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U4 Los Registros Contables U4
U4 Los Registros Contables U4
U4 Los Registros Contables U4
LOS
REGISTROS CONTABLES
Segn el cdigo
de comercio son:
Libro
diario
es
Registro cronolgico
de operaciones
Libro
mayor
es
Clasifica las
operaciones mediante
cuentas
Inventario
s
Balances
e
s
Recuento fsico
de existencias
e
s
Estados financieros
que sirven para la
toma de decisiones
4.1 Importancia y aspectos legales.Sabemos que la contabilidad procesa datos de operaciones que influyen en la composicin y evolucin del
patrimonio de una organizacin empresarial y bienes de terceros en su poder.
Los registros contables constituyen elementos del sistema contable en donde se registran y almacenan datos de
transacciones comerciales derivados de la actividad especfica que desarrolla la empresa y como ejemplo
podemos citar entre otros: el libro diario y el libro mayor.
A pesar que su uso data de mucho tiempo atrs, no ha podido ser desplazado por otra clase de registros. A la
fecha han evolucionado las formas de los libros, sus rayados, y uso de los medios de registro, aplicando incluso
sistemas computarizados contables.
Los propietarios de una empresa ven de primordial importancia llevar libros de contabilidad para el registro de
transacciones, por dos razones importantes: una de orden legal de exigencia obligatoria (Cdigo de Comercio,
Ley 1606, Ley 1178, etc.) y otra por la gestin administrativa que consiste en la toma de decisiones de los
usuarios de la informacin contable.
El Cdigo de Comercio aprobado con Decreto Ley No. 14379, en su artculo 37 (Clases de Libros), sostiene que
los empresarios estn obligados a llevar los siguientes libros contables: Diario, Mayor y de Inventarios y
Balances, salvo que por Ley se exijan especficamente otros libros.
Adems, es importante conocer los requisitos y condiciones legales de los registros contables, enunciados en los
siguientes artculos del C. C.:
Habar
Las columnas del Libro Diario con este diseo, captan la siguiente informacin:
a) Fecha.- Bajo este titulo se anotan la fecha de la transaccin.
b) Detalle.- Bajo este ttulo se registran: ttulos de las cuentas que debitan y se acreditan. Luego se
anota la glosa del asiento contable
c) Referencia.- Bajo este ttulo se anotan los cdigos de las cuentas.
d) Debe.- Bajo este ttulo se registran los importes de las cuentas que se debitan.
e) Haber.- Bajo este ttulo se anotan los importes de las cuentas que acreditan.
b) Comprobantes de diario.- Los comprobantes de diario constituyen El Libro Diario mediante Comprobantes, son
hojas preimpresas o impresas a travs de medios electrnicos, en las cuales se registran una transaccin comercial
por separado. Los comprobantes de diario llevan adjunto documentos mercantiles necesarios como evidencia de
las operaciones.
Clasificacin.- Los comprobantes de diario se clasifican en: 1) Comprobantes de diario ingreso, 2)
Comprobantes de diario egreso y 3) Comprobantes de diario traspaso.
1) Comprobantes de diario ingreso.- Son aquellos registros que contabilizan transacciones comerciales que generan
ingreso efectivo de recursos
RAZON SOCIAL DE LA EMPRESA
monetarios y tienen el siguiente
La Paz- Bolivia
formato:
COMPROBANTE DE DIARIO INCRESO
CDI No.
La Paz, _de
de
200x
Detalle
Cdigo
Debe
Haber
Son:
Preparado por:
00/100 bolivianos
Revisado por:
Aprobado por
2) Comprobantes de diario egreso.- Son los registros que contabilizan operaciones que generan salida efectiva de
recursos monetarios de la empresa. Su formato es el siguiente:
RAZON SOCIAL DE LA EMPRESA
La Paz- Bolivia
COMPROBANTE DE DIARIO EGRESO
CDE No.
La Paz,
de
200x
Debe
Detalle
Cdigo
de
Haber
Son:
00/100 bolivianos
Preparado por:
Revisado por:
Aprobado por
c) Comprobantes de diario traspaso.- Estos comprobantes estn referidos a registros de operaciones en las cuales no
intervienen ingresos ni egresos de recursos monetarios, es decir, utilizan la contabilidad a base de devengado. Su
formato es como sigue:
RAZON SOCIAL DE LA EMPRESA
La Paz- Bolivia
COMPROBANTE DE DIARIO TRASPASO
CDT No.
