Díaz Hernández Yeisa Yoreli

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD
TESIS
PROPUESTA DE AUDITORIA FINANCIERA PARA

MEJORAR EL CONTROL DE LOS INGRESOS Y
EGRESOS DEL SUB CAFAE UGE– UTCUBAMBA
PARA OPTAR TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO
Autora:
Bach. Díaz Hernández Yeisa Yoreli
https://orcid.org/0000-0002-9886-5066
Asesor:
Mg. Vidaurre García Wilmer Enrique
https://orcid.org/0000-0002-5002-572X
Línea de Investigación:
Gestión Empresarial y Emprendimiento
Pimentel – Perú
2020
1
APROBACIÓN DEL JURADO
Título de la Tesis
PROPUESTA DE AUDITORIA FINANCIERA PARA MEJORAR EL CONTROL

DE LOS INGRESOS Y EGRESOS DEL SUB CAFAE UGE-UTCUBAMBA
Aprobación de la Tesis
____________________________
Mg. Wilmer Enrique Vidaurre García
Asesor Metodológico
____________________________
…………………………………………
Presidente del Jurado de Tesis
____________________________ _______________________
………………………………………. ………………………………
Secretario del Jurado de Tesis Vocal del Jurado de Tesis
ii
DECLARACIÓN JURADA
iii
DEDICATORIA
Este trabajo está dedicado a DIOS, ya que supo guiarme por un

buen camino dándome fuerzas para seguir adelante y no flaquear
ante los problemas que se me presentaron.
A mis padres a quienes les debo todo lo que tengo y lo que soy
ahora, sobre todo agradecerles por el apoyo que me brindan cada
día para culminar mi carrera.
Y a mí docente el C.P.C.C WILMER ENRIQUE VIDAURRE
GARCIA. Por su apoyo, motivación y por ser mi guía en la
elaboración de mi tesis.
iv
AGRADECIMIENTO
A Dios por brindarme la vida, las fuerzas y el conocimiento para

poder realizar mi tesis.
A mis padres por todo el amor que me brindan, por sus consejos,
sus enseñanzas y por todo el apoyo que me brindaron para poder
realizar este trabajo.
Y por último quiero expresar mi agradecimiento a la Universidad
Señor de Sipán por habilitar el programa de complementación
académica en la carrera de contabilidad, y así poder ampliar mis
conocimientos en el aspecto laboral.
v
RESUMEN
En el presente trabajo de investigación tuvo como Objetivo General: “Proponer una auditoría
financiera para mejorar el control de ingresos y egresos del SUB CAFAE UGE-
UTCUBAMBA”, la población estuvo conformada por 12 personas tanto integrantes del
directorio como trabajadores de la entidad y como muestra se creyó por conveniente tomar
a 3 personas: el Contador, el Tesorero y el Secretario, para el Análisis documental se tuvo
como población todos los documentos contables 2017 y como Muestra el Libro caja, Esta
técnica consistió en recolectar datos ya sea en documentos fuentes o archivos informáticos
de todo tipo que estén relacionados con el control de los ingresos y egresos. Como técnicas
de análisis de recolección de datos que se emplearon fueron la entrevista y la revisión
documentaria con sus respectivos instrumentos como son la guía de entrevista la cual
contiene 22 preguntas de tipo abierta y la guía documental, la cual consta de todos los
reportes con referencia a los ingresos y egresos. La conclusión principal fue que la entidad
no cuenta con algún sistema que ayude a controlar los ingresos y egresos; siendo la matriz
de origen el área de tesorería que es en donde se encuentran los archivos de ingresos y
egresos de la empresa, motivo por el cual se propone una auditoría financiera para que de
esa manera se constate las deficiencias y ayude a mejorar el control de los ingresos de la
entidad.
PALABRAS CLAVE
Auditoria, financiera, control, ingresos y egresos
vi
ABSTRAC
In the present research work had as General Objective: "Propose a financial audit to improve
the control of income and expenditures of SUB CAFAE UGE-UTCUBAMBA", the
population of the interview was made up of 12 people both members of the board and
employees of the entity and as a sample it was considered convenient to take 3 people: the
Accountant, the Treasurer and the Secretary, for the Documentary Analysis, we had as a
population all the accounting documents 2017 and as shown in the Caja, this technique
consisted of collecting data and be in source documents or computer files of all kinds that
are related to the control of income and expenses. As data collection analysis techniques
used were The Interview and The Documentary Review with their respective instruments
such as the Interview Guide which contains 22 open-type questions and the documentary
guide, which consists of all the reports with reference to income and expenses. The main
conclusion was that the entity does not have any system that helps to control the income and
expenses; being the origin matrix the treasury area that is where the income and expenditure
records of the company are located, which is why a financial audit is proposed so that
deficiencies can be found and help to improve the control of the income of the entity.
Keywoord
Audit, financial, control, income and egress
vii
INDICE
APROBACIÓN DEL JURADO ............................................................................................ ii

DECLARACIÓN JURADA ................................................................................................. iii
DEDICATORIA ................................................................................................................... iv
AGRADECIMIENTO ........................................................................................................... v
RESUMEN ........................................................................................................................... vi
PALABRAS CLAVES: ........................................................................................................ vi
ABSTRACT ........................................................................................................................ vii
KEYWOORDS:................................................................................................................... vii
I. INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 12
1.1. Planteamiento del problema .............................................................................. 13
1.2. Antecedentes del estudio ................................................................................... 15
1.3. Abordaje teórico ................................................................................................ 21
1.4. Formulación del Problema ................................................................................ 32
1.5. Justificación e importancia del problema .......................................................... 32
1.6. Objetivos ........................................................................................................... 33
1.7. Limitaciones ...................................................................................................... 33
II. MATERIAL Y MÉTODO ........................................................................................ 34
2.1. Fundamento y diseño de investigación seleccionado ........................................ 34
2.2. Tipo de muestra inicial seleccionada ................................................................ 34
2.3. Técnicas e instrumentos de recolección de datos .............................................. 35
2.4. Procedimiento para recolección de datos .......................................................... 36
2.5. Procedimiento de análisis datos ........................................................................ 36
2.6. Criterios éticos................................................................................................... 36
2.7. Criterios de Rigor científico .............................................................................. 37
III. REPORTE DE RESULTADOS................................................................................ 38
3.1. Análisis y discusión de los resultados ............................................................... 38
3.1.1. Análisis de los resultados .............................................................................. 38
3.1.2. Discusión de Resultados ................................................................................ 53
3.2. Diseño de la propuesta de auditoría financiera ................................................. 56
3.2.1. Presentación ................................................................................................... 56
3.2.2. Planteamiento del problema .......................................................................... 58
viii
3.2.3. Objetivo ......................................................................................................... 58
3.2.4. Justificación ................................................................................................... 59
3.2.5. Fundamentos teóricos .................................................................................... 60
3.2.6. Bases Teóricas ............................................................................................... 61
3.2.7. Normatividad y/o Políticas ............................................................................ 62
3.2.8. Características de la propuesta ...................................................................... 64
3.2.9. Estructura formal de la propuesta .................................................................. 67
3.2.10. Ejecución ....................................................................................................... 71
3.3. SUB CAFAE UGE UTCUBMBA .................................................................... 72
3.3.1. Historia .......................................................................................................... 72
3.3.2. Objeto social .................................................................................................. 74
6.1. Consideraciones finales ..................................................................................... 75
6.1.1. Conclusiones.................................................................................................. 75
6.1.2. Recomendaciones .......................................................................................... 75
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................. 77
ANEXOS ............................................................................................................................. 82
ix
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Importancia de la aplicación de los principios contables 36
Tabla 2: Políticas y procedimientos 36
Tabla 3: Políticas Contables 37
Tabla 4: Implementación de mecanismos 38
Tabla 5: Control de auditoria 38
Tabla 6: Sistema de control 39
Tabla 7: Registros y documentos contables ordenados 39
Tabla 8: Estados financieros influyen en las decisiones financieras 40
Tabla 9: Plan de gestión de riesgos 40
Tabla 10: Desarrollo de sus actividades 41
Tabla 11: Plan de gestión de riesgos 41
Tabla 12: Verificación y análisis del orden de archivos y documentos 42
Tabla 13: Procedimientos 45
Tabla 14: Efectividad de la empresa 45
Tabla 15: Eficiencia de la empresa 46
Tabla 16: Emisión de comprobantes de pago 46
Tabla 17: Depósitos de ingreso 47
Tabla 18: Pagos a terceros 47
Tabla 19: Requisitos 47
Tabla 20: Personal especializado 48
Tabla 21: Documentación ordenada y resguardada 48
Tabla 22: Comprobantes de pago 49
Tabla 23: Uso de cheques no negociables 49
Tabla 24: Verificación de los Registros documentarios 50
Tabla 25: Verificación de los archivos de comprobantes de pago 50
Tabla 26: Verificación de los documentos de gestión de la empresa 51
Tabla 27: Verificación de archivos de los depósitos al CAFAE-SE 51
Tabla 28: Análisis de los documentos revisados 52
Tabla 29: Análisis de los porcentajes obtenidos por los servicios prestados por 52
la empresa
Tabla 30: Análisis de elaboración de las conciliaciones bancarias 53
Tabla 31: Análisis del control de préstamos otorgados por la empresa 53
x
Tabla 32: Descripción de funciones del contador 66
Tabla 33: Descripción de funciones del tesorero 67
Tabla 34: Evaluación del control en el área de tesorería 69
Tabla 35: Duración de la ejecución de la propuesta 70
Tabla 36: Cronograma de actividades 70
Tabla 37: Presupuesto de la propuesta 72
Tabla 38: Presupuesto de los servicios 72
Tabla 39: Presupuesto de bienes y servicios 72
xi
I. INTRODUCCIÓN
Hoy en día, La Auditoría Financiera es una herramienta fundamental para la
administración del Directorio del Sub Comité de Administración de Asistencia y Estímulo
de los trabajadores del Sector Educación (por sus siglas SUB CAFAE), ya que proporciona
los instrumentos necesarios para otorgarles mayor razonabilidad a su información financiera.
En vista de ello cada vez es más necesario que toda empresa realice auditorias financieras
periódicas que le permita disminuir los riegos de fraudes y detección de errores, que
contribuya a proteger y salvaguardar los activos de la empresa y también que ayude a evaluar
la eficiencia de esta en cuanto a su organización y funcionamiento.
Una característica importante en las empresas, es que no todas ellas realizan auditorias
financieras periódicas, ya sea por razones de políticas de la gerencia o por la magnitud de la
misma, por lo que resulta importante que las empresas tengan muy claro el concepto e
importancia de la auditoría financiera, y tomen en cuenta los lineamientos del Autor
(OROZCO, 2016). Donde indica que La auditoría financiera consiste en realizar un examen
y evaluación de documentos (evidencia), sobre el registro de sus operaciones relacionados a
los ingresos y egresos, representados en los estados financieros en forma conjunta o
separada, con la finalidad de emitir una opinión sobre la situación financiera de la empresa
a través de un informe de auditoría.
Sin lugar a duda, la mayoría de los procesos operativos generan un alto riesgo de fraude, por
lo que muchas empresas se han visto en la imperiosa necesidad de dejar de funcionar por el
solo hecho de no haber realizado una auditoría financiera para detectar errores y mejorar el
control especialmente el efectivo que presenta un mayor grado de estadística de errores y
malos manejos.
En nuestro país, la situación es casi la misma, ya que los inconvenientes son similares a los
que padecen y están expuestas las empresas alrededor del mundo.
El SUB CAFAE UGE UTCUBAMBA, no se escapa a esta realidad, identificándose así una
serie de debilidades, debido a la falta de políticas claras establecidas para el área de tesorería,
área en la que está enfocada la investigación, por lo que existe un inadecuado manejo y
control de los ingresos y egresos que le dan muchos integrantes del directorio, presentándose
12
de esta manera una serie de errores que no son detectados inmediatamente, sino a través de
acciones de control sorpresivas posteriores.
Ante esta problemática, se hace necesaria la elaboración de una auditoría financiera en el

área de tesorería, es por ello que la investigación tiene como objetivo principal proponer una
auditoría financiera, que nos ayude a mejorar el control de los ingresos y egresos del SUB
CAFAE UGE UTCUBAMBA, que nos permita disminuir y prevenir riesgos relacionados a
fraudes y malversaciones de fondos, con el fin de lograr eficiencia en el manejo y control
tanto de los ingresos como los egresos, y que a su vez permitirá obtener información más
real y confiable, que ayude a la empresa a saber verdaderamente la totalidad de los recursos
con los que cuenta.
1.1. Planteamiento del problema
En el contexto internacional
En la actualidad los escándalos financieros, como los hechos deshonestos han
estimulado, a nivel internacional, una crisis profunda de confianza en relación a los sistemas
de control en las organizaciones, encargados de conceder a los inversionistas e empresarios,
una fuente realista y viable en relación en el contorno financiero, con la convicción de la
seguimiento y custodia es algo muy primordial para las economías y de mandato social,
fueran óptimos. Los Gobiernos e Instituciones Rectoras vienen dictando una sucesión de
normas y medidas extraordinarias, tendientes a mejorar la fiabilidad de la información y
corregir los fraudes, pero solo se ha logrado estos objetivos en forma parcial. Este estudio
de Revisión, propone la implementación de la Auditoría financiera, para establecer el grado
de Confianza, Eficiencia y Eficacia de las organizaciones en la planificación, control y uso
de los recursos, contando con personal especializado que ayude a las empresas a realizar
investigaciones y evaluaciones.
La asimilación de los estados financieros es primordial para el éxito de una empresa. Los
estados financieros tienen un valor muy significativo que va mucho más allá de la
preparación de declaraciones de impuestos o solicitar préstamos, como podemos observar
en Estados Unidos la deficiencia de este trabajo por lo que se propone o se da inicio a
13
implementar las Auditorias financieras, ya que de esa manera se restablecería el grado de
confianza en dicha información.
En el Contexto Nacional
Las deficiencias o falta de razonabilidad de la información financiera de las empresas
en el Perú, conlleva a que muchas de ellas no tengan la credibilidad de los diferentes agentes
involucrados tales como: trabajadores, clientes, proveedores, agentes de supervisión y
control. Toda esta situación, sin duda, no facilita la optimización de la gestión de estas
empresas.
Por no aplicar las Auditorías Financieras a los CAFAES a nivel Nacional, difícilmente se
determinar si realmente están cumpliendo con la Directiva Nº 004-2016-EF/51.01, que
establece la Preparación y Presentación de los Estados Financieros e información
complementaria semestral y anual por los Comités de Administración de los Fondos de
Asistencia y Estímulo – CAFAE de las entidades del sector público aprobada (Ministerio
de Economia y Finanzas, 2018).
Al no realizar la auditoría financiera a los CAFAES, muchas veces los integrantes del
directorio, gerentes, personal que labora en esas entidades hacen lo que les conviene
malversando los fondos de la entidad.
Del mismo modo si no se realizan estas auditorías financieras en forma continua, no

informan sobre las transferencias que reciben, y no se preocupan por informarlas a fin de
año, el problema que se genera es que muchos de los CAFAES a nivel nacional están omisos
en su información de acuerdo a La Dirección General de Contabilidad Pública, para efectos
de análisis.
Los Comités de Administración de los Fondos de Asistencia y Estímulo-CAFAE, que

financian sus actividades con recursos provenientes de multas, tardanzas e inasistencias u
otros ingresos propios, cuando no les hacen auditorias financieras no les interesa informar
sobre los ingresos que tienen durante el año, información que deben dar a conocer a todos
los integrantes del SUB CAFAE.
14
En el Contexto Local
Se identifica así una serie de debilidades en El SUB CAFAE UGE-UTCUBAMBA,
debido a la falta de políticas claras establecidas para el área de tesorería, área en la que está
enfocada la investigación, por lo que existe un inadecuado manejo y control de los ingresos
y egresos que le dan muchos integrantes del directorio, presentándose de esta manera una
serie de errores que no son detectados inmediatamente, sino a través de acciones de control
sorpresivas posteriores.
La información Financiera y Económica que genera el SUB CAFAE UGE-UTCUBAMBA

