Chapitre 5 OC2
Chapitre 5 OC2
Chapitre 5 OC2
Comptabilit Gnrale I
S1
Anne : 2012/2013
IV)
la balance de vrification
Il est indispensable de sassurer que lentreprise a bien report dans ses comptes toutes les
oprations enregistres dans le journal et pour cela, intervalles rguliers, le comptable tablit
un document de vrification appel balance ou balance de vrification .
A) prsentation de la balance
La balance se prsente le plus souvent sous la forme dun tableau a six colonnes.
Elle permet de sassurer que toutes les critures du journal ont t reportes sur le grand livre.
B) utilit et limites de la balance de vrification
1) utilit de la balance
Puisque la balance reprend les sommes inscrites dans les comptes de lentreprise et que ces
comptes enregistrent toutes les oprations traces sur le journal, il en dcoule qu tout
moment :
- les totaux des sommes reportes dans une balance de vrification doivent tre gaux
aux totaux des colonnes du journal arrt la date de la vrification.
Puisque dans le journal le total des sommes enregistres en ressources est obligatoirement
gal au total des emplois cette mme date, il doit y avoir galit entre les sommes
enregistres dans les colonnes dbitrices et crditrices de la balance.
2) les limites de la balance
Si les galits prcdemment ne sont pas ralises, lentreprise devra conclure :
-
en cas de diffrence entre le total du journal et les sommes de la balance, mais avec
une galit entre les colonnes dbits et crdits du journal et du grand livre, que
certaines oprations nont pas t reportes, ou bien ont t reportes deux fois ;
- si la somme qui est en trop dans une colonne de la balance est en moins dans lautre, et
quil a donc entre ces deux colonnes une diffrence du double de la somme, deux cas
peuvent se prsenter :
il ya une erreur de colonne de la balance lors dun report du journal dans le grand
livre, un ou plusieurs comptes ont t dbits alors quils aurait d tre crdits ou le
contraire ;
il ya une inversion lors du report des comptes dans la balance.
- enfin, il peut y avoir des erreurs daddition ou de report dans un des deux livres ou
dans la balance.
Attention la balance ne permet pas de dcouvrir un enregistrement dans un mauvais
compte. Il faudra donc retrouver cette erreur par une autre vrification, cest le rle de
ltat de rapprochement, de linventaire ou dautres techniques.
Exercice 1
Le 01/ 11 : chque remis au FRS 5.000 DH chque n 001245 ;
Le 03/11 : vente de P.F, facture n 4, 15.000 DH (5.000 DH en espce et le reste crdit) ;
Le 15/11 : achat de M.P crdit, facture n A12 ;
Le 26/11 : envoi dun chque par le client 10.000 DH, chque n 001230
TAF : passer les critures au journal du mois de novembre, tablir le grand livre et la
balance de vrification.
Le journal
Le 01/11
4411
5141
Fournisseurs
5161
3421
71411
Caisse
Client
5.000
Banque
Chque n 00 1245
Le 03/11
5.000
5.000
10.000
Vente de P.F
15.000
Facture n 4
Le 15/11
6121
4411
Achat de M.P
20.000
Frs
20.000
Facture n A12
Le 26/11
5141
3421
Banque
10.000
Client
10.000
Chque n 00 1230
Total
50.000
50.000
Le grand livre
D
4411 Frs
5.000
SC : 15.000
D
20.000
5161 Caisse
5.000
5141 Bque
10.000
SD : 5.000
TOTAL
5.000
SD : 5.000
La balance
Libell
Clients
Fournisseurs
Banque
Caisse
M.P
P.F
20.000
Sommes
Dbit
10.000
5.000
10.000
5.000
20.000
--
50.000
Crdit
10.000
20.000
5.000
-15.000
50.000
3421 Client
10.000
10.000
5.000
SD : 5.000
Soldes
Dbiteur
Crditeur
---15.000
5.000
-5.000
-20.000
15.000
30.000
30.000
4
Exercice 2 :
Mr Omar ouvrier boucher a cre son entreprise.
