FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA:
RESUMEN DE LA CONTABILIDAD BANCARIA

ASIGNATURA:
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS.

DOCENTE:
SOTO MEDINA, MARIO WILMAR

INTEGRANTES:
BENITO JARA ELIDA.
CAMONES MORALES, YOHANY EMELY.
CARRANZA TICSE ASHILA
GONZALES ANAYA, HILARIA MERY.
PALMA DE LA CRUZ, TANIA LIZ.
PINEDA REQUENA GERSON
RAMOS ROMERO JOSHEP
SALAS PICÓN, MARICIELO ESMERALDA.
TARAZONA HERRERA NELIDA VERENISE

CICLO:
VIII

HUARAZ – PERÚ
2021
 CONTABILIDAD BANCARIA

1. Operaciones y Servicios de Empresas Bancarias

a) Recibir depósitos a la vista
b) Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como en custodia

c) Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes

d) Otorgar créditos directos, con o sin garantía

e) Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagarés y otros

documentos comprobatorios de deuda
f) Conceder préstamos hipotecarios y prendarios; y, en relación con ellos, emitir
títulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda nacional
como extranjera
g) Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive en favor de otras empresas del
sistema financiero
h) Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crédito, a la vista o a plazo, de
acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar operaciones de
comercio exterior
i) Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías, bajo
las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo
j) Adquirir y negociar certificados de depósito emitidos por una empresa,
instrumentos hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de
transacciones comerciales
k) Realizar operaciones de factoring

l) Realizar operaciones de crédito con empresas del país, así como efectuar
depósitos en ellas
m) Realizar operaciones de crédito con bancos y financieras del exterior, así como
efectuar depósitos en unos y otros
n) Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del exterior
que operen en la intermediación financiera o en el mercado de valores, o sean
auxiliares de unas u otras, con el fin de otorgar alcance internacional a sus
actividades. Tratándose de la compra de estas acciones, en un porcentaje superior
al tres por ciento (3%) del patrimonio del receptor, se requiere de autorización
previa de la Superintendencia
 o) Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los ordinarios,
los convertibles, los de arrendamiento financiero, y los subordinados de diversos
tipos y en diversas monedas, así como pagarés, certificados de depósito
negociables o no negociables, y demás instrumentos representativos de
obligaciones, siempre que sean de su propia emisión
p) Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales.

2. Organización y la función contable

2.1. Organización de la Empresa del Sistema Financiero
Para poder desarrollar sus operaciones y servicios precisa adoptar una determinada
organización interna expresada en organismos generales.

2.1.1. Estructura Orgánica

Es necesario disponer de áreas específicas y personas calificadas con experiencia
en el que hacer financiero. (Ejemplo)
ESQUEMA ADMINISTRATIVO
Junta de accionista Gerencias
Directorio Subgerencias
Gerencia General Jefaturas de Departamentos
Gerencia Generales Adjuntas. Jefaturas de Secciones
Gerencias Centrales Jefaturas de Unidades

ENTIDAD FINANCIERA
 En tanto que las personas ejecutivas responsables de la citada estructura orgánica,
denominados funcionarios, se clasifican según las categorías jerárquicas siguientes:
FUNCIONARIOS
Categorías Categorías
Presidente Ejecutivo Sub Gerentes Generales Adjuntos
Gerente General Sub Gerentes
Gerentes Generales Adjuntos Sub Gerentes Adjunto
Gerentes Centrales Apoderados Generales
Sub Gerentes Centrales Apoderados Generales Adjuntos
Gerentes Apoderados
Gerentes Adjuntos Apoderados Adjuntos
Sub Gerentes Generales Apoderados Especiales

Cabe indicar que el esquema administrativo será aplicable en función al tamaño de

la entidad financiera. Asimismo, se tendrá en cuenta la gama y volumen de servicios
que brinda la referida empresa.

2.2.2 Organización Integral

Las entidades financieras se suelen organizar de modo integral -como hacen los
Bancos considerando, además de la Oficina Principal, a Sucursales y Agencias.