no es auditada periódicamente y no es utilizada como una herramienta de estricto control
interno, como es el caso del área de tesorería, ya que actualmente no se conoce los
movimientos de ingresos y salida de efectivo con exactitud. Por ese motivo es de mucha
importancia realizar una auditoría a los estados financieros para verificar la correcta
aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados, las Normas
Internacionales de Contabilidad y Regímenes Tributarios.
En este sentido, es de importancia resaltar las labores de los auditores, quienes deben
constantemente buscar las mejores formas de utilizar los instrumentos de verificaciones.
1.2. Antecedentes del estudio
En el contexto Internacional
Campos y Cevallos (2018), en su tesis titulada “Examen especial a los ingresos,
gastos y bienes de larga duración a la Compañía de Transporte Urbano Tomebamba
COMTRANUTOME S.A. por el ejercicio económico 2016” (Ecuador). Cuyo propósito
primordial fue examinar la razonabilidad de las cuentas de ingresos, gastos y bienes de larga
duración, de manera que incremente la confianza en los usuarios para la correcta toma
decisiones y fortalecimiento corporativo de COMTRANUTOME S.A. Concluye que: Al
fortalecer a las compañías con un sistema de control eficiente, permitió que sus miembros
procedan de forma eficiente de acuerdo a parámetros señalados, y ante la carencia de dichos
controles los accionistas no logran visualizar un crecimiento conjunto y con la aplicación del
examen especial se demuestra la rentabilidad que posee la empresa, sin embargo no se
15
alcanza cumplir con el objetivo empresarial, así como el crecimiento en el sector de
transporte, brindando un servicio superior.
Alejo y García (2017), en su investigación titulada “Modelo de auditoria para el

mejoramiento del sistema de control interno de instituciones financieras en Colombia
basado en lineamientos de la ley Sarbanes Oxley sección 404”. (Colombia). Cuyo propósito
fue diseñar un modelo de auditoría para el mejoramiento del Sistema de Control Interno de
Instituciones financieras basadas en los lineamientos de la Ley Sarbanes Oxley sección 404.
La metodología de investigación cualitativo - deductivo, instrumento utilizado fue el
cuestionario, la observación, la población conformada por 413 entidades y la muestra por 25
entidades. Concluyendo que: el diseño de un modelo de auditoría que permitió optimizar el
sistema de control interno en instituciones financieras y en específico en áreas relacionadas
con la emisión de informes financieros acompañados de procesos tecnológicos, se logró
identificar los apartados más relevantes de la Ley Sarbanes Oxley en su sección 404, la cual
comprende todo el contexto de control interno como mejoramiento para las operaciones de
las organizaciones y para el caso de estudio entidades financieras en Colombia.
Según el autor nos menciona que el diseño de la auditoria ha permitido mejorar el sistema
de control interno de las instituciones financieras. Además, existe un buen control y manejo
de tecnología, en tal sentido la correcta validad de información inciden de manera positiva
en los sistemas de control interno.
Hungría (2016), en su investigación titulada “El control interno en los ingresos y egresos y
su incidencia en los estados financieros” (Ecuador). Cuyo propósito fue Analizar los factores
que inciden en el control interno de los ingresos y egresos para la presentación adecuada de
los estados financieros. La metodología de investigación de enfoque de carácter cuantitativo
y cualitativo, tipo bibliográfica documental, de campo, enfoque cualitativo, técnica se utilizó
la entrevista, la observación y análisis de datos, la muestra conformada por 7 colaboradores.
Concluyendo que: posee una inadecuada estructura organizacional que afecta los ciclos de
ingresos y egresos, generado sobre carga de actividades en los departamentos que
intervienen en la cadena de valor de la Compañía, este efecto de acumular activadas en una
misma función tiene un impacto monetario, ya que conlleva a constantes errores en las
transacciones y estas a su vez afectan la presentación razonable de los Estados Financieros.
16
Según el autor nos menciona que existe una deficiente estructura lo que está afectando de
forma directa a los ciclos de ingresos y egresos. Así mismo nos ayudara con nuestra
investigación porque es de carácter cualitativo, descriptivo, como técnica se utilizó la
entrevista y análisis de datos.
Martínez (2016), en su investigación titulada “Influencia del informe de Auditoría Especial

a ingresos y egresos del 2011-2012 en la ejecución presupuestaria del hospital Pedro
Altamirano de Estelí durante el periodo 2014”. Cuyo propósito fue determinar la influencia
del informe de Auditoría Especial a ingresos y egresos del 2011-2012 en la ejecución
presupuestaria del hospital Pedro Altamirano de Estelí durante el periodo 2014. La
metodología de investigación fue de tipo cualitativa; tipo prospectivo, trasversal y
explicativo; la muestra conformada por el área de ejecución presupuestaria. Concluye que:
Durante el año 2013 se realizó una auditoría especial a ingresos y egresos al periodo 2011 –
2012 en el hospital, donde resultó una serie de hallazgos de control interno enmarcados en
la omisión de procedimientos de compras menores, tardanza en los depósitos de ingresos,
debilidades en los soportes de los procesos de compras menores de bienes, servicios y
procesos de obras de construcción.
Según nos dice el autor las auditorias nos deben garantizar que la información financiera sea
confiable y oportuna, con el fin de que las operaciones tanto financieras como
administrativas se desempeñen de la mejor forma posible, minimizando con ello, los riesgos,
controlando de esa manera los ingresos y egresos, brindándole la importancia que ellos
requieren.
Vincent (2016), en su tesis titulada “Examen especial a la cuenta de ingreso y gasto de la

distribuidora ¨Deljar¨ dedicada a la compra y venta de artículos de ferretería, materiales y
accesorios de construcción del Cantón Zamora, provincia de Zamora Chinchipe, en el
periodo 2014”. Cuyo propósito fue efectuar el examen especial a la cuenta ingresos y gastos,
de la Distribuidora “DELJAR”, dedicada a la compra y venta de artículos de ferretería,
materiales y accesorios de construcción del cantón Zamora. La metodología se utilizó el
método científico, deductivo e inductivo, las técnicas fue la observación directa, entrevista
y encuesta. Concluye que: la empresa DELJAR necesita mejorar el sistema de control de
ingresos y gastos debido a deficiencias de los saldos existentes en los libros contables con la
17
revisión efectuada, por ello se recomienda al propietario tomar en cuenta mejorar el control
interno de los ingresos y gastos.
Como podemos observar en la investigación se muestra un deficiente control en el área de

caja ya que no existe comprobantes de pago sustenta torios, ya que eso podría acarrear gastos
no deducibles que al final terminan afectando a la empresa Comercial de responsabilidad
limitada.
En el ámbito Nacional
La Torre (2019), en su investigación titulada “La auditoría financiera y la toma de
decisiones en las medianas empresas del Emporio Comercial Gamarra de Lima
Metropolitana”. Cuyo propósito principal fue establecer la manera como la auditoría
financiera podrá suministrar información relevante para la toma de decisiones de las
medianas empresas del Emporio Comercial Gamarra de Lima Metropolitana. La
metodología fue de tipo explicativa, descriptiva y correlacional; la muestra conformada por
100 personas; instrumentos fue utilizado el cuestionario. Concluyendo que: la planeación de
la auditoría financiera podrá proporcionar elementos necesarios para la toma de decisiones
de las medianas empresas del Emporio Comercial Gamarra de Lima Metropolitana;
mediante la previsión de toda la parafernalia necesaria para poder desarrollar la auditoría
financiera.
Caldas (2018), en su tesis titulada “La auditoría financiera como instrumento de control
contable y financiero en las empresas del Perú: caso de la Empresa Industria Pesada Caldas
E.I.R.L. de Chimbote, 2018”. Cuyo propósito fue determinar y describir si la auditoría
financiera es un instrumento de control contable y financiero para mejorar la gestión de las
Empresas del Perú y de la Empresa Industria Pesada Caldas EIRL de Chimbote en el año
2018. La metodología de investigación fue de tipo cualitativo, nivel descriptivo, diseño no
experimental, la técnica fue la entrevista y el instrumento fue fichas bibliográficas y
cuestionario. Concluyendo que: la auditoría financiera , control contable , control financiero
y gestión empresarial; los resultados encontrados por autores nacionales y el caso, ambos
coinciden en que la auditoría financiera es considerada como un instrumento de control
contable y financiero en las empresas siendo de vital importancia porque permite medir la
razonabilidad o no de la información financiera; sirviendo de marco a seguir para poder
18
cautelar el patrimonio de la empresa y a si mismo obtener el logro de una gestión empresarial
favorable.
Ulloa y Valencia (2017), en su tesis “La auditoría financiera y su contribución al control

interno contable del Colegio de Biólogos de la Libertad, Trujillo – 2016”. Cuyo propósito
principal fue demostrar que la ejecución de la auditoría financiera contribuye a la mejora del
control interno contable del Colegio de Biólogos de La Libertad, Trujillo – 2016 mediante
la corrección de las deficiencias encontradas. La muestra estuvo conformada por estados
financieros del año 2015, la técnica análisis documental, encuesta y técnica de evaluación y
como instrumentos la hoja de registro de datos, cedula de cuestionario de control interno y
la lista de cotejo, la investigación descriptiva, inferencial. Concluye que: El plan de auditoría
es una herramienta que resume una secuencia de procesos relativos al desarrollo de la
auditoría financiera como el tiempo que demanda cada proceso, el objetivo y alcance de la
auditoría, y las personas responsables de su ejecución; convirtiéndose en un instrumento de
vital importancia para la realización de la auditoría financiera.
La tesis antes indicada se relaciona con el proyecto de Investigación porque al realizar una
Auditoría Financiera se conoce la razonabilidad de existencias, Control de ingresos y
Egresos para una mejora continua de la Entidad SUB CAFAE UGE - UTCUBAMBA.
Castañeda y Bardales (2017), en su investigación titulada “Planeamiento de la auditoría

financiera y los informes en las empresas comercializadoras de energía eléctrica del estado
– 2015”. Cuyo propósito general fue determinar la relación que existe entre el planeamiento
de la auditoría financiera y los informes en las empresas comercializadoras de energía
eléctrica del Estado, 2015. La metodología de investigación tipo aplicada y nivel
correlacional, diseño no experimental trasversal, la muestra conformada por 25 auditores.
Concluyendo que: la mayor frecuencia de aceptación se encuentra en el nivel “Excelente”
sumando 22 respuestas, 88,0% en esta tendencia, siendo el caso que el 60% de los auditores
han respondido en ese rango, denotando cierta dispersión en la opinión de los auditores.
Chancafe (2016) en su tesis “Evaluación del control interno para identificar las deficiencias
sobre las operaciones en el área de tesorería de la gerencia regional de salud
Lambayeque” Investigación Aplicada – No Experimental, esta investigación tiene como
19
objetivo; Verificar la eficiencia en la captación, registro y control de los fondos producto de
la venta de bienes y servicios, así también Comprobar la correcta salvaguarda y custodia del
efectivo, cheques y demás documentación que se emite en el área de tesorería de la Gerencia
regional de Salud Lambayeque. Esta tesis ha concluido que: El personal desconoce la
operatividad del Área, sus funciones son asignadas en forma verbal o tomadas a iniciativa
propia, la documentación no contiene los requisitos indispensables para su adecuado
archivamiento, no se practican arqueos de caja en forma periódica, inexistencia de medidas
de seguridad para el Área de Tesorería, carencia de manuales de procedimientos y políticas
de gestión documentaria para el área, y la falta de capacitación al personal.
Como podemos observar en esta investigación, que el personal desconoce la operatividad

del área de tesorería, las funciones son asignadas de manera verbal o tomadas por iniciativa
propia de los trabajadores, así mismo podemos observar que la documentación no contiene
los requisitos mínimos e indispensables, como son el arqueo de caja de forma periódica, así
como la falta de seguridad para el área de tesorería, deficiencias que las relacionamos
claramente con el tema en investigación.
Carranza, Céspedes y Yactavo (2016) es su tesis “Implementación del control interno en las
operaciones de tesorería en la empresa de servicios SUYELU S.A.C. del distrito cercado de
lima en el año 2013”. Metodología tipo descriptivo narrativo. Tiene como objetivo Analizar
la incidencia del control interno en las operaciones de tesorería de la Empresa de servicios
SUYELU S.A.C. del distrito Cercado de Lima año 2013. Esta Investigación concluyo que:
La empresa cuenta con un proceso administrativo no del todo satisfactorio y durante la
revisión practicada en las operaciones del área de Tesorería de han encontrado deficiencias
en la evaluación del Control interno debido a que no cuentan con un manual de
procedimientos específicos que les permitan el control interno de las operaciones.
Como podemos observar en esta investigación que el manejo administrativo no es

satisfactorio, ya que durante la revisión practicada en las operaciones del área de tesorería
se han encontrado deficiencias ya que no cuentan con un manual de procedimientos
específicos de control interno que permitan controlar las operaciones en su mayoría cheques
girados sin tener en cuenta de a quien se le ha destinado, el trabajo se relaciona con el
20
proyecto de investigación ya que se muestra la deficiencia de control en el área de tesorería
que es el tema de estudio en el SUB CAFAE UGE - UTCUBAMBA.
1.3. Abordaje teórico
1.3.1. Auditoría Financiera

(Benito, 2006, pág. 1) “La auditoría se aplica en una empresa que se define la última
como: “un sistema generador de valor añadido que, fundamentalmente emite facturas a sus
clientes y abona facturas a sus proveedores. La diferencia entre ambas es el valor añadido
generado y con él se retribuye a los trabajadores y al capital”.
Orozco (2016) La auditoría financiera consiste en realizar un examen y evaluación de

documentos (evidencia), sobre el registro de sus operaciones relacionados a los ingresos y
egresos, representados en los estados financieros en forma conjunta o separada, con la
finalidad de emitir una opinión sobre la situación financiera de la empresa a través de un
informe de auditoría.
Al respecto el Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de

Norteamérica indicó la auditoria consiste en un examen minucioso a la verificación de libros
contables, documentos y registros de una empresa o persona con la finalidad emitir un juicio
de los registros examinados.
(Oceano, 2005). Entonces lo que realizan los auditores es el proceso de auditar, el cual
consiste en acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona independiente y
competente acerca de la información cuantificable de una entidad económica específica, con
el propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la
información cuantificable y los criterios establecidos.
(Osorio Sánchez, 2000). El presente estudio se centra en la Auditoría Financiera o también

conocida como Auditoría de Estados Financieros, que consiste en un examen crítico a los
libros, registros, recursos, obligaciones, patrimonio y resultados de una empresa que se
basan en normas, técnicas y procedimientos específicos como se indicó el resultado es
opinar sobre la razonabilidad de la información financiera”.
21
Dicho término se asocia a un examen a los estados financieros de las empresas. Por lo tanto,
el fin también se revisa los flujos de efectivo y que se encuentren de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados. El examen es realizado por un auditor
que aplica técnicas de auditoría para ostentar que la información contenida en los registros
contables y documentos sustenta torios respaldan en forma suficiente los datos contenidos
en los estados financieros, sin embargo su trabajo no termina allí. (Oceano, 2005).
En cambio, según las (SAS, 1948) (Statement On Auditing Standar - Normas Estandarizadas
de Auditoría] (1948), El auditor presenta su posición financiera, del resultado de las
operaciones y los cambios de una empresa para verificar la conformidad con los principios
contables generalmente aceptadas.
Objetivos de la Auditoria Financiera