La Paz,
de
de
200x
Detalle
Cdigo
Debe
Haber
Son:
00/100 bolivianos
e
Preparado
por:
f
Revisado
por:
g
Aprobado
por
4.4.1 Concepto.- Asiento contable es el registro de las transacciones comerciales en los comprobantes y libros de diario,
de acuerdo a normas y procedimientos de contabilidad y disposiciones del Cdigo de Comercio.
4.4.2 Elementos.- Un asiento contable est constituido por los siguientes elementos:
1) Nmero del asiento
2) Fecha de la operacin
3) Cuenta o cuentas que se debitan con sus respectivos importes
4) Cuenta o cuentas que se acreditan con sus importes respectivos
5) Cdigo de las cuentas
6) Glosa, significa una explicacin breve de la operacin.
4.4.3 Clasificacin.- Los asientos contables podemos clasificar de acuerdo a los siguientes criterios:
Asiento simple.- Es el registro de una operacin en el libro de diario, que afecta nicamente a dos cuentas, una
que se debita y otra que se acredita.
Asiento compuesto.- Es el registro de una transaccin comercial, que afecta a mas de dos cuentas, pueden ser
una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras, o dos o mas cuentas deudoras y una acreedora.
Asiento inicial.- Es el asiento contable que se registra los activos, pasivos y patrimonio con los cuales inicia sus
actividades la empresa.
Asientos normales de ejercicio.- Son los asientos que registran a las operaciones sucedidas diariamente con
posterioridad al asiento inicial y durante dicho ejercicio.
4.5 Libro Mayor
4.5.1 Concepto.- El libro mayor denominado tambin libro de segunda entrada o libro centralizador, es el conjunto de
cuentas ordenadas de acuerdo al plan de cuentas de la empresa, el que a manera de clasificador registra por
separado a las cuentas que intervienen en los asientos registrados en el libro diario y forma parte de los libros
principales.
Se llama libro de segunda entrada, porque es el segundo registro para practicar la contabilizacin de las
operaciones anotadas previamente en libro diario. Es denominado tambin libro centralizador de cuentas, puesto
que la informacin clasificada que proporciona, es til para determinar sus saldos y elaborar los estados de cada
cuenta.
4.5.2 Diseo.- Los diseos del libro mayor no disponen de una norma estandarizada de aplicacin universal, difieren de
un negocio a otro, responden a requerimientos y necesidades del sistema contable implantado en la empresa. El
libro mayor de acuerdo a los esquemas existentes de cuentas y sealados en el capitulo No. 2, podemos
clasificar con sigue:
a) Libro mayor con cuentas en T.- Este libro mayor es un conjunto de cuentas con el esquema de la letra T,
registrados de los asientos del libro diario. Se emplea para agilitar el registro de las operaciones y con fines
didcticos de enseanza del proceso contable.
Ejemplo.-
Debe
CUENTA B
Debe
Haber
CUENTA .........
Debe
Haber
Pagina No.1
Haber
CUENTA Z
Debe
Haber
b) Libro mayor con cuentas de 6 columnas.- El libro mayor bajo este formato podemos representar como sigue:
(1)
SOCIAL
LA EMPRESA
El diseo de la cuenta,RAZON
empieza
con losDEsiguientes
ttulos: la Razn Social de la empresa, ciudad y pas, nmero
La Paz Bolivia
correlativo, ttulo de la cuenta y su cdigo.
Las columnas de las cuentas, registran los siguientes datos de los asientos contables:
Fecha de la operacin RAZON SOCIAL DE LA EMPRESA
La Paz Bolivia
(2) Concepto o contra-cuenta
TITULO DE LA CUENTA
Cdigo.....
(3) No. de asiento
comprobante o libro de diario.
chadel
Fe
Descripcin
Ref.
