CONTABILIDAD

GENERAL
SEMANA 02: REGÍMENES TRIBUTARIOS .
DOCENTE: MG. BETTY ZAMORA YANSI
Logro de la sesión

Al finalizar la sesión, el estudiante conoce los

diferentes Regímenes Tributarios que tiene una
empresa formal.
Agenda
• Regímenes tributarios
Autoconocimiento
• ¿Qué es un régimen tributario?
• ¿Cuáles son los principales regímenes tributarios?
Impuesto a la renta, IGV e
ISC
Por regímenes tributarios
IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

1. Nuevo Régimen Único Simplificado Se aplican a las:

(NRUS)
1. Personas Naturales
2. Régimen Especial del Impuesto a la 2. Personas Jurídicas
Renta (RER) Acogidas:
- Al RER
3. Régimen MYPE tributario (RMT) - Régimen Mype
Tributario
4. Régimen general - Régimen General
Impuesto a la renta (IR)
1ra categoría 2da categoría 3ra categoría
• 5% mensual •6.25% •RER: comercio o industria paga
•Personas y empresas que 1.5% y Servicios: 2.5%
• Personas o empresas que
perciben dividendos (regalías, •RG: Personas unipersonales o
reciben renta por patentes, capitales) jurídicas
arrendamiento o
subarrendamiento

4ta categoría 5ta categoría

•8% •8% de 7 UITs
•Personas que perciben •Personas que perciben ingresos
honorarios por servicios por dependencia de alguna
profesionales o independientes. empresa
Impuesto General a la Ventas (IGV)
• El IGV o Impuesto General a las
Ventas es un impuesto que grava
todas las fases del ciclo de producción
y distribución.
• Está orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose
normalmente en el precio de compra
de los productos que adquiere.
Impuesto General a la Ventas (IGV)
TASA CARACTERÍSTICAS

• Se aplica una tasa de 16% en las • Se le denomina no acumulativo, porque

operaciones gravadas con el IGV. solo grava el valor agregado de cada etapa
en el ciclo económico.
•A esa tasa se añade la tasa de 2% del
Impuesto de Promoción Municipal • Se encuentra estructurado bajo el
(IPM).(*) método de base financiera de impuesto
contra impuesto (débito contra crédito),
•De tal modo a cada operación gravada se es decir el valor agregado se determina
le aplica un total de 18%: IGV + IPM. restando del impuesto que se aplica al
valor de las ventas, con el impuesto que
gravo las adquisiciones de productos
relacionados con el giro del negocio.
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
• Solo grava determinados bienes (es un
impuesto específico).
• Una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos
que generan externalidades negativas
en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo:
las bebidas alcohólicas, cigarrillos y
combustibles.
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
• Una función es atenuar la regresividad
del IGV al exigir mayor carga impositiva
a aquellos consumidores que
objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la
adquisición de bienes suntuosos o de
lujo:
◦ Vehículos nuevos
◦ Agua embotellada
◦ Bebidas rehidratantes y energéticas.
Regímenes Tributarios
Definición
• Son las categorías bajo las cuales una •El régimen tributario establece la
Persona Natural o Persona Jurídica que manera en la que se pagan los
posee o va a iniciar un negocio debe impuestos y los niveles de pagos
estar registrada en la SUNAT. de los mismos. Puedes optar por
uno u otro régimen dependiendo
-Sunat del tipo y el tamaño del negocio.
Flujograma de constitución de empresa
PERSONA FLUJOGRAMA PERSONA
NATURAL DE CONSTITUCION JURIDICA
DE LA EMPRESA

MINUTA
DE
RUC
CONSTITUCION

LICENCIA ESCRITURA
MUNICIPAL PUBLICA

EMPRESA INSCRIPCION
FORMALMENTE DE PERSONAS
CONSTITUIDA JURIDICAS
Tipos de regímenes tributarios
Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)

Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)

Régimen MYPE Tributario (RMT)

Régimen General (RG)

 Características
generales
• A continuación se presentan las
características generales sobre los 4
regímenes tributarios.

Fuente: https://www.gob.pe/280-superintendencia-nacional-de-
aduanas-y-de-administracion-tributaria-regimenes-tributarios
Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)
• Solo pueden estar las personas naturales, que inicia un pequeño negocio como
una bodega, puesto de mercado, zapatería, bazar, pequeño restaurante,
juguería, peluquería, entre otros y solo se emitirá Boletas de Venta.
Disposiciones generales de NRUS

No podrás emitir facturas por los servicios o ventas que realices.

No es necesario llevar libros contables,

No estás obligado a presentar declaración anual por tus actividades realizadas.