Le 2/01 : Mr Omar apporte 80.000 DH (75.000 DH en banque et le reste en caisse) ;
Le 3/01 : il rachte le fonds commercial de son ancien employeur 130.000 DH (il rgle
30.000 DH par chque n 00075, et empreinte 100.000DH auprs des E.C) ;
Le 4/01 : il achte un hachoir 3.000 DH. Son Frs lui adresse la facture nH1 ;
Le 7/01 : le Frs du hachoir passe au magasin pour dposer la facture. Mr Omar le rgle
immdiatement par chque n 00076 ;
Le 8/01 : il achte des marchandises crdit pour 62.000 DH, facture nA13 ;
: Il vend une partie de la marchandises pour 49.000 DH, PC1 ;
Le 9/01 : il rgle son Frs par un chque n00077, et achte de nouvelle marchandises crdit
53.000 DH, facture nA2 ;
: Il dpose sa banque 49.000 DH quil avait reus en espce.
T.A.F : passer les critures au journal, les reports au grand livre et dresser la balance.
Le journal
Le 02/01
5141
Banque
75.000
5161
Caisse
5.000
1111
Capital social
80.000
Apport en numraire
Le 03/01
2230
5141
1481
j 23321
4411
Fond commercial
130.000
Banque
E.A.E.C
Chque n00075
Le 04/01
Matriel
Frs
30.000
100.000
3.000
3.000
Facture n H1
Le 07/01
4411
5141
6111
4411
5161
7111
4411
5141
6111
4411
5141
5161
Frs
Banque
Chque n 00076
Le 08/01
Achat de marchandises
Frs
Facture nA13
D
Caisse
Vente de marchandises
Pice de caisse n1
Le 09/01
Frs
Banque
Chque n00077
D
Achat de marchandises
Frs
Facture n A2
D
Banque
Caisse
Dpt en banque
3.000
3.000
62.000
62.000
49.000
49.000
62.000
62.000
53.000
53.000
49.000
49.000
5
Total
491.000 491.000
Le grand livre
D
4411 Frs
62.000
53.000
62.000
5141 Bque
75.000
49.000
SC: 53.000
D
1111 K. social
30.000
3.000
62.000
SD: 29.000
5161 Caisse
5.000
49.000
49.000
SD: 5.000
80.000
SC : 80.000
49.000
62.000
53.000
SC: 49.000
23321 Matriel
D 2230 f.commercial C
130.000
SD: 115.000
1481 E.A.E.C
3.000
SD : 130.000
100.000
SD : 3.000
SC : 100.000
Intitul
Sommes
Dbit
Crdit
-80.000
-100.000
130.000
-3.000
-62.000
115.000
124.000
95.000
54.000
49.000
115.000
--49.000
491.000
491.000
La balance
N
1111
1481
2230
23321
4411
5141
5161
6111
7111
Capital social
EAEC
F.d commercial
Matriel
Frs
Banque
Caisse
Achat de m/ses
Ventes de m/ses
Total
Soldes
Dbit
--130.000
3.000
-29.000
5.000
115.000
-282.000
Crdit
80.000
100.000
--53.000
---49.000
282.000
Exercice 3
Le 02/01 : lentreprise Masoudi a t cre avec un capital de 40.000 DH dpos la banque ;
Le 05/01 : pay par chque n126, 3 mois de loyer titre de garantie et un mois de loyer
normale du magasin, 10.000 DH ;
Le 10/01 : pay par chque n127, le rayonnage du magasin, 9830 DH ;
Le 15/01 : Masoudi emprunt sa banque la somme de 20.000 DH, vire son compte le
mme jour ;
Le 20/01 : Masoudi achte :
- des marchandises 21.300 DH paye par chque n128 ;
- un comptoir et une chaise pour 2.580 DH pays par chque n129 ;
Le 25/01 : Masoudi retire 5.000 DH de la banque pour alimenter la caisse, chque n130 ;
Le 26/01 : il paye divers fournitures de bureau non stockes pour la somme de 800 DH, PC
n1 ;
Le 28/01 : il paye par chque n131, linstallation de vitrine pour 2410 DH ;
Le 30/01 : il vend en espce PC n pour 3.450 DH de marchandises.