Debe
Haber
Saldo
(4) Dbito o cargo de la cuenta
RAZON SOCIAL DE LA EMPRESA
(5) Crdito o abono de la cuenta
(6) Saldo de la cuenta luego de cada registro
c) Libro mayor con cuentas de 8 columnas.- Este libro mayor presenta el siguiente formato:
Paz Bolivia
El diseo de laLacuenta,
tambin empieza con los siguientes ttulos: la Razn social de la empresa, ciudad y
pas, nmero correlativo, ttulo de la cuenta y su cdigo.
La cuentaRAZN
se compone
deDE
dosLAlados,
el izquierdo se emplea para registras sus dbitos y el derecho para anotar
SOCIAL
EMPRESA
sus crditos.
Sus
columnas
tienen
el
siguiente
significado:
La Paz Bolivia
TITULO DE LA EMPRESA
Cdigo
(1) Fechacha
del asiento contable
Fe
Descripcin
R
Debe
Fecha
Descripcin
R Haber
(2) Descripcin de la transaccin o contra-cuenta
(3) Bajo el ttulo de referencia, se anota el nmero de asiento o comprobante contable, otros anotan el
nmero de pgina del diario.
(4) El importe que se debita o se acredita.
En un sistema manual de contabilidad, los libros mayores con cuentas de 6 u 8 columnas en su diseo, son los
que a manera de fichero o clasificador utilizan una pgina o tarjeta para cada ttulo para registrar su movimiento
manualmente. Tambin el sistema computarizado de contabilidad, emite reportes con estos formatos, con
cuentas ordenadas de acuerdo al Plan de Cuentas de la empresa, a una fecha determinada en forma automtica.
4.5.3 Traslado del libro diario al libro mayor.
Este traslado denominado tambin pase o mayorizar, es el proceso de transcribir el dbito o crdito de una
cuenta del asiento registrado en el libro diario o comprobante de diario, al libro mayor.
Los pasos para mayorizar una cuenta de 6 columnas son los siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
4.6 Balance de comprobacin de sumas y saldos.4.6.1 Concepto.Es un informe resumido auxiliar de la empresa, elaborado a fines de un periodo contable, con fines de
controlar la confiabilidad de la informacin contenida en trminos monetarios de dbitos y crditos de las
cuentas del Libro Diario y del Libro Mayor, mediante procesos cruzados cuantitativos.
4.6.2 Diseo.El Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos en su diseo est conformado por cuatro ttulos y seis
columnas que a continuacin se muestran:
RAZN SOCIAL DE LA EMPRESA BALANCE DE
COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS
Al............de..........................de 200....
Expresado en bolivianos
N
o
a
.
Cuentas
b.
Debe
c.
Sumas
Haber
d.
Saldos
Deudor
Acree
do
e.
f.
Los ttulos del informe estn referidos a: 1. Razn social de la empresa 2. Nombre del informe, en este
caso Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos 3. La fecha a la cual se elabora el documento y 4. Las
unidades monetarias en las cuales se expresa el informe.
Las columnas del informe tienen el siguiente contenido:
a.
4.6.3 Forma de elaboracin.- El Balance de Comprobacin de sumas y saldos se elabora de la siguiente forma:
2.
3.
4.
5.
6.
1.- Obtener la sumatoria de importes de las columnas debe y haber de cada una de las cuentas del Libro
Mayor.
Registrar los cuatro ttulos siguientes: 1) Razn social de la empresa, 2) Nombre del informe, 3) Fecha a la cual
se elabora y 4) Unidades monetarias en la cuales se expresa el informe.
En columnas correspondientes, anotamos de la cuenta su nmero correlativo, nombre; bajo el ttulo de
Sumas registramos los totales de los importes debitados y acreditados.
Continuado en el ttulo Sumas, totalizamos los importes debitados y los acreditados, y luego comparamos con
los totales de las columnas debe y haber del Libro Diario, debiendo igualar ambos. De ser as, proseguimos con
el siguiente punto.
En la columna bajo el ttulo de Saldos, se obtienen las diferencias entre sus columnas y su resultado
constituye saldo deudor cuando los dbitos son mayores a los crditos y saldo acreedor cuando los crditos
son mayores a los dbitos.
