Función Contable

Función Contable
Las diversas operaciones contables que realizan las empresas del Sistema Financiero,
pueden ser clasificadas en tres grandes grupos, sin que por ello se les interprete como
excluyentes:
 La primera, en razón a la organización estructural de la empresa.

 La segunda, por el tipo de transacción, objeto de ser contabilizada.
 La tercera por el tipo de moneda en que se efectúa la operación.
Estructura Orgánica
En atención a la estructura orgánica de la empresa del Sistema Financiero como las
empresas bancarias, la función contable es descentralizada y, además, desconcentrada.
a) Descentralizada:
Por cuanto la Oficina Principal y las Sucursales son responsables del registro contable
de las operaciones o transacciones efectuadas en su respectiva dependencia. Asimismo,
en el caso de los Bancos, a la Oficina Principal y a las Sucursales les compete asumir
contablemente las operaciones desarrolladas en las Agencias que están a su cargo
administrativamente por dependencia funcional. Sobre esto último, en síntesis, diremos
que la información contable de las Agencias culmina en un Balance de Comprobación, el
mismo que se integra a la información contable de la Oficina que dependen
administrativamente, Sucursal o Principal; en tanto, que la información contable de las
Sucursales, como de la Oficina Principal, termina en la formulación dé sus propios
Estados Financieros, los cuales son consolidados en la Oficina Matriz a fin de evacuar
por lo general cada fin de mes- los Estados Financieros de la entidad financiera.
b) Desconcentrada:
Cuando la Contabilidad es procesada en cada área de la empresa en atención a las

características especiales que acompañan a cada una de las operaciones o servicios
realizados en la Oficina Principal o Sucursales, a través de los respectivos Departamentos
o Secciones, tales como: Caja o Tesorería; Cuentas Corrientes; Créditos; Valores;
Servicios Varios, entre otros. A continuación, se ilustra un esquema de Contabilidad
desconcentrada:
OFICINA PRINCIPAL (O SUCURSAL) CONTABILIDAD
DESCONCENTRADA
CAJA
CTAS.
DSCTOS
CTES
CONTABILIDAD
COBRANZAS créditos.
GENERAL O CENTRAL documentales.
D
VALORES CAMBIOS
OTRAS
Cabe agregar que, al cierre del día, las diferentes áreas deberán elaborar el Resumen de
Movimiento y saldo diario de su competencia y remitir dicha información a la Oficina de
Contabilidad para que ésta a su vez formule el Balance General del día, para su remisión
a la Gerencia General al siguiente día. Similar labor debe desarrollarse en cada sucursal
y así informar diariamente la Administración de la citada Oficina descentralizada.
Tipo de Transacción
En cuanto al tipo de transacciones, operaciones o servicios que desarrolla la empresa del