TAF : enregistrer les diverses oprations dans le journal et prsenter la balance de
vrification.
Le journal
Le 02/01
5141
Banque
40.000
1111
Capital social
40.000
Apport en numraire
Le 05/01
6131
Locations et charges locatives
2.500
2486
Dpts et cautionnement verss
7.500
5141
Banque
10.000
Chque n126
Le 10/01
2327
Agencement. A.C
9.830
5141
Banque
9.830
Chque n127
Le 15/01
5141
Banque
20.000
1481
E.A.E.C
20.000
Emprunt de Masoudi
Le 20/01
6111
Achat de marchandises
21.300
2358
Mob et mat de bureau
2.580
5141
Banque
23.880
Chque bancaire n128, 129
Le 22/01
5161
Caisse
5.000
5141
Banque
5.000
Chque n 130
Le 26/01
61227 Achat de fournitures de bureau
800
5161
Caisse
800
PC n1
Le 28/01
2327
Agencement. A.C
2.410
5141
Banque
2.410
Chque n131
Le 30/01
5161
Caisse
3.450
7111
Vente de marchandises
3.450
PC n2
7
Total
115.370 115.370
Le grand livre
D 2486 Dpt et cautionnement V C
7.500
SD : 7.500
5161 Caisse
5.000
3.450
5141 Bque C
40.000 10.000
20.000
9.830
23.880
5.000
2.410
SD : 8.880
D 1111 K. social C
800
40.000
2.580
SD : 2.580
SC : 40.000
SD : 7.650
2.500
SC: 3.450
SD: 21.300
2327 A.A.C
9.830
2.410
La balance
N
1111
1481
2327
2358
2488
5141
5161
6111
61254
6131
7111
D 6131 Location et C
1481 E.A.E.C
SD: 2.500
20.000
SD: 12.240
61254 Achat de C
800
SD: 800
SC: 20.000
Intitul
Sommes
Soldes
Capital social
EAEC
A.A.C
Mob et mat de b
Dpt et C
Banque
Caisse
Achat de m/ses
Achat de four
Location et
Ventes de m/ses
Dbit
--12.240
2.580
7.500
60.000
8.450
21.300
800
2.500
--
Crdit
40.000
20.000
---51.120
800
---3.450
Dbit
--12.240
2.580
7.500
8.880
7.650
21.300
800
2.500
--
Crdit
40.000
20.000
--------3.450
Total
115.370
115.370
63.450
63.450
8
Exercice 4
La situation au 01/1/05 de lentreprise Belghazi prsente les lments suivants :
- capital personnel
: 97.104 ;
- immob. corporelles divers : 21.300 ;
- immob. financires
: 8.400 ;
- dettes de financement
: 30.000 ;
- Frs
: 29.350 ;
- client
: 25.240 ;
- banque
: 18.265,3 0 ;
- tat crditeur
: 3.450 ;
- caisse
: 6.125,30 ;
- marchandises
: 80.573,40 ;
Au cours du mois de janvier Mr Belghazi a effectu les oprations suivantes :
Le 06/01 : vente au client Rafic 8.450 DH, fac n 730 ;
Le 10/01 : pay par chque n217, 9.400 DH au Frs Rochdi ;
Le 13/01 : achet pour 240 DH de timbre poste, PC n 126 ;
Le 14/01 : pay le loyer du magasin commercial, 1.800 DH, chque n218 ;
Le 15/01 : encaiss sur Rafic 4.225 DH, PC n127
Le 17/01 : achet a Barodi 10.850 DH de marchandises, fac n420 ;
Le 20/01 : achet une machine calculer 513 DH, PC n 128 ;
Le 25/01 : reus un avis de crdit n666 virement du client Rafic, 4.225 DH ;
Le 30/01 : achet 450 DH de fournitures de bureau, PC n129 ;
Le 31/01 : - pay le salaire de lemploy 1.300 DH, PC n130 ;
- vente de marchandises 32.640 DH.