Si no cumple la condicin establecida en el punto 4, es decir, que sumatorias de las columnas debe y haber
se Sumas del Balance de comprobacin no igualan con los totales correspondientes del Libro Diario,
entonces debemos revisar el proceso de registro de cuentas en ambos libros, buscando su error o errores, hasta
encontrar la igualdad de los importes de dichos registros.
4.6.4 Lo que no demuestra el Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos.- Este documento adolece de las
siguientes deficiencias:
a) Correcta apropiacin de cuentas.- No demuestra si al registrar una partida hemos apropiado correctamente la
cuenta que debi ser usada en el Libro Diario.
a) Omisin de asiento.- Significa que una operacin no ha sido registrada el Libro Diario o comprobantes de
diario.
b) Duplicidad de asientos.- Se presenta cuando se registra el asiento dos veces en el Libro Diario.
c) Pases al Libro Mayor de cuentas equivocadas.Como ejemplo podemos indicar si en lugar de debitar la cuenta de Equipo de Computacin con Bs.6.000.cargamos dicho importe a la cuenta Equipos e Instalaciones.
e) Registro errneo de importes.- Si adquirimos Muebles y enseres en Bs. 800.- y anotamos en Libro Diario Bs.
8.000.-.
4.7 Hoja de trabajo de seis columnas.4.7.1 Concepto.- Es un informe financiero auxiliar, elaborado a determinada fecha en base a un balance de saldos y
un proceso de distribucin de cuentas de resultados y de balance. Permite saber a intervalos regulares si sus
transacciones han producido ganancias y prdidas
4.7.2 Diseo.- La hoja de trabajo de seis columnas en su conformacin tiene el siguiente
diseo: RAZN SOCIAL DE LA EMPRESA
HOJA DE TRABAJO DE SEIS COLUMNAS
Al............de..........................de 200....
Expresado en bolivianos
N
o
.
a
.
Cuentas
Balance de
saldos Debe
b.
c.
Estado de
Resultados Gastos
d.
e.
f.
Balance
General
Activos
g.
h.
La hoja de trabajo diseada, que se encuentra ya en hojas preimpresas o modelos electrnicos, consta en
realidad de ocho columnas, sin embargo para su nominacin se considera solo la cantidad de columnas con
datos monetarios.
4.7.3 Procedimientos para su elaboracin.- A continuacin detallamos los pasos a seguir para elaborar la hoja de
trabajo de seis columnas:
1.
4. En la columna c. anotamos los saldos deudores de cuentas que tengan movimiento en el balance de
comprobacin.
5. En la columna d. anotamos los saldos acreedores de cuentas que tengan movimiento
comprobacin.
en el balance de
6. Obtenemos los totales de los saldos de las columnas c. y d. deudores y acreedores, y comparamos con los
saldos del balance de comprobacin de sumas y saldos. Si as fuere continuamos con los siguientes pasos, y
en caso contrario debemos revisar los pasos 3. 4. y 5. hasta obtener la igualdad.
7. Clasificamos los saldos de las cuentas en las columnas bajo los ttulos: Estado de Resultados y Balance General.
8. Totalizamos de las cuentas: gastos, ingresos, activos y pasivos con la intencin de determinar la utilidad o
prdida de las operaciones en la empresa. Se tratar de utilidad cuando los ingresos son mayores a los gastos y
en caso contrario prdida
9. En caso de obtener utilidad, dicho importe se sumar al total de gastos y al total de pasivo, debiendo igualar
gastos con ingresos y activos y pasivos.
En caso de obtener perdida, su importe se incrementar a las cuentas de ingresos y activos, para igualar
gastos con ingresos y activos con pasivos.
10.
Concluida la elaboracin de la hoja de trabajo, en el lado inferior firmaran: inicialmente el contador y
luego el representante de organizacin, con sus respectivos sellos.
4.8 Libro de compras y ventas .
De la implementacin del impuesto al valor agregado IVA mediante Ley 843 reglamentado con Decreto
Supremo No. 21530 y Resolucin Administrativa No. 05-82-87 de la entonces Direccin General de la Renta
Interna, se establece en los numerales 15 y 17 la obligacin de llevar los libros de Ventas IVA y Compras
IVA. Su numeral 18 establece textualmente lo siguiente: Conforme a las prescripciones de los Arts. 40, 41 y 42
del Cdigo de Comercio, los libros VENTAS IVA Y COMPRAS IVA que se establecen por la presente
resolucin, debern ser encuadernados y foliados y, antes de su utilizacin estar autorizados por Notario de Fe
Pblica, quin dejar constancia en el primer folio de cada libro del uso que tendr, el nmero de folios que
contiene y sellar todas las hojas. Ejercicios de aplicacin se tienen en la Unidad 5.