Solo debes realizar un pago único mensual por internet o a través de entidades bancarias.
Características de NRUS
• Deben ser domiciliados en el país.
• No se debe exceder en ingresos o
compras el monto mensual de S/. 8,000 o
los S/. 96,000 anuales.
• Se debe realizar actividades en un solo
establecimiento o sede productiva.
• El valor de los activos fijos no debe
superar los S/ 70,000 soles (excepto
vehículos y predios).
Categorías de NRUS

• Si por ejemplo Rosa es confeccionista y realizó compras para

su negocio por S/.2,000 y vendió S/.3,500 (ingresos).
Entonces, ambos montos no sobrepasan el límite de S/.5,000,
por lo cual se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota
mensual de S/.20 por el período.
Régimen Especial de Renta (RER)
• En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas
jurídicas que obtengan rentas provenientes de actividades de comercio y/o
industria, y actividades de servicios.
Disposiciones generales de RER

Se emite todo tipo de comprobante de pago.

Lleva solo dos registros contables: compras y ventas.

Solo presentas declaraciones mensuales.

No estás obligado a presentar declaración anual por tus actividades realizadas.

Características de RER
• Los ingresos o compras anuales no deben
superar los S/.525,000.
• Tener como máximo 10 trabajadores por
turno de trabajo.
• El valor de los activos fijos no debe
superar los S/.126,000.
• En las declaraciones mensuales se debe
considerar:
◦ El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%.
◦ El impuesto a la renta (el 1.5% sobre tus
ingresos netos)
Régimen MYPE Tributario (RMT)
• Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con
el objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples
para cumplir con sus obligaciones tributarias.
Ventajas y beneficios de (RMT)

Montos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida.

Tasas reducidas.

Realizar cualquier tipo de actividad económica.

Emitir todos los tipos de comprobantes de pago.

Llevar libros contables en función de tus ingresos.

Características de RMT
• Son empresas domiciliadas en el país.
• Comprende a personas naturales y
jurídicas, cuyos ingresos netos anuales no
superen las 1,700 UIT o S/.7,310,000.00
en el año.
• En las declaraciones mensuales se debe
considerar:
◦ El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%.
◦ El impuesto a la renta (comprende límites).
Límites de impuesto a la renta (RMT)
• El impuesto a la renta depende del monto de ingresos que estés obteniendo:
Monto de Ingresos Netos Tasas
Menor a 300 UIT o S/.1,290,000 1% de los ingresos netos mensuales
Mayor a 300 UIT o S/.1,290,000 1.5% de los ingresos netos mensuales

• También el RMT te permite descontar los gastos relacionados a tu negocio de

los ingresos, por lo cual a final de año se debe presentar la declaración anual:

Monto de Ganancias Tasas

Hasta 15 UIT o S/.64,500 10%
Más de 15 UIT o S/.64,500 29.5 (aplicable solo a la diferencia)
Documentos a declarar (RMT)
Ingresos Libros y Registros
- Registro de Ventas
Hasta 300 UIT - Registro de Compras
- Libro Diario de Formato Simplificado
- Registro de Ventas
Mas 300 y hasta 500 UIT - Registro de Compras
- Libro Mayor
- Libro Diario
- Registro de Compras y de Ventas
Mas de 500 y hasta 1,700 UIT - Libro Diario
- Libro Mayor
- Libro de Inventarios y Balances
Régimen General (RG)
• Está dirigido a las medianas y grandes empresas (personas con negocio o
personas jurídicas) que generan rentas de tercera categoría, también a las
asociaciones de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio y cualquier otra
ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas.
Disposiciones generales de RG

Se emite todo tipo de comprobante de pago.

Se elabora libros contables completos.

Se elabora el Estado de Situación Financiera y el Estado de

Resultados, los que forman parte de la Declaración Anual.
Características de RG
• Se puede desarrollar el negocio bajo
cualquier actividad y sin límite de ingresos.
• En caso haya pérdidas económicas en un
año, se podrán descontar de las utilidades de
los años posteriores, pudiendo llegar al caso
de no pagar Impuesto a la Renta Anual.
•En las declaraciones mensuales se debe
considerar:
◦ El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%.
◦ El impuesto a la renta (el que resulte mayor de
aplicar el coeficiente o 1.5% sobre los ingresos
netos mensuales).
Actividad Grupal
Discusión de Caso
• Reunirse en grupo de máximo 5 integrante o individual.
• Buscar y escoger al menos 6 empresas de cualquier sector.
• Clasifica las empresa según los regímenes estudiados en clase.
• Justificar la clasificación de las empresas.
Revisión del logro

Al finalizar la sesión, el estudiante conoce los

diferentes Regímenes Tributarios que tiene una
empresa formal.
Conclusiones
• Los regímenes tributarios son de
suma importancia en la elección de las
empresas que desean comenzar el
camino de la formalización.
• Cada uno de los regímenes tributarios
tiene una serie de requisitos y
características que debe tomar en
cuenta la empresa para formalizarse,
por lo cual debe cumplir cabalmente
cada uno de ellos.