El comité de Terminología del Instituto Americano de Contadores Públicos
(AICP) se centra más en el objetivo que en el concepto de dicho proceso que es realizar
examen normal de estados financieros por un auditor independiente, para emitir una opinión
sobre la razonabilidad que se presenta la situación financiera de conformidad con principios
de contabilidad generalmente aceptados. El dictamen puede ser aceptado en todo caso
rechazado.
Según (Oceano, 2005) El objetivo de la auditoría a los estados financieros en una entidad es:
Determinar si sus estados financieros, presentan razonablemente su situación
financiera, los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados. La opinión del auditor fortalece
la credibilidad de los Estados Financieros, sin embargo, los usuarios de tales estados
no pueden suponer que la opinión del auditor representa una seguridad sobre la
continuidad futura viabilidad de la entidad, así como respecto de la eficiencia o
efectividad con que la administración conduce sus actividades.
(Suazo, 2015). El objetivo principal es opinar si los estados financieros de una empresa
presentan, o no razonablemente la situación financiera, el resultado de sus operaciones, y los
cambios de su posición financiera.
22
El cumplimiento de este objetivo, al emitir el auditor su opinión aumenta la credibilidad de
los estados financieros, el usuario no puede asumir que la opinión es una seguridad en cuanto
a la futura viabilidad de la entidad ni garantiza la efectividad o eficiencia con que la
administración ha conducidos los asuntos de la entidad”. (Normas Internacionales de
Auditoria)
El auditor para cumplir con el objetivo de la auditoría financiera y realizar el trabajo de

auditoría con eficiencia, tiene como finalidad inmediata solicitar a los auditados, los
elementos de juicio y de convicción que le permiten sustentar de una manera objetiva su
dictamen. Esto conduce a que en cada caso determine, según las circunstancias, las pruebas
que necesita para cumplir profesionalmente su trabajo.
(NIA, 200). El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios
en los estados financieros. Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una
opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable. En la mayoría
de los marcos de información con fines generales, dicha opinión se refiere a si los estados
financieros expresan la imagen fiel o se presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco.
Jeff Clements, 2017. El objetivo de una auditoría es evaluar el riesgo de errores

significativos en los estados financieros. Los errores importantes pueden provenir de
deficiencias en los controles internos y de gestión de las afirmaciones inexactas. Por lo tanto,
la prueba de la validez de las diversas afirmaciones implícitas de gestión es un objetivo clave
de un auditor.
AUDICAS S.A. “Los objetivos de la auditoría financiera tienen como principio básico
formar lo que llamaríamos “un marco de referencia” sobre el cual el auditor pueda evaluar
si los estados financieros de una empresa presentan o no el resultado de sus operaciones”.
Existencia. Este objetivo consiste en revisar la existencia de las operaciones registradas, si

realmente ocurrieron o no. Además, dentro este primer objetivo, el auditor deberá constatar
si hay o no alguna violación al objetivo de existencia, como, por ejemplo, la inclusión de
23
alguna venta en el diario de ventas cuando en realidad no ha ocurrido o, al contrario, no
incluir una venta en el diario de ventas cuando haya ocurrido.
Valuación. Este objetivo consiste en revisar si las operaciones hechas están asentadas con
los montos correctos. Durante el proceso de valuación el auditor deberá evaluar la precisión
en cuanto a la información relativa a las transacciones contables y verificar que no haya
alguna violación al objetivo de precisión, por ejemplo, que la cantidad de bienes fuese
diferente a la cantidad facturada o si ocurrieran errores de agregación en la factura.
Clasificación. Este objetivo consiste en revisar si las operaciones incluidas en los diarios
están clasificadas adecuadamente. Algunos errores comunes de clasificación de ventas
tienen que ver con: registro de ventas de activos fijos como ingresos, clasificación de ventas
comerciales como residenciales, inclusión de ventas en efectivo como ventas a crédito, etc.
Causación. Este objetivo consiste en revisar si las transacciones fueron registradas durante
el periodo contable en el que se realizaron. Las operaciones deben registrarse en las fechas
en que ocurrieron.
ISSAI 200. La auditoría financiera permite obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros en su conjunto están libres de errores significativos, ya sea por fraude o
error, permitiéndole al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están
preparados, en todos los aspectos importantes, de conformidad con un marco de emisión de
información financiera aplicable, e Informar sobre los estados financieros, y comunicar el
resultado de la auditoría de conformidad con los hallazgos del auditor.
UNACH-FCP-CPA-2016. Considera que la auditoria tiene como objetivo general la

revisión o examen de los estados financieros por parte de un contador público distinto del
que preparó la información contable y del usuario, con la finalidad de establecer su
razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad
que la información posee. El informe o dictamen que presenta el contador público
independiente otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros y por
consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los preparó. La Auditoría Financiera se
efectúa en forma externa, por su amplia utilidad de validar la información financiera frente
24
a terceros, pero esto no implica que no pueda efectuarse en forma interna, aunque esto no es
usual por lo restringido de su uso y como objetivos específicos:
Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa
para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la
información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable. Verificar el cumplimiento de
las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables en la ejecución de las
actividades desarrolladas por los entes públicos. Verificar que las entidades ejerzan
eficientes controles sobre los ingresos públicos. Propiciar el desarrollo de los sistemas de
información de los entes públicos, como una herramienta para la toma de decisiones y la
ejecución de la auditoría. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno
y contribuir al fortalecimiento de la gestión pública y promover su eficiencia operativa
(Benito, 2006)
A propósito, la Contraloría General de la República (CGR) (1998), el auditor proporciona

un nivel alto de certidumbre (satisfacción obtenida sobre la confiabilidad de las
aseveraciones efectuadas por la administración que van a ser utilizadas por terceros), en
cuanto a la ausencia de errores importantes en la información examinada. Esto se manifiesta
de modo positivo en el dictamen bajo la expresión de una razonable certidumbre.
El objetivo de la auditoría a los estados financieros en una entidad según Oceano (2005)
consiste en: Determinar si sus estados financieros, presentan razonablemente su situación
financiera, los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con
Principios de Contabilidad Generalmente aceptados. La opinión del auditor fortalece la
credibilidad de los Estados Financieros, sin embargo, los usuarios de tales estados no pueden
suponer que la opinión del auditor representa una seguridad sobre la continuidad futura
viabilidad de la entidad, así como respecto de la eficiencia o efectividad con que la
administración conduce sus actividades.
En cuanto a los estados financieros son responsabilidad de la Administración. Que hace

referencia al mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados,
la selección y aplicación de políticas contables apropiadas, el desarrollo de estimaciones
contables y la protección de los activos de la entidad. Y como ya se sabe el auditor tiene que
25
proporcionar una seguridad razonable de que los estados financieros indicando que han sido
presentados adecuadamente en todos sus aspectos materiales e informar sobre ellos.
De esta manera la Auditoría Financiera entonces consiste en un examen (constancia o

evidencia soporte dejada técnicamente en los papeles de trabajo) que se realiza a los estados
financieros básicos por parte de un auditor distinto del que preparo la información contable
y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados
de su examen mediante un dictamen u opinión, a fin de aumentar la utilidad que la
información posee. (Benito, 2006).
Los objetivos de la auditoría financiera son: que el auditor exprese su opinión de acuerdo a
los informes financieros y aumentar la credibilidad de los mismos, a fin de garantizar la
efectividad o eficiencia con que la administración ha conducidos los asuntos de la entidad.
Entonces la auditoria tiene como función contable investigar procedimientos; determina
métodos, adecuar los sistemas contables, organiza planes, analiza estados financieros,
certifica balances y emite informes, atendiendo siempre a la naturaleza de las operaciones
económicas de una empresa.
Y para Holmes es una disciplina basada en la lógica, puede definirse como un examen
objetivo de los estados financieros preparados inicialmente por la administración. Se busca
la autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados financieros; que son
adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para captar y reflejar en la
contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenómenos. (Holmes, 1999), y por
último que los estados financieros estén preparados y revelados de acuerdo con los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Peruanas de Contabilidad y la
normativa de contabilidad Gubernamental vigente (Ley Orgánica de la Contraloría
General del Estado).
El Comité Internacional de Prácticas de Auditoría ha sido autorizado a emitir Normas

Internacionales de Auditoría (NIAs). Con el propósito de describir el marco de referencia
dentro del cual se emite las NIAs en relación a los servicios que pueden ser desempeñados
por los auditores. Y donde indica que el auditor se encarga de la auditoría los servicios
relacionados que pueden ser desempeñados. Tal referencia no tiene la intención de implicar
26
que una persona que desempeñe servicios relacionados necesite ser el auditor de los estados
financieros de la entidad.
1.3.2. Control de ingresos y gastos

Según Samuel Mantilla (2013), “El COSO define el control interno como un proceso,
ejecutado por la junta de directores, la administración principal y otro personal de la entidad,
diseñado para proveer seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la
organización” (p.13).
Hungría (2016), El ciclo de ingresos de una empresa, “incluye todas aquellas funciones que
se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos y
servicios. Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes, el embarque de los
productos terminados, el uso por los clientes de los servicios que presta la empresa, mantener
y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo”. En virtud de que el
ciclo de ingresos es el ciclo en que el control físico y el derecho de propiedad sobre los
recursos se venden, la determinación del costo de ventas es una función contable que puede
identificarse con el ciclo de ingresos (p.42).
Hugo Carrasco (2003) define: “Los ingresos son los incrementos en el patrimonio neto de la
empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los
activos, o de disminución de los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones,
monetarias o no, de los socios o propietarios”.
El ciclo de ingresos, abarca las funciones o tareas que debe realizar la Compañía para generar
dinero, es decir, desde las actividades para dar a conocer un producto o servicio, la
comercialización y el cobro a los clientes. Una atención a este ciclo por parte de la
Administración proporcionara control ventajoso sobre los activos más líquidos: el efectivo
y las cuentas por cobrar. El ciclo de ingresos comprende aquellas funciones que implican el
intercambio de productos y/o servicios con los clientes por efectivo. “A manera enunciativa
este ciclo abarca rubros de balance como cuentas y efectos por cobrar, acumulaciones o
provisiones para cuentas dudosas, acumulaciones para gastos de ventas e impuestos sobre
ventas provenientes de sistemas de ingresos”. (Estupiñan, 2006, p.105).
27
El ciclo de egresos involucra las actividades que se asocian con la adquisición y pago
iniciando con la existencia de una obligación hacia un tercero ya sea el estado, las empresas
de servicios públicos, entidades financieras, proveedores o trabajadores, y termina con la
aprobación de los pagos y el desembolso de dinero. El ciclo de egresos es muy importante
en una empresa, ya que, aunque siempre disminuyan el total de las ganancias son al mismo
tiempo los que permiten que se mantenga el negocio a partir de la contratación de aquellos
servicios y compra de productos o materias primas esenciales para el funcionamiento y
desarrollo del objeto social del mismo. (Rodríguez, 2016)
Hungría (2016), “El desembolso de dinero es sinónimo de gastos y costos para los
administradores, es por esto que se debe de poner atención sobre el proceso de egresos, para
una mejor optimización de este ciclo se deben de tener identificado”: i) como se hacen los
pagos, ii) quienes tienen accesos al dinero y iii) pagamos por bienes o servicios recibidos
(p.27).
Mejorar el control de ingresos y egresos

(Leonard, 1991), asegura “los controles es en realidad una tarea de comprobación
para estar seguro que todo se encuentra en orden.”. Es bueno resaltar que, si los controles se
aplican de una forma ordenada y organizada, entonces existirá una interrelación positiva
entre ellos, la cual vendría a constituir un sistema de control sumamente más efectivo. Cabe
destacar que el sistema de control tiende a dar seguridad a las funciones que cumplan de
acuerdo con las expectativas planeadas. Igualmente señala las fallas que pudiesen existir con
el fin de tomar medidas y así su reiteración.
Sin embargo, (Cepeda, 1997) el control es el proceso de intervención, comprobación o

inspección esencial para preservar la existencia de cualquier organización y apoyar su
Desarrollo.
Según (Casanovas, A. 2003), “comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de

verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad de que la gestión
de sus recursos, bienes y operaciones se efectué correcta y eficientemente”. (p. 15.)
Control de Ingresos.
28
(USAID, 2009, p. 14). “Es la confrontación del informe diario de caja (en el área de
ingresos) con los informes presentados por los departamentos de la empresa que dieron
origen a esos ingresos”. Los ingresos que se generan en la empresa son producto de todas
las operaciones que se realizan en las áreas técnicas y administrativas de la misma; las
cuales deben ser registradas contablemente. Los ingresos de tesorería están determinados
como la entrada de dinero (efectivo/ cheques, depósitos directos), y los documentos varios
que representan obligaciones de terceros hacia la empresa.
Control de Egresos
(USAID 2009, p. 18). “Los egresos de tesorería están determinados por la salida de
dinero en forma de cheques y/o efectivo, que la empresa efectúa, para hacerle frente a las
obligaciones que ha contraído con los diferentes entes con los cuales se tiene relaciones
comerciales o para la compra de productos o servicios que son necesarios para el
funcionamiento”.
Control interno de tesorería.

(Pérez, M. 2015, párr. 2). “Es el plan de organización que comprende las normas y
procedimientos de control necesarios para obtener información segura, salvaguardar el
efectivo en caja y bancos, así como fomentar la eficiencia de operaciones y cumplimiento
de la política administrativa de cualquier empresa”. Debido a que el efectivo es el activo más
líquido de un negocio, se necesita un sistema de control adecuado para prevenir
irregularidades y evitar que los empleados utilicen el dinero de la compañía para su uso
personal.
“El control de tesorería se puede definir como el conjunto de políticas, normas,

mecanismos y documentos al servicio de la dirección empresarial, que permite a la empresa
ser eficiente en la gestión del disponible y de los recursos financieros a corto plazo”. (Tena,
R. 2007, párr. 1).
Funciones
De acuerdo a la USAID (2009), entre las funciones más importantes que se realizan
en tesorería se encuentran las que a continuación se enlistan:
Recepción del cobro por los distintos conceptos.
29
Procesamiento de la documentación soporte, para su registro en los libros auxiliares o su
registro en el sistema computarizado, donde exista.
Cuadre de los ingresos (confrontación de la documentación soporte contra el efectivo
recibido). - Elaboración y Envío de los depósitos diarios a bancos.
Recepción y entrega diaria de cheques por pagar a terceros.
Archivo de documentos de caja.
Envío a las áreas de los reportes correspondientes.
Las demás funciones asignadas por su jefe inmediato superior.
El Control y la Auditoria
(Rodríguez Valencia, 2009, p. 173), señala: “El control es un proceso que implica
una actividad de vigilancia de las operaciones y de su apego tanto a la normatividad como a
lo planeado”. El control es necesario en todo ámbito de la actividad humana, dentro de un
organismo social y hacia la sociedad en general; sus conceptos, principios, procesos y
técnicas son aplicados en ambos sentidos. Pero ya que la misión del auditor es prestar un
servicio profesional a la dirección general de una empresa, el enfoque es aplicado a las áreas
funcionales de una empresa.
De acuerdo con lo planteado por el autor afirma que el control lo aplicamos en todo el
aspecto de la vida diaria, pero es el auditor quien se encarga de hacer un análisis crítico del
control interno que se ejerce en las distintas áreas de la empresa. Sin embargo, Manco
Pasada, (2013, p. 31), define la discusión precedente a cerca del sistema de control interno
y su evaluación por parte del auditor, ha sido presentada en términos de grandes empresas.
“En una empresa grande puede lograrse un excelente control interno por una amplia
subdivisión de labores, en tal forma que ninguna persona maneje una operación desde su
principio hasta su término”. Sin embargo, en empresas muy pequeñas con sólo uno o dos
empleados de oficina, la oportunidad para lograr una subdivisión de labores o
responsabilidades es muy pequeña o nula y, consecuentemente el control interno tienda a
debilitarse o a desaparecer.
Según, Flores Mallma, (2011, p. 10), “menciona que el control Interno en la auditoría
operativa será su objetivo principal, en la auditoría contable condicionará el riesgo de control
y la magnitud de la muestra y procedimientos a aplicar”.
30
Por otro lado, Lara, (2012, p. 28), manifiesta que tradicionalmente se pensaba que los
auditores o el departamento de finanzas eran los responsables del control interno, sin
embargo, no es así. “Es responsabilidad de la administración y particularmente de la alta
dirección; quien debe diseñar, colocar y operar el sistema de control interno en la
organización, además en la auditoría operacional se revisa y opina sobre la eficiencia y la
efectividad de las operaciones”.
En resumen, la auditoría es una actividad profesional y el control es un conjunto de procesos

que se llevan a cabo para vigilar las operaciones diarias que se realizan en la empresa, por
otro lado, el control interno es más ventajoso aplicarlo en una empresa grande ya que las
funciones se encuentran segregadas a diferencia de las empresas pequeñas que existen ciertas
áreas que realizan operaciones continuas lo cual no quiere decir que no deba existir un
control interno se va a evaluar la eficacia de estos controles y así poder determinar los puntos
críticos en una organización, los errores u omisiones en las que se incurre para poder
corregirlas y hacer que se cumplan las políticas establecidas, siendo responsable la
administración y la gerencia de llevar un buen control interno, asimismo, podemos afirmar
que existe una relación entre la auditoría y el control interno ya que el control interno en una
auditoría es el objetivo principal.
1.3.3. Variables
Variable Independiente: Auditoria Financiera
(Buendia, Colas , & Hernandez, 2001), “es la variable que el investigador mide,
manipula o selecciona para determinar su relación con el fenómeno o fenómenos
observados, esta variable es conocida también como variable estimulo pueden tener origen
en el sujeto o en el entorno del sujeto”. Es una herramienta muy importante en la
administración de una empresa ya que va a permitir a las empresas y demás organizaciones
a manejar ordenadamente sus inventarios y asimismo conocer las cantidades existentes de
sus productos mantenidos para la venta en un tiempo determinado, así como también las
condiciones en el que se encuentran almacenados.
En las empresas actualmente se llevan controles de sus inventarios de forma sistematizada,

aunque en algunas empresas aún se llevan el control de forma manual.
31
Variable Dependiente: Control de Ingresos y Egresos
(Buendia, Colas , & Hernandez, 2001), La variable dependiente es “el factor que el
investigador observa o mide para determinar el efecto de la variable independiente o
variable causa, la variable dependiente es la variable respuesta o variable salida es términos
comportamentales esta variable es el comportamiento resultante de un organismo que ha
sido estimulado”. Es uno de los elementos muy esenciales en toda organización ya que la
eficiencia económica ayudara a economizar tanto en valores como reduciendo costos para
que la empresa tenga menores costos y por consecuencia una eficiencia económica
favorable. Actualmente en las empresas la eficiencia económica depende del control que
se tenga.
1.4. Formulación del Problema

¿De qué manera la propuesta de auditoría financiera contribuirá a mejorar el control
de los ingresos y egresos del SUB CAFAE UGE - Utcubamba?
1.5. Justificación e importancia del problema