4.9 Ejemplo No 1.El seor Oscar lvarez propietario de la Comercial Continental, inicia sus actividades el 4 de enero del 2004 con
los saldos que se detallan en el siguiente plan de cuentas:
PLAN DE CUENTAS
1.- Activos
3.- Patrimonio
1.1 Banco
1.2 Edificios
1.3 Muebles y enseres
1.4 Vehculos
1.5 Inversiones
20.000.56.800.25.000.. 4.400.-
2.- Pasivos
2.1 Cuentas por pagar
2.1.1 Toyosa Ltda.
2.1.2 Mueblera El
RobleGaraje Romero
2.1.3
100.00
0.-
31/01/2004:
Balance inicial
Libro Diario
Libro Mayor
Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos
Hoja de trabajo de seis columnas
Solucin
LIBRO DIARIO
FECH
A2000
Enero
4
Enero
7
Enero
10
Enero
13
Enero
17
Enero
20
Enero
25
DETALLE
-- 1 -Bancos
Edificios
Vehculo
s
Inversion
es
Cuentas por pagar
- Toyosa Ltda.
5.000
- Mueblera El Roble
800
- Garaje Romero
400
O. lvarez, Capital
Asiento inicial de la
Comercial Continental.
-- 2
Bancos
Comisiones ganadas
Recepcin de comisiones por
venta De una casa segn factura
No. 1
-- 3 -Alquileres pagados
Bancos
Pago de alquiler de enero con ch. 1
-- 4 -Muebles y enseres
Bancos
Compra de un juego de living
con cheque No. 2.
-- 5 -Cuentas por pagar
- Toyosa Ltda..
2.500.- Garaje Romero
400.Bancos
Pago a Toyosa Ltda. 50% deuda
con Ch. No.3 y Garaje Romero
con ch.4
-- 6 -Bancos
Comisiones ganadas
Comisiones obtenidas por venta
de un departamento.
-- 7 -Gastos de vehculo
Pagina No.1
REF
.
1.1
1.2
1.4
1.5
2.1
2.1.
12.1.
2
2.1.
3.1
DEBE
HABER
20.000.56.800.25.000.4.400.6.200.-
100.000.-
1.1
4.1
30.000.-
5.2
1.1
1.000.-
1.3
1.1
3.700.-
2.1
2.1.
21.1.
21.1
2.900.-
1.1
4.1
8.000.-
5.3
1.1
700.-
30.000.-
1.000.-
3.700.-
2.900.-
8.000.-
700.-
Enero
31
-- 8
Sueldos pagados
Bancos
Pago sueldos de enero con ch. No. 6
5.1
1.1
6.000.6.000.-
Total
158.50
0.-
Pagina No.1
LIBRO MAYOR
BANCOS
Debe
Haber
VEHCULOS
Debe
Haber
POR PAGAR
(1)CUENTAS
25.000.-
Haber
COMISIONES
GANADAS
Debe
Debe
Haber
EDIFICIOS
Debe
Haber
INVERSIONES
Debe
Haber
O. LVAREZ, CAPITAL
(1)4.400.-
Debe
Haber
ALQUILERES 100.000.PAGADOS (1)
Debe
(3) 1.000.-
Haber
158.500.=======
=======
MUEBLES Y ENSERES
Debe
Haber
(7)
GASTOS DE VEHCULO
Debe
Haber (4) 3.700.700.-
SUELDOS PAGADOS
Debe
Haber
(8) 6.000.Nota.- Al lado de los importes que se debitan y se acreditan se anota el numero de asiento del libro diario, para
verificar el movimiento de las cuentas en caso de encontrar diferencia en sus saldos.
