PROCEDIMIENTO

DE UNA
FISCALIZACIÓN
Lic. Omar Zarate Guerra
Enero 2022
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE UNA FISCALIZACION

➢ OBJETIVO.

➢ MARCO NORMATIVO.

➢ MODALIDADES DE PROCESO DE DETERMINACIÓN.

➢ PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE FISCALIZACIÓN

EXTERNA.

➢ PROCESO ADMINISTRATIVO DE VERIFICACIÓN EXTERNA.

➢ PROCESO ADMINISTRATIVO DE VERIFICACIÓN INTERNA.

MARCO NORMATIVO
LEY 843 LEY 2492 LEY 2341

SISTEMA TRIBUTARIO CÓDIGO TRIBUTARIO PROCEDIMIENTO

02/08/2003 ADMINISTRATIVO
23/04/2002

D.S. 27310 RND 10-0005-13 RND 10-0025-14 RND 10-0033-16 RND-10-0015-17

REGLAMENTO AL CÓDIGO PROCEDIMIENTO DE SISTEMA DE FACTURACIÓN GESTIÓN DE MODIFICACIONES A LA RND

TRIBUTARIO BOLIVIANO DETERMINACIÓN VIRTUAL – SFV CONTRAVENCIONES 10.0033.16

FIS-PA-PD-V01-1402 RND 10-0021-16 RND 10-0031-16

PROC. ADM. PARA PROCESO SISTEMA DE FACTURACIÓN RÉGIMEN SANCIONATORIO POR CONTRAVENCIONES
DE DETERMINACIÓN VIRTUAL - SFV TRIBUTARIAS
MODALIDADES DE PROCESOS DE DETERMINACIÓN

➢ FISCALIZACIÓN TOTAL
➢ FISCALIZACIÓN PARCIAL
➢ VERIFICACIÓN EXTERNA
➢ VERIFICACIÓN INTERNA
PROCESO DE FISCALIZACIÓN
F.E.
Recopilación de
Información
Interna y Proceso de O. V.E. Notificación al
Generación de
Externa Inteligencia Contribuyente
la Orden
Fiscal Art. 83 CTB
Denuncia O. V.I.

TIEMPO DE FISCALIZACIÓN -Requerimiento

de Información

Inicio Fin

-Plazos y
12 meses calendario - Presentación
Ampliación de 6 meses (MAE)
-
Determinación
de Adeudos
-
Resolución Comunicación
Vista de Cargo
Determinati preliminar de
30 días
va 60días Resultados
 PROCEDIMIENTO DE LA FISCALIZACIÓN.
A PETICIÓN DE: EVALUACIÓN DE
LA PETICIÓN

FUENTES DE
1.GERENCIA DE 1. DEPAFE – COMPORTAMIENTO E
INFORMACIÓN INFORME
FISCALIZACIÓN IMPORTANCIA FISCAL
INTERNA Y FUNDAMENTADO
2.GERENCIA 2. VERIFICACIÓN PROCESOS PREVIOS
EXTERNA
DISTRITAL O GRACO (CONCLUIDO Y PROCESO)
3. ACEPTACIÓN – GENERACIÓN
4.RECHAZO – ACEPTACIÓN DE RECHAZO -
REPRESENTACIÓN

PROCESO DE
INTELIGENCIA
FISCAL ASIGNACIÓN:
1. MEMORÁNDUM -> CONTENIDO MÍNIMO (PLAZO)
2.PLAZO O.F.E. COORDINADA JD-SUP. -> IMP., PERIODO,
MAGNITUD DEL SUJETO PASIVO A FISCALIZAR
➢ FISCALIZACIÓN PARCIAL 6 MESES GENERACIÓN
➢ FISCALIZACIÓN TOTAL 10 MESES DE LA ORDEN
A 3. ACTA DE INDEPENDENCIA -> CONFLICTO DE INTERÉS.
4. REASIGNACIÓN -> INFORME CON GRADO AVANCE
 PROCEDIMIENTO DE LA FISCALIZACIÓN
SOLICITUD DE NOTIFICACIÓN DEL
AMPLIACIÓN PROVEÍDO
DE PLAZO

ACEPTACIÓN O
ELABORACIÓN DE NOTIFICACIÓN DE RECHAZO DE 1. PERSONAL
REQUERIMIENTO LA ORDEN Y SOLICITUD DE 2. CÉDULA
(DOCUMETACIÓN) REQUERIMIENTO AMPLIACIÓN 3. EDICTO
(F-4003) MEDIANTE PROVEÍDO

INCUMPLIMIENTO
PROCESO DE
DE PLAZO
NOTIFICACIÓN

EMITE ACTA DE
CONTRAVENCION
ELABORACIÓN
ES TRIBUTARIAS
A NUEVO
VINCULADAS AL
REQUERIMIENTO
PROCESO DE
DETERMINACIÓN
PROCEDIMIENTO DE LA FISCALIZACIÓN