1.5.1. Perspectiva Teórica
La realización de la presente investigación, se justifica porque nos va permitir
proponer una auditoría financiera para el área de tesorería, para mejorar la eficiencia de ésta,
en cuanto al manejo de los recursos financieros que administra, evitando así cualquier tipo
de malversación, fraudes o robos, etc., que afecten la liquidez y rentabilidad de la empresa.
1.5.2. Perspectiva Metodológica

En cuanto a la perspectiva metodológica sigue los lineamientos básicos de la
metodología de la investigación científica y la propuesta puede ser sometida a validez para
medir la eficiencia en el control de los ingresos y egresos de la empresa en estudio; así como
también servirá de referencia documental para otras investigaciones que estén relacionadas
con el tema, para de esta manera seguir contribuyendo con información veraz y oportuna en
post del desarrollo eficiente y eficaz de las entidades que persiguen el mismo rubro.
1.5.3. Perspectiva Práctica
32
Así mismo la realización de la investigación se justifica porque al tener un mejor
manejo y control de sus recursos, las utilidades de la empresa no se verían afectadas,
beneficiando así a los usuarios con los servicios que éste presta de acuerdo a la Constitución,
además de que se generarán nuevos puestos de trabajo, debido a que se requerirá de personal
calificado para el funcionamiento de la oficina encargada de llevar y hacer cumplir dicho
control.
1.6. Objetivos
1.6.1. Objetivo General
Determinar como la propuesta de auditoría financiera mejoraría el control de los
ingresos y egresos del SUB CAFAE UGE - UTCUBAMBA.
1.6.2. Objetivos Específicos

Analizar la auditoria financiera del SUB CAFAE UGE UTCUBAMBA.
Analizar el control de ingresos y egresos del SUB CAFAE UGE - UTCUBAMBA.
Diseñar la propuesta de auditoría financiera para el SUB CAFAE UGE UTCUBAMBA.
1.7. Limitaciones
Una de las limitaciones principales de la presente investigación es que he tenido poca
disponibilidad de tiempo por motivos de trabajo y también que no se me ha podido brindar
mucha información ya que el personal está constantemente en actividad y los integrantes del
directorio están ocupados en sus centros de trabajo en la zona de Utcubamba.
33
II. MATERIAL Y MÉTODO
2.1. Fundamento y diseño de investigación seleccionado
2.1.1. Tipo de Investigación

La presente Investigación es de tipo descriptivo y propositivo, ya que se aplicará este
método porque se describirá las características y se indicará la situación problemática que
enfrenta la empresa SUB CAFAE UGE-UTCUBAMBA.
(Tamayo y Tamayo, 1999) , afirma que una investigación descriptiva es “el tipo de estudio
busca únicamente describir situaciones o acontecimientos; básicamente no está interesado
en comprobar explicaciones, ni en probar determinadas hipótesis, ni en hacer predicciones”.
Debido a que se elaborará propuestas para mejorar la situación actual de la empresa el trabajo
será propositivo. La investigación es de tipo propositiva por cuanto se fundamenta en una
necesidad o vacío dentro de la institución, una vez que se tome la información descrita, se
realizará una propuesta de sistema de evaluación del desempeño para superar la problemática
actual y las deficiencias encontradas.
2.1.2. Diseño de la Investigación

El diseño del presente trabajo de investigación es no experimental trasversal, debido
a que no se cambiará las variables ni modificaciones En la investigación se utilizará el diseño
no Experimental, ya que no se realizarán cambios en ninguna de las variables.
(Hernandez Sampieri, Fernandez Collado, & Baptista Lucio, 2010), nos dice que: “Podría
definirse como la investigación que se realiza sin manipular deliberadamente variables. Lo
que hacemos en la investigación no experimental es observar fenómenos tal como se dan en
su contexto natural, para posteriormente analizarlos”. (p. 149)
2.2. Tipo de muestra inicial seleccionada

2.2.1. Población
La población en estudio la conformaran los Diez (10) Integrantes del Directorio y 02
trabajadores que laboran en el SUB CAFAE UGE– UTCUBAMBA.
34
2.2.2. Muestra
Analizando la empresa en estudio se creyó por conveniente realizar una entrevista a
3 personas que están involucradas directamente con el manejo de los fondos, nos referimos
al Tesorero, Contador y Secretario del SUB CAFAE UGE – UTCUBAMBA.
2.3. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

2.3.1. Técnicas de Recolección de Datos
La técnica que se utilizó para el proyecto tenemos los siguientes:
Entrevista: Se realizó una previa entrevista tanto con el personal de la empresa como
con el gerente general y la integrante del proyecto, pues así entablamos una estrecha
comunicación entre ambos, la finalidad fue conocer el método que utilizan para la
administración de sus inventarios y la forma en que llevan el control de los mismos y las
deficiencias que tiene este. La entrevista es una conversación formas cuyo objetivo implícito
es llegar a una investigación.
Análisis Documental: Esta técnica consistió en recolectar datos ya sea en

documentos fuentes o archivos informáticos de todo tipo que estén relacionados con el
control de los inventarios desde sus entradas hasta sus salidas correspondientes al almacén
llegando a conocer las deficiencias y falencias. El análisis documental son operaciones
secuenciales que consisten en representar un documento y su contenido de forma detallada
llegando a conclusiones sobre el estado actual de la empresa.
2.3.2. Instrumentos de Recolección de Datos

El instrumento que se utilizó para la investigación fue la guía de entrevista y la ficha
de análisis.
Guía de Entrevista: Está dirigida al contador, Tesorero y Secretario.
Ficha de Análisis: Se reunió información de los estados financieros de la empresa

para obtener información relevante sobre el control de sus Ingresos y Egresos determinados
por la entidad.
35
2.4. Procedimiento para recolección de datos
Los métodos fueron aplicados al personal del SUB CAFAE UGE-UTCUBAMBA y
se obtuvo información de los documentos de la empresa evaluando el control actual de la
empresa.
Para este procedimiento se tiene en cuenta lo siguiente:

Selección de la población y muestra, primeramente, se seleccionó a un integrante del
directorio y dos trabajadores de la empresa SUB CAFAE UGE-UTCUBAMBA, quienes
fueron entrevistados y obtuvo información relevante para proceder con el presente estudio.
Elección de las técnicas e instrumentos, luego se redactó una guía de entrevista y una ficha
de análisis; que se empleó. Se evaluó la fiabilidad y la validez del instrumento de medición
el cual consiste en verificar su fiabilidad.
Verificación y tabulación de la información. Consiste en procesar los datos; luego de

haber utilizado y aplicado el instrumento a la muestra se ejecutará el análisis respectivo.
Interpretando así la información que obtendremos de la aplicación de los instrumentos de
recolección de datos.
2.5. Procedimiento de análisis datos

Para cumplir con los objetivos propuestos en el presente trabajo se estructuró varios
instrumentos, para la recolección de datos; cada instrumento se aplicó individualmente a
integrantes del directorio y trabajadores de la empresa.
2.6. Criterios éticos

Respeto a las personas: Respetar la autonomía de la persona que es la capacidad de
deliberar y obrar sobre sus fines personales, dando valor a las mismas siempre y cuando estas
no sean perjudiciales para los demás, mostrar la falta de respeto seria rechazar el criterio que
tiene aquella persona
Beneficencia: Significa asegurar el bienestar de las personas entendiéndose, así

como el acto de bondad y caridad disminuyendo daños perjudiciales hacia el investigador.
36
Justicia: Aquí se ve la igualdad de distribución de cargas y beneficios en las
personas, todos deben ser tratados con igualdad es muy relevante en la investigación con los
sujetos humanos la justicia va a exigir que los resultados de la investigación no sean
ventajosos sólo para los que pueden pagar por ellos y que tal investigación no debería
indebidamente usar personas que pertenecen a grupos que no se contarán entre los
beneficiarios de las aplicaciones de la investigación.
2.7. Criterios de Rigor científico

Valor a la Verdad. Con la información recolectada se verificará, por personas
especialistas y expertos en la materia, que la información obtenida es verdadera y que
ayudará a la veracidad de la problemática en su legalidad planteada para así poder dar
soluciones con las propuestas a desarrollarse.
Fiabilidad. El grado de las medidas del instrumento será preciso y de alto grado de
confianza para llegar al desarrollo total de los resultados tomando para ello la participación
del personal de la Empresa SUB CAFAE UGE-UTCUBAMBA.
Objetividad – Neutralidad. La investigación se realizó de manera independiente sin

modificar los resultados por parte de la perspectiva del investigador.
37
III. REPORTE DE RESULTADOS
3.1. Análisis y discusión de los resultados

3.1.1. Análisis de los resultados
Objetivo Específico 1: Analizar la auditoria financiera del SUB CAFAE UGE

UTCUBAMBA.
Pregunta 1: ¿Por qué cree usted que es importante la aplicación de principios contables en
la formulación de los Estados Financieros del SUB CAFAE UGE-UTCUBAMBA?
Tabla 1
Importancia de la aplicación de los principios contables
Es importante para guardar uniformidad en la información financiera, de fácil comprensión
Contador
y d una presentación uniforme, etc.
La aplicación de los principios contables es fundamental al momento de elaborar los Estados
financieros, ya que de esa manera se reflejará la imagen fiel de la entidad, mostrando
Tesorero
veracidad en la información y en los resultados en este caso del SUB CAFAE UGE-
UTCUBAMBA.
Yo creo que es muy importante la aplicación de los principios contables porque de esa
Secretario manera se va a reflejar la veracidad de la información financiera y los resultados de la
empresa
Fuente: Datos de la entrevista
Interpretación: Como podemos observar en la pregunta, acerca de la importancia de aplicar

los principios contables en la formulación de los Estados Financieros del SUB CAFAE
UGE-UTCUBAMBA; se pudo analizar que, si se está aplicando ya que es fundamental su
aplicación, por lo mismo se está proponiendo una auditoría financiera para así de esa manera
poder constatar si se está dando la correcta aplicación.
Pregunta 2: ¿La empresa cuenta con políticas y procedimientos adecuados para prácticas
contables establecidas?
Tabla 2
Políticas y procedimientos
38
El Sub CAFAE cuenta con procedimientos y técnicas como es el devengado, la validación
Contador de la información, establecidas en las directivas y procedimientos de la entidad, se realiza
Estados Financieros de forma semestral y anual.
Tengo entendido que el Sub CAFAE si cuenta con políticas y procedimientos para la
Tesorero contabilidad, todo está a cargo del área contable, establecidas también en las directivas de
la entidad.
El Sub CAFAE si cuenta con técnicas y procedimientos para las prácticas contables, algunas
Secretario de ellas están establecidas en las directivas de la entidad y como es entendible esas prácticas
se llevan a cabo en el área contable.
Interpretación: Como podemos observar la empresa si cuenta con políticas y

procedimientos para la elaboración de la información contable, hemos podido observar
algunas de ellas establecidas en las directivas de la entidad.
Pregunta 3: ¿Las políticas contables son revisados periódicamente para determinar que
continúan siendo apropiados?
Tabla 3
Políticas Contables
Si efectivamente dichas políticas que maneja la entidad si se revisan periódicamente, una
Contador de ellas es la elaboración de notas a los Estados Financieros para una mejor comprensión de
los mismos en los que se detalla claramente los ingresos y gastos del Sub CAFAE.
Si tengo entendido que el área de contabilidad se encarga de revisar y mantener actualizado
Tesorero
las políticas que se deben seguir al momento de elaborar la información contable.
Bueno tengo conocimiento que la empresa si mantiene actualizado esas políticas que deben
Secretario
seguir en el área contable al momento de elaborar la información.
Interpretación: Como podemos observar según la entrevista a los trabajadores, que la

empresa si cuenta con políticas contables y que, si son revisadas periódicamente por el área
contable, lo que no hemos podido verificar es que la empresa tenga detallada esas políticas
y que las tenga en físico.
Pregunta 4: ¿La empresa ha implementado mecanismos que permitan asegurar que la

información fluya de manera clara, ordenada y oportuna?
39
Tabla 4
Implementación de mecanismos
Hasta el momento el Sub CAFAE si cuenta con mecanismos que nos permiten
comunicarnos entre nosotros y hacer que la información no llegue a todos de manera clara
Contador
y a tiempo uno de ellos es por ejemplo los correos ya que nos permite compartir información
de manera oportuna y confiable.
La empresa no cuenta con ningún mecanismo que permita que la información se comparta
de manera adecuada y clara, ya que todos los acuerdos o algún comunicado se hace por
medio del teléfono, también se cuenta con un grupo de WhatsApp para integrantes de
Tesorero
directorio y trabajadores, pero todos los involucrados no cuentan con esa aplicación
entonces la información no se da para todos de igual manera esto genera que la información
abecés se trasjiberse.
La empresa por el momento no cuenta con los mecanismos adecuados que nos permita
Secretario comunicarnos de manera clara y oportuna, o al menos mi persona no tiene conocimiento de
que exista alguno.
Interpretación: Como podemos observar el Sub CAFAE no cuenta con mecanismos que
permita una buena comunicación entre directores y trabajadores esto acarrea que la
información no se realice de manera clara, ordenada y oportuna, y si es que lo hubiera los
trabajadores desconoces cuales serían esos mecanismos.
Pregunta 5: ¿Cuál es la importancia de contar con un control de auditoria?
Tabla 5
Control de auditoria
Contar con un control de auditoria es muy importante para la empresa ya que nos va a
Contador permitir corregir ciertas inconsistencias en el trabajo contable y administrativo de esa
manera nos permitirá corregirlos a tiempo.
Las auditorias en la actualidad son muy importantes, ya que nos permiten contar con una
Tesorero opinión profesional independiente, a una fecha determinada con la finalidad de aumentar la
credibilidad de los Estados Financieros si muestran la realidad de la empresa.
El control es muy importante para la auditoria creo yo, ya que permitirá resguardar los
Secretario
recursos de la empresa, también se evitaría pérdidas de los activos y fraudes.
40
Interpretación: Como podemos observar los trabajadores si tienen más o menos claro la
importancia de contar con un control de auditoria, pero también hemos podido constatar que
en el Sub CAFAE no existe ningún sistema de control que permita salvaguardar los Activos
de la empresa.
Pregunta 6: ¿La empresa tiene implementado un sistema de control que permite apoyarse al
auditor para conseguir las evidencias suficientes?
Tabla 6
Sistema de control
La empresa si cuenta con una política de control la cual es el Acta de sesiones del directorio
Contador en la cual se plasman todos los acuerdos que se hagan, también cuenta con el acervo
documentario, libros contables, base de datos que contiene ingresos y gastos.
La empresa a la fecha no cuenta con ningún tipo de sistema de control, por motivos de que
Tesorero no le hemos dado talvez la importancia que debería, pero gracias al estudio que usted está
haciendo vamos conociendo un poco más del tema.
La empresa no cuenta con ningún sistema de control, por motivos de que los integrantes del
Secretario
directorio desconocen su importancia.
Interpretación: Como podemos observar según la entrevista a los trabajadores el Sub

