Chafloque GMDM

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Plan de auditoría tributaria preventiva para evitar contingencias tributarias en

la empresa Jel S.A.C. Chiclayo 2018
TESIS PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE:
Contador Público
AUTORA:
Bach.Margarita del Milagro Chafloque Gonzales (ORCID: 0000-0002-5731-9798)
ASESOR:
M.S.C José Felix Zuloeta Salazar (ORCID: 0000-0002-5437-8557)
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
Auditoria
CHICLAYO – PERÚ
2019
Dedicatoria
A Dios, por ser miv fortaleza para

seguir adelante y vivir una grata
experiencia mi vida universitaria
A mis padres Manuel Chafloque y

Mercedes Gonzales por su condicional
apoyo en cada decisión, por ser ejemplo
de vida y esfuerzo.
A mis hermanas quienes me

impulsaron a lograr cada una de mis
metas.
A mis profesores de la Universidad

Cesar Vallejo por inculcarme sus
enseñanzas y experiencias.
Margarita del Milagro
ii
Agradecimiento
A los funcionarios de la empresa por el

apoyo en la realización del trabajo de
investigación.
A nuestros docentes, ya que ellos nos

enseñaron a superarnos día a día, y
nos guiaron con sus consejos.
Al profesor Félix Zuoleta Salazar,

asesor metodólogo de la investigación
por su orientación constante
A mi asesor de tesis Hugo Collantes por

el asesoramiento brindado en mi
trabaj0
La Autora
iii
iv
v
Índice
Dedicatoria ........................................................................................................................................ ii
Agradecimiento ................................................................................................................................. iii
Página Jurado .................................................................................................................................... iv
Declaratoria De Autenticidad ............................................................................................................. v
RESUMEN...................................................................................................................................... viii
ABSTRACT ...................................................................................................................................... ix
I. INTRODUCCION ................................................................................................................... 10
Realidad problemática ...................................................................................................................... 11
Trabajos previos ...............................................................................................................................14
Teorias Relacionadas al tema ........................................................................................................... 20
Formulacion del Problema ..............................................................................................................33
Justificacion del estudio ...................................................................................................................33
Hipotesis.......................................................................................................................................... 34
Objetivos ........................................................................................................................................ 34
II. MÉTODO............................................................................................................................. 36
2.1 Tipo y diseño de Investigación .......................................................................................... 36
2.2. Operacionalización de Variables............................................................................................ 37
2.3. Población , Muestra y Muestreo ........................................................................................ 40
2.4. Procedimiento ................................................................................................................... 42
2.5. Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y confiabilidad ........................ 43
2.6. Métodos de análisis de datos ............................................................................................. 45
2.7. Aspectos Éticos ................................................................................................................. 46
III. RESULTADOS .................................................................................................................... 48
IV. DISCUSION ......................................................................................................................... 81
V. CONCLUSIONES ................................................................................................................ 85
VI. RECOMENDACIONES ....................................................................................................... 87
VII. PROPUESTA ........................................................................................................................ 89
Referencias ..................................................................................................................................... 105
Anexos .......................................................................................................................... 111
ACTA DE ORIGINALIDAD ......................................................................................................................... 124

AUTORIZACION DE TESIS… .................................................................................................................... 125
VISTO BUENO ............................................................................................................................................... 126
vi
RESUMEN
La presente investigación tuvo como objetivo general proponer un Plan de auditoria

tributaria preventiva para evitar contingencias tributarias en la empresa Jel S.A.C .Chiclayo
El tipo de investigación es descriptivo y su diseño no experimental .La muestra estuvo
conformada por el contador de la empresa y los documentos contables, facturas, boletas
, guías de remisión, guí as de transportista, balance de comprobación, est ado de resultaos
, balance anual del año 2018, las técnicas empleadas en el presente trabajo han sido la
entrevista y el análisis documental, sus instrumentos guía de entrevista y guía de análisis
documental, dichos instrumentos fueron validados por juicio de expertos.
Los resultados encontrados de acuerdo con los objetivos demuestran que la empresa ha
tenido incumplimiento en las obligaciones tributarias, obteniendo multas y sanciones por
parte de la Administración Tributaria, perjudicando económicamente a la empresa.
Finalmente, las conclusiones encontradas son que la empresa presenta ciertas deficiencias y
falta de control en el área Contable respecto al aspecto tributario, tanto formal como
sustancial en algunas oportunidades ya que no realizo en los plazos establecidos algunos
pagos de sus tributos generando multas e intereses.
Por ello se planteó un plan de Auditoria Tributaria preventiva, para que puedan detectar los
riesgos tributarios y con ello prevenir las contingencias tributarias en el futuro.
Palabras claves: Plan, Auditoria Tributaria, Contingencias Tributarias, Impuesto General a

las Ventas
viii
ABSTRACT
The general objective of this research was a preventive audit plan to avoid tax contingencies
in the company Jel SAC. Chiclayo. The type of research is descriptive and its design is not
experimental. The sample consists of the accountant of the company and the accounting
documents, tickets, referral guides, transportation guides, check balance, income statement,
annual balance for 2018, the techniques used in this work have been the interview and the
documentary analysis, its instruments guide of interview and guide of documentary analysis,
these instruments were validated by expert judgment.
The results of the tax administration have economically damaged the company.
Finally, the conclusions are the same as the company is certain deficiencies and the lack of
control in the accounting area regarding the tax aspect, both formal and substantial in some
opportunities.
For example, a preventive tax audit plan was proposed, so that tax risks can be used and in
order to prevent tax contingencies in the future.
Keywords: Plan, Tax Audit, Tax Contingencies, General Sales Tax
ix
CAPITULO I
INTRODUCCION
10
INTRODUCCION
La Realidad problemática el riesgo tributario es un gran prejuicio; se da en distintos
países y esto se debe por el mal manejo de la información contable, así como
también a la constante permuta de las normas tributarias, dificultando así su correcta
aplicación.
A nivel internacional el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias

(CIAT) en su manual de Alink y Van (2015) mencionan que las auditorias sirven de
apoyo en el ámbito estructural y financiero de la empresa llevando los controles
respectivos que permitan el cumplimiento de normas” (p.32).
Según Annibaldi y Piccioni (2015) varios estudios Argentina el “48% de la economía

se encuentra en informalidad ha hecho que el estado tenga que fiscalizar a varios
contribuyentes ya que el incumplimiento al fisco se ha vuelto cada vez en un gran
problema estructural, lo cual Sunat ha detectado las contingencias tributarias en
distintas empresas y esto perjudica económicamente a las empresas ya que al
momento de fiscalizarlas se le imponen intereses y multas elevadas” (p.90).
La Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL, 2014) sostiene

que América Latina se encuentran en grandes cambios económicos en cuanto a la
situación financiera tal como es en Uruguay y Costa rica con un 80% mientras que
los que presentan carga tributaria baja son Chile y México motivo por el cual muchas
compañías se ven afectadas en el proceso de fiscalización con reparos e infracciones
en un periodo económico (p.17).
La evasión fiscal no resulta fácil sin embargo considero que es compromiso de

nuestra sociedad de cambiar su manera de pensar y el aporte de manera voluntaria
a los ciudadanos.
En Ecuador según Santana (2015) al “Analizar la problemática de la empresa

Sixmagricola S.A. de Ecuador” manifiesta que:
En la empresa hay varias empresas agrícolas de comercialización de servicios, estas

cumplen un rol muy importante en la actual economía, sin embargo, en la ejecución
de varias operaciones afecta su crecimiento en el mercado,
11
10
así mismo la empresa tiende a ser fiscalizada por la Sunat debido a que no se lleva
un manejo de la Ley de Régimen Tributario, ya que los revisiones internas que utiliza
no son eficaces.
La inestabilidad de la normativa peruana hace que las empresas al no tener una

correcta planificación no permiten tener un cumplimiento adecuado en cuanto a sus
obligaciones con el fisco, ocasionando infracciones lo cual da origen a las sanciones
tributarias.
A nivel nacional el diario gestión (2017) se menciona que la informalidad se

encuentra en el sector minero y sector de construcción cifra que representa el 80%,
en segundo lugar, está el sector del comercio con un 20%, la evasión tributaria en
Perú son los procedimientos que representan 8,000 millones de evasión, se debe a
montos no reales; en el 2017 el 27.9%, aunque refleja una disminución si se
compara con el 34% que hubo en años atrás (p.1).
Según Centro Nacional de Planeamiento Estratégico (CEPLAN ,2016) destaca que

“El 89.3% de trabajadores informales son independientes, el 21.6% labora de
manera informal en entidades públicas; las operaciones comerciales con mayor tasa
de incumplimiento laboral son: transportes y comunicaciones (80.5%),
construcción (75.7%) y comercio (74.3%)” (p.15).
Por tal motivo el plan de auditoria tributaria preventiva es de gran ayuda ya que va
a permitir disminuir riesgos y les ayudará a las empresas a tener un manejo de
control anticipado para así poder cumplir con sus obligaciones tributarias,
dependerá también del tipo de asesoría al cual se haga llegar para obtener resultados
favorables que no repercuten el en futuro.
12
En el artículo 62 del Código tributario peruano, 1993 otorga la facultad de
inspección la cual incluye verificación y cumplimiento, incluso de las empresas que
se encuentren exoneradas.
A nivel nacional la constructora Jel S.A.C, pertenece al régimen general del

impuesto a la renta de tercera categoría. Empresa que se dedica a la construcción,
servicios de arquitectura e ingeniería, brindando un sólido respaldo a sus clientes lo
cual fue constituida el 05 de octubre de 1999, dando inicio el día 01 de diciembre de
1999, se encuentra en la condición de habido y activo.
En los últimos años la empresa ha difundido su mercado significativamente por lo

que se ha procedido a realizar inversiones importantes para poder realizar sus
actividades, y así poder mostrarse competitivo en la Región Lambayeque,
ofreciendo un mejor servicio a sus clientes.
En el 2012 la empresa fue fiscalizada por Sunat, le detectó mediante resolución

infracciones tributarias tipificadas en el numeral 1 del artículo 178 del TUO, del
cual la sanción y multa fue de 14,000 soles donde se incluyó los intereses y
cancelaciones de tributos omitidos.
La empresa incurrió en faltas tales: aplicar gastos sin respetar la norma tributaria
vigente, las compras no llevan un control correlativo, llevar con atraso los libros ,a
la vez hay diferentes inconvenientes con respecto al registro de las compras ya que
algunas facturas no llegan a su debido tiempo y algunas de ellas no cuentan con
guía de remisión o bancarización respectiva , presentan deficiencias en la aplicación
de retenciones ,algunas declaraciones de impuesto mensuales no han sido
rectificados por la empresa ni por el área encargada creando un gran inconveniente
en una fiscalización por parte de Sunat.
Estos deslices no advertidos por la empresa constituyen un gran riesgo en caso de
una inspección por parte del ente fiscalizador.
En el presente trabajo se propone la aplicación de un plan de auditoria tributaria

preventiva en la constructora Jel S.A.C para evitar contingencias tributarias periodo
2018 que resulten en pendientes sanciones o reparos tributarios ante una
13
fiscalización tales como: emitir comprobantes que no cumplen con el reglamento
de comprobantes de pago.
La propuesta y la aplicación del plan de auditoria tributaria va a permitir que la

empresa tome un mejor control contable, tome mejores decisiones así pueda
aminorar cualquier sobrecarga fiscal lo que contribuirá en su desarrollo.
Como siguiente punto hablaremos de los trabajos previos, si bien es cierto hoy en
día el desarrollo económico, tecnológico y político lo que genera una demanda más
grande.
A nivel internacional el gran caos que presentan las compañías más grandes es
el cumplimiento con su formalización o pagos de tributos, esto conlleva a que Sunat
les envie requerimientos y tengan que pagar multas afectando su ámbito financiero.
Según Salazar (2015) en su tesis “Auditoria De Cumplimiento Tributario a la

Constructora H. V. Ingeniería y Construcciones Cía. Ltda., Año 2014” para
graduarse de contador público en la universidad de Ecuador, tuvo como objetivo
examinar el cumplimiento tributario, comprobar si se ha realizado el pago de
efectivo de dichas obligaciones de acuerdo con los requisitos formales establecidos
por el servicio de rentas internas, cuyo tipo de investigación es descriptivo. Llegó a
la siguiente conclusión: “Se detectó que la empresa no está aplicando los incentivos
tributarios lo que hace que la constructora incurra en pagos indebidos o en excesos”
(p.64)
Guadañara (2015) en su tesis de grado “Auditoria Tributaria aplicada a la Empresa