ORGANIZACIÓN INTEGRAL

Agc. 1
Suc. “A”
Agc. 2

Suc. “B”
Agc. 1
OFICINA
PRINCIPAL Agc. 1 Agc. 2
Agc. 2

Suc. “C”

Agc. 1 Agc. 2
2.2. Función Contable
Las diversas operaciones contables pueden ser clasificadas en tres grandes grupos: la
primera, en razón a la organización estructural de la empresa; la segunda, por el tipo
de transacción, objeto de ser contabilizada; y la tercera por el tipo de moneda en que
se efectúa la operación.
2.2.1. Estructura Orgánica
a) Descentralizada: Por cuanto la Oficina Principal y las Sucursales su
información contable de las Agencias culmina en un Balance de Comprobación,
el mismo que se integra a la información contable de la Oficina que dependen
administrativamente, Sucursal o Principal; en tanto, que la información contable
de las Sucursales, como de la Oficina Principal, termina en la formulación dé
sus propios Estados Financieros, los cuales son consolidados en la Oficina
Matriz a fin de evacuar cada fin de mes.

b) Desconcentrada: Cuando la Contabilidad es procesada en cada área de la

empresa en atención a las características especiales que acompañan a cada una
de las operaciones o servicios realizados en la Oficina Principal o Sucursales, a
través de los respectivos Departamentos o Secciones, tales como: Caja o
Tesorería; Cuentas Corrientes; Créditos; Valores; Servicios Varios, entre otros.

OFICINA PRINCIPAL (O SUCURSAL) CONTABILIDAD

DESCONCENTRADA

Caja

Dsctos Ctas. Ctes

CONTABILIDAD Credos.
Cobranzas GENERAL O CENTRAL Docs

Valores Cambios

Otras
 Cabe agregar que, al cierre del día, las diferentes áreas deberán elaborar el
Resumen de Movimiento y saldo diario de su competencia y remitir dicha
información a la Oficina de Contabilidad para que ésta a su vez formule el
Balance General del día, para su remisión a la Gerencia General al siguiente día.

2.2.2 Tipo de Transacción

El objeto de contabilización, puede ser clasificada, básicamente, tomando como
referencia su relación con las cuentas del Balance General. Así tenemos: pasivos,
activos, conexas y por encargo.
a) Operaciones Pasivas: Están relacionadas con las cuentas del «lado derecho»
del Balance General de la entidad financiera ya que se generan por
transacciones con recursos propios y ajenos en sus diferentes modalidades

b) Operaciones Activas: Tienen que «ver» con las cuentas del «lado izquierdo»
del Balance General antes citado.

Como es de derivar, una vez que la institución financiera logró captar los
recursos del público, tendrá que darles uso, es decir, «hacerlos trabajar» ya sea
prestándolo a sectores de la producción, cobrando intereses en base a «Tasas
Activas», igualmente determinadas por el Órgano emisor; o invertir en títulos
valores, operación conocida como Inversión financiera, en razón a la renta que
generan o en cumplimiento de disposiciones legales específicas.

c) Operaciones Conexas: Están referidas a servicios que brindan la empresa del

Sistema Financiero, a sus clientes, transacciones que no necesariamente
implican el movimiento de recursos.

d) Operaciones por Encargo: Se relacionan con los encargos de terceros que

reciben las empresas del Sector Financiero, formalizados mediante la
suscripción del respectivo Contrato.

2.2.3 Tipo de Moneda

El área responsable de ellas en que moneda se efectúa la transacción: nuevos soles
y/o divisas, de modo de poder diferenciar los Asientos Contables de Operaciones
en Moneda Nacional de aquéllos que corresponden a Operaciones en Moneda
Extranjera, en atención al volumen de las transacciones y al amplio universo de
 divisas con que frecuentemente opera una entidad financiera, como es el caso de
los Bancos, con el consiguiente riesgo que supone los fluctuantes tipos de cambio-
por cada moneda extranjera.
Para ello, será de mucha ayuda en el uso del Manual de Contabilidad de la SBS,
recurrir al tercer dígito de la cuenta para identificar la operación: UNO (1) de ser
en nuevos soles o DOS (2) en el caso de ser en divisas.

a) Cartera: Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas del

mismo signo monetario.
b) Compra: La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda nacional.

c) Venta: La empresa financiera recibe moneda nacional y hace entrega de

divisas.
d) Arbitraje: La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y de
inmediato a cambio entrega divisas de otro signo monetario

DISPOSICIONES GENERALES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA

LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

2. GENERALIDADES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD

2.1. PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL

Es un dispositivo legal que contiene aspectos doctrinarios de la contabilidad de
empresas financieras obligadas a utilizar el indicado manual como son las empresas
bancarias. Los aspectos relevantes para la contabilidad de las empresas financieras
comprenden: normas generales y el plan de cuentas; estados financieros con sus
formas, modelos, frecuencia y plazos representación ante la Superintendencia de
Banca y Seguros; y procedimientos de registración de las operaciones económico-
financieras.