Bilan douverture
Actif
Actif immobilis :
-
immob. corporelles
Financement permanent :
21.300
diverses
-
immob. financires
8.400
Stock M/ses
Client
80.573,40
25.240
Capital
Dette de financement
Fournisseurs
Etat crditeur
Montant
97.104
30.000
29.350
3.450
Trsorerie passif :
Trsorerie actif :
-
Banque
Caisse
Total Actif
18.265,30
6.125,3
159.904
Total passif
159.904
Journal
3111
3421
5141
5161
1111
4411
3421
7111
4411
5141
Le 01/01
Immob. Corporelles diverses
Immob. Financires
Stock de marchandises
Client
Banque
Caisse
Capital
Dette de financement
Fournisseurs
Etat crditeur
Cration de lentreprise
Le 06/01
Client
Ventes de marchandises
Fac n730
Le 10/01
Fournisseurs
Banque
Chque n217
21.300
8.400
80.573,40
25.240
18.265,30
6.125,30
97.104
30.000
29.350
3.450
8.450
8.450
9.400
9.400
Le 13/01
61451
5161
Frais postaux
240
Caisse
240
PC n126
6131
5141
5161
3421
6111
4411
61254
5161
5141
3421
61254
5161
6171
5161
Le 14/01
Locations et charges locatives
Banque
Chque n218
Le 15/01
Caisse
Client
Pc n127
Le 17/01
Achat de marchandises
Fournisseurs
Fac n420
Le 20/01
Achat de fournitures de bureau
Caisse
PC n128
Le 25/01
Banque
Client
Avise de crdit n666
Le 30/01
Achat de fournitures de bureau
Caisse
PC n129
Le 31/01
Rmunration du personnel
Caisse
1.800
1.800
4.225
4.225
10.850
10.850
513
513
4.225
4.225
450
450
1.300
1.300
PC n130
3421
Client
D
32.640
10
7111
Ventes de marchandises
32.640
Total
233.997 233.997
Le grand livre
D 3111 stock de marchandises
80.573,40
SD : 80.573,40
5161 Caisse
6.125,30
4.225
240
513
450
1.300
SD : 7847,30
5141 Bque
18.265,30
4.225
1111 K. social
97.104
9.400
1.800
SD : 11.290,30
D immob. Corporelles
SD : 21.300
D 4411 fournisseurs C
10.850
9.400
SC : 30.800
3421 Client
4.225
4.225
SD : 37.880
D 6131 Locations C
1.800
29.350
10.850
SD : 10.840
SC: 41.090
8.450
32.640
25.240
21.300
SC : 97.104
8.450
32.640
240
SD : 240
SD : 1.800
D Immob. Financires C
1.300
8.400
SD : 8.400
61254 Achat de f. C
513
SD : 1300
450
SD :
963
3.450
SC: 3.450
30.000
SC : 30.000
11
La balance
N
Intitul
Sommes
Soldes
1111
Capital social
Dbit
--
1488
Dettes de fin
--
30.000
--
30.000
2380
Autres immob. C
21.300
--
21.300
--
Immob. fin
8.400
--
8.400
--
80.573,40
--
80.573,40
--
--
Crdit
97.104
Dbit
--
Crdit
97.104
3111
Stock de m/ses
3421
Client
66.330
8.450
57.80
--
4411
Fournisseurs
9.400
40.200
--
30.800
445
Etat crditeur
--
3.450
--
3450
5141
Banque
22.490,30
11.200
11290,30
--
5161
Caisse
10.350,30
2503
7.847,30
--
6111
Achat de m/ses
10.850
--
10.850
--
61254
Achat de four
963
--
963
--
6131
Location et
1.800
--
1.800
--
61451
Frais postaux
240
---
240
--
6171
Rmunration...