CAFAE no cuenta con ningún sistema de control, debido a que los integrantes del directorio
no le han dado la importancia que debería y también algunos desconocen la repercusión en
la empresa.
Pregunta 7: ¿La empresa cuenta con registros y documentos contables ordenados y

sistematizados que faciliten su revisión?
Tabla 7
Registros y documentos contables ordenados
Si la empresa cuenta con registros de compras, registros de ventas, libro caja, libro diario,
Contador
Estados Financieros.
Si contamos con todos los documentos y registros ordenados, creo que con eso si
Tesorero
facilitaríamos su revisión.
41
Si se cuenta con los documentos y registros ordenados por mes y por año pero no de manera
Secretario sistematizada, pero creo yo que si podría ser revisados ya que como le acabo de mencionar
si contamos con orden de los documentos y archivos.
Interpretación: Como podemos ver según la entrevista a los trabajadores, la empresa si

cuenta con sus documentos y archivos ordenados claro que no de manera sistematizada, pero
si le sería fácil al auditor poder revisarlos.
Pregunta 8: ¿De qué manera los errores en los estados financieros influyen en las decisiones
financieras de la empresa?
Tabla 8
Estados financieros influyen en las decisiones financieras
Influyen porque a través de los errores permite establecer decisiones inconsistentes a la
Contador
realidad de la empresa.
Los errores en los Estados Financieros nos harían tomar decisiones equivocadas, que nos
Tesorero
podrían acarrear por ejemplo hacer una mala inversión y hasta podríamos quebrar.
Los errores en los Estados Financieros si influyen en la toma de decisiones de la empresa,
Secretario
ya que se relaciona con las futuras inversiones que se puedan generar.
Interpretación: Como podemos observar los trabajadores si conocen los efectos que
podrían ocasionar los errores en los Estados Financieros, tales son tomar decisiones que no
vayan acorde con la realidad de la empresa, malas inversiones, etc.
Pregunta 9: ¿La empresa cuenta con un plan de gestión de riesgos?
Tabla 9
Plan de gestión de riesgos
El Sub CAFAE no cuenta con un plan de gestión de riesgos, pero si se está proyectando su
Contador
implementación.
Tesorero No contamos con ningún plan de gestión de riesgos, por falta de conocimientos talvez.
No se cuenta con ningún plan de gestión de riesgos, debido a que se desconoce su
Secretario
importancia.
42
Interpretación: Como hemos podido observar a través de la entrevista realizada a los
trabajadores la empresa no cuenta con ningún plan de gestión de riesgos que les permita
estructurar una posible amenaza futura, no hay estrategias para poder afrontarlas de darse el
caso, así mismo nos hizo mención el contador de que se estaba proyectando su
implementación.
Pregunta 10: ¿En el desarrollo de sus actividades, la empresa ha determinado el efecto que
puede ocasionar los riesgos identificados?
Tabla 10
Desarrollo de sus actividades
No se ha determinado los efectos que pueden acarrear ciertos riesgos que se puedan
Contador encontrar en el desarrollo de las actividades ya que tampoco contamos con un plan de
gestión de riegos.
No se ha determinado los efectos que podría ocasionar ciertos riesgos presentes en la
Tesorero
empresa, por falta de alguien que nos asesore no se ha tomado en cuenta tales efectos.
Interpretación: Como podemos observar la empresa en estudio no ha determinado los

riegos que se puedan generar en el trascurso del desarrollo de sus actividades, al no contar
con ningún plan de gestión de posibles riegos que se pueda generar tampoco se han elaborado
ninguna estrategia con las que se puedan afrontar, mitigar o reducir los efectos de llegar a
darse ya que estamos expuestos a numerosos a numerosos tipos de riegos que se dan en las
empresa tales como un desastre natural, etc.
Pregunta 11: ¿La empresa ha establecido las acciones necesarias para afrontar los riesgos
evaluados?
Tabla 11
Plan de gestión de riesgos
Nosotros como Sub CAFAE estamos planteando la implementación de un plan de gestión
Contador
de riesgos.
43
Hasta el momento no hemos identificado los posibles riesgos que podamos afrontar o no le
Tesorero hemos dado importancia pertinente por ese motivo tampoco se ha establecido que acciones
podríamos tomar al respecto.
Interpretación: Como podemos observar el Sub CAFAE no le ha dado la importancia que

debería a implementar un plan de gestión de posibles riegos por el mismo motivo no han
evaluado qué medidas tomar de llegar a darse y por último debido a que desconocen de su
importancia no han establecido las acciones pertinentes para implementarlo.
Tabla 12
Verificación y análisis del orden de archivos y documentos
DETALLE SI NO
Registro
El Sub CAFAE cuenta con sus archivos y documentos ordenados y sistematizados que
X
facilite su revisión.
¿Hay una persona a la que se haya asignado tales funciones? X
Con respecto a la ficha de análisis tenemos que la empresa si cuenta con todos sus archivos
y documentos debidamente ordenados por meses y años y por ingresos y egresos, pero
también hemos podido analizar que tales funciones no han sido asignadas a un personal
específicamente, si no que las realiza el secretario y también el tesorero en coordinación
entre ambos. Así mismo podemos decir que según la entrevista a los trabajadores nos
mencionan que los integrantes del directorio, desconocen tales movimientos debido a que
no se involucran en las actividades de la empresa.
Pregunta 12: ¿Cuáles son los procedimientos a tener en cuenta para generar estabilidad
económica y financiera en la empresa?
Tabla 13
Procedimientos
Los procedimientos que se ha tenido en cuenta son: mantener el otorgamiento de créditos a
Contador
los trabajadores del sector educación, el servicio de casillero que se presta a terceros,
44
tardanzas e inasistencias de los trabajadores del sector educación, venta de agua de meza y
otros.
Los procedimientos que se tienen en cuenta es brindar un buen servicio a los trabajadores
del sector educación, seguir brindándoles prestamos, así también contamos con la prestación
Tesorero
de servicios de casillero a terceros, tales como son las Entidades Financieras que otorgan
créditos por convenio con nuestra institución.
Nosotros como Sub CAFAE prestamos diferentes servicios los cuales nos permiten
mantener estabilidad económica, servicios como prestamos, servicios de casillero a terceros
Secretario
(al contar nosotros con casillero directo en la UGE-U las empresas firman convenios con
nosotros para que a través del mismo descuenten a sus clientes).
Interpretación: Como podemos observar la empresa si tiene estabilidad económica y los

procedimientos que ellos toman son brindar un buen servicio a los trabajadores del sector
educación, ya que todos los servicios que se prestan son en relaciona ellos, pero también
vale recalcar que tales procedimientos no se encuentran bien estructurados en sus directivas
vigentes.
Pregunta 13: ¿Cómo se evidencia la efectividad de la empresa?
Tabla 14
Efectividad de la empresa
La efectividad de la empresa se evidencia con la rentabilidad que obtengamos, evaluando si
Contador se cumplido con los objetivos las metas trazadas, si se han utilizado adecuadamente los
recursos.
La efectividad en la empresa se evidencia al momento de evaluar si se han cumplido los
Tesorero
objetivos planteados para cierto periodo.
Interpretación: Como podemos observar la efectividad de la empresa se videncia en los

resultados, evaluando si se ha cumplido con los objetivos y metas trazadas, revisando los
Estados Financieros la empresa ha obtenido utilidades considerables, pero al no controlar
adecuadamente las donaciones otorgadas, hace que sus utilidades disminuyan
considerablemente.
45
Pregunta 14: ¿Cómo se evidencia la eficiencia en la empresa?
Tabla 15
Eficiencia de la empresa
Contador La eficiencia se evidencia con los procedimientos administrativos simplificados
La eficiencia podemos decir que se muestra en la empresa al momento de evaluar si se han
Tesorero usado los recursos de manera adecuada, también podemos evidenciarlo evaluando al
personal
Interpretación: Como podemos observar según los trabajadores la eficiencia se evaluar con
los procedimientos administrativos, también evaluando al personal, es importante recalcar
que la empresa no realiza capacitaciones para los trabajadores, por ejemplo de cómo tratar a
los clientes como brindarles un buen servicio, etc.
Objetivo Específico 2: Analizar el sistema de control de ingresos y egresos del SUB

CAFAE UGE -UTCUBAMBA 2018.
Pregunta 1: ¿Cuál es el procedimiento que se sigue para la emisión de comprobantes de

pago?
Tabla 16
Emisión de comprobantes de pago
Contador Primeramente, previo requerimiento luego autorización del presidente del directorio.
Para la emisión de comprobantes de pago, en primer lugar, se emite un memorando que
tiene que estar firmado por el presidente del directorio autorizando la emisión del
Tesorero
comprobante al tesorero en este caso a mi persona, luego se autoriza de manera verbal al
secretario para emisión y entrega a la persona que corresponde.
Interpretación: Como podemos observar los procedimientos para la emisión de

comprobantes de pago, primeramente se tiene que contar con autorización del presidente del
directorio, respecto a esta pregunta he podido constatar que el secretario asume también las
funciones del tesorero, encargan doce de la emisión de dichos comprobantes, hecho con el
que no estoy de acuerdo ya que no se encuentra estipulado dentro de las funciones del
secretario.
46
Pregunta 2: ¿Cuál es el procedimiento que se sigue para los depósitos de ingreso?
Tabla 17
Depósitos de ingreso
Mayormente los ingresos son en cheques los cuales se depositan en la cuenta corriente de
Contador
la empresa.
Para el depósito de ingresos que mayormente son cheques se informa en reunión de
Tesorero directorio el motivo o la causal del monto y se autoriza a la secretaria ir al Banco y depositar
a la cuenta corriente del SUB CAFAE UGE-UTCUBAMBA.
Interpretación: El procedimiento que se sigue para el depósito de ingresos son los

siguientes según lo que hemos podido observar, primeramente, se informa de manera verbal
a los integrantes del directorio cuando son montos considerables depósitos que son
realizados por el secretario, es claro que los miembros del directorio desconocen todos los
ingresos que llegan al SUB CAFAE ya que no se informa en su totalidad como debería.
Pregunta 3: ¿De qué manera se controlan los pagos a terceros?

Tabla 18
Pagos a terceros
Contador Atreves de comprobantes de pago y de acuerdo al libro caja.
Actualmente se controla en un Excel que realiza el secretario mensualmente una vez
Tesorero efectuados los descuentos por planilla de sus clientes. No se cuenta con algún sistema que
nos permita llevar un buen control de los pagos a terceros.
Interpretación: Según lo entrevistado y verificado los pagos a terceros se controla en un

Excel que está custodiado por el secretario, un punto a observar es que no hay personal
destinado a supervisar dichos pagos si se están haciendo de manera correcta.
Pregunta 4: ¿Qué requisitos se toman en cuenta para considerar las conciliaciones?

Tabla 19
Requisitos
Contador Los requisitos son a través de los ingresos, gastos y de acuerdo al extracto bancario.
47
Las conciliaciones están a cargo del contador y mi persona desconoce los requisitos que el
Tesorero
contador toma en cuenta al momento de efectuar las conciliaciones.
Interpretación: Como podemos observar tanto el tesorero como el resto de trabajadores y

miembros del directorio desconoce los requisitos y procedimientos a seguir para llevar a
cabo una conciliación, he podido constatar también que el contados no informa o no ha hecho
una exposición al directorio para informar si todo está conforme.
Pregunta 5: ¿Existe un personal especializado para la elaboración de los arqueos del SUB
CAFAE UGE-UTCUBAMBA?
Tabla 20
Personal especializado
Contador Si está a cargo del área contable.
Actualmente en el SUB CAFAE no se cuenta con un personal especializado que se encargue
Tesorero específicamente de la elaboración de los arqueos de caja, esa labor también es realizada por
el contador.
Interpretación: Según lo entrevistado podemos analizar que en el Sub Cafae no existe una
persona destinada o especializada para realizar los arqueos de caja periódicos esa labor la
realiza en contador, pero no de manera consecutiva.
Pregunta 6: ¿Por qué considera importante mantener la documentación ordenada y

resguardada?
Tabla 21
Documentación ordenada y resguardada
Es importante porque nos permite salvaguardar los documentos sustenta torios respecto a
Contador los ingresos y egresos de dinero del Sub CAFAE, a la vez sirve para el historial
documentario de la entidad.
Yo considero que es importante mantener un orden con la documentación porque de esa
Tesorero manera toda la información que se necesite se puede encontrar rápidamente, de esa manera
evitamos también que se extravíen o se deterioren los documentos.
48
Interpretación: Según lo entrevistado he podido analizar y verificar que si mantienen un
orden respecto a los documentos y archivos de la empresa punto muy importante ya que así
se nos facilitara su búsqueda también se encuentra debidamente resguardada en su almacén.
Pregunta 7: ¿Por qué es importante contar con el archivo de comprobantes de pago?

Tabla 22
Comprobantes de pago
Es importante porque de esa manera nos permite conocer rápidamente a nuestros
Contador
proveedores y clientes.
Es muy importante contar con un archivo de comprobantes de pago, ya que abecés se
presentan lo reclamos de los docentes o administrativos por sus pagos o devoluciones y si
Tesorero se cuenta con un archivo ordenado de los comprobantes los tendremos a la mano para de
esa manera sustentar los depósitos o pagos, también es importante para la contabilidad ya
que facilitara el registro de los ingresos y egresos.
Interpretación: Según lo entrevistado puedo analizar que la empresa si cuenta con sus
archivos de comprobante de pago separados por meses y años, pero también e podido
verificar es que no se tiene un buen control respecto a los ingresos ya que son puestos en el
mismo archivador de los egresos.
Pregunta 8: ¿Por qué se consideran en forma exclusiva el uso de cheques no negociables?

Tabla 23
Uso de cheques no negociables
Permite que los gastos o inversiones realizadas sean cobradas en forma exclusiva por los
Contador
proveedores y clientes.
Se considera exclusivo el uso de cheques no negociables porque trabajamos con montos
muy elevados y se optó por los mismos ya que de esa manera evitamos que si por un
Tesorero descuido esos cheques se pierdan, el que lo encuentra no tendrá opción a poder cobrarlo o
depositarlo alguna cuenta que no sea la cuenta de la persona o entidad para la cual esta
girada dicho cheque.
Interpretación: Según lo entrevistado he podido analizar que se ha optado por esa

modalidad para evitar que los cheques sean cobrados por personas a quien no les
49
corresponde, y he verificado que en efecto el Sub CAFAE usa esos cheques no negociables
por motivos de seguridad ya se mensualmente se mueve mucho dinero.
Tabla 24
Verificación de los Registros documentarios
DETALLE SI NO
Registro
El libro caja esta actualizado. X
¿La persona que se encarga de mantener el libro caja actualizado es el encargado del área
X
contable?
Según lo observado, el libro caja se encuentra llenado hasta el mes de setiembre del 2019.
La persona encargada de la emisión de cheques y depósitos de ingresos es el secretario de la
entidad y el llenado del libro caja está a cargo del contador, he podido observar también que
el contador desconoce algunos movimientos realizado por parte del secretario, ya que al
momento de hacer las conciliaciones no coincide con el extracto bancario.
Tabla 25
Verificación de los archivos de comprobantes de pago
DETALLE SI NO
Registro
El Archivo de comprobantes de pago está actualizado. X
La persona que se encarga de la emisión de comprobantes es la misma que se encarga de la
X
emisión de los cheques.
Según lo observado, los archivos de comprobantes de pago de la empresa se encuentran

actualizados hasta a la fecha de revisión. La persona que se encarga de la emisión de
comprobantes de pago y emisión de cheques es el secretario previa autorización del
presidente y tesorero, el mismo es el que se encarga de mantenerlo actualizado y ordenado,
Según lo que he podido verificar no existe algún control en la emisión de cheques, la
chequera debe ser custodiada por el tesorero, pero por motivo de que no dispone de tiempo
le es encargada al secretario, es por ello que el tesorero desconoce de las operaciones que se
realizan diariamente.
50
Tabla 26
Verificación de los documentos de gestión de la empresa
DETALLE SI NO
Registro
Los documentos de gestión son elaborados y actualizados cada año X
Las personas encargadas de su elaboración y actualización son los 10 integrantes del directorio. X
El contador y asesor legar orientan en la elaboración y actualización de los documentos de

X
gestión.
Según lo analizado y verificado los documentos de gestión que elaboran los integrantes del
directorio lo realizan fuera de tiempo, dichos documentos deben ser realizados el último
trimestre de cada año posterior a su ejecución, según lo estipulado en el Artículo 24 del
Reglamento Interno del CAFAE y Sub CAFAES de los trabajadores del sector educación,
sin embargo, se realizan en febrero o marzo del año a aplicar.
Tabla 27
Verificación de archivos de los depósitos al CAFAE-SE
DETALLE SI NO
Registro
El Sub Cafae cuenta con un archivo de los depósitos del 20% al CAFAE-SE por tardanzas e
X
inasistencias.
La persona encargada de realizar y llevar el control de los depósitos del 20% es el contador de X
la empresa.
Según lo analizado y entrevistado a los trabajadores del Sub CAFAE, no cuentan con un
archivo específicamente para controlar los depósitos del 20% a la cuenta del CAFAE-SE por
tardanzas e inasistencias, dichos bauchers de depósito son archivados junto con los demás
egresos producto de las actividades de la empresa, otro punto que observar es que no existe
política alguna o procedimientos establecidos para realizar dichos depósitos,
51
Tabla 28
Análisis de los documentos revisados
Tiene Se revisó
Documentos
SI NO SI NO
Comprobantes de pago (Facturas ,Boletas,
x x
Notas de Crédito, Débito, chequeras)
Libro caja x x
Depósitos bancarios x x
Formatos de prestamos x x
Tabla 29
Análisis de los porcentajes obtenidos por los servicios prestados por la empresa
DETALLE SI NO
1.- EMISIÓN DE FORMA CORRECTA DE COMPROBANTES DE PAGO
El porcentaje por servicio de casillero está establecido en alguna directiva de la
x
empresa.
Los comprobantes de pago cumplen con los requisitos establecidos por SUNAT. x
Se entrega a los clientes su respectivo comprobante de pago. x
Fuentes de revisión: Comprobantes de pago
Respecto a la ficha de análisis hemos podido verificar que no existe directiva alguna donde
se haya establecido el porcentaje a cobrar por el servicio de casillero, no se tiene establecido
los lineamientos adecuados, el Sub CAFAE se encuentra prestando tal servicio a 15
empresas y los porcentajes cobrados son diferentes unos de otros, se les realizo la consulta
del motivo porque a unas empresas se les cobra menos y a otras más pero al no existir
directiva alguna en las cueles basarse para hacerlo nos comentaron que las propuestas son
hechas por las empresas y en reunión de directorio se acuerda y si están de acuerdo la
mayoría aceptar la propuesta.
Respecto a la entrega de comprobantes de pago por el servicio de casillero, si son realizados

a todos sin excepción, pero hemos podido ver que la emisión de comprobante de pago está
a cargo del secretario, hecho que no es malo pero el tema en cuestión es que no existe persona
quien supervise las emisiones si son realizadas correctamente, es por eso que al observar las
facturas algunos montos asignados no eran los correctos según las planillas de pagos eran
diferentes.
52
Tabla 30
Análisis de elaboración de las conciliaciones bancarias
DETALLE SI NO
2.- CRITERIOS EN LA ELABORACIÓN DE CONCILIACIONES BANCARIAS
Cumple con los requisitos establecidos para la elaboración de las

x
conciliaciones bancarias de la entidad.
Los montos del extracto bancario coinciden con el archivo de ingresos

y egresos de la entidad. x
Fuente de revisión: Conciliaciones
Las conciliaciones son realizadas con los archivos de ingresos, gastos y los extractos
bancarios, al momento de realizar la conciliación no coincide puede ser por motivos de que
algunos cheques no hayan sido cobrados, pero también no se sabe si dichos pagos estén bien
realizados ya que no existe personal encargado de supervisar dichos pagos.
Tabla 31
Análisis del control de préstamos otorgados por la empresa
DETALLE SI NO
3.- VERIFICACIÓN DE CONTROL DE PRESTAMOS
Existe un buen control de los préstamos otorgados y recuperados por

x
la entidad.
El control de los préstamos otorgados y recuperados mensualmente están a cargo del

secretario, pero como hemos ido observando algunas debilidades en este punto tampoco
existe supervisión alguna en la cual se pueda verificar si se está recuperando todos los
créditos otorgados, no se ha establecido políticas que ayuden a recuperar créditos morosos,
etc. Se les hizo la entrevista a los trabajadores y miembros del directorio y en su mayoría
desconocen el porcentaje de ingresos por créditos otorgados.
3.1.2. Discusión de Resultados