2.2. OBJETIVOS
El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero a sido
elaborado de acuerdo con normas y prácticas contables prudentes de uso nacional e
internacional y tiene como principales objetivos:
 1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas
autorizadas para operar en el Sistema Financiero del país, de acuerdo con la Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, así como con las normas dispuestas por
esta Superintendencia.
2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situación
económico financiera y los resultados de la gestión de dichas empresas.

3. Permitir que la información financiera constituya un instrumento útil para el

análisis y el autocontrol; así como para la toma de decisiones por parte de la
administración, dirección y propietarios de las empresas, para el público usuario
de los servicios financieros y de otras partes interesadas.

4. Contar con una base de datos homogénea que facilite el funcionamiento fluido
de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y
control individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.

2.3. ALCANCES
Deberán ser aplicados por todas las empresas que están autorizadas a operar por la
Superintendencia de Banca y Seguros, de conformidad con la Ley General.

1. El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las operaciones
permitidas a los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crédito,
Cajas Municipales de Crédito Popular, Entidades de Desarrollo para la Pequeña y
Micro Empresa – EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crédito Autorizadas a
Captar Recursos del Público, Cajas Rurales de Ahorro y Crédito,
Empresas Administradoras Hipotecarias, Empresas de Capitalización

Inmobiliaria, Empresas de Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios

Fiduciarios, al Fondo de Garantía para Préstamos a la Pequeña Industria –
FOGAPI, Banco de la Nación, Banco Agropecuario, Corporación Financiera de
Desarrollo - COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el caso de otras
empresas cuando su aplicación sea requerida por la Superintendencia.

2. Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por sí autorización

para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas; debiendo las
 empresas efectuar sólo las operaciones que les permita la Ley General y normas
reglamentarias vigentes.

3. Las empresas podrán abrir nuevas cuentas analíticas sin la autorización previa
de la Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle
que la empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles
contables; sin embargo, queda establecido que para fines de remisión electrónica
de datos a esta Superintendencia, deberá efectuarse única y exclusivamente
dentro de los niveles predeterminados en el Catálogo de Cuentas; aunque ésto
no obsta que si posteriormente este Organismo requiriera crear cuentas dentro
de los niveles en los que las empresas unilateralmente hubieren efectuado la
apertura de las mismas, deberá procederse, bajo responsabilidad del Contador
General y del Gerente del Área, a efectuar las reclasificaciones contables del
caso, en el más breve plazo.

4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los códigos y

denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades
relacionadas, se aplicará lo establecido en el numeral 11 de este Capítulo.