1.300
--
1.300
--
7111
Ventes de m/ses
Total
-233.997
41.090
233.997
-161.354
41.090
161.354
Exercice 5
Le 02/01 : pay par chque une insertion publicitaire dans un hebdomadaire, 10.200 DH ;
Le 03/01 : achet en espce 1.400 DH de timbre poste et 1.800 DH de droit denregistrement
et de timbre ;
Le 06/01 : pay par prlvement sur notre compte banque la note de tlphone, 717.82 DH et
la quittance dlectricit 1.803,79 DH ;
Le 12/01 : pay par chque labonnement annuel une revue spcialis, 600 DH ;
Le 16/01 : pay par chque les honoraires dun avocat, 12.400 DH ;
Le 18/01 : pay en espce un pourboire pour des personnes qui ont dcharg un camion,
200DH ;
Le 20/01 : pay par chque le plein carburant dune voiture de livraison, 380,75 DH ;
Le 28/01 : pay en espce divers mdicaments non stocks pour porter les premiers soins au
ventuelles blesss dans lentreprise, 132,50 DH ;
Le 31/01 :
- achet en espce un livre dinventaire et un livre journal, 1.290 DH ;
- pay par chque les salaires de janvier, 41.430,50 DH
12
Le journal
61441
5141
61451
61671
5161
61455
61251
5141
61416
5141
6136
5141
6135
5161
61223
5141
6125
5161
6125
5161
6171
5141
Le 02/01
Annonces et insertions
Banque
Chque n
Le 03/01
Frais postaux
droits dE et de timbre
Caisse
P C n
Le 06/01
Frais de tlphone
Achat de FR non stockables
Banque
Prlvement
Le 12/01
Documents techniques
Banque
Chque n
Le 16/01
R.I.H
Banque
Chque n
Le 18/01
Rmunration du personnel
Extrieur lentreprise
Caisse
PC n.
Le 20/01
Achat de combustibles
Banque
Chque n
Le 28/01
Achat non stocks de matires et de F
Caisse
PC n
Le 31/01
Achat de matires et F
Caisse
PC n
D
Rmunration du personnel
Banque
Chque n
Total
10.200
10.200
1.400
1.800
3.200
712,82
1.803,79
2.521,61
600
600
12.400
12.400
200
200
380,75
380,75
132,50
132,50
1.290
1.290
41.430,5
41.430,5
72.355,36 72.355,36
13
CEGELEC
Bd Fouarat
Casablanca
Namet
Tour Atlas
Casablanca
TEL :
B
Dsignation
Unit
Facture n .
Casablanca, le .
Quantit
Prix unitaire
Montant
Observation
Signature et cachet
I)
1) Facture Doit :
La facture est un document comptable justificatif obligatoire entre les commerants.
La facture dachat est appele aussi Doit qui constate la crance du vendeur (fournisseur) sur
lacheteur la suite dune opration de vente.
a) Achats crdit :
Lachat de marchandises constitue une charge pour lentreprise, le compte achat est dbit et
le compte fournisseur est crdit.
Exemple : achat de marchandises crdit 8.000 Dh facture n28. Passez lcriture.
6111
4111
Achat de marchandises
8.000
Fournisseurs
8.000
Facture n28
b) Achat au comptant :
Il peut tre rgl soit en espce soit par chque bancaire ou postal : on dbite alors le compte
achat et on crdite soit la banque soit la caisse.
Exemple : achat de marchandises par chque bancaire nAAC6147 la facture n02/06 de
6.000 Dh. Passez lcriture.
6111
5141
Achat de marchandises
6.000
Banque
6.000
Facture n02/06
2) Enregistrement des factures ventes :
La vente de marchandise constitue un produit pour lentreprise. Elle implique donc
lenregistrement au crdit du compte 7111 ventes de marchandises contre le dbit du compte
client lors dune vente crdit ou le dbit dun compte de trsorerie pour la vente au
comptant.
Exemple : Samlali vend 7.800 Dh de marchandises Aziz, facture nF230.
Chez Samlali :
3421
7111
Client Aziz
7.800
Ventes de marchandises
7.800
Facture nF230
Chez Aziz :
6111
4411
Achats de marchandises
7.800
Fournisseurs Samlali
7.800
Facture nF230
15
Application :
Le 21 fvrier 2006, lentreprise FAMARCO adresse ses clients les factures suivantes :
- facture n162 relative une livraison de marchandises au client Alami 25.000
Dh.