Sistema Financiero, objeto de contabilización, puede ser clasificada, básicamente,
tomando como referencia su relación con las cuentas del Balance General. Así tenemos:
pasivas, activas, conexas y por encargo.
a) Operaciones Pasivas:
Están relacionadas con las cuentas del «lado derecho» del Balance General de la entidad
financiera, es decir, se generan por transacciones con recursos propios y ajenos en sus
diferentes modalidades; entre los primeros, se tiene aportes de Capital, Reservas,
Excedente de Revaluación y todas aquellas que signifiquen cambio en el Patrimonio de
la entidad; y por los segundos, tenemos los provenientes del público, a través de las
Cuentas Corrientes, Ahorros, Depósitos a Plazo, Adeudados y todo crédito captado de
terceros, con el compromiso –en todos los casos- de reconocer que la propiedad la
detentan los depositantes; y por consiguiente, la entidad financiera asume la obligación
de cautelar el buen manejo del Capital ajeno que le ha confiado la colectividad. Recursos
que habrá de remunerarlos, reconociéndoles el pago de intereses por todo el tiempo de
permanencia en la entidad, a través de las denominadas «Tasas Pasivas», fijadas
periódicamente por el Banco Central de Reserva del Perú.
b) Operaciones Activas:
Tienen que «ver» con las cuentas del «lado izquierdo» del Balance General antes citado.
Como es de derivar, una vez que la institución financiera logró captar los recursos del
público, tendrá que darles uso, es decir, «hacerlos trabajar» ya sea prestándolo a sectores
de la producción, cobrando intereses en base a “Tasas Activas”, igualmente
determinadas por el Órgano emisor; o invertir en títulos –valores, operación conocida
como Inversión financiera, en razón a la renta que generan o en cumplimiento de
disposiciones legales específicas. Los préstamos, denominados Créditos o Colocaciones,
serán otorgados a terceros previo cumplimiento –por parte del solicitante- de
determinados requisitos; tales como, detentar solvencia, presentar garantías en respaldo
del crédito a ser otorgado.
Operaciones Conexas:
Están referidas a servicios que brindan la empresa del Sistema Financiero, a sus clientes,
transacciones que no necesariamente implican el movimiento de recursos. Entre las cuáles
se puede citar: Créditos Documentarios, Avales, Cartas Fianza, Cartas de Crédito para
importaciones y exportaciones, Compra-Venta de Moneda Extranjera a futuro, entre
otras. Operaciones por las que la entidad financiera suele cobrar una comisión,
significándole un ingreso conexo a su actividad principal de intermediación financiera, a
través de las operaciones pasivas y activas antes enunciadas. Por lo que, será necesario
disponer de cuentas específicas para registrar y controlar dichas operaciones
d) Operaciones por Encargo:
Se relacionan con los encargos de terceros que reciben las empresas del Sector
Financiero, formalizados mediante la suscripción del respectivo Contrato; como, por
ejemplo, la cobranza de Letras; de Impuestos; Recibos por Servicios públicos: agua, luz,
teléfono; cobro de pensiones de Universidades y Centros Escolares; cuotas de Colegios
Profesionales y de clubes privados. Comprende también, la administración de fondos y/o
bienes; custodia de Valores y bienes; Comisiones de Confianza; Consignaciones, etc.
Operaciones que al igual del caso anterior generan para la entidad financiera ingresos
adicionales al obtenido en las de intermediación financiera. Por consiguiente, también es
preciso establecer cuentas especiales para su tratativa contable.
Tipo de Moneda
Por último, dentro de las características de la función contable de la entidad financiera,

es de relevante importancia distinguir el tipo de operaciones y el área responsable de ellas
en que moneda se efectúa la transacción:
nuevos soles y/o divisas, de modo de poder diferenciar los Asientos Contables de
Operaciones en Moneda Nacional de aquéllos que corresponden a Operaciones en
Moneda Extranjera, en atención -al volumen de las transacciones y al amplio universo de
divisas con que frecuentemente opera una entidad financiera, como es el caso de los
Bancos, con el consiguiente riesgo que supone los fluctuantes tipos de cambio- por cada
moneda extranjera. Pará ello, será de mucha ayuda en el uso del Manual de Contabilidad
de la SBS, recurrir al tercer dígito de la cuenta para identificar la operación:
1.-de ser en nuevos soles o
2.-en el caso de ser en divisas.
Lo expresado conlleva a disponer de dos Planes de Cuentas, uno para registrar las
operaciones en Nuevos Soles y otro cuando se trate del manejo de divisas. En esto último,
es de indicar que en las transacciones con divisas existen operaciones de cartera; de
compra; de venta; y de arbitraje.
a) Cartera:
Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas del mismo signo monetario.
Así, por ejemplo: Recepción a cheque en dólares americanos y entrega en efectivo
dólares americanos por el importe del cheque.
b) Compra:
La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda nacional. Por Ejemplo: Cliente
entrega dólares americanos y solicita que le entreguen su equivalente en Nuevos Soles.
c) Venta:
La empresa financiera recibe moneda nacional y hace entrega de divisas. Por Ejemplo:
Cliente entrega cheque en nuevos soles de su cuenta corriente, solicitando que su
equivalente en dólares americanos sea abonado en su cuenta de ahorros en dólares
americanos.
d) Arbitraje:
La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y de inmediato a cambio

entrega divisas de otro signo monetario.
Por ejemplo: Cliente solicita un Giro en Libras Esterlinas con afectación a su cuenta
corriente por su equivalente en Dólares Americanos. En el primer momento, la entidad
financiera vende Libras Esterlinas; y en el segundo momento, la empresa financiera está
comprando dólares americanos.

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 La primera, en razón a la organización estructural de la empresa.

Cuando la Contabilidad es procesada en cada área de la empresa en atención a las

En cuanto al tipo de transacciones, operaciones o servicios que desarrolla la empresa del

d) Operaciones por Encargo:

Por último, dentro de las características de la función contable de la entidad financiera,

1.-de ser en nuevos soles o

2.-en el caso de ser en divisas.

La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y de inmediato a cambio

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