2) Con cuentas de seis columnas
COMERCIAL CONTINENTAL
La Paz - Bolivia
No.1
CUENTA: BANCOS
Fecha
2004
Enero
4
Enero
7
Enero
10
Enero
13
Enero
17
Enero
20
Enero
25
Enero
Descripcin
Asiento inicial
Comisiones ganadas
Alquileres pagados
Muebles y enseres
Cuentas por pagar
Comisiones ganadas
Gastos de vehculo
Sueldos pagados
Cdigo: 1.1
R
ef
Debe
1
2
3
4
5
6
7
8
20.000.30.000.1.000.3.700.2.900.8.000.58.000.-
COMERCIAL CONTINENTAL
La Paz - Bolivia
No.2
CUENTA: EDIFICIOS
Fecha
2004
Enero 4
Descripcin
Asiento inicial
COMERCIAL CONTINENTAL
La Paz - Bolivia
Haber
700.6.000.14.300.-
Saldo
20.000.50.000.49.000.45.300.42.400.50.400.49.700.43.700.-
Cdigo: 1.2
Debe
56.80
0.-
Haber
Saldo
56.80
0.-
No.3
Fecha
2004
Enero 4
CUENTA: VEHCULOS
Descripcin
R
Debe
Asiento inicial
Cdigo: 1.4
Haber
Saldo
25.00
0.-
25.00
0.-
COMERCIAL CONTINENTAL
La Paz - Bolivia
No.4
CUENTA: INVERSIONES
Fecha
2004
Enero 4
Descripcin
Asiento inicial
Debe
4.400
.-
Cdigo: 1.5
Haber
4.400.-
COMERCIAL CONTINENTAL
La Paz - Bolivia
No.5
CUENTA: CUENTAS POR PAGAR
Fecha
2004
Enero
Enero
17
Descripcin
Asiento inicial
Bancos
R
ef
1
5
Debe
2.900
2.900
.-
COMERCIAL CONTINENTAL
La Paz-Bolivia
No.6
CUENTA: O. LVAREZ,
Fecha
Descripcin
2004
Enero
Asiento inicial
4
Cdigo: 2.1
Haber
Saldo
6.200.-
6.200.
3.300.
6.200.===============
CAPITAL
Cdigo: 3.1
R
Debe
Haber
ef
1
100.000
.-
COMERCIAL CONTINENTAL
La Paz - Bolivia
No.7
CUENTA: COMISIONES CANADAS
Fecha
2004
Enero
7Enero
20
Descripcin
Bancos
Bancos
COMERCIAL CONTINENTAL
La Paz - Bolivia
R
ef
2
6
Saldo
Debe
Saldo
100.000
Cdigo: 4.1
Haber
Saldo
30.000.8.000.38.000
.-
30.000
38.000
=======
No.8
Fecha
2004
Enero
10
Debe
1.000
.-
Haber
Descripcin
Bancos
R
ef
4
Debe
Cdigo: 1.3
Haber
3.700
.-
Descripcin
Bancos
R
ef
4
Debe
Haber
700.
-
Descripcin
Bancos
R
ef
8
Debe
6.00
Cdigo: 5.3
Saldo
700.-
COMERCIAL CONTINENTAL
La Paz - Bolivia
No.11
CUENTA: SUELDOS PAGADOS
Fecha
2004
Enero
Saldo
3.700.
-
COMERCIAL CONTINENTAL
La Paz - Bolivia
No.10
CUENTA: GASTOS DE VEHCULO
Fecha
2004
Enero
25
Saldo
1.000.
-
COMERCIAL CONTINENTAL
La Paz - Bolivia
No.9
CUENTA: MUEBLES Y ENSERES
Fecha
2004
Enero
13
Cdigo: 5.2
Cdigo: 5.1
Haber
Saldo
6.000.-
N
1
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
1.
0
1
1
Cuentas
Debe
58.000.56.800.25.000.4.400.2.900.-
Bancos
Edificios
Vehculos
Inversiones
Cuentas por pagar
O. lvarez, Capital
Comisiones Ganadas
Alquileres pagados
Muebles y enseres
Gastos de vehculos
Sueldos pagados
Totales
1.000.3.700.700.6.000.158.500.
-
Sumas
Habe
14.300.-
Deudor
43.700.56.800.25.000.4.400.-
Saldos
Acreedo
6.200.100.000.