- Facture B16 concernant une vente au Maroc de biens produits 20.000 Dh
rglement moiti par chque moiti en espce la socit DINA.
- Facture n164 relative une commission encaisse par lentreprise M&M
3.000 Dh par virement bancaire.
FAMARCO
Facture n162
Destinataire : ALAMI
FAMARCO
facture nB16
Destinataire : DINA
FAMARCO
facture n164
Destinataire : M&M
Brut
25.000
Brut
20.000
Brut
3.000
Total
25.000
Total
20.000
Total
3.000
Arrte la prsente
Facture la somme de
vingt cinq mille dirham.
Arrte la prsente
facture la somme de
vingt mille dirham.
Arrte la prsente
facture la somme de
trois mille dirham.
21/02
3421
7111
Client
25.000
Ventes de marchandises
25.000
Facture n162
D
5141
5161
7121
Banque
Caisse
10.000
10.000
Ventes de biens et services
20.000
Facture nB16
D
61361
5141
Commission et courtage
3.000
Banque
3.000
Facture n164
II) Les rductions sur facture :
Ce sont des montant qui sinsrent dans la facture et diminuent le montant de cette dernire.
On relve les rductions sur le poids et rduction sur le prix.
1) Rduction sur le poids : Relve :
- La tare : cest le poids de lemballage, elle doit tre dduite du poids brut pour
obtenir le poids net.
Relle : poids exact ;
Dusage : poids conventionnel fix par les rglements.
Poids net = poids brut tare.
- Sur tare : rduction pour emballage supplmentaire ou renforc.
- Le Don : rduction pour altration accidentelle de la marchandise (avaries,
mouillure)
- La freinte ou bon poids : rduction pour perte de poids cause par le transport
et la manipulation.
- Le coulage : pour perte de poids cause par lvaporation ou dessiccation
(lorsque les marchandises perdent le liquide quelle contiennent :
sches).
- Rfaction : pour avaries, corps trangers, marchandises non conformes.
16
Rduction commerciale :
Elles sont accordes aux clients pour des raisons strictement lis la vente, elles sont au
nombre de trois : rabais, remise, ristourne.
- Rabais : cest une rduction accorde exceptionnellement au client pour tenir
compte dun dfaut de qualit de marchandises livres ou de non respect de la
conformit du dlai : temps, lieu, moyens,
- Remise : cest une rduction habituellement accorde tous ceux qui
remplissent certaines conditions. Il en est ainsi une remise consentie au client
qui effectue des achats en grande quantit ou en raison de la qualit du client.
- Ristourne : accorde en fonction du volume du chiffre daffaire ralis avec
un client sur une priode donne (mois, trimestre, semestre, anne,)
Exemple : le 25/01/05 BRAHIM reoit la facture naz85/01 de chez la socit AVON
concernant un achat de 4520 DHS et bnficiant dun rabais de 120 DHS et dune remise de
10%. Le rglement se fera en crdit de 30/06/05.
AVON
Facture naz85/01
Destinataire : BRAHIM
Brut
4.520
Rabais
120
Net commercial 4.400
Remise 10%
440
N.C 2
3.960
Arrte la prsente
Facture la somme de
Trois mille neuf cent
Soixante DHS.
Chez BRAHIM :
25/01/05
6111
4411
Achat de m/se
3.960
Fournisseur
3.960
Facture naz85/01
Chez AVON :
25/01/05
3421
7111
Client
3.960
Vente de m/se
3.960
Facture naz85/01
Rgle comptable 1 :
Les rductions commerciales qui figurent sur la facture doit sont calcules et non
enregistres dans le journal.
N.B : Seul le dernier net commercial est enregistr.
17
Application :
-
FAMARCO
Facture n 320
Destinataire : ALAMI
Brut
Remise 10 %
Net commercial
ALAMI
Facture nB6
Destinataire : NIZAR
40.000
4.000
36.000
Brut :
Remise 2 %
N.C
Rabais 1 %
N.C
15.000
300
14.700
147
14.553
Achat de m/se
36.000
Fournisseur
36.000
Facture n320
Chez client NIZAR :
21/02/06
6111
4411
Achat de m/se
14.533
Fournisseur
14.553
Facture nB6
Chez FAMARCO :
25/01/05
3421
7111
Client
36.000
Vente de m/se
36.000
Facture n320
3421
7111
Client
14.553
Vente de m/se
14.553
Facture n B6
Rgle comptable 2 :
Les rductions commerciales ne doivent jamais tre additionnes ou groupes mais calcules
en cascade.