2.4. NORMAS CONTABLES GENERALES

1. Preparación de los estados financieros
Se deberán elaborar y exponer de acuerdo con el presente Manual y Moras
disposiciones establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros. En caso
de existir situaciones no previstas en dichas disposiciones, se aplicará lo dispuesto
en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).
2. Compensación de saldos
Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean estos
deudores o acreedores, se expondrán separadamente sin compensar, salvo que
para efectos de presentación de estados financieros exista disposición expresa al
respecto.
3. Reconocimiento de ingresos y gastos
Para la asignación de los ingresos y gastos (salvo en el caso previsto en el
numeral 5 del presente literal y otros que establezca la Superintendencia
mediante normas específicas), se aplicará el principio de devengado.
4. Ajustes mensuales
Con el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base
uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de los resultados
provenientes de las operaciones se efectúe por lo menos a fin de cada mes.
5. Ingresos devengados no cobrados
Los intereses, comisiones y rentas devengadas y no cobradas por los créditos y
cuentas por cobrar vencidas y en cobranza judicial serán contabilizados en las
respectivas cuentas de orden o de control, desde la fecha en que ingresen a tal
situación.
6. Valuación de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden no
expresados en moneda nacional
Los saldos de activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional con
reajuste de valor, así como, los metales preciosos, se valuarán en moneda
nacional aplicando, según corresponda, el tipo de cambio contable establecido
por esta Superintendencia, el índice reajustadle (VAC) establecido por el Banco
Central de Reserva del Perú o los precios del mercado internacional publicados
al día anterior a la fecha de información.
7. Imputación por moneda
Los activos y pasivos se discriminarán en moneda nacional, moneda extranjera
y moneda nacional con reajuste, según se haya pactado la transacción
correspondiente, salvo expresa indicación en contrario.
✓ Posición sobre comprada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera
es mayor al pasivo en moneda extranjera.
✓ Posición sobre vendida: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera
es menor al pasivo en moneda extranjera.
✓ Posición nivelada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es igual
al pasivo en moneda extranjera.
8. Asignación de costos
a) Los costos vinculados con ingresos específicos deben ser imputados al
período en que éstos son reconocidos contablemente.
b) Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero sí con períodos
establecidos, deben ser imputados a éstos.
c) Los restantes costos deberán ser cargados a los períodos en que son
conocidos.
9. Prevalencia de la sustancia económica sobre la forma jurídica
Para el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia económica,
respecto de la forma jurídica con que las mismas se pacten, conforme a lo previsto
en la Norma Internacional de Contabilidad
10. Inversiones en participación accionaria
a) Cuando la empresa mantenga valores adquiridos con el fin de tener control
o vinculación en otras empresas, contabilizará dichas inversiones bajo el
método de participación patrimonial.
b) Cuando la empresa mantenga valores con una finalidad diferente a la
señalada en el literal anterior, contabilizará dichas inversiones bajo el
método de valor de mercado o, el método de costo o mercado el menor,
dependiendo de la intención en el momento de su adquisición, de acuerdo a
las normas establecidas por esta Superintendencia.
11. Partidas Pendientes de Imputación
Aquellas partidas que, por razones de operatividad y organización administrativa
interna o por naturaleza especial de la relación con terceros, no puedan ser
imputadas a las cuentas correspondientes, se contabilizarán transitoriamente en
las cuentas respectivas del rubro Otros activos, si son deudoras y en las cuentas
del rubro Otros pasivos, si son acreedoras.
Estas partidas deberán imputarse a las cuentas definitivas, como máximo, a los
treinta (30) días calendario de la fecha de operación.
12. Registro y Archivo de Documentación Contable
Las empresas del sistema financiero están obligadas a llevar todos los libros de
contabilidad, administrativos y los que determine la Superintendencia. Las
operaciones que se registren en los mismos, deberán estar respaldadas con la
documentación sustentadora correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las
normas establecidas en el Código de Comercio, Ley General de Sociedades y
otras leyes especiales sobre la materia.
Las empresas deberán preparar mensualmente archivos de los estados
financieros básicos y la documentación que sustenten los mismos, incluyendo,
además, el balance de comprobación y los respectivos análisis de cuentas.
 CONCLUSIONES

- La contabilidad bancaria es un sistema que brinda la información financiera de

una entidad para as saber en qué situación se encuentra la misma. El banquero
necesita conocer su situación financiera en forma oportuna y veraz con el fin de
poder tomar decisiones sobre préstamos e inversiones.
- la contabilidad bancaria es un sistema que brinda la información financiera de una
entidad para as saber en qué situación se encuentra la misma. El banquero necesita
conocer su situación financiera en forma oportuna y veraz con el fin de poder
tomar decisiones sobre préstamos e inversiones.
- El Riesgo es esencial a toda actividad financiera, en la medida en que los
resultados están determinados por la aparición de escenarios previstos o no por
sus administradores. Esto conlleva a que las instituciones bancarias se vean
constantemente enfrentadas a diversos tipos de riesgo, los cuales varían
dependiendo del tipo de actividades que realicen e influyen en todas las decisiones
de la organización.
- El Manual de Contabilidad para las empresas del sistema financiero tiene como
principales objetivos: Obtener estados financieros que reflejen, de manera
transparente, la situación económico-financiera y los resultados de la gestión de
dichas empresas.
- Cumplir con las normas o instrucciones sobre prácticas, procedimientos y
políticas contables en una organización que incluye el plan de cuentas y si
descripción y clasificación.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS:

Cuellar, N. (2007). Contabilidad Bancaria. 2ª. Edición, México, Editorial Banca y

Comercio.

Ferrer, A. (2004). Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero. Tomo 1. Lima:

Instituto de Investigación El Pacífico.

Salvador, M. (2003). Contabilidad bancaria, Financiera, de Gestión y Auditoría, 1ª.

Edición, España, Ediciones Pirámide.

Superintendencia de Banca y Seguros. Manual de Contabilidad para empresas

financieras. Recuperado en
http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancosfinancieras-y-otros/117/c-117