Ceym Group Cia. Ltda. Dedicada al comercio Exterior y Marketing”, tuvo como
objetivo establecer lo fiable de los estados financieros de la compañía y a la
conciliación vigente, en sus conciliaciones, liquidaciones y pagos asi como también
corregir las ineficiencias, la investigación es explicativo. Llegó a la siguiente
conclusión:
Los resultados de pruebas del estudio realizado en la empresa mostraron

deficiencias en la documentación examinada que se orientan a alteraciones en el
estudio de la normas fiscales y discrepancias en los impuestos declarados en el
periodo 2014, es por ello que es necesario que la entidad establezca un control más
14
eficaz para el acatamiento de los procedimientos (p.258).
Obregón (2016) en su trabajo de titulación “Auditoria Tributaria a la distribuidora

de Pan y Anexos Briv Cia. Ltda. De la ciudad de Riobamba, provincia de
Chimborazo, periodo Enero-diciembre 2015”, tuvo como objetivo determinar si se
han cumplido correctamente con la presentación de obligaciones tributarias, su tipo
de investigación es explicativo tuvo como población a la totalidad de los 813
clientes. Llegando a concluir:
Según las evidencias obtenidas se observó que la empresa incumple con las normas
del control interno, se evidenció que 42% es el nivel de confianza y el riesgo es el 51%
moderado, entre los hallazgos no entregan comprobantes de compra, no hay
estandarización de procedimiento, no hay un orden adecuado de documentos, sin
embargo, con la preparación de una guía tributaria en la empresa distribuidora de
pan estableciera lineamientos para evitar moras (p.80).
Errazu (2017) en su tesis “Contingencias Tributarias de las organizaciones sin fines

de lucro para optar el grado de Mg. en Tributación” para graduarse en la universidad
de Chile, tiene como objetivo generar un análisis de las organizaciones de Chile de
esta manera permita colaborar con el proceso administrativo, su tipo de
investigación es descriptivo, llegando a las siguientes conclusiones:
Las herramientas de control interno y organizacional sirve para la toma de

decisiones y evidencie las situaciones en un proceso de fiscalización, haciendo uso
de estos documentos con responsabilidad, utilizando también instrumentos de
inspección y se puedan evidenciar hallazgos para preparar el informe de auditoríay
la empresa lleve mejor estructurado su ámbito financiero y contable (p.66).
15
Gómez (2016) en su tesis “Auditoría Tributaria para determinar la Existencia de una
Contingencia Tributaria del año 2015 en una empresa que vende Tiempo
Compartido” para recibir su grado de contador, tiene como objetivo comprobar el
acatamiento de las deberes tributarios de la empresa, así como también las
legislaciones de carácter general. Llegó a la siguiente conclusión
Al evaluar el año2012 se aplicaron controles internos y ajustes con el fin de

determinar partidas inusuales aplicando las NIIF ,de esta manera determinar los
riesgos y elaborar nuestro informe de auditoría, brindando una opinión justificada
que servirá como soporte para que la empresa tome mejores decisiones económicas
y financieras (p.61).
La administración tributaria permite que el contribuyente conozca sus derechos es

por ello que es necesario el análisis en las auditorías tributarias permite establecer y
prevenir errores sustanciales que pueden ser subsanados antes de una inspección
efectuada por la Sunat, es importante también evaluar las transacciones.
En el ámbito nacional el problema de tributos que se ve afecta y esto se da porque

muchas empresas no aplican correctamente las leyes tributarias que tenemos en dentro
del país, y esto conlleva a que muchas de ellas sean fiscalizadas y multadas por
Sunat.
Castillo (2017) en su libro Contingencias Tributarias y Laborales: “Análisis

Contable” menciona que algunos contribuyentes no cumplen con el cancelación de
sus tributos y se debe al mal manejo tanto del área contable y administrativa ,como
el mal majeo de caja chica, cuentas por pagar induciendo el probable fraude con
suceso en la situación financiera (p.87).
Aguirre (2014) en su investigación “Auditoria Tributaria Preventiva y su

repercusión a las Fiscalizaciones por Impuesto a la Renta de Tercera Categoría en la
Empresa Distribuidora Lácteos S.A”, tiene como objetivo analizar las normas y
sus posibles modificaciones, colocando énfasis en el riesgo tributario, la
investigación es descriptiva, llegando a la conclusión:
“Se ha presenciado que existe un mal registro y control de inventarios, se han

detectado omisiones de Igv teniendo en el 2014 una deuda de 402,024; esto se
debe a que no cumplen con lo establecido en el Código tributario” (p.75).
16
Morales y Matos (2014) en su libro “Fiscalización Tributaria Sustento de
Operaciones ediciones Caballero Bustamante” el presente trabajo de la
Administración Tributaria es fiscalizar a las distintas empresas para mejorar con el
correcto cumplimiento tributario, lo cual garantiza un adecuado compromiso con el
pago de sus multas, concluyendo que:
La Administración Tributaria está orientada especialmente a la verificación de

información y al cruce de información este guarda relación con el Principio de
Verdad Material este permite a la autoridad la potestad de investigar la verdad (p.25).
Ortega & Castillo (2016) en su tesis titulada “Contingencias Tributarias y Laborales”

, cuyo objetivo general es analizar las contingencias tributarias en el Perú utilizó el
diseño descriptivo correlacional, llegó a la siguiente conclusión:
Los hallazgos que son la base fundamental para los planes de auditoria da un
equilibrio al cumplimiento de las normas, el control interno influye en el ámbito
organizacional de la empresa, generando acumulación de compromisos y sanciones
de carácter tributario (p.113).
Ramos (2017) en su tesis “La auditoría tributaria como mecanismo para recaudación
anticipada del IGV de la Red Asistencial Regalito Es Salud, distrito de Jesús María”,
cuyo objetivo es establecer la planificación de auditoria tributaria para el Es Salud
a fin de evaluar el IGV, cuyo tipo de investigación es descriptivo correlacionar, el
autor concluye que al evaluar el control interno, asimismo tiene deficiencias en la
recepción de documentos, registro puesto que no existen manuales en los
trabajadores y a la vez el personal administrativo se encuentra desactualizado y no
están capacitados (p.106).
León y Santos (2017) en su investigación “Ejecución de la auditoria tributaria

preventiva a los gastos y su impacto en la determinación del impuesto a la renta de
la empresa gran restaurant el zarco S.R.L, Cajamarca, 2015”, cuyo objetivo es
demostrar que los gastos tienen un gran impacto en el impuesto, la población del
presente trabajo está dado por los documentos así como también balances anuales
y de comprobación de la empresa, el autor concluye:
Existen faltas contables en la aplicación del Igv, registro inadecuado de compras,

ventas, y de activos fijos perjudicando en la situación financiera, ya que al elaborar
los estados financieros se aplican ajustes y reparos para la determinación de la
17
utilidad (p.86)
En el presente trabajo el autor recomienda que se cierren todos los registros

contables y se haga uso de los programas de auditoria de tal manera que ayude
detectar los errores contables que se presenten
Lopera y Belinda (2015) en su tesis “Auditoria Tributaria Preventiva en Personas

Naturales con Indicios de Desbalance Patrimonial o Incremento Patrimonial No
Justificado”, cuyo objetivo es determinar el grado de percepción de desbalance
patrimonial y sus multas, cuyo investigación es aplicada y descriptiva con diseño
no experimental. Llego a la conclusión:
Hay muchas personas que no conocen la normativa tributaria, las normas que brinda
el poder ejecutivo son efectivas pero debe haber un eficiente cumplimiento con
Sunat, esta debe tomar medidas, brindar capacitaciones para que los contribuyentes
no repercutan en desbalance patrimonial (p.68).
Cabe mencionar que la responsabilidad de la Sunat es que los contribuyentes sean

eficaces en el cumplimiento de sus obligaciones en un plazo establecido, sin
Embargo, en muchos contribuyentes con indicios de desbalance patrimonial han

encontrado inconsistencias las cuales han sido multadas; por ello se debe aplicar
auditorias preventivas con el fin de reducir el índice de evasión tributaria.
La administración Tributaria está facultado verificar, inspeccionar el correcto

cumplimiento de los tributos, de esta manera capacitar al contribuyente a que
conozca sus 11 derechos, a nivel local encontramos las siguientes investigaciones:
Escobedo y Núñez (2016) en su tesis “Planeamiento Tributario para evitar

Contingencias Tributarias en la empresa Trans Servis Kuelap S.R.L-2015”, tiene
como objetivo es analizar el cumplimiento desarrollando estrategias para cumplir
con la normativa, su tipo de investigación es descriptiva-explicativa .Llegando a la
conclusión que:
La auditoría permitirá una mejor organización, planificación de la empresa, se

observó que el incumplimiento de las normas afecto de manera significativa en el
2015, ha presentado algunas inconsistencias, relacionados a los costos financieros y
beneficios sociales de los trabajadores, generando una oscilación en el aspecto
18
financiero (p.76).
Cerdan y Yorely (2016) en su tesis “Capacitación Tributaria a los agricultores del

Centro poblado de Limoncarro para evitar sanciones”, cuyo objetivo es brindar
asesoramiento a los agricultores de la empresa Limoncarro, su investigación es
descriptiva aplicativa .Llegando a la siguiente conclusión:
La capacitación a los agricultores debe de continuar con formalidad ya que al gozar

con muchos beneficios que la ley les otorga les permitirá no caer en contingencias
tributarias todo está en la capacitación constante y la responsabilidad por parte de la
población de tener conciencia tributaria (p.77)
Considero que el ente recaudador del Perú Sunat debe enfocar sus servicios de
orientación constante para los contribuyentes y estudiantes o universitarios ya que
muchos de ellos desconocen de los beneficios que tienen para acceder a la
formalidad.
Como Teorías relacionadas al tema según nuestra primera variable auditoria

tributaria preventiva según el autor Apaza (2015), menciona que: “El plan de
auditoria es un proceso metódico; que permite detectar diferentes inconsistencias
tributarias de tal manera el auditor deberá realizarlo de manera eficiente” (p.120)
Las fases por seguir según la norma internacional de auditoria N° 300 son:
conocimiento de la empresa, el buen uso del sistema de contabilidad, los
procedimientos de controles y la evaluación del riesgo, etc. (p.18).
El plan de auditoria se ocupa mayormente de los recursos disponibles, personal

implicado, tiempo disponible comprendido en cosas tangibles: personas,
documentos, áreas e intangibles: horarios de auditoria, horas de reuniones, fechas
para los informes (p.19).
Para llevar un buen plan de Auditoria se debe tener en cuenta lo siguiente:
Administrar en forma correcta el cronograma que tienen ejecutado.
Tener evidencias de las áreas críticas de la empresa haciendo uso de los

controles internos
Determinar el grupo de auditores, asistentes que ejecutaran el trabajo
Tener un adecuado orden y estructura del trabajo de auditoria
19
Arancibia (2017) sostiene que la auditoria tributaria “es un procedimiento basado
en normas legales realizado por un auditor con la propósito de analizar las
obligaciones con el fisco” (p.25).
Cabe mencionar que al aplicar una auditoria tributaria se observan y analizan los
estados mensuales, registros y toda clase de archivos sustentadores con la finalidad
de detectar algunas contingencias y ver la manera de solucionarlas.
Así mismo la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración

Tributaria (Sunat, 2017) menciona que es "Un examen que permite identificar los
montos no reales u omisiones que se dan dentro de la entidad y poder verificar las
multas”
Reyes (2015) sostiene que: “Proceso de calcular la certidumbre evaluando las

declaraciones, verificar la razonabilidad de las operaciones, verificar la información
registrada y ver la correcta aplicación de las normas administrativas y contables”
(p.8).
Reyes (2015) en su libro de Auditoria tributaria afirma que la auditoria tributaria

preventiva es el proceso de previsión, es decir conocimientos anticipados de hechos,
revisión de todos los documentos antes de ser inspeccionados para comenzar un
procedimiento de fiscalización , es de gran aporte para los contribuyentes con el
propósito de demostrar la veracidad de sus obligaciones (p.9).
Según Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria Sunat

