“Año del Bicentenario del Perú: 200 Años De Independencia”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CARATULA
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS - A
TEMA:
CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO EN EL PERÚ
DOCENTE:
MARIO WILMAR SOTO MEDINA
INTEGRANTES:
DOZA HORBE, HENRY
MUÑOZ CARDENAS, PERCY
NEYRA RODRIGUEZ, IVET
RAMIREZ RIOS, PATRICIA
RAMOS SORIA, ROSARIO
RUIZ REATEGUI, FERNANDO
VASQUEZ FLORES, ITATY
CICLO
X
GRUPO
N° 3

PUCALLPA – PERÚ
2021
 INTRODUCCÓN

Las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito en el Perú, conocidas como las CRAC, son

instituciones pertenecientes al grupo de empresas de operaciones múltiples no

bancarias, están reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP y

autorizadas a otorgar créditos y captar depósitos del público e iniciaron operaciones el

año 1993. Las CRAC están atravesando una situación bastante difícil, con problemas

en su modelo de negocios, han perdido identificación y ya no son exclusivamente

rurales, además, sus indicadores de gestión presentan problemas y tienen poca

participación de mercado en el sistema financiero nacional. La existencia actual de la

actividad financiera en los medios rurales del país tendría un gran impacto para

estimular el crecimiento de la producción de bienes y servicios; y a la vez, atraer en

estos lugares, la inversión destinada a crear unidades productivas o ampliar las que

están en operación. Dicha actividad financiera rural comprende la participación del

sistema financiero nacional, el cual involucra procesos complejos de operación y de

participación de instituciones dedicadas al negocio financiero; las mismas que son

supervisadas y reguladas por las autoridades correspondientes.

 CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO EN EL PERÚ

Las CRAC en el Perú.

Las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito (CRAC) constituyen instituciones financieras

no bancarias reguladas, que fueron establecidas desde 1993 con limitadas exigencias

de capital mínimo y accionistas privados. Las Cajas se orientaron a proveer servicios

financieros a los segmentos de la población no atendidos por la banca comercial,

priorizando al sector rural.

En diciembre del 2002 el sistema de CRAC estaba integrado por 12 Cajas, que

contaban con 54 agencias y empleaban a 677 personas. Registraban un total de

colocaciones netas por US $70.1 millones, captando fondos de 156,128 cuentas de

ahorro y a plazo fijo, así como canalizando créditos a 57,074 prestatarios.

Las CRAC ofrecen a sus clientes diversos productos financieros, que incluyen

diferentes tipos de depósitos y préstamos, tanto en moneda nacional como en dólares.

Los primeros han exhibido una tendencia creciente en los últimos años, pasando de

conformar el 29% del total de pasivos de las CRAC en diciembre de 1998 al 66 % en

diciembre de 2002.

A su vez, las CRAC muestran una diversificación en su portafolio crediticio que no es

frecuente en las entidades de micro finanzas. De esta forma, actualmente la cartera de

las cuatro CRAC analizadas está integrada por diferentes tipos de préstamos, entre los
que destacan los créditos agropecuarios (41% del portafolio), comerciales (8%),

hipotecarios (15 %), personales (22 %) y a la microempresa urbana (14 %)

Costeo y Rentabilidad por productos.

El análisis de la rentabilidad por productos permite establecer su contribución a las

utilidades de las CRAC. Con la finalidad de cuantificar el desempeño de cada producto

se ha realizado un estudio en 3 CRAC en el período abril – septiembre del 2002,

conformándose con los promedios ponderados de sus indicadores una entidad ficticia,

que hemos denominado CRAC El Nuevo Sol.

Las CRAC obtienen en promedio un margen de rentabilidad modesto, que asciende al

2.94 % de la cartera promedio. Estos resultados se explican en lo fundamental por los

bajos ingresos financieros generados por las colocaciones, que derivan de: (i) La alta

dolarización de la cartera de colocaciones; (ii) El elevado porcentaje de participación

del sector agrícola en el total de colocaciones; (iii) La participación significativa de

productos que generan bajos ingresos como los préstamos comerciales e hipotecarios

(iv) La política de tasas de interés de las CRAC, que no se encuentra bien ajustada a

las realidades del mercado, ya que cobran muchas veces menos que sus competidores,

y (v) El alto porcentaje de la cartera pesada.

