CASO PRÁCTICO CEP SAN ANTONIO

a).- DATOS DE LA INSTITUCION

R.U.C. 20424578971
Ejercicio contable 2019
Actividad económica
La población estudiantil al iniciar el año de estudios cuenta con 540 alumnos distribuidos en los diferentes grados d
Todos los alumnos pagan la misma pensión escolar. La matrícula es de S/. 100 y la pensión mensual es de S/. 300
uniforme escolar y los buzos, con los colores y el logo de la institución es S/. 300 y S/.150 respectivamente.
b).- OPERACIONES DEL EJERCICIO
1 La Institución Educativas Particular " San Antonio " reinicia sus operaciones con el siguiente
Estado de situacion financiera
Bancos Cuenta Corriente 13,970.00 IGV
Clientes 64,800.00 Impuesto a la renta*
Mercaderias(Uniformes)* 25,000.00 Essalud
Utiles de oficina* 9,000.00 Proveedores (Lau Chun)
Terrenos* 50,000.00 Préstamos por pagar Banco
Edificios* 300,000.00 Intereses por devengar
Muebles y enseres* 200,000.00 ONP
Equipos diversos* 40,000.00 Beneficios social
Depreciación Acum. Edificios* -45,000.00 Capital
Depreciación Acum. Muebles* -100,000.00 Resultados Acumulados*
Depreciación Acum. Equipos * -180,000.00
377,770.00

2 Los ingreso y cobros por matrícula, pensiones de enseñanza, certificados y constancias

en el ejercicio corresponden:

PENSIÓN MENSUAL MATRÍCULA CERTIFICADO Y

MES
CONSTANCIAS
ENERO 10,000.00
FEBRERO 12,500.00
MARZO 54,000.00
ABRIL 162,000.00
MAYO 162,000.00
JUNIO 162,000.00
JULIO 162,000.00 1,500.00 500.00
AGOSTO 159,000.00 600.00 500.00
SEPTIEMBRE 156,000.00 3,000.00
OCTUBRE 165,000.00
NOVIEMBRE 165,000.00
DICIEMBRE 165,000.00 6,000.00
TOTAL 1,458,000.00 59,100.00 29,500.00
COBROS ANUALES
1,458,000.00 59,100.00 29,500.00
 COBROS ANUALES
1,458,000.00 59,100.00 29,500.00

(#) Ingreso considerado en ejercicios anteriores, provisionado por cobranza dudosa y

castigada en ejercicios anteriores.
(*) Ingreso considerado en el ejercicio anteriores pero no cobrado y no provisionado como
cobranza dudosa.
Los cobros por pensiones, matrículas, certificados y cosntancias son depositos en cuenta
Cta. Cte.
3 Los ingresos por la venta de uniformes escolares y buzos con el logo, colores y modelos
de la institución corresponden a:

Uniformes escolares y buzos

Precio IGV
Enero
Febrero
Marzo 124,200.00 22,356.00
Abril
Mayo
Junio
Julio 1,840.00 331.20
Agosto 460.00 82.80
Septiembre 2,300.00 414.00
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total 128,800.00 23,184.00

Los ingresos por la venta de uniformes, buzos escolares, se realizan al contado y son depositados en la cuenta cor

4 En Febrero, se encargó la producción de buzos y uniformes escolares con el color y logotipo utilizados por la IEP
mismo mes los uniformes y buzos terminados por S/. 57,960 más IGV .
5 La planilla de remuneraciones de profesores y empleados de la IEP asciende a:

Remuneración Descuento ONP

Bruta (13%)
Sueldos 768,000.00
768,000.00 99,840.00

La compensación por tiempo de servicios del ejercicio es: 54,857

La distribución de la remuneración y aporte empresarial así como la CTS se realiza:
A distribuir
Sueldos 768000 Costo servicio (90%)
Essalud 69120 Gastos administrativo(4%)
Total Remun. 837120 Gastos de venta (6%)
CTS 54857