(2015).
Es un examen que se da antes; se encarga de la comprobación de las normas con el

fisco, cuyo objetivo primordial es revelar los posibles riesgos tributarios y dar
soluciones en caso se origine una fiscalización, se puedan dar soluciones a las
posibles multas e infracciones notificadas (p.9).
Una de las ventajas de esta auditoria preventiva en comparación con la que realiza
el ente tributario es preventivo pues las consecuencias que se detecten a la empresa
se podrán evitar y hacer las correcciones necesarias a tiempo con el fin de no incurrir
en una revisión por parte del ente fiscalizador Sunat.
Vizcarra (2014) menciona que el auditor tributario “Es el responsable ante la

administración tributaria y al contribuyente por el correcto ejercicio de su función
20
tendrá las siguientes obligaciones: determinar los importes reales en forma real y
cierta, descubrir fraudes por erario fiscal, determinar las sanciones que
correspondan” (p.742).
Vizcarra (2015) indica que los objetivos de la auditoria tributaria son: confirmar
que las declaraciones estén en el correcto registro, verificar que las declaraciones se
hayan enviado en el plazo determinado según el cronograma de vencimientos,
verificar que las tasas, bases imponibles estén apropiadamente aplicados, contrastar
la documentación aplicando las normas para detectar las diferencias” (p.473).
Ugaz (2016) menciona los siguientes métodos de auditoria tributaria el método

tradicional que consiste en la estimación de cuentas; y el método analítico que
consiste en base a ordenamientos donde se reestructura la base imponible” (p.1).
Según Pimentel (2015) las normas de auditoria generalmente aceptadas

mencionan que para llevar un plan de auditoria el auditor debe regir su trabajo en
las NAGAS y NIA.
“Las NAGA´S son los principios fundamentales a los que deben basarse los
auditores durante el proceso de Auditoria llevados a su cargo. Actualmente son 10”
(p.79).
Según Reyes (2015) menciona los siguientes inicios de la auditoria

a. Elaboración y Comunicación de Carta a la Entidad Auditada: “Consiste en comunicar
mediante una carta emitida el procedimiento de auditoria a realizar en la empresa auditada,
se informa la relación de profesionales autorizados los cuales visitaran la empresa”.
b. Determinar el lugar y horario: “Normalmente se determina el lugar donde se

encuentre toda la información respectiva, se requiere realizar una visita con el
personal encargado verificando las áreas correspondientes de la empresa, debiendo
el auditor disponer una cedula por cada local”.
c. Disposición y Poderes Públicos: “Los auditores responsables deben informarse

de la organización de la empresa para ello solicitan copia de los archivos, escrituras
o documentos relacionados con la constitución de la empresa ; de esta manera ver
en que situaciones se encuentra la empresa y verificar la veracidad de los cargos
que desempeñan cada gerente” (p.85).
Según la Junta de decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú (CCP,

2017) tienen 3 etapas esenciales en todo proceso de auditoria: planificación,
21
ejecución, el informe de auditoría.
Arancibia (2017) menciona que el planteamiento de la auditoria tributaria “El

auditor independiente evalúa como se desarrolla el negocio en cual se destacan los
puntos débiles, cabe destacar que el plan varía de acuerdo con la magnitud del
contribuyente, la elaboración de un correcto plan de auditoria” (p.18).
Es de gran importancia guiar de forma adecuada los horarios de ejecución del

trabajo, llevar en forma correlativa los registros contables, tener conocimiento de la
organización, este culmina con el informe de planeamiento (p.20).
Elementos de la Planeación.
a. De la entidad
Según Arancibia (2017) menciona que es de gran importancia que el equipo de

auditoria conozca la empresa, su giro del negocio, sus antecedentes para poder
llevar a cabo la planificación y poder determinar los puntos débiles de la empresa.
b. Objetivos y alcance de la auditoria
“Incluye la evaluacion del ajuste y certidumbre del control interno de las empresas
y del eficaz cumplimiento de las encargos asignadas por las mismas” (Arancibia ,
2017,p.20).
c. Análisis preliminar del control interno
Santillana (2015) menciona que el control interno comprende la estructura de

organización, procedimientos que adoptan la dirección general u otro personal para
proteger sus activos y documentación relevante y atestiguar la confiabilidad de su
información financiera (p.48).
De acuerdo con Bernal (2016), menciona en base a la NIA 400 “que el control
interno son las estrategias, planes y políticas adoptados por la administración con el
objetivo de prevenir estafas y errores, para ser detalladas al área de contabilidad”
(p.1).
Según Pimentel (2015) menciona que en la Norma Internacional de Auditoria (NIA,

400) lo constituyen los tipos de riesgo tributario como:
22
Riesgo Inherente: “Es el riesgo del saldo de una cuenta o una representación errónea
antes de tener en cuenta los posibles controles”. (p.1)
Riesgo de Control: “Es causado por las restricciones inherentes a cualquier técnica
de contabilidad y de control interno, será diferente para las cuentas dependiendo de
la eficacia de los controles relacionados con cada”. (p.1)
Riesgo de Detección: “Es aquel que es asumido por los auditores que al momento de
ser revisados no detecten una forma errada de una cuenta de transacciones.” (p.1).
Cada auditoria debe contener un plan, debe ser técnico y administrativo.
La elaboración de programas de auditoria según la Junta de decanos de Colegios

de Contadores Públicos del Perú (2017) sostiene: “El equipo de auditoria deben de
contener un programa deben contener procedimientos para aplicar durante el
examen de auditoria, los programas de auditoria son el elemento esencial
proporcionando al equipo un plan de trabajo de cada área respectiva” (p.12).
El auditor se encarga de ejecutar las operaciones dadas en el plan de control interno

de manera que sirva de soporte para elaborar su informe.
Elementos de la Ejecución
Según Norma Internacional de Auditoria 530 las técnicas de muestreo de Auditoria

(NIA, 530) en el alcance N°1 menciona: “en las técnicas de muestreo el auditor
aplican el muestreo estadístico permite al auditor obtener conclusiones en niveles
de confianza aritmética aquí validara la integridad de la población” (p.3).
En las evidencias de la auditoria el auditor obtendrá la convicción apropiada a través

de la realización de sus comprobaciones, la cual le permitirá emitir las conclusiones.
Según Vizcarra (2013) sostiene que los papeles de trabajo “Son conjuntos de
cedulas en la que el auditor registra datos del proceso de auditoría, contienen los
resultados de los procedimientos, evidencias competentes para dar opiniones, es la
carta del auditor; esta debe ir acompañada de dos legatos el cual abarque cedulas de
los índices, cronogramas, cedula de marca” (p.158).
23
Según la Norma Internacional de Auditoria NIA 300 menciona que: “Los papeles
de trabajo son un registro de las decisiones, de tal manera planificar la auditoría y
comunicar las cuestiones significativas al equipo del encargo”.
Cuellar (2013) menciona los objetivos de los papeles de trabajo “sirven como
certeza del trabajo, suministra el desarrollo de los trabajadores, de esta manera
informar al cliente sobre las evidencias detectadas, acceder la revisión del trabajo
realizados por los organismos de control de auditoria” (p.99).
Los tipos de papeles de trabajo entre ellos están: “memorándum, cédulas de trabajo,
cuestionarios de evaluación de control interno, programas de auditorías aplicadas,
cédulas de ajustes y reclasificaciones, planilla y cédulas de cálculos” (p.99).
Arens(2014) sostiene que los hallazgos es la explicación de los hechos detectados

en el examen de auditorio referente a las deviaciones; estructurado de la siguiente
manera:
Condición: Describe la situación deficiente encontrada.
Criterio: Son las normas o principios que se deben cumplir dentro del área que se
está evaluando
Causa: Son las situaciones por las cuales se produjo una desviación.
Efecto: es el resultado de la situación encontrada (p.92).
Bernal (2015) en su libro evaluación de riesgo y control interno menciona que en

esta etapa se realizan los resultados del trabajo ejecutado, los informes deben ser
claros,y precisos a la vez el Informe sin salvedades: significa que el auditor ha
realizado todas las tareas de auditoria de acuerdo con la norma vigente y que la
Declaración Jurada Anual presenta razonablemente muestra la situación Tributaria
y el Informe con salvedades. (p.49).
Arancibia (2017) define que la contingencia tributaria es la situación que repercute

en el patrimonio de la empresa ocasionando pérdidas” (p.47).
24
Yangali (2015) menciona que la obligación tributaria “son los deberes jurídicos
tributarios que surgen con la necesidad de pagar los tributos” (p.240).
Jurista Editores (2016) nos dice que es la relación entre el acreedor y el deudor
tributario, cuyo ecuánime es el acatamiento de la obligación tributaria; entre los
elementos están el sujeto pasivo, contribuyente, sujeto activo, hecho imponible,
base imponible, tipo de gravamen, cuota tributaria (p.17).
En el artículo 87 del CT menciona las obligaciones formales entre ellas:
Inscribirse en el RUC u otros registros: “Una vez definida la organización el dueño

de la empresa debe registrarla en los registros públicos Sunarp, sacar su ruc el cual
consta de 11 dígitos solo se presenta su Dni original” (p.121).
Autorización de Comprobantes de Pago la Superintendencia Nacional de Aduanas

y de Administración Tributaria (Sunat, 2018) menciona que: “Mediante la
Resolución de Superintendencia N° 113-2018/SUNAT, desde el 30 de abril de 2018
están obligados a la emisión de comprobantes de pago electrónicos los
contribuyentes destinados como emisores electrónicos, los cuales permitirán el
ahorro, la ejecución del negocio, llevándolos a los estándares que exige el mercado
mundial” (p.2).
En las empresas ya no será necesario el tener almacenados todos los libros ya que
Sunat cuenta con programas de almacenacion ,en el caso de las bodegas también
permite este sistema de facturación ,permite ser más ordenado en los procesos de
venta .
25
Según Gutiérrez (2016) menciona que en el T-Registro (PLAME) “Se registra la
prestación de servicios de los trabajadores, se elabora y se declara de manera
mensual ante la SUNAT, se informan los descuentos las horas y días no laborados,
adelantos de sueldo, tardanzas; así como la determinación de los tributos, se incluye
los pagos por renta de cuarta o quinta categoría” (p.2).
Según la R.S (N° 007-99, SUNAT) actualizado al 30.04.2018 menciona que “El
comprobante de pago que se entrega a los prestadores o vendedores que les ha
pagado por un servicio.”(p.2).
Entre los comprobantes de pagos tenemos
Boleta de venta: Existe la obligación cuando el importe supere los 700 soles
Ticket: Es un comprobante de pago que lo emite el vendedor y se lo entrega al

comprador por medio de maquinas autorizadas por la AFIP.
Factura: Se entrega a las personas que tienen un RUC y que necesitan sustentar el
pago del IGV en caso ellos lo soliciten, tienen vigencia de 12 meses.
Liquidaciones de Compra: son dados por los compradores cuando el vendedor no

tiene RUC (Sunat, 2018).
La guía de remisión del transportista: “es un documento que lo emite el transportista

para el traslado de sus bienes cuando realiza el servicio bajo la modalidad de
transporte público” (p.27)
La guía de remisión para el remitente: Su emisión se efectua antes de trasladar los

bienes de manera que sirva de sustento
Entre las obligaciones sustanciales tenemos: pagos de tributos como Impuesto a la

Renta, Impuesto General a las Ventas, pagar las retenciones y percepciones
efectuadas, el cumplimiento de la obligación tributaria asegura el cumplimiento de
la obligación sustancial (p.17).
26
Según Giribaldi (2015) menciona que el impuesto general a las ventas “Es un
impuesto plurifasico, grava el valor agregado en el proceso de circulación del
servicio, las actividades económicas dadas en la venta de bienes, prestación de
servicios o contratos de construcción” (p.89).
Recaudacion Tributaria en el Peru
Giribaldi (2015) menciona que el crédito fiscal “está constituido por el IGV
consignado separadamente en el comprobante de pago monto que una empresa paga
en la adquisición de bienes ,utilizado mensualmente, deduciéndose del impuesto
bruto para determinar el impuesto a pagar”(p.89).
Según el TUO de la ley del impuesto general a las ventas aprobado por decreto
supremo (D.S 055-99, 1999) en su art.18 nos establece los requisitos constitutivos
y los formales entre ellos tenemos:
Requisitos sustanciales y Formales
Fuente: Arancibia (2017)

Según el Resolución de Superintendencia (R.S. 133-2018, 2018) en el numeral 6.1
del art.4 los comprobantes que dan derecho al crédito fiscal son: “boletos de viaje,
de transporte aéreo, recibos emitidos por servicios públicos, documentos emitidos
por las AFP, cartas de porte aéreo,etc “(p.10).
27
Revista Tributemos (2018) sostiene que los comprobantes que no dan derecho al
crédito fiscal: “El impuesto consignado en comprobantes de pago no fehacientes,
cuando el emisor consigna una dirección falsa, cuando el ruc no corresponde a la razón
social” (p.1).
Según Garibaldi (2014) sostiene que el régimen de percepciones del igv “Es un
sistema de pago adelantado del impuesto general a las ventas mediante el cual la
Sunat percibe un porcentaje adicional (p.185).
Según Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat, 2018),

menciona que el sistema de detracciones conocido como SPOT menciona que:
“consiste en un descuento que efectúa el comprador para luego depositarlo en la
cuenta corriente. El objetivo es que ese fondo sirva para que el proveedor cumpla
luego con sus obligaciones tributarias” (p.1).
Sunat(2018) sostiene que “El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un

tributo que se determina anualmente, se producen por la participación conjunta de
la inversión del capital y el trabajo, establecido en el art.28 de la LIR.” (p.2).
Para obtener ingresos se recomienda llevar contabilidad mensualmente al fin de

elaborar estados financieros, balances para determinar el IR del fisco. Hoy en dia
cada persona puede pedir su boleta electrónica para que este sea deducible es decir
pagas menos impuesto y pides la devolución, por ejemplo para aquellas personas
que tienen crédito hipotecario (01/01/2019), gastos médicos.
Determinacion del IR de Tercera Categoria
Fuente:Sunat(2018)
28
Según Texto Único Ordenado De La Ley Del Impuesto A La Renta. Artículo 79º
sostiene que “Los contribuyentes deberán incluir en su declaración jurada, la
información del negocio, implica el llenado de formulados y si existe un monto a
pagar por impuesto,la presentación debe presentarse virtual según los
plazos”.(p.134).
Sunat (2018) menciona que el impuesto temporal de los activos netos “es un
impuesto al patrimonio,se puede pagar al contado o en cuotas, se utiliza como
crédito en los pagos a cuenta y regularización de impuesto a la renta” (p.1).
Impuesto Temporal de los Activos Netos
Fuente:Martin Cortez(2018)
Según Tributos y Contribuciones Generales (2017) menciona que: “R.S Nº 001- 95-
MT la contribución al Conafovicer, tiene por finalidad controlar el referido fondo,
se encuentran obligados los trabajadores que realicen actividad de construcción
civil, para empresas o personas dedicadas a las actividades de construcción” (p.17).
Texto Único Ordenado del Código Tributario (2013), artículo 172 las infracciones
tributarias se producen por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:
De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción (Art.173 del C.T)
De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.

