CH 5 LA CONVERSION Des Comptes Des Entreprises é Trangã Res
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Syllabus
CH I : Présentation de la consolidation
CH II : Périmètre de la consolidation
CH III : Les méthodes de la consolidation
CH IV : l’organisation de la consolidation
CH V : la conversion des comptes des entreprises étrangères
CH VI : Les retraitements
CH VII : Les éliminations
CH VIII : les variations du périmètre de consolidation
CH IX : La présentation des états consolidés
1. Modalité de conversion
Dans cette méthode, on commence toujours par convertir le bilan avant le
compte de résultat.
1.1 Conversion du bilan
Cette méthode distingue deux catégories de postes au bilan : les éléments
monétaires et les éléments non monétaires.
Les éléments non monétaires du bilan sont convertis au cours
historique c'est-à-dire au cours de change à la date d'entrée des éléments
dans l’actif et le passif consolidés; il en est de même, le cas échéant, de
leurs amortissements et provisions pour dépréciation.
Les éléments monétaires du bilan sont convertis au cours de change à
la date de consolidation (cours de clôture).
CONSOLIDATION DES COMPTES
L.BENAZZOU
NB
Les éléments monétaires sont les postes du bilan qui représentent des
liquidités ou des sommes à recevoir ou à payer dont les sommes en monnaie
locale est parfaitement connue tels que les disponibilités, les dettes et les
créances.
Les éléments non monétaires sont les autres éléments du bilan tels que les
immobilisations, capitaux propres, titres, stocks,…
Le résultat de l’exercice n’est pas converti, mais déduit de la différence
entre les actifs et les passifs convertis, pour permettre l’équilibrage du bilan.
Le cours historique correspond au cours de change à la date d’entrée des
différents éléments constitutifs de l’actif et du passif, c'est-à-dire :
Soit le cours de la date acquisition de l’entreprise consolidée ou de sa
fondation.
Soit, pour les biens entrés ultérieurement à l’acquisition, le cours de la
date d’achat des éléments en question.
CONSOLIDATION DES COMPTES
L.BENAZZOU
1.2 Conversion du CPC
Les produits et les charges sont convertis, si possibles, au cours de
change de leur date de survenance (date de leur constatation), et, par
simplification tolérée, au cours moyen de la période (mensuel,
trimestriel, semestriel voir annuel).
Les dépréciations constatées par voie d’amortissements ou de
provisions sur des éléments d’actifs convertis au cours historique sont
elles mêmes converties au même cours historique.
Le résultat inscrit au compte de résultat est celui obtenu par la
conversion du bilan
Remarque
Cette méthode nécessite un suivi en date d’entrée des actifs et des
passifs dans le groupe pour les éléments non monétaires.
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Méthode du cours historique
Bilan
au taux de clôture.
Il est expliqué aussi par les différences d’évaluation au bilan sur les
éléments non monétaires convertis au cours historique et non au
cours de clôture
Bilan 31/12/N
ACTIF Montant PASSIF Montant
Immo incorp 870 Capital social 2 500
Immo corpo 3 000 réserves 500
Créance 2 300 Résultat 650
Banque 400 Fournisseurs 1 520
Caisse 100 Autres dettes 1 500
Total Actif 6 670 Total Passif 6 670
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Charges Montant Produits Montant
Ʃ Charges 5 500 Ʃ Produits 7 000
Dotations d’exploitation 500
aux amortissements des
immobilisations
corporelles
Impôt sur le résultat 350
Résultat 650
Travail à faire :
Convertissez le bilan et le compte de résultat selon la méthode du cours
historique.
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B - Méthode du Cours de clôture
1. Modalité de conversion
Dans cette méthode, on commence toujours par convertir le compte
de résultat avant le bilan.
1.1 Conversion du CPC
Selon cette méthode, tous les éléments du CPC sont convertis en
théorie au cours de change de clôture et en pratique à un cours moyen, y
compris le résultat de l’exercice.
1.2 Conversion du bilan
Tous les éléments d’actif et de passif, monétaires et non monétaires,
hormis les capitaux propres hors résultat maintenus à leur cours
historique d’entrée dans le périmètre de consolidation, sont
convertis au cours à la date de clôture de l’exercice.
Le résultat est inscrit au bilan pour sa valeur de conversion au
compte de résultat, c'est-à-dire au cours moyen.
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Méthode du cours de clôture
Ou encore
Produits encaissés TM ou TC
Charges décaissées TM ou TC
Produits calculés TM ou TC
Charges calculées TM ou TC
Ecart de conversion Non
Résultat TM ou TC
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Bilan
- Créances TC Résultat TM ou TC
- Autres TC
Provision pour risques TC
Stocks TC et charges
Créances TC
Trésorerie TC Dettes TC
Immobilisation corporelles 1 200 000 800 000 400 000 Capital 800 000
Stocks 650 000 150 000 500 000 Réserves 250 000
Clients 2 620 000 20 000 2 600 000 Résultat 190 000
Disponibilités 120 000 - 120 000 Emprunts 280 000
Charges à répartir 80 000 - 80 000 Prov. risques 50 000
Fournisseurs 1 840 000
Autres dette 290 000
Total Actif 4 670 000 970 000 3 700 000 Total Passif 3 700 000
Postes Montants