6 El servicio prestado por los profesores sustentado con recibo por honorarios corresponde:

Honorarios Distribución de gasto

Servicios profecionales 277,200.00 Costo servicio (100%)
277,200.00
7 Los gastos incurridos por Lus, Agua y Teléfono en el ejercicio por la IEP es el siguiente:
Teléfono Luz Agua
Enero 2,000 350 300
Febrero 2,100 380 320
Marzo 2,600 600 420
Abril 2,150 650 410
Mayo 2,050 600 410
Junio 1,900 630 415
Julio 2,100 620 425
Agosto 2,200 635 410
Septiembre 2,000 645 445
Octubre 1,850 590 440
Noviembre 1,890 580 430
Diciembre 1,970 600 420
todo el año 24,810 6,880 4,845
Todo el año 24,810 6,880 4,845
(#) IGV no considerado como crédito fiscal Otra forma que podría considerarse co

importes gravados( venta de uniforme

No se considera el IGV como Crédito fiscal porque estos no generan
y certificados).
operaciones gravadas con el IGV.
La distribución de los gastos de luz, agua, teléfono se realiza:
Costo servicio (90%)
Gastos de ventas (6%)
Gastos administrativos (4%)
TOTALES
8 Los pagos a proveedores y terceros se realiza con cheque de la siguiente manera
Remuneraciones de los profesores y empleados de la IEP
Remenueraciones
A " Lau Chun" por la compra de útiles de escritorio del ejercicio anterior
A "El Parche S.A." por la asquisición de los buzos y uniformes escolares
Proveedores
Pagos préstamos del banco
A ONP
A Insasa SAC, InforSystem SRL; Marconi EIRL, Real System SA y UNMSM
Servicios profecionales de los profesores
A Edelnor (Luz), Sedapal(Agua) y BellSouth(Teléfono)
Cuentas por pagar diversas
a 260.900 x 90% = 234,810. Compensación por Tiempo de Servicios (CTS)
Beneficios Sociales de los Trabajadores
Total

Los intereses devengados en el ejercicio, por el préstamo recibido por el banco es: 1,000

11 PROGRAMA DE REINVERSION
La IEP " San Antonio" efectúo un programa de reinversión con duración de un ejercicio.
Las utilidades no distribuidas acumuladas al 2018 es de S/. 260,900 (Renta Neta
reinvertible) dicho importe se encuenra respaldadas por Declaraciones Juradas. La IEP
desea reinvertir el 90% de su renta reinvertible en la misma empresa que asciende
a 260.900 x 90% = 234,810.El valor estimado y relación de bienes y servicios del programa
de reinversión es S/. 234,810 La duración de este programa es de un ejercicio, la fecha de
presentación del programa al Ministerio de educación es del 15/03/2018
El desarrollo del programa de inversión se inició el 01/04/2019
Por este programa, se ha concedido 11 becas integrales a estudiantes en la IEP,
al director de primariay secundaria se pagaron 2 cursos (becas) de post grado realizado
en la UNMSM y se han adquidiro activos fijos de la siguiente manera:

Meses de Realización del Infraestructura y Equipamiento Educativo ( costo estimado)

Laboratorio de computo Computadoras Libros

programa de reinversión
Abril 59,000
Mayo 18,680
Junio 25,880 60,900 14,900
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total 103,560 60,900 14,900

Laboratorio de computo S/. 103560

Computadoras por 60900
libros por 14900
Software por 11850
2 becas a directores en la UNMSM por 14400
11 becas integrales a estudiantes en la IEP por 29700
29,000
235310

* se consideran incluidos con el IGV porque genrerán operaciones no gravadas con el IGV
Los activos fijos se pusieron en funcionamiento en la IEP desde el 01/07/2019
La constancia otrogada pro el Ministerio de Educación de ejecución de los programas de reinverción lo recepciona

12 La depreciación y amortización del ejercicio fue calculado de la siguiente manera:

Activos Fijos Saldos al Compras del

31/12/18 periodo
Edificios y otras construcciones 300,000 103,560
Muebles y enseres 200,000
Equipos de computo 40,000 60,900
Libros diversos 14,900
Total Inmueb. Maquina. Y equi. 540,000 179,360
Intangibles 11,850
Total Activo Fijo 540,000 191,210

Depreciación y Amortización Acumulada Depreciación y Amortización del periodo

Edificios y otras construcciones

Muebles y enseres
Equipos de computo
Libros diversos
Total inmu. Maqui. Y equipos
Intangibles
0 0

