Programa de estudios:

Contabilidad
Unidad Didactica:
Tecnicas y Procedimientos de
Auditoria
(6to ciclo)

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Píesentació
nDocenľe: CPC Robeíľo Caílos Esľeííipa
Aíenas Correo electrónico institucional:
robertoesterripa@iestp-ppd.edu.pe
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 SUMILLA DE LA
ASIGNAľURA
La unidad Didáctica de Técnica y Procedimientos de Auditoría,
es de naturaleza teórico-práctico.
Se estudiará las técnicas, procedimientos y control aplicables a la
Auditoría financiera, las normas legales vigentes que incluyen el
examen sistemático integral de las diferentes cuentas de los estados
financieros que tienen incidencia financiera.

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COMPETENCIA GENERAL DE LA CAPACIDAD TERMINAL Y
PRODUCTO

Capacidad terminal de la unidad Producto de la unidad didáctica:

didáctica
1. Reconoce las etapas del desarrollo
Aplica las técnicas y procedimientos de auditoría de de la
acuerdo a las etapas de la auditoría financiera. auditoría de según normativa
2. Aplica las técnicas de auditoría de acuerdo a las
normas vigentes
3. Reconoce los tipos de evidencia en auditoría de
acuerdo a la normativa relacionada.
4. Elabora los papeles de trabajo de acuerdo a la
casuística planteada.
5. Identifica los elementos del dictamen
de auditoría según las normas vigentes

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Semana N° 07- La Contíatación de
Auditoíia
SESION N° 1:
La Contratación de Auditoria:
• Definición
• La Carta de encargo
• Modelo de carta de encargo
• NIA 210

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La Contratacion de los Auditores
Generalidades

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 EL PROCESO DE AUDITORIA

El trabajo de auditoría de cuentas se desarrolla con 2a Fase: La planificación del trabajo de Auditoría.
una planificación previa del mismo, y para su Constituye la fase crítica del trabajo, pues en ella se
establecimiento se sigue un proceso concreto que concreta el programa de auditoría que constituye el
podemos estructurar en tres fases: plan de trabajo de los auditores, y por tanto determina
el resultado del mismo.
1a Fase: La contratación del trabajo de Auditoría.
Constituye una fase preliminar al desarrollo de la 3a Fase: La ejecución del trabajo. Consiste en llevar a
auditoría, ya que es el momento en el que se establece la práctica la fase de planificación. Fruto de este
el contacto con el cliente y se determina si se acepta o trabajo se confeccionará el Informe de Auditoría de
no el trabajo de auditoría. Cuentas.

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 CONTRATACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIA
DE CUENTAS
La contratación del trabajo de auditoría se establece
mediante la aceptación de la denominada Carta de
Encargo o mediante un contrato de auditoría con
cláusulas contractuales similares a las establecidas
en la Carta.

En todo caso, el auditor deberá acordar por escrito con su

cliente el objetivo y alcance del trabajo, así como sus
honorarios o los criterios para su cálculo para todo el
período de nombramiento

Con anterioridad, el auditor habrá procedido a recabar la

información preliminar que sobre el cliente considere
necesaria para, conociendo el alcance de su trabajo, aceptar
o rechazar el mismo, y en caso afirmativo, poder
determinar sus honorarios
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 LA CARTA DE ENCARGO
El objeto de la carta de encargo es establecer las
condiciones bajo las cuales se llevará a cabo la
auditoría de cuentas anuales, y que consistirá en
analizar, mediante la utilización de las técnicas de
revisión y verificación idóneas, información
la
económico-financiera deducida
, y quedetiene
los documentos
por objeto la
contables examinados
emisión de un informe dirigido a poner de
manifiesto la opinión del auditor en relación a si
las cuentas anuales expresan la imagen fiel del
patrimonio y de la situación financiera de la
empresa o entidad auditada, así como el resultado de
sus operaciones, de acuerdo con los principios y normas
de contabilidad generalmente aceptados, a fin de que se
pueda conocer y valorar dicha información por terceros

tı
 MODELO DE CARTA DE ENCARGO EN EL
PERÍODO INICIAL DE CONTRATACIÓN
xx de xxxxxxxxxxxx de 20XX Sociedad XYZ, S.A.

Estimados señores:

Nos complace remitirles el contenido del acuerdo alcanzado con ustedes para realizar la
auditoría de las cuentas anuales de la Sociedad XYZ, S.A. (que comprenden el balance
de situación, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria), por un período
de.............años, comprendiendo, portante, la realización de la auditoría de las cuentas
anuales correspondientes a todos los ejercicios de Sociedad XYZ, S.A. que se cierren
entre el 1 de enero de 20XX y el 31 de diciembre de 20XX .

Al completar la auditoría, emitiremos nuestro informe que contendrá nuestra opinión

técnica sobre las cuentas anuales examinadas y sobre la información contable
contemplada en el informe de gestión . Adicionalmente, informaremos a los
Administradores sobre las debilidades significativas que, en su caso, hubiésemos
identificado en la evaluación del control interno.
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 MODELO DE CARTA DE ENCARGO EN EL
PERÍODO INICIAL DE CONTRATACIÓN
Responsabilidades y limitaciones de la auditoría:

Realizaremos nuestro trabajo de acuerdo con las disposiciones legales vigentes, así
como con las normas de auditoría generalmente aceptadas publicadas por el Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas. En consecuencia, en bases selectivas, obtendremos
la evidencia justificativa de la información incluida en las cuentas anuales, evaluaremos
los principios contables aplicados, las estimaciones significativas realizadas por los
Administradores y la presentación global de las citadas cuentas anuales. Igualmente
comprobaremos la concordancia de la información contable que contiene el informe de
gestión con las cuentas anuales.