(Art.174 del C.T)
29
De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
(Art.175 del C.T)
De presentar declaraciones y comunicaciones. (Art.177del C.T)
Otras obligaciones tributarias. (Art.177 del C.T)
Según el Art. 166 del CT: “(…) la administración tiene la facultad de sancionar,
cuyo objetivo es combatir el incumplimiento por parte de los deudores fiscalizados”
(p.188).
Extinción de las sanciones Tributarias (Art.27 CT)
Sunat (2018)
Entonces, nos formulamos el problema de la siguiente forma ¿De qué manera un

Plan de Auditoria Tributaria Preventiva evita Contingencias Tributarias en la
empresa Jel S.A.C. Chiclayo 2018?
La presente investigación se justifica según Sabaj (2012).
Además, el estudio se justifica por conveniencia, donde el proyecto de investigación

busca proponer un plan de auditoria tributaria preventiva para la empresa Jel S.A.C
Chiclayo siendo ventajoso para estructurar su esquema tributario de manera que pueda
reducir su carga fiscal y contribuir con los tributos de manera razonable, enfrentando
diversas situaciones, o notificaciones que repercuten en cualquier momento; me es
conveniente a mí para aplicarlo en mi formación.
La presente investigación en relevancia social ya que sirve a las empresas como un

instrumento de consulta y utilidad para cumplir adecuadamente con sus
obligaciones tributarias, puedan evitar sanciones cuando se les presente una
30
fiscalización por el ente administrativo y les ayude a tomar mejores soluciones en
las empresas, sociedad y los trabajadores.
La Implicación prácticas del trabajo de investigación de la presente investigación

es práctica porque los instrumentos aplicados en la presente tesis pueden ser aplicados
por otros investigadores para medir las variables de auditoria tributaria y por ende
dar medidas determinadas y concretas a la empresa.
En la utilidad metodológica, se aplican técnicas e instrumentos de recolección y

análisis de datos, estos instrumentos serán de gran ayuda para otras investigaciones;
así mismo se justifica porque servirá para muchas empresas como una gran
referencia, fijando correctamente los tributos que le correspondan.
También el alcance de la presente investigación es descriptivo y aplicativo debido a

que nos basamos en normas contables y Tributarias con sus respectivos reglamentos
para realizar los análisis de los documentos y emitir una opinión respecto a lo
hallado.
La hipótesis para la presente investigación es: un plan de auditoria tributaria

preventiva evita significativamente las contingencias tributarias en la empresa Jel
S.A.C. Chiclayo 2018.
Finalmente el objetivo general es proponer un plan de auditoria tributaria Preventiva

para evitar contingencias tributarias en la empresa Jel S.A.C. Chiclayo 2018 y como
objetivos específicos:
Analizar los procedimientos de fiscalización del código tributario.
Diagnosticar la situación tributaria en la empresa Jel S.A.C. Chiclayo.
Diseñar el plan de Auditoria Tributaria para evitar Contingencias Tributarias en la

empresa Jel S.A.C.Chiclayo, periodo 2018.
31
CAPITULO II
MÉTODO
35
MÉTODO
1.1 Tipo y diseño de Investigación
El presente trabajo es descriptivo porque se desarrolla en todos sus componentes

principales, una realidad.
Según Tamayo (2014) afirma que: “La investigación es descriptiva porque se

someterá a un análisis que comprende la descripción o realidades de hechos, y
rasgos importantes y poder interpretar lo que se analice” (p.3).
El diseño de la investigación es no experimental, ya que según Dzul (2013)

menciona que “es aquel que se basa esencialmente en la observación natural para
después analizarlos”. (p.2)
G: O P
G: Grupo de Observación: Empresa Jel S.A.C Chiclayo 2018.
O: Observación: Entrevista y Análisis Documental
P: Propuesta: Plan de Auditoria Tributaria Preventiva
T: Teoría: Contingencias Tributarias
36
2.2. Operacionalización de Variables
Variables
Variables Definición Conceptual
Según Arancibia Cueva, (2017) afirma que: “La

Auditoría Tributaria Preventiva es un proceso de
previsión que se deben resolver errores y
determinar en forma correcta los hechos
tributarios a su favor” (p.50).
Auditoria Tributaria
Preventiva
Según Arancibia (2017) afirma que : “Riesgos a

los que se expone la empresa por la incorrecta
aplicación de normas tributarias” (p.47)
Contingencias Tributarias
37
Variables, Operacionalización:
38
39
2.3. Población, Muestra y Muestreo:
a) Entrevista
Población: Está conformada por todos los trabajadores de la empresa Jel SAC
Chiclayo 2018, siendo el tamaño poblacional de 30 trabajadores.
Tabla 1. Distribución de trabajadores, según cargo laboral Empresa Jel S.A.C.

Chiclayo 2018
Cargo Laboral N° de trabajadores
Gerente 1
Administrador 1
Arquitectos 5
Ing. Civiles 2
Contador 1
Maestro de Obra 8
Peones 9
Técnicos 3
Total 30
Fuente: Administrador de la empresa Jel SAC Chiclayo.
40
Muestra
Por criterio del investigador tomando como muestra al contador de la empresa Jel
S.A.C.
Muestreo:
Se aplicó el muestreo no probabilístico y la técnica intencional,
a) Análisis Documental
Población: La población está conformada por todos los documentos: facturas,

boletas, tickets, recibos por honorarios, guías de remisión, guías del transportista,
etc. de la empresa JEL S.A.C Chiclayo desde el año 1999 hasta la actualidad.
Muestra: La muestra está constituida los documentos de la empresa como facturas,

boletas ,tickets, guías de remisión ,guías de transportista, bancarizaciones
respectivas ,balance de comprobación ,estado de resultados ,liquidación de
impuestos de la empresa JEL S.A.C Chiclayo desde el año 2018.
Muestreo
Para la obtención de la muestra se aplicará el muestreo probabilístico aleatorio

estratificado.
Para el cálculo del tamaño de muestra se aplicó la siguiente formula:
𝑁𝑍𝑝𝑞
𝑛 = (N−1)e+Zpq
Donde:
N=Tamaño de la población =3350
Z= Valor de la Tabla de distribución estándar = 1.96
p = Probabilidad de suceso favorable = 0.50
q = 1-p =0.50
e= Error permisible en la prueba = 0.05 (5%)
41
3350∗1.962∗0.50∗0.50
n=
3349∗0.052+1.962∗0.50∗0.50
3217.34
n=
9.3329
n=344.73
n=345 documentos
Calculando el factor: f= 345 =0.103

3350
Facturas de Compra: 3000*0.103=309
Facturas de Venta: 100*0.103=10.3
Boletas: 80*0.103=8.24
Tickets: 150*0.103=15.45
Recibos: 20*0.103=2.06
Total: 345
2.4. Procedimiento
La entrevista fue previamente estructurada con preguntas abiertas relacionadas con

el área administrativa y contable de la empresa , se visitó la constructora Jel SAC
,para la obtención de la muestra se aplicó la entrevista y el análisis documental ,
luego de haber recopilado la información tales como declaraciones juradas,
registros ,libros contables ,facturas con la aplicación de los instrumentos, se
desarrolló y se ordenó sintetizando los datos más importantes para su análisis, la
confrontación de los resultados y a las respectivas conclusiones.
42
2.5. Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y confiabilidad
Para lograr los objetivos propuestos en el presente trabajo se utilizaron las siguientes
técnicas de recolección de datos para la obtención de la información en la empresa
Jel S.A.C, Chiclayo.
a. Entrevista
Hernández (2010) sostiene que:

La entrevista es una técnica utilizad con la intención de conseguir información
en la relación para lograr los objetivos respectivos de la investigación con el
propósito de recibir del Representante legal o el contador la información
tributaria y contable que reconozca conocer el cumplimiento de sus
obligaciones (p.56).
Guía de Entrevista
La guía de entrevista en la presente tesis es aplicativa cuyo objetivo es obtener

información oportuna y confiable del contador de la empresa Jel S.A.C Chiclayo
2018 el cual nos dará a conocer la realidad en que se encuentra la empresa, consta
de 16 preguntas, cuyo tipo de preguntas son abiertas.
Según Hernández (2010) “La guía de entrevista será aplicada al contador de a

empresa y tiene como objetivo obtener una información necesaria, consta de 15
preguntas abiertas que evalúan las siguientes dimensiones” (p.56)
b. Análisis Documental
Se recopiló la información por medio del análisis documentario de la empresa tales

como: declaraciones juradas, registros y libros electrónicos y físicos, revisión de
facturas, boletas, tickets, guías de remisión, recibos por honorarios, etc.
43
Guía de análisis documental
Instrumento que nos permitió verificar y comprobar los documentos.
Validación
Según Perez & Cuervo (2013) mencionan que: “Es útil para verificar la fiabilidad
de una investigación, comprobada mediante la integridad y validez”. (p.2)
La validación fue por juicio de expertos entre ellos tenemos:

JUICIO DE EXPERTO 1
DATOS GENERALES
Apellidos y Nombres del experto: Alarcón Eche Carlos Enrique
Grado Académico: Magister
Email: karlosalarconeche@gmail.com
Empresa donde labora: Conases
Autor del instrumento: Chafloque Gonzales Margarita del Milagro
Instrumento: Guía de Entrevista
JUICIO DE EXPERTO 2
DATOS GENERALES
Apellidos y Nombres del experto: Incio Ñañes Placido Eduardo
Grado Académico: Magister en Tributación
Empresa donde labora: Universidad Cesar Vallejo
Email: incio@ucvvirtual.edu.pe
Autor del instrumento: Chafloque Gonzales Margarita del MILAGRO
44
JUICIO DE EXPERTO 3
DATOS GENERALES
Apellidos y Nombres del experto: Sánchez Morales Jorge Agustín
Grado Académico: Magister en Auditoria y Tributación
Empresa donde labora: Mestanza Rivasplata, Sánchez Morales & Asociados
Email: jasm050191@gmail.com
Autor del instrumento: Chafloque Gonzales Margarita del Milagro
2.6. Métodos de análisis de datos
Método analítico
Abad (2015) sostiene que “se distinguen los elementos de un fenómeno y se procede
a revisar ordenadamente cada uno de ellos por separado”(p.94).
A través de este método se utilizara en fase de revisión y análisis de datos. La

obtención de estos datos se determina por el análisis de la documentación física y
registrada en el sistema y las entrevistas que se realizó , se hara por medio de
cuadros los cuales nos ayudaran a cumplir con veracidad los objetivos.
Método deductivo
Según Abreu (2014) afirma que:
“El método deductivo estudia el fenómeno desde lo general hacia lo particular, se

puede decir que su proceso es sintético y analítico”.(p.200).
Se comienza con la identificación de cada una de las partes, de este manera se podrá
realizar las relaciones causa efecto entre las variables de investigación.
45
2.7. Aspectos Éticos
Este trabajo de investigación presenta información confiable, transparente, genuina

ya que la información se efectuó de manera concisa y precisa, sin modificar los
datos que se obtuvo de la empresa, respetando el anonimato de autores de la
investigación.
Responsabilidad y libertad: Este principio señala ha de ser libre en tomar grandes

decisiones en base a su comprensión y debe venir acompañado de responsabilidad.
Principio de Sociabilidad y Subsidiaridad: Este principio implica respetar la

variedad de aspectos y derechos de las personas.
Subsidiaridad es escuchar y saber atender las opiniones de las demás, a través de

este principio el investigador podrá explicar los resultados.
46
CAPITULO III
RESULTADOS
47
RESULTADOS
Análisis de los Procedimientos de Fiscalización del Código Tributario
Actualmente el sector de construcción, minería son aquellas empresas que están

más dispuestos a un proceso de fiscalización, lo cual obliga a una mayor análisis y
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Tabla 1
Tipos de Fiscalización
FISCALIZACION DEFINITIVA FISCALIZACION PARCIAL

ART.62-A C.T ART.61 C.T
Corresponde a un periodo específico y Corresponder a un tributo y a un periodo

un tributo específico
Plazo de 12 meses de entrega de Plazo de 6 meses
información
No tiene definición expresa en el C.T. Implica la revisión de parte, uno o

Algunos de los elementos de la
obligación tributaria
Agota a la Facultad de fiscalización de la Debe ser única y definitiva respecto a los
aspectos revisados
Sunat, salvo excepciones del art.108 del
Los aspectos revisados no pueden ser
C.T objeto de una nueva determinación art.76
del C.T.
Fuente: Art.61 del Código Tributario
48
Tabla 2
Duración, Suspensión y Prórroga del Plazo de Fiscalización
Tabla 3
Plazos, suspensión y Prorroga
49
CONCLU
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION TRIBUTARIA
C.DEL
PROCED
. FISCA.
CARTAS ART.9
EXHIBICION Y/O
ART.3
PRESENTACION
INICIO DEL
S QUE N
NTO PUEDEN CIERRE
EMITIRSE ART.7 DEL
ART.4 REQUER.
ART.2
ART.8
ACTAS
CARTA DE ART.5 FINALIZ.