Por medio del presente trabajo de investigación, la cual tiene como objetivo general,
Proponer una Auditoria Financiera para mejorar el control de los ingresos y egresos del Sub
Cafae Uge-Utcubamba. Procedemos a analizar los resultados obtenidos después de realizar
53
la entrevista a los trabajadores de la entidad, dándonos así una visión más clara de la
necesidad de realizar una auditoría financiera que nos permita mejorar el control de los
ingresos y egresos del Sub CAFAE, logrando de esa manera alcanzar los objetivos
específicos de la presente investigación.
Todos los resultados encontrados en la presente investigación, nos permite valorar las
opiniones y respuestas de los entrevistados.
Con respecto al conocimiento que tienen los trabajadores y miembros del directorio de los
ingresos por el servicio de casillero que se presta a las diferentes empresa públicas y
privadas, en su mayoría desconocen los niveles de recaudación así mismo desconocen la
importancia de contar con directivas que les puedan servir de guía de que porcentaje cobrar
al firmar un nuevo convenio.
A sim mismo desconocen que los documentos de gestión deben ser elaborados en el último
trimestre de cada año posterior a su aplicación según como lo ordena el Artículo 24 del
Reglamento Interno del CAFAE-SE y Sub CAFAES de los trabajadores del Sector
Educación.
Según la pregunta 6, acerca de que, si la empresa cuenta con un sistema de control que
permita al auditor apoyarse para conseguir evidencia suficiente, con respecto a esta pregunta
el Sub CAFAE en estudio no cuenta con algún sistema de control que les permita
salvaguardar sus activos, debido a que los integrantes del directorio no le han dado la
importancia que debería y también desconocen la repercusión que podría tener en la
empresa. Según (Patiño Anais. y Graffe, 2013), al evaluar el sistema de control interno del
efectivo de la empresa Multiservicios COINCA, donde concluye que una empresa que no
tiene establecido o que presenta un sistema control interno frágil, corre el riesgo de errores
e irregularidades dentro de sus procesos, lo que refleja la falta de supervisión, revisión y
control por parte de la gerencia, por lo que se creyó conveniente proponer acciones
pertinentes para mejorar el proceso de control interno que regule y controle las operaciones
que tienen que ver con el efectivo.
54
Lo anterior coincide con lo encontrado por (Jannet, 2014) , quien concluye que el control
interno, es fundamental en el crecimiento de una empresa, sin embargo si esté presentar
algunas dificultades de tipo operativo, al desarrollar los procesos, debido a la falta de
asignación formal de funciones y procedimientos en el área, esto incrementa sobremanera el
riesgo de los activos con la posibilidad de fraude. Asimismo, (Carbajal Mori, 2014),
mencionan que existen limitaciones del control interno del efectivo que dificultan o que
entorpecen la efectividad de los procesos o mecanismos que forman parte del sistema de
control de ingresos o salidas de efectivo, entre ellas se destacan: la competencia profesional,
el error humano, la colusión, la falta de seguimiento al personal, y la falta de flujogramas de
las distintas operaciones relacionadas al control interno de efectivo.
Respecto a la pregunta 8, de qué manera los errores en los estados financieros influyen en
las decisiones financieras de la empresa, cabe recalcar que tales errores influyen de manera
considerable en la empresa, impulsando por desconocimiento a tomar malas decisiones,
hacer malas inversiones, ya que a la fecha no se evaluado ni revisado si los Estados
Financieros son elaborados de manera correcta, ya que se podría estar teniendo una idea
equivocada acerca de la realidad de la empresa.
Es importante señalar también que el Sub CAFAE no cuenta con un plan de gestión de
riesgos que les permita estructurar una posible amenaza futura, no hay estrategia con las que
se puedan afrontar, mitigar o reducir los efectos de llegar a darse ya que estamos expuestos
a numerosos tipos de riegos que se dan en las empresas tales como un desastre natural.
Estos resultados obtenidos nos ayudado a identificar varios problemas de suma importancia
dentro de la administración del Sub CAFAE, existe un desequilibrio en la organización
debido a que las funciones de cada trabajador no están asignadas correctamente, la
elaboración de las planillas de pagos a terceros están siendo elaborados por el secretario sin
ningún tipo de supervisión, no se revisa los pagos realizados si se están elaborando de
manera correcta, esto podría acarrear problemas ya que por equivocación se estaría pagando
demás por ejemplo y si no hay quien verifique esto afecta la economía de la institución.
55
3.2. Diseño de la propuesta de auditoría financiera
3.2.1. Presentación
El Sub Comité de Administración del Fondo de Asistencia y Estimulo de los
trabajadores del Sector Educación (SUB CAFAE UGE-UTCUBAMBA), fue creado el 12
de Diciembre del año 2000, esta institución abres sus puertas para la atención de los
trabajadores Docentes y Administrativos tanto Activos como Cesantes.
Visión.
Ser la Institución modelo de asistencia y estímulo para los trabajadores del sector educación
y sus familias.
Misión.
Brindar asistencia y estímulo a los trabajadores del sector Educación al comprometerse en
otorgar calidad de servicio a nuestros usuarios, en la satisfacción de sus necesidades
personales y profesionales para mejorar su calidad de vida.
Actualmente esta entidad brinda Asistencia y Estimulo a todos los trabajadores del Sector
Educación tal y como indican sus Siglas, por lo mismo se propone mejorar el control de sus
Ingresos y Egresos atreves de una Auditoria Financiera.
En tal sentido, desde esta perspectiva rescatándose la importancia de tener un buen control
de los Ingresos y Egresos, que sean controlados de manera adecuada y responsable, para
lograr de esa manera que la Institución sea mal vista o que genere desconfianza con los
usuarios, cuando lo que realmente la Institución desea brindar un buen servicio, información
confiable y oportuna y sobre todo real, logrando obtener excelentes resultados que servirán
a la empresa para el cumplimiento de sus metas y objetivos.
Sin lugar a duda, la mayoría de los procesos operativos generan un alto riesgo de fraude, por
lo que muchas empresas se han visto en la imperiosa necesidad de dejar de funcionar por el
solo hecho de no haber realizado una auditoría financiera para detectar errores y mejorar el
control especialmente el efectivo que presenta un mayor grado de estadística de errores y
malos manejos.
56
El SUB CAFAE UGE UTCUBAMBA, no se escapa a esta realidad, identificándose así una
serie de debilidades, debido a la falta de políticas claras establecidas para el área de tesorería,
área en la que está enfocada la investigación, por lo que existe un inadecuado manejo y
control de los ingresos y egresos que le dan muchos integrantes del directorio e incluso
trabajadores que laboran en la empresa, presentándose de esta manera una serie de errores
que no son detectados inmediatamente, sino a través de acciones de control sorpresivas
posteriores.
La propuesta que se plantea a continuación se centrará directa y exclusivamente al Control

de los Ingresos y Egresos del Sub CAFAE UGE- Utcubamba, dicha propuesta está
formulada con las variables de Auditoria Financiera para mejorar el Control de los Ingresos
y Egresos de la empresa, de esa manera se obtendría una opinión objetiva sobre los Estados
Financieros del Sub CAFAE UGE-Utcubamba, garantizar la efectividad o eficiencia con que
la administración ha conducidos los asuntos del Sub CAFAE Utcubamba y demostrar el
grado de confiabilidad sobre el sistema de control de ingresos y egresos en base a las
necesidades requeridas por las circunstancias en que se desarrolla la supervisión y revisión
del trabajo realizado en la entidad.
Resumen
En el presente trabajo de investigación tuvo como Objetivo General: “Proponer una auditoría
financiera para mejorar el control de ingresos y egresos del SUB CAFAE UGE-
UTCUBAMBA”, la población de la Entrevista estuvo conformada por 12 personas tanto
integrantes del directorio como trabajadores de la entidad y como muestra se creyó por
conveniente tomar a 3 personas: el Contador, el Tesorero y el Secretario, para el Análisis
documental se tuvo como población todos los documentos contables 2017 y como Muestra
el Libro caja, Esta técnica consistió en recolectar datos ya sea en documentos fuentes o
archivos informáticos de todo tipo que estén relacionados con el control de los ingresos y
egresos. Como técnicas de análisis de recolección de datos que se emplearon fueron La
Entrevista y La Revisión Documentaria con sus respectivos instrumentos como son la Guía
de Entrevista la cual contiene 22 preguntas de tipo abierta y la guía documental, la cual
consta de todos los reportes con referencia a los ingresos y egresos. La conclusión principal
fue que la entidad no cuenta con algún sistema que ayude a controlar los ingresos y egresos;
siendo la matriz de origen el área de tesorería que es en donde se encuentran los archivos de
57
ingresos y egresos de la empresa, motivo por el cual se propone una auditoría financiera para
que de esa manera se constate las deficiencias y ayude a mejorar el control de los ingresos
de la entidad.
Abstract
In the present research work had as General Objective: "Propose a financial audit to improve
the control of income and expenditures of SUB CAFAE UGE-UTCUBAMBA", the
population of the interview was made up of 12 people both members of the board and
employees of the entity and as a sample it was considered convenient to take 3 people: the
Accountant, the Treasurer and the Secretary, for the Documentary Analysis, we had as a
population all the accounting documents 2017 and as shown in the Caja, this technique
consisted of collecting data and be in source documents or computer files of all kinds that
are related to the control of income and expenses. As data collection analysis techniques
used were The Interview and The Documentary Review with their respective instruments
such as the Interview Guide which contains 22 open-type questions and the documentary
guide, which consists of all the reports with reference to income and expenses. The main
conclusion was that the entity does not have any system that helps to control the income and
expenses; being the origin matrix the treasury area that is where the income and expenditure
records of the company are located, which is why a financial audit is proposed so that
deficiencies can be found and help to improve the control of the income of the entity.
3.2.2. Planteamiento del problema

Formulación del problema
¿De qué manera la propuesta de auditoría financiera contribuirá a mejorar el control
de los ingresos y egresos del SUB CAFAE UGE - Utcubamba?
3.2.3. Objetivo
Objetivo General
Determinar como la propuesta de auditoría financiera mejoraría el control de los
ingresos y egresos del SUB CAFAE UGE - UTCUBAMBA.
Objetivos Específicos
58
Señalar la contribución de una auditoria para mejorar el control de los ingresos y
egresos del SUB CAFAE UGE – UTCUBAMBA.
Analizar el sistema de control de los ingresos y egresos del SUB CAFAE UGE Utcubamba.
Diseñar la propuesta de auditoría financiera para el SUB CAFAE UGE UTCUBAMBA.
3.2.4. Justificación
Teniendo en cuenta los objetivos planteados acerca de la problemática existente en
el Sub CAFAE UGE-Utcubamba, específicamente en el deficiente control de los ingresos y
egresos, repercutiendo de esta manera en los resultados de la empresa. La propuesta basa su
importancia en el excelente control que va a tener el Sub CAFAE UGE-Utcubamba, debido
a que ésta va poder usar las estrategias para salvaguardar sus ingresos y egresos.
En primer lugar para empezar la problemática de la empresa, se identifica una serie de

debilidades, debido a la falta de políticas claras establecidas para el área de tesorería, área
en la que está enfocada la investigación, por lo que existe un inadecuado manejo y control
de los ingresos y egresos que le dan muchos integrantes del directorio e incluso trabajadores
que laboran en la empresa, presentándose de esta manera una serie de errores que no son
detectados inmediatamente, sino a través de acciones de control sorpresivas posteriores.
La realización de la presente investigación, se justifica porque nos va permitir proponer una

auditoría financiera para el área de tesorería, para mejorar la eficiencia de ésta, en cuanto al
manejo de los recursos financieros que administra, evitando así cualquier tipo de
malversación, fraudes o robos, etc., que afecten la liquidez y rentabilidad de la empresa. A
si mismo porque al tener un mejor manejo y control de sus recursos, las utilidades de la
empresa no se verían afectadas, beneficiando así a los usuarios con los servicios que éste
presta de acuerdo a la Constitución, además de que se generarán nuevos puestos de trabajo,
debido a que se requerirá de personal calificado para el funcionamiento de la oficina
encargada de llevar y hacer cumplir dicho control.
La presente propuesta tiene como finalidad proponer una auditoría financiera, que nos ayude
a mejorar el control de los ingresos y egresos del SUB CAFAE UGE UTCUBAMBA, que
nos permita disminuir y prevenir riesgos relacionados a fraudes y malversaciones de fondos,
con el fin de lograr eficiencia en el manejo y control tanto de los ingresos como los egresos,
59
y que a su vez permitirá obtener información más real y confiable, que ayude a la empresa a
saber verdaderamente la totalidad de los recursos con los que cuenta.
3.2.5. Fundamentos teóricos

Hoy en día, las estrategias son muy importantes para lograr resultados positivos y
favorables para el desarrollo de una organización; tal es el caso del Sub CAFAE UGE-
Utcubamba, en la cual se propone una auditoría financiera que permita mejorar el control de
sus Ingresos y egresos, para ello hacemos referencia las aportaciones de los siguientes
autores:
En la actualidad, por la falta de auditorías financieras periódicas, no se evalúa los riesgos de

error material de los estados financieros, los administradores y otros relacionados en las
diferentes empresas internacionales muchas veces esconden información en los estados
financieros ya que son presentados en forma general y resumidas, los mismos que no
proporcionan evidencia para confirmar determinada situación en la que se encuentra la
empresa. (CORDOVA VITAL, 2016).
Entonces al no aplicarse una auditoría financiera en las empresas a nivel internacional,

genera problemas al momento de la toma de decisiones por la falta de información financiera
razonable, que le ayude con exactitud saber a qué ritmo está creciendo y si desea invertir
cuanto capital inyectar en grandes potencias en países desarrollados y subdesarrollados.
(Limones Solarte, 2010)
Por consiguiente, al no realizar periódicamente la auditoria como mecanismo de control en

la información financiera esto genera un mal desarrollo y deficiente manejo de los recursos
financieros.
Los socios o accionistas se enfrentan a actos poco éticos por lo que tienen la necesidad de
tener el servicio de un contador independiente que sea especialista y sobre todo brinde la
confianza, seguridad y certeza de que los estados financieros que son tomados en cuenta en
la toma de decisiones se encuentren dentro de un rango razonable de seguridad; y estén
adecuadamente revelados. (Cámara , 2015).
60
Chávez, Arévalo, & Palicio, (2015). Mencionan que “un deficiente control interno de los
ingresos da lugar a riesgos tales como actos ilícitos y dudosos, fraudes y ciertas operaciones
que causan dificultades económicas y en consecuencia un atraso en el desarrollo de las
actividades de la empresa”.
(Alvarez, 2012). En su tesis: “Auditoría interna a los ingresos y egresos en la tesorería

general de un instituto de previsión social” (Guatemala). Dentro de los objetivos de la
Auditoria se encuentran garantizar la información financiera para que sea confiable y
oportuna, salvaguardar los activos de la empresa, promover la eficiencia operativa de la
entidad, velar por el cumplimiento de objetivos, políticas, planes, procedimientos, leyes y
reglamentos dentro del instituto. Respecto a esta tesis se concluye que:
Durante el desarrollo del caso práctico, se encontraron deficiencias en las operaciones

contables del Instituto, siendo en su mayor parte, documentos no operados contablemente
en la fecha oportuna y operaciones no realizadas en las conciliaciones bancarias, estas
deficiencias afectan el resultado obtenido durante el año 2009. Adicionalmente, se evidencia
la falta de coordinación entre la Tesorería y el Departamento Financiero, para mantener un
mejor control de los documentos que se encuentren pendientes de operar en las
conciliaciones bancarias. (P.110-111).
Según nos dice el autor las auditorias nos deben garantizar que la información financiera sea
confiable y oportuna, con el fin de que las operaciones tanto financieras como
administrativas se desempeñen de la mejor forma posible, minimizando con ello, los riesgos,
controlando de esa manera los ingresos y egresos, brindándole la importancia que ellos
requieren.
3.2.6. Bases Teóricas