El crédito agropecuario presenta los peores indicadores de rentabilidad ( -5.71 % de la

cartera promedio), por efecto de las bajas tasas de interés cobradas y de los elevados

costos de riesgo.
El crédito comercial es el otro producto que registra pérdidas para la CRAC (1.95 %

de la cartera promedio), por los reducidos ingresos financieros generados y los altos

costos de riesgo de estas colocaciones.

El crédito hipotecario genera moderadas utilidades, con una rentabilidad del 4.45 %

de la cartera promedio, pero presenta menores niveles de riesgo y costos financieros

más bajos.

El crédito personal resulta muy rentable (21.24 % de la cartera promedio), dado que

genera altos ingresos, presenta bajos costos operativos y registra un menor perfil de

riesgo. Por su lado, el crédito a las microempresas urbanas muestra una interesante

rentabilidad del 10.4 % de la cartera promedio, a pesar de ser un producto nuevo en

las Cajas. Los altos ingresos generados permiten compensar los elevados costos

operativos.

Asimismo, el examen realizado ha permitido establecer que el financiamiento en

moneda nacional resulta claramente más atractivo que el concedido en dólares, debido

a las mayores tasas de interés cobradas.

Estrategia Competitiva por Producto

Resulta importante realizar un examen de los productos desde una perspectiva

estratégica, considerando su posible evolución a mediano plazo.

El crédito agrícola presenta una rentabilidad negativa. De ahí que sea necesario elevar

las tasas de interés y mejorar la tecnología crediticia implementada para alcanzar como

objetivo a mediano plazo una rentabilidad media, dado que el financiamiento del sector

agrícola genera elevados costos operativos y esté sujeto a mayores riesgos naturales y

de mercado.

En los créditos comerciales las CRAC tienen actualmente una reducida participación

en el mercado regional y registran pérdidas, situación que será difícil de superar.

Los créditos hipotecarios todavía muestran una reducida participación en el mercado

y una rentabilidad limitada. Las CRAC podrían impulsar estos préstamos por las

ventajas indirectas que generan. Sin embargo, en la medida se eleven sus indicadores

de apalancamiento será necesario buscar la más eficiente asignación del patrimonio,

implementando una mayor selectividad en los financiamientos hipotecarios.

Los créditos de consumo son los que mejores resultados han mostrado, pero su

participación en el mercado es relativamente limitada. En este segmento se observará

también una fuerte competencia con las demás entidades, lo que dificultará en el

mediano plazo el crecimiento de las Cajas.

Finalmente, recién en los últimos años han iniciado las CRAC los créditos a las

microempresas urbanas, mostrando una baja participación en este mercado y

generando una rentabilidad moderada. A mediano plazo este producto debe mejorar su
contribución a las utilidades conforme se alcance un mayor tamaño de cartera, vía las

economías de escala.

Costeo y rentabilidad por agencias

El análisis de la rentabilidad por agencias permite examinar la contribución que cada

una aporta a las utilidades totales. El examen realizado por tamaño de las agencias

muestra que las medianas obtienen la mayor rentabilidad, dado que logran

significativas economías de escala en costos operativos frente a las pequeñas, mientras

que su ventaja frente a las oficinas principales es más limitada y podría radicar en la

mayor racionalización de sus operaciones.

También es importante señalar que debe mejorarse en forma significativa la gestión de

las agencias, ya que 11 de las 20 agencias analizadas muestran una rentabilidad

negativa. Esta situación podría revertirse adaptando mejor la oferta de productos

crediticios a la demanda, implementando un más eficiente sistema de información

gerencial y esquemas de remuneración por incentivos para los jefes de agencia.