DEL
Y PRIMER PLAZOS DE PROCED.
RESULTADO FISCA.
PRORROGA
O ART.10
ART.6
Figura 1: Procedimiento de fiscalización tributaria
Fuente: Elaboracion Propia
50
Según el artículo 2 del Reglamento del Procedimiento de fiscalización, Sunat
emitirá los siguientes documentos: cartas, requerimientos, actas y resultados de
requerimiento;
Los cuales contienen:
Razo social del sujeto fiscalizado
Ruc actual,fecha
procedimiento de fiscalizacion (actual y parcial)
Firma del Fiscalizador de Sunat
En el art 3 del Reglamento de fiscalización Sunat constituye mediante las cartas

que periodo se va a fiscalizar, que tipo de fiscalización, los tributos a ser
fiscalizados.
Asi mismo se puede observar en la tabla 1 los tipos de fiscalización tributaria entre
ellos:
a. Fiscalización Parcial: Cuando se revisa parte, tiene un plazo de 6 meses
b. Fiscalización Definitiva: Debe efectuarse en el plazo de un año
c. Fiscalización electrónica: Tiene un plazo de 30 días
51
Procedimiento de fiscalización y determinación
Sunat(2018)
Entrevista realizada al contador de la empresa Jel S.A.C. Chiclayo.
OBJETIVO: Obtener información sobre la Situación Tributaria de la empresa Jel

S.A.C Chiclayo 2018
1. ¿En qué régimen se encuentra la empresa?
La empresa Jel S.A.C. se encuentra en el régimen general ya que sus ingresos son
mayores a 150 UIT, es Prico regional es decir principal contribuyente.
2. ¿Se encuentran correctamente legalizados los libros y registros contables?
Si, libro de Ventas, Compras, Inventarios y Balances, Caja, Diario y Mayor
52
3. ¿Se encuentran al día los libros y registros contables?
No algunos libros fueron enviados fuera de plazo porque faltaba la actualización del
software contable.
4. ¿Los libros se encuentran cerrados al 31 de diciembre de 2018?

Si, se encuentran cerrados al 31 de diciembre de 2018
5. ¿Existe un orden correlativo en los comprobantes de pago: facturas, boletas,

guías de remisión?
No, ya que algunas facturas no fueron entregadas en su debido tiempo entonces al
momento del registro se registraba, pero sin ordenar.
6. ¿La empresa declara y paga sus tributos de acuerdo con el cronograma de

vencimiento de obligaciones por parte de Sunat?
Si se declara siguiendo el cronograma de pagos mensuales, sin embargo, entrego los
pagos a tiempo al área administrativa en algunas ocasiones pagan a destiempo ya
que a veces no suele haber presupuesto.
7. ¿Existe una persona encargada de verificar los comprobantes con su

respectiva detracción u otro medio de pago? ¿Quién realiza dicha actividad?
La persona encargada de verificar el comprobante es el administrador de la empresa

Jel S.A.C, él se encarga de la recepción de los comprobantes, la información me
llega mensualmente, y quien realiza y registra la información en el sistema concar
es el practicante, que es quien verifica que dicha información se registra al software
contable y esa información es evaluada por el contador.
8. ¿La empresa ha tenido alguna sanción por Sunat por alguna infracción
cometida? ¿Cómo cuáles? ¿Por qué?
La empresa ha tenido dos revisiones tributarias a manera de fiscalización durante el

año 2012 y el año 2014 la primera fue una fiscalización parcial.
53
9. ¿Existe un personal encargado para el registro de ingresos y gastos
mensuales?
Si el practicante del área de Contabilidad es el que se encarga de los ingresos y

gastos mensuales.
10. ¿La empresa cuenta con un Órgano de Control Interno?

No, no cuenta con un Órgano de Control Interno
11. ¿En los últimos años la empresa ha sido fiscalizada por Sunat?
Si fue fiscalizada en el año 2012 fue una fiscalización parcial, y luego en el 2014;
el primer resultado SUNAT encontró inconsistencias en el área de contabilidad ya
que el anterior contador no llevaba un buen manejo del área contable ,llegaron
requerimiento y tuvimos que levantar esas observaciones, y algunas detracciones no
eran canceladas a tiempo por ende no se llevó un orden correspondiente en las
declaraciones ni en los pagos de los tributos ,la segunda fue positiva ya que se tuvo
mayor cuidado.
54
12. ¿La empresa paga a sus proveedores empleando medios de pago del
Sistema Financiero?
Si la empresa paga a sus proveedores empleando el Sistema Financiero
13. ¿Existe un control de los depósitos de detracción, medios de pago, tipo de

cambio, órdenes de compra?
Sí, eso se revisa mensualmente
14. ¿La información llega oportunamente al área de Contabilidad?
No siempre, usualmente la empresa me envía documentación semanalmente, pero

tenemos que estar en constante monitoreo
15. ¿Verifica mensualmente que todos los comprobantes de pago recibidos se

encuentren físicamente y registrados correctamente en el sistema?
Si los comprobantes están registrados en el sistema, sin embargo, si hubo pérdida

de información cuando hubo las lluvias en el año 2018.
16. ¿Se elaboran Estados Financieros Mensualmente?
Si, se elaboran mensualmente.
17. ¿Ha efectuado reparos tributarios en algún ejercicio fiscal?
Si, ya que el antiguo contador había tenido un percance en sus declaraciones y

arrastre de créditos indebidos y se tuvieron que reparar para levantar esas
observaciones, la posterior fue positiva porque se llevó el debido cuidado.
55
Análisis de la Entrevista
Se realizó la entrevista al contador con el propósito de evaluar el conocimiento y

los asientos del el área contable de la Empresa Jel S.A.C., de ella obtuvimos la
información de que el contador es quien dirige y se encarga de verificar la
fehaciencia y razonabilidad de la información , que el practicante es quien ordena
clasifica la información ,y registra en el sistema llevando un control correlativo de
cada comprobante ,a pesar que en algunas se registró antes de que algunas facturas
llegaran físicamente con la finalidad de dar certeza de que las transacciones si
fueron realizadas; la empresa tiene como política contable cumplir con la obligación
del pago de sus tributos sin embargo algunos de ellos no son pagados en el plazo
establecido ya que estos son pasados al área administrativa y suelen cancelarse a
destiempo con intereses
Jel S.A.C, se encuentra en el régimen general, ya que anualmente sus ingresos

superan a 150 UIT., y por norma tiene legalizados todos los libros contables,
asimismo se encuentra afiliada al Programa de Libros Electrónicos desde el 01 de
enero del 2015.
Respecto a las declaraciones y los pagos de impuestos a la Sunat según en la

entrevista la empresa declara sus impuestos en la fecha de declaración, sin embargo,
al revisar la información no es así, algunas veces cancelan los impuestos con
intereses ya que las guías de pago son pasadas al área de administración, pero no
suele haber presupuesto generando así intereses.
La empresa ya ha sido sujeto a fiscalización en los años 2012 y 2014 ambos periodos
fueron fiscalizaciones parciales. En el año 2012 la Sunat determino ventas no
declaradas por un monto de S/ 22,000 , se tuvo que reparar el Igv y el Impuesto a la
Renta cancelando el importe total de omisiones tributarias ,en el año 2014
fiscalizaron Igv y Sunat detectó libros electrónicos presentados fuera de plazo ,en
el cual tuvieron que subsanar la infracción y acogerse al régimen de gradualidad
,cancelar multas , así mismo deben de llevar un mejor control para evitar sanciones
e infracciones tributarias para así no perjudicar el desarrollo de sus actividades. La
multa en el 2014 fue de 14000 soles
Con respecto a los comprobantes de pago se apreció que en algunas ocasiones no

se lleva un revisión adecuada y esto sucede porque el que recepción los
56
comprobantes es el área administrativa sin embargo entrega la información por
semana lo que conlleva a un desorden correlativo, sin embargo los comprobantes
de pago son importantes siendo una empresa de construcción deben de cumplir con
llevar toda la documentación tributaria como es factura ,guía de remisión ,guías de
transportista ,al ser principales contribuyentes tienen el mayor control por parte de
la Administración Tributaria ,ya que al no llevar mayor control pueden generar
sobrecostos y afectar al desarrollo normal de las actividades.
Observamos que en el área de contabilidad aún no está muy bien definido cada una
de las funciones de los practicantes, cabe precisar que la documentación debe ser
registrada al software contable 5 días antes de la fecha de declaración
El software contable que ayuda al proceso de información actualmente en la empresa

Jel S.A.C. es el sistema contable Concar.
Luego de la respectiva entrevista al contador de la empresa Jel S.A.C podemos

concluir que se encuentra en un riesgo tributario por el cual necesitamos aplicar una
auditoria tributaria preventiva que sirva de base para evitar contingencias
tributarias.
57
Diagnóstico de la Situación Tributaria en la empresa Jel S.A.C.
Chiclayo 2018.
Información presentada por la empresa ejercicio 2018:
58
Tabla 1
Determinación del Impuesto a la Renta en el año 2018.
Fuente: Guía de Análisis Documental
Interpretación
La presente tabla aplicada en la empresa Jel S.A.C. periodo 2018.La empresa

cuenta con renta neta del ejercicio por S/178,212, con un impuesto a la renta por
S/49,899 y con un impuesto a pagar por S/ 10,443.
59
Tabla 2
Cuadro de las Ventas ejercicio 2018
Mes Base Imponible IGV Total

Enero 76,756 13,816 90,572
Febrero 27,992 5,039 33,031
Marzo 31,614 5,691 37,305
Abril 8,195 1,475 9,670
Mayo - - -
Junio 140,848 25,353 166,201
Julio 271,525 48,875 320,400
Agosto 42,415 7,635 50,050
Septiembre 138,673 24,961 163,634
Octubre 328,734 59,172 387,906
Noviembre 228,255 41,086 269,341
Diciembre 372,163 66,989 439,152
Total 1,667,170 300,092 1,967,262
Interpretación
En la tabla 2 se presenta las ventas del ejercicio 2018 en la cual la mayor venta
fue en el mes de diciembre por S/439,152 y la menor venta fue en el mes de abril
por un importe de S/9,670, asi mismo del cruce de la información sustentada y los
registros con la declaración determinativa (PDT 621), se concluye que los
importes declarados en ventas son conformes, teniendo durante el ejercicio 2018
un total de S/1, 967,262.
60
Tabla 3
Resumen de Compras durante el ejercicio 2018.
Base
MES Imponible Igv No Total
Gravadas
Enero 56,175 10,112 - 66,287
Febrero 25,752 4,635 50 30,437
Marzo 29,085 5,235 - 34,320
Abril 7,270 1,309 50 8,629
Mayo 31,655 5,698 - 37,353
Junio 92,526 16,655 460 109,641
Julio 208,308 37,495 150 245,953
Agosto 38,802 6,984 - 45,786
Septiembre 127,579 22,964 - 150,543
Octubre 295,861 53,255 138 349,254
Noviembre 210,195 37,835 101 248,131
Diciembre 342,390 61,630 3,944 407,964
Totales 1,465,598 263,807 4,893 1,734,298
Interpretación
En la presente tabla 3 muestra el resumen de las compras de la empresa JEL S.A.C.