18
Rductions financires :
Dfinition :
Ce sont des rductions accordes un client pour des circonstances lies au paiement. Cest
une bonification accorde au client pour paiement anticip (rglement avant chance), il
sagit de lescompte de rglement.
Traitement comptable :
Rgle comptable 3 :
Contrairement aux rductions commerciales, les rductions financires sont calcules dans la
facture et enregistres au journal des comptes :
- 7386 : escomptes obtenus, chez le client
- 6386 : escomptes accords, chez le fournisseur
Exemple : Le 10/02/06 la facture nM6 a t adresse par Outil Maroc son client Tours et
Fraisage et qui comporte les lments suivants :
Brut 10000, escompte 2%
Le 15/02/06 la facture nM17 adresse au mme client comportant les conditions suivantes :
Brut 15000, remise 5%, escompte 2%.
Outil Maroc
Facture n M6
Destinataire : Tours
et Fraisage
Brut
Escompte 2 %
Net financier
Outil Maroc
Facture nM7
Destinataire : Tours
et Fraisage
Brut
Remise 5 %
N.C
Escompte 2 %
N.F
10.000
200
9.800
15.000
750
14.250
285
13.965
Achat de m/se
10.000
Fournisseur
Escompte obtenu
9.800
200
Facture nM6
d
6111
4411
7386
Achat de m/se
14.250
Fournisseur
Escompte obtenu
13.965
285
Facture nM6
19
Client
Escompte accord
9.800
200
Vente de m/se
10.000
Facture nM6
3421
6386
7111
Client
Escompte accord
13.965
285
Vente de m/se
14.250
Facture n M7
Application n1 :
Le 30/03/05, la socit HAJJ AZZOUZ et fils a achet des m/ses de 26000DHS. Aprs
diverses ngociations la Socit METRO lui a accord les rductions suivantes : remise 5%,
remise 10% et escompte 2%. Le rglement est par chque postal n456789.
TAF : -Etablissez la facture n1130
-Passez les critures
20
Application n2 :
Nous avons reu la facture nA11, brut 9000, rabais 1%, remise 3%, ristourne 2%, escompte
1%. Rglement crdit.
21
III)
Facture davoir :
Des vnements peuvent intervenir modifiant la situation prvue initialement par la facture
doit . Ces vnements peuvent tre des rductions de prix accords par facturation, des
retours de m/ses livres non conforme la commande, le retour demballage consign. Il
convient par consquent, pour pouvoir effectuer les enregistrements comptables ncessaires,
dtablir une pice justificative supplmentaire appele facture avoir ou note de crdit .
1) Retour total de marchandise :
Le 22/02 Mr SEBTI retourne la totalit de la m/se relative la facture n170, brut 30000DHS
son fournisseur SLAOUI.
SLAOUI
Avoir n
Sur Facture n170
SEBTI
Brut
Net votre crdit
30.000
30.000
Chez SLAOUI :
22/02
7111
Vente de m/se
3421
30.000
Client
30.000
Avoir n
Chez SEBTI :
21/02/06
4411
Fournisseur
6111
30.000
Achat de m/se
30.000
Avoir n..
Concernant le retour de la m/se en totalit, lopration est comptabilise par contre passation
de lcriture initiale.
22
Application :
La socit VARIABI adresse son client UNILEE lavoir sur le retour de m/ses 7800 DHS.
VARIABI
Avoir n
Sur Facture n
UNILEE
Brut
Net votre crdit
7.800
7.800
Chez fournisseur :
../..
7111
Vente de m/se
7.800
3421
Client
7.800
Avoir n
Chez client :
../..
4411
Fournisseur
6111
7.800
Achat de m/se
7.800
Avoir n..