Auditoría Financiera
Auditoria: investigación sistemática o evaluativa de los procedimientos u
operaciones, con el objeto de determinar la conformidad con el prescrito. Es una revisión de
exploraciones críticas que ejecuta un profesional contable de los controles internos
fundamentales y de libros de contabilidad de una empresa (Monascal, 2010) p.44.
61
Auditoría financiera: es el examen de los registros contables, documentos sustenta
torios del sistema de control interno, mediante el conocimiento de los principios de
contabilidad generalmente aceptados, de las normas y procedimientos y técnicas de
auditoría, con la finalidad de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros presentados por la administración del ente económico por el período terminado.
(Hidalgo, 2009, p. 160).
Estados financieros: El objetivo de los estados financieros es proporcionar

información sobre la situación financiera, rendimiento y cambios en la posición financiera
de una empresa que es útil para una amplia gama de usuarios en la toma de decisiones
económicas. La situación financiera de una empresa se ve afectada por los recursos
económicos que controla, su estructura financiera, su liquidez y solvencia, y su capacidad
para adaptarse a los cambios en el entorno en que opera, información que se presenta en el
balance. (Hidalgo, 2009, p. 132).
Principio de Contabilidad: Es el conjunto de conceptos básicos de contabilidad,

reglas, técnicas de aplicación obligatoria, así como de supuestos basados en la práctica que
condicionan la validez técnica del proceso de contabilidad, que son establecidas por un
cuerpo profesional representado con autoridad competente y aceptabilidad. (Álvarez, 2007,
p. 80)
3.2.7. Normatividad y/o Políticas

Debido a que es de gran importancia contar con un buen control de los ingresos y
egresos de la empresa, se establecer las políticas necesarias para el manejo de los fondos de
caja, para mejorar la eficiencia del área de tesorería en la empresa Sub CAFAE UGE-
Utcubamba, además de establecer las responsabilidades de cada uno de los trabajadores que
intervienen en los diferentes procedimientos del área, produciendo de esa manera efectos
muy significativos y de gran importancia para alcanzar una gestión eficaz y efectiva del
mismo.
Área de Tesorería: Para el área de tesorería se debe de tomar en cuenta todos los
riesgos se puedan existir, así como la oportunidad con la que se debe aplicar las políticas
62
correctas debido a la gran cantidad de operaciones que se generan en dicha área, la cual se
ve involucrado el manejo y control del efectivo.
Previamente antes de definir las políticas que se tienen que aplicar, cabe señalar que los
objetivos de realizar una revisión de las diferentes transacciones, saldos de cuentas,
presentación y revelaciones de la información con el suficiente detalle que constituya una
base, para la evaluación de los riesgos de representación errónea, las políticas a seguir son
las siguientes:
✓ Verificar que el efectivo y los depósitos bancarios existan y se realicen de manera

correcta.
✓ Verificar que las transacciones relacionadas con el efectivo, o el pago a terceros
se realice según corresponda.
✓ Verificar que las donaciones obtenidas por terceros se depositen en su totalidad a
la cuenta corriente de la empresa.
✓ Controlar los egresos de efectivo respecto a las donaciones otorgadas que se
realicen previa autorización.
✓ Verificar que la emisión de Comprobantes de pago se realicen previa autorización
del presidente del directorio.
Arqueos de Caja: Se basa en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un

tiempo determinado, con el propósito de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo
recibido y por tanto el saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra
físicamente en caja ya sea en dinero en efectivo, cheques o equivalentes de efectivo. Esta
operación debe ser realizada diariamente.
Es importante considerar la oportunidad en que se debe aplicar, ya que no es lo mismo

llevarlo a cado al final del día que realizarlo un día después.
Otro punto muy importante es en que se debe realizar frente al encargado o supervisor del
área, dejando evidencia documental de lo que se realice, Conteniendo la Fecha y hora en que
se inicia y termina el arqueo, determinación del alcance del examen, detalle de los
63
documentos y valores encontrados o presentados, establecimiento de cualquier diferencia, si
la hubiese, declaración de conformidad y firmas de legalización y de testigo.
Revisión de las conciliaciones Bancarias: Consiste en comparar los saldos de la

cuenta bancaria que tiene la empresa con los saldos registrados en el banco correspondiente,
con el objetivo de buscar que los saldos coincidan en ambos lados, teniendo en consideración
los factores que provocan las diferencias resultantes tales como: cheques en circulación,
cheques no cobrados, notas de crédito o débito, entre otros. Al realizar la conciliación
bancaria es necesario tomar en cuenta los siguientes pasos:
✓ Examinar cheques por montos importantes.
✓ Indicar el periodo y la cuenta bancaria que se está tomando para hacer la revisión.
✓ Obtener el estado de cuenta correspondiente en el periodo seleccionado.
✓ Obtener el estado de cuenta del periodo posterior a la fecha de la conciliación.
✓ Comparar los saldos finales del mes anterior con los iniciales del mes siguiente.
✓ Comparar los saldos según los libros contables, con lo registrado en el libro caja.
✓ La secuencia numérica y correlativa a los cheques deben de estar completa y
conforme.
✓ Revisar si los ingresos son depositados oportunamente.
Evaluación de Ingresos: El principal objetivo de esta prueba es determinar si los

ingresos obtenidos ya sea en efectivo o cheques, sean depositados en el mismo día o como
máximo al siguiente día hábil, en forma íntegra e intacta.
Evaluación de Egresos: Esta política es de suma importancia y utilidad ya que

funciona como una prueba de cumplimiento del control interno de la empresa. Con su
aplicación puede comprobarse si los procedimientos que se han establecido para efectuar un
pago se han cumplido.
3.2.8. Características de la propuesta

Las principales características de la propuesta son que la Auditoria será desarrollada
de manera consciente con un propósito específico, además proporcionan ventajas al Sub
Cafae en estudio, debido a que nos ayudara a mejorar el control de los ingresos y egresos de
la empresa efectuando una evaluación específicamente en el área de Tesorería, evaluando
64
las operaciones a través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones
se ha de profundizar en su estudio. Evaluando también las características de las técnicas de
la auditoria las cuales son las siguientes:
Inspección, Es la verificación física de las cosas materiales en las que se transcribieron las
operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material,
(efectivos, mercancías, bienes, etc.).
Confirmación, Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de
la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está en
condiciones de informar válidamente sobre ella.
Análisis, Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica concretamente

al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.
Investigación, Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con

los funcionarios y empleados de la empresa.
Cálculo, Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones

que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.
Declaraciones y Certificaciones, Es la formalización de la técnica anterior, por su
importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas
(declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).
Observación, es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a

operaciones para verificar como se realiza en la práctica.
Además, brinda herramientas de gestión dinámicas que permitirán implantar de forma

ordenada procedimientos que faciliten el control. Esta propuesta garantiza mejorar
significativamente el control de los ingresos y egresos del Sub CAFAE.
65
FASE I. Elaboración del Plan de utilización de fondos para el Sub CAFAE UGE-
Utcubamba.
Esta directiva será elaborada con el propósito de que la empresa cuente con una guía
para toma de decisiones respecto a sus ingresos y egresos y para su aplicación con
procedimientos técnicos para que así cada personal de trabajo sepa sus responsabilidades,
sus funciones asignadas permitiendo así controlar y determinar una información confiable
para la empresa.
Esta directiva será de mucha importancia para la empresa ya que los directivos y trabajadores
sabrán hacer un buen uso de los fondos, si interferir o tomar decisiones las cuales no estén
estipulados en la directiva.
La directiva permitirá llevar un buen control respecto a las donaciones otorgadas, logrando
así de que no se esté otorgando donaciones que no estén estipuladas en la presente directiva.
A continuación, se realizará la descripción de las funciones de los trabajadores:
Tabla 32
Descripción de funciones del contador
Personal responsable Funciones

Deberá realizar los registros en los libros contables, realizar las planillas de
remuneraciones de los trabajadores, realizar las declaraciones de PLAME y
PDT 621 a SUNAT, teniendo en cuenta el cronograma de pagos, realizar la
planilla de liquidación de las retenciones en AFP NET, proponer sugerencias
administrativas, realizar declaración jurada anual, Exponer los Estados
Financieros ante el directorio.
Contador
Comunicar al presidente del directorio en caso de que los trabajadores estén
realizando operaciones que no correspondan y que no cuenten con autorización
para efectuarlo.
Estar informado de los acuerdos de directorio que tengan que ver con el efectivo
de la empresa para de esa manera poder orientarlos y emitir una opinión
respecto a si el acuerdo que se está tomando es correcto, legal, para evitar así
sanciones posteriores.
66
Tabla 33
Descripción de funciones del tesorero
Agente responsable Funciones

Optimizar el uso de recursos
Custodiar los ingresos y desembolsos de la empresa
Preparar y presentar informes mensuales y semestrales para el
Tesorero directorio.
Contratación de alimentación y refrigerios.
Brindar una capacitación para el manejo de los materiales.
Actividades del Sub Cafae Uge-Utcubamba.

✓ Otorgamiento de préstamos a los trabajadores docentes y administrativos.
✓ Recaudación de ingreso de porcentaje por casilleros de convenios realizados con
terceros.
✓ Recaudación por tardanzas e inasistencias de los trabajadores del sector educación
en base al reglamento del CAFAE y Sub Cafaes aprobado por Resolución
Ministerial N° 169-98-ED.
✓ Apoyo en actividades: Educativas física deportiva, artístico cultural, apoyo
económico en la organización y celebración del día del maestro y del empleado
público.
3.2.9. Estructura formal de la propuesta

Planificación
Se planteará las fases generales que se debe de seguir en la planificación de la
propuesta de la Auditoria.
1. - Se hará la presentación de los contadores que van auditar y la fecha que va
iniciar la acción de control que será el 15 de diciembre del año 2018.
2. Se solicitará mediante una Carta la documentación siguiente:
✓ Constitución de la Empresa y estatutos.
✓ Estados Financieros, Notas y anexos Aclaratorias
✓ Base Legal.
✓ Reglamento Interno.
✓ Plan de Trabajo Anual.
67
✓ Manual de Organización y Funciones.
✓ Plan de utilización de Fondos
✓ Acuerdos del Directorio.
✓ Directivas de Viáticos.
✓ Directivas de donaciones y préstamos.
✓ Organigramas estructurales y funcionales.
✓ Estados de Cuentas bancarias.
✓ Contratos a largo plazo
✓ Nombres y apellidos de las personas autorizadas para aprobar pagos y firmas
autorizadas en los bancos.
3. Los objetivos generales del examen.

✓ Obtener una opinión objetiva sobre los Estados Financieros del Sub CAFAE
UGE-Utcubamba.
✓ Garantizar la efectividad o eficiencia con que la administración ha conducido
los asuntos del Sub CAFAE UGE-Utcubamba.
✓ Demostrar el grado de confiabilidad sobre el sistema de control de ingresos y
egresos en base a las necesidades requeridas por las circunstancias en que se
desarrolla la supervisión y revisión del trabajo realizado en la entidad.
4. El área sujeta a examen es:

✓ Tesorería.
5. Evaluación del Control Interno.

El objetivo de evaluar el control interno es para medir el grado de eficiencia,
economía y eficacia de los sistemas de control para determinar el nivel de confianza de tales
sistemas e identificar eventuales de relevancia que requieran un mayor alcance de pruebas a
identificar.
Pasos para llenar las matrices de evaluación de Control Interno:

✓ Tesorería (Ingresos, Egresos, Contabilidad, Obligaciones tributarias, costos e
Inventarios)
68
1. Punto de Control. Como punto de control se tomará en cuenta las funciones
del Área Auditada.
2. Áreas débiles de control. En esta columna se identificará luego de aplicar los
cuestionarios cuales son las áreas débiles o en cuales de las funciones tiene
deficiencias la Empresa.
3. Áreas Críticas de Alto Riesgo. El Auditor identificará en las áreas débiles
cuales son las áreas críticas es decir en cuales, de las funciones, necesita una
inmediata atención y de aplicar medidas correctivas para prevenir
consecuencias que puedan afectar de manera negativa las operaciones de la
Empresa.
4. Propuesta de Fortalecimiento o Mejora de Control Interno. Se presentará las
recomendaciones necesarias para el mejor control interno en el área
Financiera, además el auditor propondrá mejores mecanismos y técnicas, de
acuerdo al área crítica que en la empresa se ha identificado.
Las conclusiones se encuentran en la parte inferior para que el auditor brinde las
conclusiones respectivas.
Tabla 34
Evaluación del control en el área de tesorería
EVALUACION DE CONTROL DEL AREA DE TESORERIA
SUB CAFAE UGE-UTCUBAMBA
PROCESO: TESORERIA
Punto de control Áreas débiles de Áreas críticas de propuesta de fortalecimiento
control alto riesgo o mejora del control interno
Ingresos, egresos contabilidad y Se determinarán Se determinarán Se determinarán en el
obligaciones tributarias costos e en el proceso de en el proceso de proceso de auditoria
inventarios auditoria auditoria
Conclusión de la evaluación de control interno
6. El tiempo estimado para el desarrollo del examen será de 03 meses y los recursos
a utilizar son los siguientes:
69
Tabla 353
Duración de la ejecución de la propuesta
DURACION ACTIVIDADES
0-1 MES Desarrollo de los procedimientos preliminares correspondientes al examen.
1-2 MESES Aplicación de los procedimientos de Auditoria
3 MESES Aplicación de los procedimientos de cierre y posterior a la Auditoria
En los procedimientos preliminares se evaluará el sistema de control, para garantizar que las
operaciones se lleven a cabo tal como se ha establecido, cumpliendo eficazmente sus
objetivos. Dichos procedimientos permitirán documentar nuestra evaluación del nivel de
riesgo de control de las áreas críticas de la Auditoría.
Los procedimientos intermedios tienen como objetivo desarrollar los objetivos principales
de auditoría, que incluye entre otros: Confirmaciones bancarias, de cuentas por cobrar, de
cuentas por pagar, análisis de recursos tecnológicos, cumplimiento de obligaciones
tributarias, etc.
Recursos a ser utilizados:

- Tecnológicos (computadoras, impresoras, etc.)
- Mobiliario
- Papelería en general.
Tabla 36
Cronograma de actividades
CRONOGRAMA
2021
ACTIVIDADES SEMANAS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
I. Planificación
1. Conocimiento de la documentación de la X
empresa
2. Estudio y evaluación del control interno X
3. Pruebas de cumplimiento X
4. Elaboración del plan de Auditoria X
II. Ejecución
70
1. Pruebas sustantivas y de cumplimiento de X
Administración Financiera
2. Pruebas sustantivas de recursos humanos y X
remuneraciones
evaluación tecnológica
obligaciones tributarias
5. Prueba de cumplimiento y sustantivas de X
ingresos
6. Prueba de cumplimiento y sustantivas de X
egresos
análisis y contabilización
8. Emisión de cartas de observaciones y X
recomendaciones
III. Informe
1. Reunir las evidencias de los hallazgos X
encontrados
2. Archivar los papeles de trabajo conforme a X
las reglas establecidas para su preparación
3. Seguimiento a confirmaciones externas y X
pruebas sustantivas finales
4. Conclusiones y cierres de los papeles de X
trabajo
5. Emisión del informe del auditor X
7. Estados Financieros
✓ Estado de Situación Financiera.
✓ Estado de Resultados.
✓ Estado de Flujo de Efectivo.
✓ Estado de cambios en el Patrimonio Neto
3.2.10. Ejecución
Aplicación del programa de auditoria
Presupuesto
71
Tabla 37
Presupuesto de la propuesta
Detalle U.M. Cantidad Precio Unitario Precio Total
Computadora Unid. 1 1,200.00 1,200.00
Impresora Multifuncional Unid. 1 700.00 700.00
Papel bond millar 10 15.00 150.00
Resaltador Unid. 05 3.00 15.00
Lapiceros Unid. 12 1.50 18.00
Folder manila Unid. 10 0.70 7.00
Total 2,090.00
Tabla 38
Presupuesto de los servicios
Detalle Meses. Cantidad Precio unitario Precio total
Auditor horas 3 5,000.00 5,000.00
Sub Total 5,000.00
Tabla 39
Presupuesto de bienes y servicios
Rubro Importe
Bienes 2,090.00
Servicio 5,000.00
Total 7,090.00
El gasto total obtenido de bienes y servicios de la propuesta será S/ 7,090.00
3.3. SUB CAFAE UGE UTCUBMBA