periodo 2018, habiendo un total en base imponible de S/1, 465,598 en Igv
S/263,807 en compras no gravadas durante los meses de febrero, abril, junio, julio,
octubre, noviembre y diciembre haciendo un total de S/ 4,893 y un total de S/ 1,
734,298.
61
Tabla 4
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta año 2018
Base Impuesto Saldo

Imponible Calculado a
Mes Coeficiente
Renta Favor
Enero 76756 0.265 2034 2323

Febrero 27,992 0.265 742 -
Marzo 31,614 0.265 797 -
Abril 8,195 0.265 207 -
Mayo - 0.265 - 5698
Junio 140,847 0.265 3549 3000
Julio 271,525 0.265 6842 11380
Agosto 42,415 0.265 1069 -
Septiembre 138,673 0.265 3495 1997
Octubre 328,734 0.265 8284 -
Noviembre 228,255 0.265 5752
Diciembre 372,163 0.265 9379
TOTAL 1,667,169 42,150 24,398

62
Interpretación
La presente tabla 4 muestra los pagos a cuenta del Impuestos a la Renta realizados
por la empresa JEL S.A.C. periodo 2018.
Base Legal:
El impuesto a la renta es un tributo de periodicidad anual, con pagos a cuenta

mensuales, el artículo 85° de la LIR establece los procedimientos alternativos de
pago.
De no haber impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al anterior,

a fin de determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar el 1.5% a los ingresos
netos obtenidos en el mes.
63
Tabla 5
Cálculo del Impuesto General a las Ventas ejercicio 2018.
Según Registro de Ventas Registro de Compras

Base
Operaciones
Mes imponible
gravadas y/o
de la IGV IGV Impuesto
de
operación Impuesto Pagado
2016 exportación.
gravada Calculado IGV
Enero 76,756 13,816 55,658 10,018 3,798 3,798

Febrero 27,992 5,039 25,747 4,634 404 404
Marzo 31,614 5,691 29,084 5,235 455 455
Abril 8,195 1,475 7,280 1,310 166 166
Mayo - - 31,655 5,698 -5,698 -
Junio 140,848 25,353 92,526 16,655 3,000 3,000
Julio 271,525 48,875 208,308 37,495 11,380 11,3780
Agosto 42,415 7,635 38,802 6,984 650 650
Septiembre 138,673 24,961 127,580 22,964 1,997 1,997
Octubre 328,734 59,172 294,528 53,015 6,157 6,157
Noviembre 228,255 41,086 210,196 37,835 3,251 3,251
Diciembre 372,163 66,989 342,389 61,630 5,359 5,359
Total 1,667,171 300,091 1,463,762 263,477 36,614 42,320
Interpretación
La presente tabla 5 muestra el cálculo del Igv realizados por la empresa Jel S.A.C. periodo
2018. Del cruce de la información sustentadora y los registros con la declaración
determinativa (PDT 621), se concluye que los importes declarados en ventas son conformes.
En el mes de Juno se utilizó el saldo a favor del periodo anterior que fue por 5,698.
64
Tabla 6
Registro de Compras según Auditoria Tributaria Preventiva ejercicio 2018.

PDT AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA
Mes Gravadas y IGV No Gravadas Gravadas y IGV No Gravadas Diferencia Diferencia
NO
2017 Internas No Internas IGV 120
gravadas gravadas
110 108 120 110 108 120 PDT-ATP PDT-ATP
Enero 56,175.00 10,112 - 54,174 9,751 - 360 -
Febrero 25,752.00 4,635 50 17,184 3,093 30 1,542 20
Marzo 29,085.00 5,235 - 25,800 4,644 - 591 -
Abril 7,270.00 1,309 50 7,270 1,309 50 - -
Mayo 31,655.00 5,698 - 31,655 5,698 - - -
Junio 92,526.00 16,655 460 92,526 16,655 300 - 240
Julio 208,308 37,495 150 208,308 37,495 150 - -
Agosto 38,802 6,984 - 38,802 6,984 - - -
Septiembre 127,580 22,964 - 121,900 21,942 - 1,022 -
Octubre 295,861 53,255 138 295861 53,255 100 - 30
Noviembre 210,195 37,835 101 210195 37,835 101 - -0
Diciembre 342,390 61,630 3,944 342390 61,630 3,944 - -0
Total 1,465,598 263,808 4,893 1,446,065 260,292 5,253 21,516 290
65
Interpretación
En la tabla 6 se aprecia que existe diferencia entre los montos presentados y

declarados a Sunat anteriormente y los montos que son los correctos según los
documentos revisados y auditados, los cuales debieron ser declarados, se tomó en
cuenta todas las facturas en físico y verificando el respectivo registro en el sistema
Concar ,observando si tienen orden cronológico En las ventas no existe diferencia
alguna, pero en las compras se puede ver que en enero se declaró S/ 56,175 sin
embargo debió declararse S/ 54,174.00 haciendo una diferencia de S/ 360.00, en el
mes de febrero se declaró S/ 25,752.00, sin embargo, revisando la documentación se
debió declarar S/ 17,184.00 habiendo una diferencia de S/ 1,542; en marzo se declaró
S/ 29,085 00, pero se debió declarar S/ 25,800.00 habiendo una diferencia de S/591,
y por último en el mes de septiembre se declaró S/127,580, sin embargo se debió
declarar S/121,900 .En los meses de febrero ,junio y octubre existen diferencias en las
compras netas no gravadas internas casillero 120 ,haciendo un total de 290.
Al verificar las facturas físicas se detectó que existen documentos faltantes

correspondientes a los meses de enero, febrero, marzo y setiembre existen diferencias
de Igv haciendo un total de S/21,516.
Al encontrar dichas diferencias y al consultar al contador de la empresa nos informó

que existen facturas extraviadas por lo que se detalla en el presente cuadro:
66
Tabla 7
Cuadro de Facturas Faltantes
MES FACTURAS FISICAS

FALTANTES
ENERO Serie Numero Ruc Proveedor Base Imponible Igv No Total
gravada
11/01/2017 0001 007986 20479821977 CLAN COMPUTER E.I.R.L. 677.97 122.03 800
18/01/2017 0001 45246 2060054283 GRIFO SAN ANTONIO 1,323 238.15 1561
TOTAL 2000.97 360.18 2,361
FEBRERO
20/02/2017 0002 750 10422034761 AGUINAGA CORONADO 577.71 103.99 681.7
CYNTHIA KAREN
20/02/2017 0001 1426 20561123838 CONSULTORES Y 3,000 540 3540
SISTEMAS DEL PERU S.A.C.
26/02/2017 0001 23567 20437145678 DISTRIBUCIONES K & S 2,500 450 2950
SAC
28/02/2017 0001 5647 20600321740 A& M CONSULTORES S.R.L 2,490 448.20 2938.20
28/02/2017 002 435 20187645633 ENTRAFESA 20 20
TOTAL 8,567.71 1,542.19 20 10,109.90
MARZO
17/03/2017 019 00000490 20493020618 TIENDAS PERUANAS SA 2,117.81 381.2 2499.01
67
20/03/2017 002 000372 20561123838 CONSULTORES Y 1,167.19 210.01 1377.20
TOTAL 3,285 591.30 3,876.3
JUNIO
03/06/2018 002 000078 20187645633 ENTRAFESA 100 100
03/06/2018 002 000079 20187645633 ENTRAFESA 140 140
TOTAL 240 240
SETIEMBRE
07/09/2016 0001 000360 20561123838 CONSULTORES Y 1,551.40 279.25 1,830.65
08/09/2016 0001 000361 20561123838 CONSULTORES Y 2,063.86 371.49 2,435.35
11/09/2016 0001 000366 20561123838 CONSULTORES Y 1,136.77 204.62 1,341.39
19/09/2016 0001 000372 20561123838 CONSULTORES Y 927.97 167.03 1,095.00
TOTAL 5,680 1,022.40 6702.4
OCTUBRE
10/10/2018 0002 4850 20600758933 CAMARA DE CN 30 30
ARQUITECTOS SAC
TOTAL 30 30
68
Interpretación
El numeral 4.2 del artículo 12º del Reglamento de la Ley de Comprobantes de Pago dispone:
“Cuando hay extravio de documentos ,facturas, deberá declararse dentro de los quince (15)
días hábiles, en otros casos la empresa puede solicitar al proveedor la copia de las facturas
de compras para que estas sirvan de sustento en una fiscalización ,en caso el proveedor se
niegue a entregarnos las facturas se generaría una multa ,si es que estas no se llegan a
regularizar” (p.39) .Como se puede visualizar en el cuadro existen facturas en los meses de
enero, febrero ,marzo ,junio,setiembre y octubre.
69
Tabla 8
Detracciones no efectuadas
FECHA TIPO DE N° DE PROVEEDOR MONTO DE DETRACCION IGV

CP CP OPERACION
12/11/2018 01 001-3 CONSORCIO 12100 484 2178

HOTELERO
DEL NORTE
TOTAL NOVIEMBRE 12100 484 2178

10/12/2018 01 001-7 BARANDARIAN 11000 440 1980
MARIA DEL
CARMEN
20/12/2018 01 001-10 BARANDARIAN 3300 132 594
MARIA DEL
CARMEN
TOTAL DICIEMBRE 14300 572 2574
Interpretación
Informe 055-2014-SUNAT/4b0000(2014) menciona que las actividades empresariales como

el sector de construcción,el porcentaje de detracción del 4%.Se puede visualizar en el
presente cuadro que existen detracciones que no han sido efectuadas por la empresa en el
mes de noviembre por un monto S/ 12100 según FT 001-3 habiendo una detracción de S/484,
en el mes de diciembre hubieron dos facturas a las cuales no les efectuaron el depósito de
detracción FT 001-7 FT 001-10 habiendo un total de 572.
70
Tabla 9
Determinación de Multa e interés por no depósitos de Detracciones
MES DETRACCION MULTA GRADUALIDAD AL TOTAL

(50%MONTO 31/12/2018 DE
NO DEUDA
DEPOSITADO)
NOVIEMBRE 484 242 20 16 36
DICIEMBRE 572 286 37 14 51
TOTAL 528 87
Interpretación
Base Legal Art. 12° inciso 12.2 num.1 del TUO del Decreto Legislativo N° 940, aprobado
por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF
Artículo 12.- Sanciones
Arancibia (2017)
Se puede observar que el total de deuda es S/87.
71
Tabla 10
Registro de Ventas según Auditoria Tributaria Preventiva ejercicio 2018.
Según Registro de Ventas PDT 621 Auditoria TP

Mes Base IGV Total IGV Total Base IGV Total
imponible Ingresos Operación Ingresos imponible Ingresos
de la Gravada de la
operación 101 Operación 101 131
gravada 101 100 131 Gravada
100 131 100
Enero 76,756 13,816 90,572.08 76,756 13,816 90572.08 76,756 13,816 90,572
Febrero 27,992 5,039 33,030.56 27,992 5,039 33030.56 27,992 5,039 33,031
Marzo 31,614 5,691 37,304.52 31,614 5,691 37304.52 31,614 5,691 37,305
Abril 8,195 1,475 9,670.10 8,195 1,475 9670.1 8,195 1,475 9,670
Mayo - - - - - 0 - - -
Junio 140,849 25,353 166,201.82 140,849 25,353 166201.82 140,849 25,353 166,202
Julio 271,525 48,875 320,399.50 271,525 48,875 320399.5 271,525 48,875 320,400
Agosto 42,415 7,635 50,049.70 42,415 7,635 50049.7 42,415 7,635 50,050
Septiembre 138,673 24,961 163,634.14 138,673 24,961 163634.14 138,673 24,961 163,634
Octubre 328,734 59,172 387,906.12 328,734 59,172 387906.12 328,734 59,172 387,906
Noviembre 228,255 41,086 269,340.90 228,255 41,086 269340.9 228,255 41,086 269,341
Diciembre 372,163 66,989 439,152.34 372,163 66,989 439152.34 372,163 66,989 439,152
Total 1,667,171 300,091 1,967,262 1,667,171 300,091 1,967,262 1,667,171 300,091 1,967,262
72
Interpretación
En la tabla 10 se muestran las ventas declaradas y registradas por el contribuyente hasta el

31 de diciembre de 2018 en el cual al elaborar la revisión y contraste de información tanto
el PDT , el registro de ventas físico y al realizar la auditoria tributaria preventiva las ventas
en base imponible tienen un total de S/1, 667,171 en el registro de ventas según se puede
visualizar conciliando con el PDT y la revisión de los documentos no existe diferencia alguna
en base imponible se tiene un total de S/ 1, 667,171 durante el año 2017 en Igv S/ 300,091
haciendo un total de ingresos S/1, 967,262
73
Tabla 11
Determinación de la Omisión de IGV.
Ventas según A.T.P Compras según A.T.P