38.000.--
158.500.
-
1.000.3.700.700.6.000.141.300
.-
3.300.100.000
.38.000.
-
141.300
.-
Cuentas
1. Bancos
2. Edificios
3. Vehculos
4. Inversiones
5. Cuentas por pagar
6. O. Alvarez, capital
7. Comisiones
ganadas
8. Muebles
Alquileres
pagados
9.
y enseres
10. Gastos de vehculos
11. Sueldos pagados
Totales
Utilidad del periodo
Balan
ce
Deud
56.800.25.000.4.400.-
de
Estad e
saldos o d r
Result
Acree Gastos .
3.300.100.000.
38.000.-1.000.3.700.700.6.000.141.300.
-
Balan
ce
Activ
56.800.25.000.4.400.-
Gene
ral
Pasiv
3.300.100.000
.-
38.000.1.000.3.700.700.6.000.-
141.300.
-
7.700.30.300.
38.000.
-
38.000.-
133.600. 103.300.
- 30.300.--
38.000.-
133.600.
-
133.600.
-
Ejemplo No 2.- La administracin del Micro Market Rodrguez para el registro de sus transacciones en el libro
diario emplea el siguiente Plan de Cuentas:
PLAN DE CUENTAS
1.- Activos
1.1 Caja
1.2 Banco Mercantil
3.- Patrimonio
3.1 J. Rodrguez, Capital
4.- Ingresos
4.1 Ventas
5.- Gastos
5.1 Compras
5.2 Sueldos pagados
5.3 Gastos generales 2.- Pasivos
LIBRO DIARIO
FECH
A2004
Junio
1
Junio
5
Junio
8
Junio
13
Junio
16
Junio
19
Junio
20
DETALLE
-- 1 -Caja
Mobiliario de
oficina Vehculos
Equipo de computacin
Cuentas por pagar
- Importadora Ruiz
Impuestos por
pagar J.
Rodrguez, Capital
Asiento inicial del Micro
Market Rodrguez.
-- 2 -Banco Mercantil
Caja
Apertura de cuenta corriente.
-- 3 -Edificios
Caja
Cuentas por pagar
Adquisicin de una tienda 50%
al Contado y el saldo al crdito.
-- 4 -Compras
Caja
Por compra de mercaderas de
Imp. Ruiz segn factura No.
0743.
-- 5 -Equipo de computacin
Banco Mercantil
Compra de una computadora
personal Segn factura 02014 con
cheque 01
-- 6 -Caja
Cuentas por cobrar
Ventas
Por venta de mercaderas con
fact.1 80% al contado y el saldo al
crdito.
-- 7
Banco Mercantil
Caja
Depsito de recaudacin de 19/06/04
Folio No 1
RE
F.
1.1
1.5
1.6
1.7
2.1
2.1.
12.2
3.1
DEBE
HABER
92.670.2.300.27.000.4.500..6.000.470.120.000.-
1.2
1.1
25.000.-
1.4
1.1
2.1
48.000.-
5.1
1.1
28.000.-
1.7
1.2
6.300.-
1.1
1.3
4.1
25.600.6.400.-
1.2
1.1
25.600.-
25.000.-
24.000.24.000.-
28.000.-
6.300.-
32.000.-
25.600.-
291.370.-
291.370.-
LIBRO DIARIO
Folio No. 2
FEC
HA
Junio
23
DETALLE
RE
DEBE
HABER
F.
Viene del folio No.1
291.370.291.370.-- 8
2.1
2.400.Cuentas por pagar
- Importadora
2.2
470.Ruiz Impuestos
1.2
2.870.por pagar
Pago
Banco Mercantil
a Importadora Ruiz 40% ch 02,
Junio Servicio de Impuestos 100%
27 ch.03.
5.3
1.800.-- 9 -1.2
1.800.Gastos Generales
Banco Mercantil
Pago por publicidad a peridico
296.040.296.040.La Razn con cheque 04.
Luego, como prctica el alumno efectuar: Libro mayor, balance de comprobacin de sumas y saldos y la
hoja de trabajo de 6 columnas
4.10 Lectura: Cdigo de Comercio vigente, artculos del 36 al 52.