1.-
VERIFICACIÓN

REEMPLAZADA POR
1.DOCUMENTOS SEGÚN
ACTA QUE NOTA PRESENTADA
REQUERIMIENTO
DECLARA LA POR EL
RECEPCIÓN DE LA 2.COMPROBAR
INEXISTENCIA CONTRIBUYENTE
DOCUMENTACIÓN DOCUMENTOS ORIGINAL O
PARCIAL O QUE ESTABLEZCA
COPIA LEGALIZADA
TOTAL DE LA ESPECIFICAMENTE
3.VERIFICAR ASPECTOS
DOCUMENTACI QUE NO CUENTA
FORMALES
ÓN REQUERIDA CON LA
DOCUMENTACIÓN
SOLICITADA
INEXISTENCIA 2.- ACTA DE
DE RECEPCIÓN
DOCUMENTOS

DA INICIO A
DETERMINACIÓN
SOBRE BASE
PRESUNTA

CONTINUACIÓN
 PROCEDIMIENTO DE LA FISCALIZACIÓN.
DETERMINACIÓN
INGRESOS NO
DECLARADOS

REVISIÓN DE ESTUDIO DE LA REVISIÓN DE

DOCUMENTACIÓN EMPRESA IMPUESTOS DETERMINACIÓN DE
CON EFECTO (INSPECCIÓN SEGÚN ALCANCE COMPRAS Y GASTOS
TRIBUTARIO OCULAR) O.V.E. OBSERVADOS

DETERMINACIÓN DE
EXISTENCIA O
INEXISTENCIA DEL
T.O.
TRABAJO DE
CAMPO
BASE IMPONIBLE
DETERMINACIÓN CIERTA E
SOBRE BASE CIERTA INDUBITABLE

CIRCUNSTANCIAS

MÉTODOS DE
DETERMINACIÓN DETERMINACIÓN
SOBRE BASE MEDIOS Y MÉTODOS
PRESUNTA

BASE IMPONIBLE Y
PRESUNTO

CONTINUACIÓN
PROCEDIMIENTO DE LA FISCALIZACIÓN.

RESULTADO:

1. Reparo cero.
2. Impuesto omitido.
✓ Reparo o cargo respaldado.
✓ Papeles de trabajo.
3. Contravenciones
PROCEDIMIENTO DE LA FISCALIZACIÓN

FINALIZACIÓN:

1. Devolución de documentos.
2. Armado de cuerpo de antecedentes.
3. Evaluación de resultados, Correcta organización,
referenciación y co-referenciación.
4. Recepción de corrección.
PROCEDIMIENTO DE LA FISCALIZACIÓN.
CUERPO DE ANTECEDENTES:

1. Caso de un solo método de determinación.

2. Caso de métodos de determinación.

a) Resumen general.
b) Base CIERTA
I.V.A. – I.T – I.U.E.
c) Base PRESUNTA
I.V.A. – I.T – I.U.E.
PROCEDIMIENTO DE LA FISCALIZACIÓN.

ELABORACIÓN DE INFORME DE ACTUACIÓN:

1. Determinación del tributo Cero – Deuda inexistente
➢ Emisión Resolución Determinativa.
2. Determinación de tributo cancelado antes de la Vista de
Cargo.
➢ Emisión de la Resolucion Determinativa.
3. Determinación de tributo no cancelado.
➢ Emisión de la Vista de Cargo.
PROCEDIMIENTO DE LA FISCALIZACIÓN EXTERNA

ELABORACIÓN DE LA RESOLUCION DETERMINATIVA.

1. R.D. deuda inexistente

2. R.D. declarar cancelada la deuda
Elaboracion de la Vista de Cargo.
3. Requisitos : Ley 2492, D.S. 27310.
➢ Establecer la deuda tributaria.
➢ Calificar la conducta.
➢ Descargo, plazo, etc.
PROCEDIMIENTO DE LA FISCALIZACIÓN.

1. Notificación de la Vista de Cargo.

2. Informe gerencial.
3. Remisión al Dpto. Jurídico
4. Casos especiales – anulación orden
➢ Notificada
➢ No notificada
5. Aceptación o rechazo de nulidad.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE FISCALIZACIÓN EXTERNA

ANEXOS
1. Acta de independencia.
2. Acta de recepción de documentos.
3. Acta de devolución de documentos.
4. Acta de acciones y omisiones.
5. Acta de inexistencia de elementos.
6. Libro de control y seguimiento de ordenes.
7. Informe de actuación de Fiscalizador.
8. Vista de Cargo.
9. Resolucion Determinativa.