Mes Base imponible Operaciones Impuesto Impuesto Nuevo Pagos Omisión
de la operación IGV gravadas y/o de IGV Calculado Pagado IGV Impuesto Realizados del IGV
gravada exportación.
Enero 76,756 13,816 54,174 9,751 4,065 4,065 1,742 1,381 361.00
Febrero 27,992 5,039 17,184 3,093 1,945 1,945 1,945 404 1,541.00
Marzo 31,614 5,691 25,800 4,644 1,047 1,047 1,047 456 591.00
Abril 8,195 1,475 7,280 1,310 165 165 165 167
Mayo - - 31,655 5,698 -5,698 - -5,698 -
Junio 140,849 25,353 92,526 16,655 8,698 8,698 8,698 3,000
Julio 271,525 48,875 208,308 37,495 11,379 11,379 11,379 11,380
Agosto 42,415 7,635 38,802 6,984 650 650 650 650
Septiembre 138,673 24,961 121,900 21,942 3,019 1,997 3,019 1,997.00 1,022
Octubre 328,734 59,172 295,861 53,255 5,917 5,917 5,917 5,917.00
Noviembre 228,255 41,086 210,195 37,835 3,251 3,251 3,251 3,251.00
Diciembre 372,163 66,989 342,390 61,630 5,359 5,359 5,359 5,359.00
Total 1,667,171 300,091 1,346,075 242,293 57,797 63,495 55,474 33,962 21,515
74
Interpretación
En la tabla 11 mediante la aplicación de la auditoria tributaria preventiva durante el periodo

2018 en la empresa Jel S.A.C se aprecia en el siguiente cuadro que existe diferencia de Igv,
habiendo una omisión de Igv en el mes de enero de S/361, febrero S/1,541, en el mes de
marzo por S/591 y en el mes de setiembre por S/1,022 haciendo un total de S/21,515 ;
comparando el IGV que debió pagarse tomando en consideración el crédito fiscal
determinado por la auditoria tributaria preventiva, con las declaraciones y pagos de la
compañía.
75
Tabla12
Determinación de Multa por IGV omitido
Intereses
MES Intereses Generado por Generados por
Nuevo Impuesto Tributo Fechas de Vencimiento Tributo Omitido al multa al
2017 Impuesto Pagado Omitido de Declaración 31/12/2018 Multa 95% 31/12/2018

Enero 1,742 1,381 361.00 16/02/2017 99 9 2
Febrero 1,945 404 1,541.00 16/03/2017 404 39 11
Marzo 1,047 456 591.00 20/04/2017 147 15 4
Abril 165 167 17/05/2017 - - -
Mayo -5,698 - 16/06/2017 - - -
Junio 8,698 3,000 18/07/2017 - - -
Julio 11,379 11,380 16/08/2017 - - -
Agosto 650 650 18/09/2017 - - -
Septiembre 3,019 1,997.00 1,022.00 17/10/2017 192 26 7
Octubre 5,917 5,917.00 17/11/2017 - -
Noviembre 3,251 3,251.00 19/12/2017 - -
Diciembre 5,359 5,359.00 17/01/2017 - -
Total 55,474 33,962 3515.00 842 89 24
76
Interpretación
La presente tabla 12 muestra los montos de los intereses por el tributo omitido y los intereses
por las multas generadas durante el ejercicio 2018 según Auditoria Tributaria Preventiva,
según el art.178 del C.T. numeral 1 del D. S. N° 133-2013-EF.
Sanción: 50% del tributo omitido.
Se puede visualizar en el presente cuadro que en los meses enero se calculó los intereses
generados por tributo omitido por S/99, en el mes de febrero por S/404, en el mes de marzo
por S/147 y en el mes de septiembre por S/192, generando una multa al 95% por S/89 y
haciendo el cálculo de los intereses al 31/12/2018 un importe total de S/24
77
Tabla 13
Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias Según Fechas establecidas en el Cronograma de Pagos Mensuales.
Cronograma de
2017 Vencimientos Fecha de Declaraciones fuera Fecha de Pago de la Intereses
Mensuales Presentación de Plazo Multa Declaración Generados
Enero 16/02/2018 16/02/2018 16/02/2018

Febrero 16/03/2018 16/03/2018 16/03/2018
Marzo 20/04/2018 20/04/2018 X 500 27/04/2018 14
Abril 17/05/2018 17/05/2018 17/05/2018
Mayo 16/06/2018 16/06/2018 16/06/2018
Junio 18/07/2018 18/07/2018 X 500 24/07/2018 12
Julio 16/08/2018 16/08/2018 16/08/2018
Agosto 18/09/2018 18/09/2018 18/09/2018
Septiembre 17/10/2018 17/10/2018 17/10/2018
Octubre 17/11/2018 17/11/2018 17/11/2018
Noviembre 19/12/2018 19/12/2018 19/12/2018
Diciembre 17/01/2018 17/01/2018 17/01/2018
Total 1000 26
Fuente:Guia de Analisis Documental.
78
Interpretación
La presente tabla 13 se observa que en dos periodos las declaraciones fueron

presentadas fuera de plazo lo cual genera multas e intereses por no respetar el
cronograma de vencimientos mensuales. Según el Numeral 5 art. 175 del C.T La
multa es 0.3% IN, aplicando una gradualidad del 90% si es mediante subsanación
voluntaria
Multa = 1,507,100*0.3%=5001.51, gradualidad 90% por subsanación

voluntaria=500.15
Por lo tanto en los meses marzo y junio fueron presentados los libros de compras,
ventas, diario y mayor.
79
CAPITULO IV
DISCUSION
80
DISCUSION
La empresa del sector de construcción no cuenta con un plan de auditoria tributaria

preventiva que les ayude a poder detectar e identificar las operaciones erróneas, la
percepción del riesgo que tienen en nuestro país sobre todo las del sector de
construcción por operaciones erróneas tributaria es muyalto.
El objetivo principal es proponer un plan de auditoria tributaria preventiva a las

empresas del sector de construcción que les permita detectar las contingencias
tributarias que se originen por desconocimiento de la norma o legislación tributaria.
Según el economista Pérez da a conocer que supervisando a los del sector de

construcción y minero se beneficiarían y no pagaran en impuesto real, pero sin
embargo para abogado Tejada entiende que crearía una conciencia tributaria y seria
de gran ayuda para detectar inconsistencias; asi mismo de acuerdo a lo aplicado en la
entrevista del contador de la empresa se identificó que no todos los documentos se
encuentran correctamente sustentados ya que en algunas oportunidades se registró
antes sin tener las facturas, con respecto a sus tributos algunos de ellos son pagados
a destiempo y esto sucede porque el área contable pasa al área administrativa las
guías de pagos varios ; sin embargo estos son cancelados fuera de plazo por falta de
presupuesto generando así intereses y multas que repercutan el ámbito financiero,
tributaria y económica de la empresa.
De acuerdo con los examen de los procedimientos de fiscalización del código

tributario, según Redaccion Gestion (2015) menciona que la informalidad en nuestro
país se centra en el sector de construcción con un 80% y esto se debe a que hay más
de 8,000 millones de evasión por no tener una correcta planificación tributaria , no
permiten a las empresas cumplir las obligaciones que se dan con el fisco actualmente
según la R.S.199/2018 publicada en el diario el peruano incorporo el expediente
electrónico vinculado con procedimientos de fiscalización parcial de manera
electrónica y esto es importante que el contribuyente pueda verificar las actuaciones
de Sunat de manera electrónica ; lo que incorpora esta resolución es que los tres
fiscalizaciones tanto parcial ,definitiva o parcial-electrónica ;los tres respondan a un
determinado derecho del contribuyente con el pago oportuno de sus obligaciones
81
tributarias en los plazos establecidos cumpliendo con el cronograma de pagos según
estipule la Administración Tributaria.
Según el art 62 del C.T. establece que primero la administración identifica al deudor
tributario, establece el hecho imponible, y la deuda tributaria.
Se realizó un análisis del periodo 2018 de los cuales se halló que la empresa incurrió
en infracciones tributarias por omisiones de Igv como es en el caso de los
comprobantes de pago muchos de ellos no están en físico generando omisiones en
los meses de enero por S/360, en el mes de febrero S/1542, marzo por un total de
S/591 y en el mes de setiembre por S/1022 generando un total de S/3,515
, en los cuatro meses se cometió la infracción generando así multas e intereses
haciendo un total de S/ 955, se encontraron detracciones no efectuadas generando
un total de deuda S/87 esto se relaciona con lo investigado por Obregon (2016) en
su tesis “Auditoria tributaria a la distribuidora de Pan y Anexos Briv Cia. Ltda de la
ciudad de Riobamba,provincia de Chimborazo” en la cual se evidencio en su
investigacion que el riesgo que corren el sector de construccion varia en un 51%,
entre los hallazgos en que no entregan los comprobantes de compra ,no hay
estandarizacion de procedimiento ,no hay un orden adecuado de los documentos,
existen detracciones no efectuadas.
La empresa también incurrió en una infracción Según la SUNAT (2017) en la R.S.

106/2018 tipificada en el art 175,numeral 5 del C.T sostiene que : llevar con atraso
los libros constituye una infracción que conllevara a una multa que equivale al 0.3%
IN del periodo anterior ,si se detecta la infracción se aplica una sanción la que
conlleva a una multa continua en el tiempo ,pero si se subsana de manera voluntaria
el infractor podrá tener una rebaja del 90% en este caso la empresa por presentar las
declaraciones de libros electrónicos de compras, ventas ,diario y mayor fuera de plazo
en los meses de marzo y julio, el cálculo de la multa asciende a S/1000 y el de los
intereses a S/26.
Sobre el diagnóstico del riesgo tributario y el cumplimiento de las obligaciones

formales y sustanciales de la empresa Jel S.A.C, las declaraciones y pagos del PDT
82
621 en algunos meses no han sido cumplidas siguiendo las fechas establecidas por
la Administración Tributaria coincidiendo así con el artículo 29 del TUO del
Código Tributario que indica el lugar, forma y plazo de pago.
Segun Escobedo & Ñuñez Herrera (2016) en su tesis “Planteamiento Tributario para
evitar contingencias Tributarias en la empresa de transporte Trans Servis Kuelap
S.R.L- 2016” ,según los resultados obtenidos a través de la entrevista detectamos
que en algunos meses con las obligaciones tributarias en el año 2017 existen deudas
de cobranza coactiva.Por ende en la empresa Trans Servis Kuelap S.R.L , al igual
que en la empresa Jel S.A.C existen errores , al no cumplir con el pago en los plazos
que establece Sunat la cual perjudica a la empresa en su ambito economico
generando intereses.
Finalmente se determinó el resultado que tiene la aplicación del plan de auditoria

tributaria preventiva en cuanto a la disminución de las contingencias tributarias
existente en la empresa, al aplicar de manera correcta los planes de auditoria y llevar
un mejor control interno , la empresa pueda dar soluciones eficientes cuando se les
presente alguna fiscalización y poder subsanar de manera voluntaria las multas que
se ocasiones surge por desconocimiento de la norma.
83
CAPITULO V
CONCLUSIONES
84
CONCLUSIONES
Según el desarrollo de la presente tesis se ha llegado a las siguientes conclusiones:
Los procedimientos tributarios han sido elaborados para mejorar el proceso de

fiscalización y poder cumplir con la verificación de tributos declarados del
contribuyente de tal manera que los programas de auditoria ayuden para detectar las
contingencias que presente la empresa.
Se encontró que en la empresa hay falta de control y deficiencias en el área contable

respecto al aspecto tributario, tanto formales como sustanciales ya que en algunas
oportunidades no se envió en los plazos establecidos como es el caso de la multa por
los libros electrónicos asciende a 1,000, estos se presentaron fuera de plazo originando
que la empresa incurra en una infracción tributaria y la multa por omisión de igv
asciende 3,515 perjudicando la liquidez de la empresa.
Es necesario contar con un plan de auditoria tributaria preventiva para la empresa Jel
S.A.C, estos puedan detectar los riesgos tributarios y con ello prevenir las
contingencias tributarias en el futuro.
85
CAPITULO VI
RECOMENDACIONES
86
RECOMENDACIONES
Es de gran importancia que las empresas constructoras cuenten con un equipo de

auditoria externo de manera que se puedan detectar las deficiencias a tiempo y estas
se puedan subsanar y así y disminuir los riesgos tributarios que se presenten en una
fiscalización por parte de la Administración Tributaria, se recomienda que el
contador de la empresa Jel S.A.C conozca el procedimiento de fiscalización para
evitar contingencias.
Se recomienda que se establezcan políticas o normas de control para el manejo de

los documentos y libros contables la empresa, para lo cual se establezca dentro del
personal a cargo, así como las disposiciones tributarias a fin de cumplir con las
obligaciones en los plazos establecidos de tal manera que envié sus libros
electrónicos a tiempo, se recomienda al área administrativa que realice el pago de
sus tributos en los plazos establecidos para evitar las multas.
Se recomienda implementar un Programa de Auditoria Tributaria en la empresa Jel