2) Retour partiel de la marchandise :
Exemple : le 22/02/06 facture davoir nV52 adresse par lentreprise VARIABI son client
COOLE relative au retour de des m/ses du 17/02/06 et faisant objet de la facture M342.
VARIABI
Facture n M342
Destinataire : COOLE
VARIABI
Avoir nV52
Sur facture n M342
COOLE
Brut
10.000
Remise 2 %
200
N.C
9.800
Arrte la prsente facture
la somme de neuf mille
huit cent DHS
Retour (9800*1/4)
Net votre crdit
2.450
2.450
23
Chez VARIABI :
22/02/06
7111
Vente de m/se
2.450
3421
Client
2.450
Avoir nV52
Chez COOLE :
../..
4411
Fournisseur
2.450
6111
Achat de m/se
2.450
Avoir nV52
3) Facture davoir avec rduction :
Ce sont des rductions accordes postrieurement lopration de vente, elles sont
gnralement calcules et enregistres.
Exemple 1 :
Le25/02/06 aprs rclamation dALAMI, lentreprise AIGLEMER lui accorde un rabais de
5% sur la facture n33.
AIGLEMER
Facture n 33
Destinataire : M.ALAMI
Brut
Remise 2 %
N.C
AIGLEMER
Avoir n.
Sur facture n 33
M.ALAMI
38.000
760
37.240
1.862
1.862
Chez AIGLEMER :
22/02/06
7119
RRR accords
3421
1.862
Client
1.862
Avoir nV52
Chez ALAMI :
22/02/06
4411
Fournisseur
6119
1.862
RRR obtenus
1.862
Avoir n
24
Exemple 2 :
Le 30/10 Mr. Alami reoit de son fournisseur Ben Amar la facture Doit n2 dun montant de
5.200 Dh.
Le 03/11 Alami reoit de son fournisseur une facture dAvoir n20 comportant un rabais de
2% sur la facture n2.
Facture Doit
N2
du 30/10
Destinataire : Mr Alami
Brut
Net payer
Facture Avoir
N20
du 03/11
sur facture N2
5.200
5.200
Rabais (5.200*2%)
Net votre crdit
104
104
Achats de marchandises
5.200
Fournisseurs
5.200
Facture n2
03/11
4411
6119
Fournisseurs
104
RRR obtenu
104
Facture n20
Chez Ben Amar :
30/10
3421
7111
Clients
5.200
Ventes de marchandises
5.200
Facture n2
03/11
7119
3421
RRR accord
104
Clients
104
Facture n20
Remarques :
1) RRR constats sur facture dAvoir sont comptabilis au crdit du
compte 6119 ou 6129.
2) Les comptes qui comportent le chiffre 9 en 4me position fonctionnent
linverse de leur classe.
Exemple :
Le 05/10 reu la facture suivante :
- Brut 5.200
- remise 5% et 2%.
Le 10/11 retour 1.200 Dh de marchandises.
T.A.F :
- Etablir la facture Doit et Avoir.
- Comptabilisez.
25
Facture Doit
N.
Destinataire :
Brut
Remise 5%
N.C 1
Remise 2%
N.C 2
Facture Avoir
N..
Sur facture N.
5.200
- 260
4.940
- 98,8
4.841,2
Marchandises
Remise 5%
N.C 1
Remise 2%
N.C 2
1.200
- 60
1.140
- 22,8
1.117,2
Chez le client :
05/10
6111
4411
Achats de marchandises
4.841,2
Fournisseurs
4.841,2
Facture n
10/10
4411
6111
Fournisseurs
1.117,2
Achats de marchandises
1.117,2
Facture n
Exemple 2 :
Le 30/01 Ismael vend Jamal les marchandises crdit 36.000 Dh Facture nX.
Le 12/02 Jamal constate la non-conformit des marchandises et Ismael lui envoi une facture
avec un Rabais de 6%.
Facture Doit
NX
Brut
Net payer
Facture Avoir
NY
36.000
36.000
Rabais (36.000*6%)
Net votre crdit
2.160
2.160
26