 CASO PRÁCTICO

CASO PRACTICO CRAC

CUENTA DENOMINACION DEBE HABER

0 1101.01 CAJA 45,000.00

1102.01 BCR 5,000.00

1103.03 BANCOS 40,000.00

1401.02 CREDITOS A MICROEMPRESAS 600,000.00

1803.01 MOBILIARIO 30,000.00

1813.02 EQUIPO DE COMPUTO 25,000.00

8102 VALORES PROPIOS EN CO 50,000.00

83 CONTRA CUENTA DE ORDEN 50,000.00

ACREEDORAS

1819 DEP. Y DET. AC. I.M.E 5,000.00

2102.01 DEPOSITO DE AHORROS 140,000.00

2402.02 CREDITOS POR PRES.ORD 290,000.00

2507.03 TRIBUTOS POR PAGAR 3,000.00

3101.01 ACCIONES COMUNES 290,000.00

3901.01 UTIL.AC.CON ACUERDO CAPIT 17,000.00

82 CTRA. CTAS. DE ORDEN 50,000.00

DEUDORAS

8404 GTIAS. RECIB. POR CREDITOS 50,000.00

Por el activo, pasivo y patrimonio al iniciar el ejercicio

1 TRANSFERENCIA A BIEN DE ACTIVO FIJO

4511.0101 REMUNERACIONES BASICAS 5,000.00

4511.04 SEGURIDAD Y PREVENCION 450.00

SOCIAL

2517.0303 OTRAS CONTRIBUCIONES 450.00

2517.05 TRIBUTOS RETENIDOS 650.00

 2515.04 REMUNERACIONES POR PAGAR 4,350.00

PROVISION DE PLANILLA

2515.04 REMUNERACIONES POR PAGAR 4,350.00

2112.01 DEPOSITO DE AHORROS ACTIVOS 4,350.00

2 DEPOSITO EN EFECTIVO DEPOSITO

AHORROS

1101 CAJA

1111.01 BILLETES Y MONEDAS 30,000.00

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

2101.01 DESPOSITO EN CUENTA 30,000.00

CORRIENTE

RETIRA EFECTIVO

2102 OBLIGA. POR CUENTAS DE 2,000.00

AHORRO

2112.01.01 PERSONA NATURAL Y JURIDICA

SIN FINES DE LUCRO

1111.02.01 BILLETES Y MONEDAS 2,000.00

3 PAGO DE INTERESES CON CHEQUE

4114.01 INTERESES POR ADEUDOS 38,000.00

2418.01 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS 38,000.00

PROVISION DE INTERESES DEL ADEUDO

2418.01 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS 38,000.00

1113.03 CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO 38,000.00

Y CRÉDITO

PAGO DE INTERESES DEL ADEUDO CON

CHEQUE

4111.01 Intereses por adeudos y obligaciones 200.00

2517.03 Tributos por cuenta propia 3,000.00

 1113.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 3,200.00

PAGO DE INTERESES DEL

ADEUDO CON CHEQUE

1405.03 Créditos de consumo 15,000.00

5104 Créditos de consumo-comisión 300.00

5212.29 Otros ingresos por servicios 50.00

1113.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 14,650.00

Por el otorgamiento de crédito de

consumo a un cliente

1418.03 Rendimientos devengados por créditos 300.00

de consumo

5114.01.03 Intereses por créditos de consumo 300.00

Por los interés del 2% mensual del

crédito otorgado

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS 15,000.00

OTORGADOS EN GARANTIA

82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS 15,000.00

DE ORDEN DEUDORAS

Por el crédito otorgado

1803.09 Otros bienes y equipos de oficina 17,700.00

1906.01 Crédito fiscal del IGV 3,186.00

2506.01 Proveedores de bienes 14,514.00

Por la compra de útiles de oficina

7 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y 5,000

EQUIPO

1819.01 Por la depreciación del inmueble, 5,000

maquinaria y equipo
8 2408.01 Gastos por pagar de adeudos y 10,000

obligaciones con el Banco Central de

Reserva del Perú

2706.02 depósitos de ahorro 6,000

1103.03 bancos 10,600

Provisión para el pago de adeudos y 2,400

ahorrista

4114.01 Intereses por adeudos y obligaciones 2,400

con el Banco Central de Reserva del

Perú

2418.01 Gastos por pagar de adeudos y

obligaciones con el Banco Central de

Reserva del Perú

Por el pago de los intereses del adeudo y

pago de ahorros
 CONCLUSIONES

Las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito han comenzado a superar sus problemas

financieros a partir del 2001: han mejorado sus indicadores de rentabilidad y de calidad

de cartera, como resultado de una mayor diversificación de su portafolio, con los

créditos a la PYME urbana y personales. Como consecuencia del análisis realizado se

concluye que actualmente dos productos generan pérdidas: los créditos agropecuarios

y comerciales.

Por otro lado, los créditos hipotecarios, personales y PYME son los que registran

rentabilidades positivas. Estos dos últimos generan las mayores utilidades. Por su lado,

los créditos otorgados en dólares ocasionan pérdidas. En cambio, los productos

financiados en moneda nacional muestran ser claramente rentables, como

consecuencia de las mayores tasas de interés cobradas. Las CRAC registran así una

alta sensibilidad en su rentabilidad frente al nivel de tasas de interés cobradas en cada

producto.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

https://www.cies.org.pe/sites/default/files/investigaciones/rmcred10.pdf