SAC para evitar contingencias Tributarias y sanciones.
87
CAPITULO VII
PROPUESTA
88
PROPUESTA
Diseñar el Plan de Auditoria Tributaria para evitar Contingencias Tributaria

en la empresa JEL S.A.C. Chiclayo.
Generalidades
Nombre: Plan de Auditoria Tributaria
Antecedentes:
La empresa “J.E.L.” S.A.C. fue constituida a los cinco días del mes de octubre de
1999, tiene una duración indeterminada, su domicilio es la provincia de Chiclayo,
departamento de Lambayeque, tiene más de 10 años de experiencia.
La sociedad tiene por objeto dedicarse a: construcción, corretaje, servicio de

arquitectura e ingeniería, en informática, otros servicios a fines en general y
comercialización de equipos.
Objetivo de la Auditoria
Objetivo General
Evaluar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias con la correcta

normatividad .
Objetivo Especifico
Verificar los impuestos estén correctamente conciliados y sustentados
Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Determinar si ha cumplido con la correcta declaración según el cronograma de

pagos.
Conciliar la información declaradas con los libros electrónicos
89
Alcance
La auditoría tributaria preventiva para la empresa Jel S.A.C. corresponde al ejercicio

2018 y se llevara tomando en cuenta la NIAS
Constitución Jurídica
La empresa Jel S.A.C. es una empresa constituida en la ley de sociedades como una
Sociedad Anónima Cerrada.
Misión
Jel S.A.C. trabaja con el compromiso de contribuir al éxito de los proyectos de los
clientes a través de la experiencia de calidad, tecnología e innovación.
Visión
Considerarnos como una de las empresas líder en la región norte con calidad,
eficiencia en la construcción.
Valores
Honestidad e Integridad
Trabajo en equipo
Compromiso
Excelencia y calidad
Creatividad e Innovación
90
NORMAS INTERNAS DE LA EMPRESA JEL SAC
Área operacional:
Se realiza el desarrollo de anteproyectos, desarrollo y diseño de proyectos,
imágenes 3D.
Se realiza la ejecución de las obras a terceros y propias.
Se estiman los presupuestos de los proyectos y de las obras
Área administrativa:
Se coordinan los pagos contables a la Municipalidad Provincial de Chiclayo, el
monitoreo de expedientes para los permisos.
El departamento se realiza la consultoría de ventas
Área de sistemas:
Se encarga de verificar y llevar un control del abastecimiento de materias y recursos

a las obras que realiza la empresa, realiza el pedido a los proveedores, la
movilización de los equipos a las obras en curso.
Área de gestión:
Contratar al personal a través de convocatoria e incorporar al candidato que se

adecue a las necesidades de la función.
No se contratará a personas que presentes un alta en la inestabilidad laboral.
Cumplimiento del pago mensual al personal.
Evaluar mensualmente a los empleados para valorar el desempeño de cada uno de

estos en función a su puesto de trabajo.
Para hacer uso de sus vacaciones el personal debe tener más de un año laborando.
91
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
SECRETARIA ASESORIA LEGAL
ADMINISTRACION CONTABILIDAD ZONA TECNICA VENTAS
ASISTENTE ASISTENTE PROYECTOS
COSTOS Y
PRACTICANTE PRACTICANTE
CONSULTORIA DE
OBRA
LOGISTICA
92
FUNCIONES DE LAS ÁREAS DE LA EMPRESA
Gerencia
Dentro de las principales funciones que el gerente desarrolla es la Gestión de la empresa y

la búsqueda de clientes para las actividades que desarrollan, además de eso, evalúa
directamente la construcción de edificaciones propias que la empresa desarrolla, dirige, toma
decisiones y supervisa.
Zona técnica:
Aquí se desenrollan las actividades principales objeto de la empresa, elaboración de

expedientes técnicos, inspección y dirección de obras; elaboración de proyectos, manejo de
software, hardware especializado en arquitectura e ingeniería.
Proyectos
En esta área se realiza el desarrollo de anteproyectos, desarrollo y diseño de proyectos,

imágenes 3D, entre otras actividades relacionadas.
Construcción (Área Externa):
En esta área se realiza la ejecución de las obras por parte de la empresa a terceros y propias,
el monitoreo de las obras, para verificar su avance, este atribuye las tareas a las personas
designadas en cada obra a fin de cumplir con los plazos que acordados por la empresa.
Costos y Presupuestos:
Esta área es donde se estiman los presupuestos de los proyectos y de las obras.
93
Logística:
El área de Logística con la que cuenta la empresa se encarga de abastecer materias y recursos
a las obras que realiza la empresa, realiza el pedido a los proveedores, la movilización de los
equipos a las obras en curso.
Administración
En esta área se coordinan los pagos contables a la Municipalidad Provincial de Chiclayo, el

monitoreo de expedientes para los permisos que se requieren para la ejecución de las obras,
entregar informes mensuales
Ventas
Capacitar al Personal para captar más clientes y ser reconocidos a nivel regional.
Contabilidad
En esta área se encargan de la situación financiera de la empresa, sus activos, para poder
tomar decisiones, la información tiene que ser oportuna y fiable.
Asesoría Legal
En esta área se encargan de resolver los problemas legales de la empresa, sus contratos, sus
convenios, preparando informes.
94
TRABAJADORES
La empresa Jel S.A.C cuenta con 30 trabajadores.
Principales Clientes Principales Proveedores
Distribuciones Olano Consorcio Hotelero del Norte
Distribuidora Pintel S.A.C Ferreyros S.A.
Ferreteria A & Z Deltron S.A.
Multiservicios del Norte S.R.L Central de Inversiones S.A.
95
MIEMBROS DEL EQUIPO DE AUDITORIA
Miembros del Equipo de Auditoria

Gerente de Auditoria
Gerente de Impuestos
Senior de Auditoria
Asistente
Practicante
PRESUPUESTO DE TIEMPO
96
PROGRAMA DE AUDITORIA RELACIONADO CON LOS REGISTROS Y
LIBROS CONTABLES.
Objetivo: Evaluar si la empresa Jel S.A.C cumple con las obligaciones tributarias vigentes
en el plazo establecido.
Periodo: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2018
N° Procedimiento Hecho Ref P/T Fecha

por
1 Requerir los documentos de la empresa: declaración

jurada anual, declaraciones mensuales, libro de
actas, libros electrónicos.
2 Revisar si los libros se han sido enviados,

cumpliendo con los plazos establecidos según el
cronograma de tipo A
3 Conciliar si la información envida en los libros

electrónicos (Ple) coincide con las declaraciones
juradas
4 Verificar que las declaraciones juradas se

encuentran enviados según el
cronograma
5 Verificar que los comprobantes de pago cumplan

con las normas establecidas.
6 Realizar el cruce de información (Sunat) y verificar

los comprobantes de pago hayan sido pagados
7 Verificar si se ha determinado correctamente el

crédito fiscal en las operaciones declaradas
97
por
8 Verificar si los proveedores han cumplido con la

bancarización respectiva.
10 Verificar si la información enviada en los libros

Electrónicos (Ple) coincide con las
declaraciones juradas.
11 Conciliar lo declarado y calculado en forma

correcta el Igv y Renta
12 Determinar el cálculo para deducir correctamente la

deducción de gastos empresariales
ELABORADO POR………………………………….
REVISADO POR………………………………………
FECHA………………………………………………..
98
PROGRAMA DE AUDITORIA RELACIONADO CON EL IGV.
Objetivo: Verificar el correcto registro del Crédito fiscal de la empresa Jel S.A.C.

por
1 Elaboración del cruce del Registro de Ventas

electrónico.
2 Realizar el cálculo del debido fiscal, cruzarlo con la

declaración jurada.
3 Verificar las guías de remisión con los

comprobantes emitidos y que estos cumplan con
los requisitos formales
4 Verificar que cada venta cumpla con la detracción

respecto al sector de construcción 4%
5 Realizar y cotejar el registro de ventas si coincide

con lo emitido mediante el portal Sunat.
6 Determinar el crédito fiscal que se encuentre

separado en el cp.
7 Verificar los gastos de representación hayan sido

correctamente calculados
99
por
Verificar que el débito fiscal de los comprobantes
8
registrados se haya sido correctamente destinado.
9 Determinar el cumplimento del crédito fiscal y

conciliar con los PDT
10 Verificar que las facturas cuenten con su guía de

remisión y bancarización
11 Comprobar que cada venta cumpla con la

detracción sector de construcción 4%
12 Realizar y cotejar el registro de ventas si coincide

con lo emitido mediante el buzón electrónico
FECHA………………………………………………..
100
PROGRAMA DE AUDITORIA RELACIONADO CON EL IMPUESTO A LA
RENTA.
Objetivo: Verificar la correcta deducción de costos y gastos de la empresa Jel S.A.C.

por
Verificar que las depreciaciones según (art 37
1
del I.R)
2 Verificar que los contratos celebrados tengan fecha

cierta
Verificar que los gastos o costos se hayan

3
pagado dentro de los plazos establecidos.
Contrastar gastos que no cumplen con

4
proporcionalidad.
Determinar costo de venta mediante la

5 fórmula contable.
6 Verificar las liquidaciones de Impuesto a la Renta

del periodo anterior
7 Cruzar las declaraciones juradas con los libros

enviados
101
por
Comprobar que las depreciaciones por
8
obsolescencia de los bienes y sus determinados
porcentajes.(art 37 del I.R)
9 Verificar que los contratos de construcción estén

correctamente legalizados
Verificar que los gastos o costos se hayan

10
declarado y estén correctamente sustentados
Determinar gastos que no cumplen con los

11
criterios de razonabilidad, generalidad.
FECHA……………………………………………….
102
Cuadro de Determinación de Multa por IGV omitido
Cuadro del Cálculo del Impuesto a la Renta
103
Cuadro del análisis de Auditoria Tributaria
Según Registro de Compras PDT 621 Auditoria MS
Oper Difere
acion ncias
es No No
Grava Grava
grava Grava Grava
Mes
Adquisic das y
IGV das
das y Difere Difere
das IGV No IGV das ncia ncia
y/o iones No NO Intern (PDT- Intern
gravadas gravad gravad 120
de as RC) IGV
as as as
expo
rtaci
ón.
PDT-
2017 120 110 108 120 120 110 108 120 PDT
MS
TOTAL
104
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jurisprudenciales y de la sunat. Lima, Peru: El Buho EIRL.
110
Anexos
Anexo 1
Guía de Entrevista
111
112
Documentos Contables
Anexo 2
Balance General al 31.12. 2018.
113
Estado de Ganancias y Pérdidas al 31.12. 2018.
Fuente:Guia de Analisis Documental
Interpretación: El presente estado de ganancias y pérdidas al 31 de diciembre de

2018 se puede observar que la empresa cuenta con S/ 1, 667,170 en ventas netas,
con una utilidad bruta de S/ 340,503, una utilidad operativa de S/ 178,212 y una
utilidad del ejercicio de S/178,212.
115
Validación por Juicio de Expertos
116
117
118
119
120
121
MATRIZ DE CONSISTENCIA PARA ELABORACIÓN DE TESIS
NOMBRE DEL ESTUDIANTE: MARGARITA DEL MILAGRO CHAFLOQUE GONZALES
FACULTAD/ESCUELA: CIENCIAS EMPRESARIALES/ CONTABILIDAD
122
Evidencias Fotográficas
123
124
125
126

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Plan de auditoría tributaria preventiva para evitar contingencias tributarias en

TESIS PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

Bach.Margarita del Milagro Chafloque Gonzales (ORCID: 0000-0002-5731-9798)

M.S.C José Felix Zuloeta Salazar (ORCID: 0000-0002-5437-8557)

A Dios, por ser miv fortaleza para

A mis padres Manuel Chafloque y

A mis hermanas quienes me

A mis profesores de la Universidad

Margarita del Milagro

A los funcionarios de la empresa por el

A nuestros docentes, ya que ellos nos

Al profesor Félix Zuoleta Salazar,

A mi asesor de tesis Hugo Collantes por

Trabajos previos ...............................................................................................................................14

Teorias Relacionadas al tema ........................................................................................................... 20

Formulacion del Problema ..............................................................................................................33

Justificacion del estudio ...................................................................................................................33

ACTA DE ORIGINALIDAD ......................................................................................................................... 124

La presente investigación tuvo como objetivo general proponer un Plan de auditoria

Palabras claves: Plan, Auditoria Tributaria, Contingencias Tributarias, Impuesto General a

Keywords: Plan, Tax Audit, Tax Contingencies, General Sales Tax

A nivel internacional el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias

Según Annibaldi y Piccioni (2015) varios estudios Argentina el “48% de la economía

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León y Santos (2017) en su investigación “Ejecución de la auditoria tributaria

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Lopera y Belinda (2015) en su tesis “Auditoria Tributaria Preventiva en Personas

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