Chapitre 5 - Synthèse

MUNIER/ KHALIDY – 2020/2021 – Gestion et Finance Te STMG
Thème 1 – Appliquer les règles comptables
Chapitre 5 – Le contrôle de l’information
Synthèse
1. L’exploitation de l’information
1.1. La conservation des documents comptables
L’entreprise a pour obligation de conserver ses documents comptables. La durée de conservation varie en
fonction de la nature du document.
Exemple : le bon de commande doit être conservé 10 ans à partir de la clôture de l’exercice, le bulletin de paie
5 ans.
La durée de conservation des documents comptables dématérialisés est identique à leur version papier.
En conservant l’information financière, l’entreprise non seulement répond à ses obligations comptables, mais
elle dispose d’un outil de gestion. En effet, cette information est nécessaire pour apprécier l’évolution de
l’activité dans le temps. Elle est indispensable pour retrouver des opérations enregistrées par le passé.
1.2. L’exploitation des différentes sources d’information

La saisie des opérations au journal, le transfert des enregistrements dans le grand-livre puis dans la balance,
l’édition des documents de synthèse sont autant d’étapes de l’organisation comptable qui permettent d’obtenir
des informations différentes. L’entreprise se constitue ainsi une base de données qui sera une aide précieuse
pour prendre des décisions.
Exemples :
– dans le journal, la saisie est chronologique, on peut retrouver des écritures en fonction de la date
d’enregistrement ;
– dans le grand-livre, on peut lire le solde de chaque compte utilisé et le détail des opérations enregistrées ;
– le compte de résultat fait apparaître le bénéfice ou la perte. L’entreprise pourra observer son évolution dans
le temps en comparant différents exercices.
2. Le contrôle de l’information
2.1. Le lettrage
Le lettrage est une technique de contrôle des comptes de tiers : par exemple, le lettrage d’un compte client ou
fournisseur.
Il consiste à rapprocher les factures portées dans le compte avec le règlement correspondant. Une lettre est
attribuée aux opérations communes.
À l’issue du lettrage, les écritures non encore lettrées justifient le solde du compte. L’entreprise peut ainsi
vérifier que le compte ne comporte pas d’erreurs et que les sommes dues sont payées en temps voulu. Si une
ou plusieurs factures apparaissent non réglées dans un compte client, l’entreprise procède à une relance.
1
2.2. Le rapprochement bancaire

• L’intérêt du rapprochement bancaire
L’entreprise reçoit régulièrement le relevé de compte émis par sa banque ; le solde inscrit sur ce document est
différent de celui qui apparaît dans le compte « Banque » tenu par l’entreprise.
Les différences sur les deux documents peuvent provenir :
– d’erreurs de la banque ou de l’entreprise ;
– d’opérations non enregistrées par la banque (par exemple, un chèque adressé à un fournisseur et non
encaissé) ;
– d’opérations non enregistrées par l’entreprise (par exemple, des frais bancaires dont l’entreprise a
connaissance
à la lecture du relevé).
L’objectif du rapprochement est de faire coïncider les soldes du relevé et du compte « Banque » tenu par
l’entreprise pour connaître la somme réellement à la disposition de l’entreprise en banque et de mettre à jour
le compte « Banque ».
• Des comptes réciproques

Les comptes tenus par la banque et par l’entreprise sont réciproques, c’est-à-dire que les sommes sont inversées
sur les deux comptes : ce qui est au débit de l’un est au crédit de l’autre. Les sommes déposées en banque
constituent une dette pour l’établissement bancaire : elles apparaissent donc au crédit. À l’inverse, dans le
compte 512 tenu par l’entreprise, le montant disponible en banque apparaît au débit.
• La méthode de rapprochement
La méthode consiste à :
- Vérifier et pointer les soldes initiaux (début de mois)
- Pointer les opérations communes dans le relevé bancaire et au compte 512 tenu par l’entreprise ;
- Repérer les opérations sans réciprocité et les erreurs
- Réaliser l’état de rapprochement (tableau faisant apparaître les opérations non pointées sur le relevé
bancaire et dans le compte 512, et permettant de calculer un solde rapproché) ;
Les soldes de fin de mois doivent être égaux à la fin du rapprochement bancaire. Dans le cas contraire, il existe
une erreur soit au niveau de la banque, soit au niveau des enregistrements comptables dans l’entreprise.
Exemple : État de rapprochement bancaire.

COMPTE TENU PAR LA BANQUE COMPTE 512000 TENU PAR L’ENTREPRISE
Débit Crédit Débit Crédit
Montant Montant Montant Montant
Libellés Libellés Libellés Libellés
s s s s
Solde au 30/11 450,00 Solde au 30/11 275,00
Chèque 528
150,00 Virement client Just 130,00 Prélèvement EDF 105,00
au fournisseur Akan
Sous-total 150,00 Sous-total 450,00 Sous-total 405,00 Sous-total 105,00

Solde rapproché Solde rapproché
300,00 300,00
(créditeur) (débiteur)
Total 450,00 Total 450,00 Total 405,00 Total 405,00
– Mettre à jour le compte « Banque » en enregistrant, dans le compte 512, les opérations qui n’ont pas encore
été prises en compte par l’entreprise.
2
30/11/N
512 Banque 130,00
411 Clients – Just 130,00
Selon état de rapprochement
30/11/N
401 Fournisseurs – EDF 105,00
512 Banque 105,00
Selon état de rapprochement

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1.2. L’exploitation des différentes sources d’information

2.2. Le rapprochement bancaire

• Des comptes réciproques

Exemple : État de rapprochement bancaire.

Sous-total 150,00 Sous-total 450,00 Sous-total 405,00 Sous-total 105,00

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