3.3.1. Historia
El Comité de Administración del Fondo de Asistencia y Estímulo de los Trabajadores
del Sector Educación, CAFAE es una Institución sin fines de lucro, creada el 24 de octubre
de 1975 con la finalidad de brindar estímulo y bienestar a los miles de trabajadores del sector
educación y sus familias.
72
EL CAFAE-SE, mediante una estrategia de trabajo en equipo, un directorio ágil, una
gerencia con visión empresarial y una eficiente participación de nuestros colaboradores, ha
logrado crecer, mantener y mejorar su oferta de servicios mediante una efectiva
administración del fondo.
El Sub Comité de Administración de Fondos de Asistencia y Estímulo del Sector Educación

de la Provincia de Utcubamba, es una institución de derecho privado con autonomía
administrativa y económica financiera. Se encarga de administrar los recursos y los fondos
que provienen de los descuentos por tardanzas, inasistencias y las multas por falta de carácter
disciplinario impuestas a los trabajadores docentes y administrativos de la unidad de Gestión
Educativa Utcubamba bajo cualquier modalidad nombrado, contratado; y también de los
préstamos por convenios con instituciones financieras y otros.
Nuestra institución, abre sus puertas para la atención no solo de trabajadores activos,
docentes, administrativos y cesantes, sino además a sus familias, ofreciendo múltiples
servicios como, créditos, servicios de salud, centro de recreación, funeraria velatorio, centro
cultural y seguros.
EL CAFAE-SE, renueva su compromiso de trabajo y esfuerzo para seguir siendo su mejor

opción.
✓ Denominación : SUB CAFAE – UGEL – Utcubamba
✓ Ruc : 20438460277
✓ Presidente : Juan Raúl Calderón Cubas
✓ Fecha de creación : 12/12/2000
✓ Dirección : José Bernardo Alcedo N° 151
✓ Distrito : Bagua Grande
✓ Provincia : Utcubamba
✓ Región : Amazonas
✓ Teléfono :
✓ DRE : Amazonas
✓ UGEL : Utcubamba
73
3.3.2. Objeto social
Los objetivos del SUB CAFAE del Sector Educación de la Provincia de Utcubamba
son:
✓ Brindar asistencia familiar de orden económico mediante préstamos en los

siguientes casos:
o Gastos imprevistos de salud, no cubiertos por ESSALUD.
o Prestamos extraordinarios e inmediatos por emergencia, accidentes de
trabajo, estados graves de salud, con bajos intereses.
✓ Otorgamiento de préstamos a los trabajadores docentes y administrativos para
gastos adicionales ocasionados por becas, financiación de estudios de
capacitación, tesis, etc., así como la asistencia a seminarios y eventos técnico-
científicos y profesionales, culturales y gremiales.
✓ Apoyo de actividades de recreación educativa, física deportiva, artística cultural,
etc.; así como el apoyo económico en la organización y realización de la
celebración del día del maestro y del empleado público.
✓ Promover las inversiones en bienes muebles e inmuebles que optimicen el buen
funcionamiento del SUB CAFAE.
Misión
Brindar Asistencia y Estimulo a los trabajadores del sector Educación y sus familias.
“Para ello nos comprometemos a brindar un óptimo servicio a nuestros usuarios para brindar
asistencia y estímulo a los trabajadores del sector educación y sus familias, en la satisfacción
de sus necesidades personales y profesionales para mejorar su calidad de vida”
Visión
Ser la Institución modelo de asistencia y estímulo para los trabajadores del sector
educación y sus familias.
Valores
✓ Efectividad
✓ Honradez
✓ Lealtad
74
✓ Respeto
✓ Responsabilidad
3.4. Consideraciones finales

3.4.1. Conclusiones
Por intermedio del desarrollo de la presente tesis y los resultados obtenidos de la entrevista
a los trabajadores del Sub CAFAE UGE-Utcubamba se concluye que; El personal directivo
y trabajadores de la Institución desconocen sus funciones, así mismo desconocen también
respecto a las planillas de pagos, las directivas emitidas para funcionamiento de la
Institución, no cuentas con planes de gestión de riesgos, no cuenta con ningún sistema de
control interno.
En la empresa la mayoría entre integrantes del directorio y trabajadores no conocen sobre la

importancia de contar con un buen el control de los ingresos y egresos, desconocen los
niveles de recaudación mensual que tienen por las diferentes actividades que realiza la
Institución.
Se determinó que la propuesta de la Auditoría Financiera semestral para el Sub CAFAE es

necesaria, por cuanto proporcionará datos cuantitativos sobre el patrimonio de la Institución,
auditará a los Estados Financieros, el cual se realizará de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas (NAGAS).
Este proceso tiene su Propuesta de información contable, para mejorar el control de ingresos
y Egresos del Sub CAFAE Utcubamba.
3.4.2. Recomendaciones
Se recomienda a los Integrantes del Directorio y trabajadores del Sub CAFAE UGE-
Utcubamba, conocer sobre los Ingresos que obtiene la Institución por las diferentes
actividades que realiza.
Se recomienda a los Integrantes del Directorio y trabajadores del Sub CAFAE Utcubamba,
conocer sobre el control de egresos, asimismo conocer bien sobre las Directivas, Planillas
75
de pagos, elaborar un plan de gestión de riesgos ya que es fundamental para la institución
contar con estrategias que ayuden a mitigar los riesgos de llegar a darse, así mismo
empaparse de toda la Información que maneja la Institución para el buen funcionamiento de
la misma.
Se recomienda la propuesta de la Auditoría Financiera para el Sub CAFAE, para mejorar el

control de Ingresos y Egresos, es decir con el fin de obtener seguridad razonable, respecto a
si los Estados Financieros están libres de errores. Para un mejor apoyo en la toma de
decisiones, análisis, interpretación y comunicación de hechos correctos que no afecten el
patrimonio de la institución.
Se recomienda esta Propuesta de Auditoría Financiera Semestral para lograr mayor

rentabilidad en el Sub CAFAE Utcubamba, ya que las auditorías son muy importantes en
toda institución, para un mejor control y de esta manera la Institución también tenga una
mejor posición en el mercado local.
76
REFERENCIAS
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81
ANEXOS
82
ANEXO 01. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
Técnica e
Variables Definición conceptual Definición operacional Dimensiones Indicadores instrumento de
recolección de datos
- Principios contables
Razonabilidad - Políticas contables
“En su forma más
simple la auditoría - Información
financiera es un proceso - Importancia
Conjunto de análisis,
sistemático para obtener
decisiones y acciones que Materialidad - Evidencia
Variable y evaluar de manera Entrevista/guía de
una organización lleva a
Independiente: objetiva, las evidencias - Errores entrevista Análisis
cabo para crear y mantener
Auditoría relacionadas con los - Identificación documental/Guía
ventajas comparativas
Financiera informes sobre documental
sostenibles a lo largo del Enumerar Riesgos - Evaluación
actividades económicas
tiempo.
otros acontecimientos - Control
relacionados”. Montero - Estabilidad
Comportamiento
(2014)
económico-financiero - Efectividad y eficiencia en el
de la entidad cumplimiento de sus objetivos
-Emisión de Comprobantes
Documentación
sustenta torios
Proteger y conservar los - Depósitos
recursos de la empresa,
Variable - Pagos
“Es la supervisión o ante cualquier perdida o Registro Análisis
Dependiente:
vigilancia de todos los uso inadecuado de los - Conciliaciones documental/Guía
Control de
actos realizados”. activos, elaborando - Arqueos documental
ingresos y egresos
información confiable y de
manera oportuna. - Documentos
Archivo - Comprobantes
- Chequeras
83
ANEXO 02. MATRIZ DE CONSISTENCIA
TITULO: PROPUESTA DE AUDITORIA FINANCIERA PARA MEJORAR EL CONTROL DE LOS INGRESOS Y EGRESOS
DEL SUB CAFAE UGE – UTCUBAMBA.
OBJETIVOS
PROBLEMA OBJETIVO VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES INSTRUMENTOS
ESPECIFICOS
- Principios contables
Razonabilidad - Políticas contables
- Información
- Importancia
Materialidad - Evidencia
- Errores Entrevista/Guía de
Auditoría - Identificación entrevista, Análisis
Determinar Enumerar
¿De qué manera, 1. Analizar la auditoria Financiera - Evaluación documental/ Guía
como la Riesgos
la propuesta de financiera del SUB CAFAE - Control documental
propuesta de
auditoría UGE UTCUBAMBA.
auditoría Comportamiento - Estabilidad
financiera 2. Analizar el sistema de control
financiera económico-
contribuirá a de ingresos y egresos del - Efectividad y eficiencia en el
mejoraría el financiero de la
mejorar el SUB CAFAE UGE cumplimiento de sus objetivos
control de los entidad
control de los UTCUBAMBA.
ingresos y
ingresos y 3. Diseñar la propuesta de - Emisión de comprobantes sustenta
egresos del Documentación
egresos del SUB auditoría financiera para el torios
SUB CAFAE
CAFAE UGE - SUB CAFAE UGE
UGE - - Depósitos
UTCUBAMBA? UTCUBAMBA.
UTCUBAMBA. - Pagos
Control de Registro
- Conciliaciones Análisis documental/
Ingresos y
- Arqueos Guía documental
egresos
- Documentos
Archivo - Comprobantes
- Chequeras
84
Anexo 03: VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO
85
86
87
88
89
90
91
ANEXO 04: ENTREVISTA
Lea cuidadosamente cada pregunta y conteste la respuesta de forma precisa, con el fin que su respuesta sean
lo más sinceras y honestas posibles.
VARIABLE AUDITORIA FINANCIERA

1. ¿Por qué cree usted que es importante la aplicación de principios contables en la formulación de los
Estados Financieros del SUB CAFAE UGE-UTCUBAMBA?
2. ¿La empresa cuenta con políticas y procedimientos adecuados para prácticas contables establecidas?
3. ¿Las políticas contables son revisados periódicamente para determinar que continúan siendo apropiados?
4. ¿La empresa ha implementado mecanismos que permitan asegurar que la información fluya de manera
clara, ordenada y oportuna?
5. ¿Cuál es la importancia de contar con un control de auditoria?
6. ¿La empresa tiene implementado un sistema de control que permite apoyarse al auditor para conseguir las
evidencias suficientes?
7. ¿La empresa cuenta con registros y documentos contables ordenados y sistematizados que faciliten su
revisión?
8. ¿De qué manera los errores en los estados financieros influyen en las decisiones financieras de la empresa?
9. ¿La empresa cuenta con un plan de gestión de riesgos?
10. ¿En el desarrollo de sus actividades, la empresa ha determinado el efecto que puede ocasionar los riesgos
identificados?
11. ¿La empresa ha establecido las acciones necesarias para afrontar los riesgos evaluados?
12. ¿Cuáles son los procedimientos a tener en cuenta para generar estabilidad económica y financiera en la
empresa?
13. ¿Cómo se evidencia la efectividad de la empresa?
14. ¿Cómo se evidencia la eficiencia en la empresa?
VARIABLE CONTROL DE INGRESY EGRESOS

1. ¿Cuál es el procedimiento que se sigue para la emisión de comprobantes de pago?
2. ¿Cuál es el procedimiento que se sigue para los depósitos de ingreso?
3. ¿De qué manera se controlan los pagos a terceros?
4. ¿Qué requisitos se toman en cuenta para considerar las conciliaciones?
5. ¿Existe un personal especializado para la elaboración de los arqueos del SUB CAFAE UGE-
UTCUBAMBA?
6. ¿Por qué considera importante mantener la documentación ordenada y resguardada?
7. ¿Por qué es importante contar con el archivo de comprobantes de pago?
8. ¿Por qué se consideran en forma exclusiva el uso de cheques no negociables?
92
ANEXO 05: CONSTANCIA DE AUTORIZACIÓN
93
ANEXO 06: UBICACIÓN DE LA EMPRESA EN ESTUDIO
Figura 1: Mapa de ubicación
Figura 2. Frontis de la empresa SUB CAFAE Utcubamba
94
ANEXO 07: PANEL FOTOGRÁFICO
Figura 3: Aplicando la entrevista
Figura 4: Aplicando la entrevista
95
ANEXO 08: RESOLUCIÓN DE APROBACION
96
97
ANEXO 09: ACTA DE ORIGINALIDAD
98
ANEXO 10: REPORTE DEL TURNITIN
99
ANEXO 11: FORMATO T1
100

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE

PROPUESTA DE AUDITORIA FINANCIERA PARA

PARA OPTAR TÍTULO PROFESIONAL DE

PROPUESTA DE AUDITORIA FINANCIERA PARA MEJORAR EL CONTROL

Este trabajo está dedicado a DIOS, ya que supo guiarme por un

A Dios por brindarme la vida, las fuerzas y el conocimiento para

APROBACIÓN DEL JURADO ............................................................................................ ii

Ante esta problemática, se hace necesaria la elaboración de una auditoría financiera en el

1.1. Planteamiento del problema

Del mismo modo si no se realizan estas auditorías financieras en forma continua, no

Los Comités de Administración de los Fondos de Asistencia y Estímulo-CAFAE, que

La información Financiera y Económica que genera el SUB CAFAE UGE-UTCUBAMBA

1.2. Antecedentes del estudio

Alejo y García (2017), en su investigación titulada “Modelo de auditoria para el

Martínez (2016), en su investigación titulada “Influencia del informe de Auditoría Especial

Vincent (2016), en su tesis titulada “Examen especial a la cuenta de ingreso y gasto de la

Como podemos observar en la investigación se muestra un deficiente control en el área de

Ulloa y Valencia (2017), en su tesis “La auditoría financiera y su contribución al control

Castañeda y Bardales (2017), en su investigación titulada “Planeamiento de la auditoría

Como podemos observar en esta investigación, que el personal desconoce la operatividad

Como podemos observar en esta investigación que el manejo administrativo no es

1.3. Abordaje teórico

1.3.1. Auditoría Financiera

Orozco (2016) La auditoría financiera consiste en realizar un examen y evaluación de

Al respecto el Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de

(Osorio Sánchez, 2000). El presente estudio se centra en la Auditoría Financiera o también

Objetivos de la Auditoria Financiera

El auditor para cumplir con el objetivo de la auditoría financiera y realizar el trabajo de

Jeff Clements, 2017. El objetivo de una auditoría es evaluar el riesgo de errores

Existencia. Este objetivo consiste en revisar la existencia de las operaciones registradas, si

UNACH-FCP-CPA-2016. Considera que la auditoria tiene como objetivo general la

A propósito, la Contraloría General de la República (CGR) (1998), el auditor proporciona

En cuanto a los estados financieros son responsabilidad de la Administración. Que hace

De esta manera la Auditoría Financiera entonces consiste en un examen (constancia o

El Comité Internacional de Prácticas de Auditoría ha sido autorizado a emitir Normas

1.3.2. Control de ingresos y gastos

Mejorar el control de ingresos y egresos

Sin embargo, (Cepeda, 1997) el control es el proceso de intervención, comprobación o

Según (Casanovas, A. 2003), “comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de

Control interno de tesorería.

“El control de tesorería se puede definir como el conjunto de políticas, normas,

En resumen, la auditoría es una actividad profesional y el control es un conjunto de procesos

En las empresas actualmente se llevan controles de sus inventarios de forma sistematizada,

1.4. Formulación del Problema

1.5. Justificación e importancia del problema

1.5.2. Perspectiva Metodológica

1.5.3. Perspectiva Práctica

1.6.2. Objetivos Específicos

2.1. Fundamento y diseño de investigación seleccionado

2.1.1. Tipo de Investigación

2.1.2. Diseño de la Investigación

2.2. Tipo de muestra inicial seleccionada

2.3. Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Análisis Documental: Esta técnica consistió en recolectar datos ya sea en

2.3.2. Instrumentos de Recolección de Datos

Guía de Entrevista: Está dirigida al contador, Tesorero y Secretario.

Ficha de Análisis: Se reunió información de los estados financieros de la empresa

Para este procedimiento se tiene en cuenta lo siguiente:

Verificación y tabulación de la información. Consiste en procesar los datos; luego de