Distibución del gasto

Costo servicio (97%)
Gastosmde ventas (2%)
Gastos administrativos (1%)

13 en el ejercicio de total de uniformes y polos escolares se han vendido:

Inventario Inicial
Adquisiciones en el periodo
Inventario Final

14 El consumo en el ejercicio de los útiles de oficina fue el siguiente:

Inventario Inicial 9000 Distrib

Adquisiciones en el periodo 0 Costo servicio (90%)
Inventario Final -2000 Gastos de ventas (6%)
7000 Gastos administrativos (4%)

15 Al finalizar el año escolar y el ejercicio económico: 20 alumnos no cancelaron sus pensiones de los últimos tres m
alumnos
Alumnos del último mes.
identificados Sedeben
que demuestra las dificultades
los últimos financieras que
3 meses corresponde a S/.hacen previsible el riesgo de incobrabilidad m
18,000
La provisión de cuentas de cobranza dudosa se afecta al costo de servicios.
se pide contabilizar usando libros principales hasta los EEFF
P SAN ANTONIO

idos en los diferentes grados de educación primaria y secundaria

pensión mensual es de S/. 300, los certificados y constancias es de S/. 50. El
/.150 respectivamente.

siguiente

3,000.00
to a la renta* 7,000.00
9,760.00
dores (Lau Chun) 12,000.00
mos por pagar Banco 20,000.00
es por devengar -1,000.00
12,490.00
os social 7,784.00
45,836.00
dos Acumulados* 260,900.00

377,770.00

PENSION AÑOS ANTERIORES

PROV. Y CAST, NO
(#) PROVISIONADO (*)
7,200.00 22,500.00
6,000.00 21,600.00
3,600.00 20,700.00

16,800.00 64,800.00

16,800.00 64,800.00
 16,800.00 64,800.00

iformes escolares y buzos

IGV Total

22,356.00 146,556.00

331.20 2,171.20
82.80 542.80
414.00 2,714.00

23,184.00 151,984.00

n depositados en la cuenta corriente del Banco.

y logotipo utilizados por la IEP a la cia " EL PARCHE." , recibiéndose en este

Remuneración Aporttaciones

Neta Essalud (9%)

668,160.00 69,120.00

Remunerac. CTS
753408 49371
33485 2195
 50227 3291
837120 54857

Distribución de gastos
Costo servicio (100%) 277,200.00

IGV (#) Total

504 3,154
532 3,332
688 4,308
610 3,820
581 3,641
560 3,505
598 3,743
617 3,862
587 3,677
547 3,427
551 3,451
568 3,558
6,943 43,478
43,478
ma que podría considerarse como crédito fiscal es en base al prorrateo de los

s gravados( venta de uniformes y polos) y los no gravados ( pensión, matrícula

cados).

39,130
2,609
1,739
43,478

668160
668160
12000
o ( costo estimado) Becas de Estudios (Costo Estimado)

Software
2 Becas 11 Becas Estudiantes
Directores
1,600 3,300
1,600 3,300
11,850 1,600 3,300
1,600 3,300
1,600 3,300
1,600 3,300
1,600 3,300
1,600 3,300
1,600 3,300
11,850 14,400 29,700

construyó de abril a junio de 2019, la constructora Insasa SAC

Se adquiío en junio de 2019 a InforSystem SRL
Se adquirío en junio se 2019 a editorial Marconi EIRL
Se adquirío en junio de 2019 a Real Sustem SA
 de baril a diciembre de 2019 en la UNMSM
de abril a diciembre de 2019 en la misma IEP

s de reinverción lo recepciona el 28/03/2019

saldo al 31/12/19 Porcentajes

Deprec/ Amor.
403,560 5%
200,000 10%
100,900 25%
14,900 10%
719,360
11,850 10%
731,210

ortización del periodo

Total
20,178
20,000
17,613
745
58,536
1,185
59,721

57,929 59,721
1,194
597
totales 59,721

25,000
 57,960
0
82,960

Distribución del gasto

ervicio (90%) 6300
de ventas (6%) 420
administrativos (4%) 280
7000

pensiones de los últimos tres meses, 5 alumnos de los últimos dos meses y 5
ble el riesgo de incobrabilidad mediante análisis periódocos como cartas,