiedad rural, en funcin del Estado y de la utilizacin de la tierra. Todo comprador debe pagar un impuesto progresivo de 2% a 6% sobre el precio del bien. - Adems, las empresas importadoras pagan un derecho de importacin que vara segn el tipo del bien, y las empresas que pagan regalas o remuneran servicios recibidos de empresas extranjeras estn sujetas a una retencin del 10%.

    Los impuestos sobre la renta de las personas en Brasil


    Distincin entre residente y no residente Son considerados residentes fiscales los extranjeros naturalizados, que tienen una visa permanente o una visa temporal y que tienen un contrato de trabajo local o que viven en Brasil al menos 183 das al ao. Estos residentes tributan sobre sus rentas globales, salvo acuerdo bilateral para evitar la doble imposicin. Los no residentes deben pagar un impuesto de 27.5% sobre su salario de origen brasileo y de 15% sobre el resto de sus ingresos.

    Deducciones y crditos de impuestos Costes salariales de seguridad social, contribuciones voluntarias a un sistema de jubilacin privado (hasta el 12% del sueldo), gastos de transporte profesional, pensiones recibidas bajo la orden de un tribunal, una deduccin de 123 BRL por persona dependiente a su cargo y por mes, as como 2.374 BRL en gastos educativos anuales. Ciertas donaciones tambin pueden disfrutar de deducciones o crditos de impuestos. Adems, algunos contribuyentes pueden gozar de una deduccin global de 20% en sus aportes anuales (pueden ser beneficiados los ingresos imponibles de hasta 13.916 BRL). Regmenes especiales para los expatriados No hay rgimen especial para los residentes. Impuesto sobre el patrimonio No hay impuesto sobre los capitales. Pases con los cuales se ha firmado una convencin para evitar la doble imposicin Impuestos retenidos Dividendos: 0%, Intereses:15%/25%, Cnones:15%/25% Acuerdos bilaterales Convenio firmado entre el Reino de Espaa y la Repblica Federativa del Brasil para evitar la doble imposicin y prevenir la evasin fiscal en materia de impuestos sobre la renta. Firmado en Brasilia, el 14 de noviembre de 1974. Dividendos: 0%, Intereses: 15%, Cnones: 10% Consulte el convenio aqu (en castellano)

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