Como parte de nuestra auditoría, y únicamente a efectos de determinar la naturaleza,

oportunidad y amplitud de nuestros procedimientos de auditoría, efectuaremos un estudio
y evaluación de la estructura de control interno de la Sociedad . Sin embargo, ello no
será suficiente para permitirnos expresar una opinión específica sobre la eficacia
de la estructura de control interno en lo que se refiere a la información financiera.
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 MODELO DE CARTA DE ENCARGO EN EL
PERÍODO INICIAL DE CONTRATACIÓN
El objetivo de nuestro trabajo, en relación al estudio y evaluación del sistema de control
interno, es obtener una seguridad razonable de que las cuentas anuales estén libres de
errores o irregularidades significativos . Aunque una estructura efectiva de control interno
reduce la probabilidad de que puedan existir riesgos de errores o irregularidades y de que no sean
detectados, no elimina tal posibilidad. Por dicha razón y dado que nuestro examen está
basado principalmente en pruebas selectivas, no podemos garantizar que se
detecten todo tipo de errores o irregularidades, en caso de existir.

La opinión técnica del auditor de cuentas proporciona un mayor grado de fiabilidad a las
cuentas anuales, pero no incluye la predicción de sucesos futuros, por lo tanto, la emisión
de un informe sin salvedades sobre las cuentas anuales, no constituye una garantía
sobre la viabilidad futura de una entidad . No obstante, el auditor de cuentas debe prestar
atención a aquellas situaciones o circunstancias que le puedan hacer dudar de la continuidad de la
actividad normal de la entidad a lo largo del próximo ejercicio económico, para decidir si las
mismas han de influir en su opinión.

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 MODELO DE CARTA DE ENCARGO EN EL
PERÍODO INICIAL DE CONTRATACIÓN
Los papeles de trabajo preparados en relación con la auditoría son propiedad del
auditor, constituyen información confidencial, y los mantendremos en nuestro poder de
acuerdo con las exigencias de la Normativa sobre Auditoría de Cuentas. Asimismo, y de
acuerdo con el deber de secreto establecido en dicha normativa, nos comprometemos a
mantener estricta confidencialidad sobre la información de la entidad obtenida en la
realización del trabajo de auditoría.

Por otra parte, en la realización de nuestro trabajo mantendremos siempre una situación
de independencia y objetividad, tal y como exige la normativa de auditoría de cuentas a
este respecto.

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 NIA 210-ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE
AUDITORÍA DE INFORMACIÓN FINANCIERA

La norma internacional de Auditoria 210 trata de Alcance de la norma:

las responsabilidades del auditor para • Esta Norma trata sobre los términos del acuerdo
acordar los lineamientos y términos del de la relación profesional con los clientes.
trabajo de auditoria con la administración, o • La respuesta del auditor a una petición de un
quienes estén encargados del gobierno cliente para cambiar los términos del acuerdo,
corporativo. por otro con menor alcance.
• Los términos del trabajo deben ser
El objetivo del auditor es aceptar o continuar el acordados en una carta compromiso.
trabajo de auditoria una vez se hayan • La NIA 210 orienta al auditor en la preparación
establecido las precondiciones para la de las cartas compromiso de los términos del
auditoria, y confirmar que exista un trabajo.
entendimiento común entre el auditor y la
• En algunos países, el objetivo, alcance y los
administración sobre los términos del trabajo a
desarrollar . términos son establecidos por la Ley.

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 PRECONDICIONES PARA LA
AUDITORIA
El auditor debe establecer si están presentes las Cuando se basan en un marco de referencia que cumple
condiciones para la auditoria, para lo cual en con las necesidades específicas de un usuario se
primera medida debe determinar que el marco de denominan estados financieros de
referencia de información financiera aplicable propósito especial. Los marcos de referencia de
usado para la elaboración de los estados información financiera aceptables presentan
financieros es aceptable . relevancia, integridad, confiabilidad, neutralidad, y
comprensibilidad . Para determinar la aceptabilidad
Los estados financieros son diseñados de acuerdo a las del marco de referencia el auditor puede recurrir a las
necesidades de la entidad, cuando estos estados normas de información financiera establecidas por
financieros se preparan en base a un organizaciones autorizadas como lo son:
marco de referencia que cumple con las • Normas internacionales de
necesidades comunes de información financiera de financiera (NIIF) promulgadas por el Consejo de
información
un grupo de usuarios, estos estados financieros Normas Internacionales de Contabilidad.
son conocidos como estados financieros de • Principios de Contabilidad promulgados por una
propósito general. organización autorizada.
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 PRECONDICIONES PARA LA
AUDITORIA
Al hacer la comparación de los marcos de referencia Preparación de los estados financieros de
con la normas mencionadas, y el auditor encuentra acuerdo al marco de referencia de información
diferencias relevantes, el auditor debe determinar si el financiera aplicable. El marco de referencia
marco es aceptable y no conduce a estados financiero proporciona los criterios que el auditor usa para
engañosos. auditar los estados financieros. Así mismo el
auditor determina si el marco de referencia de
información financiera es aceptable cuando este
De esta manera, el auditor debe obtener un acuerdo de
incluye aspectos como la naturaleza de la entidad y
la administración donde reconoce y entiende sus
de los estados financieros, propósito de los estados
responsabilidades de acuerdo con las normas
financieros; y además la ley o regulación lo
internacionales y/o la ley o regulación establecidas.
prescribe como aplicable . De esta manera, los
Estas responsabilidades son sobre:
estados financieros deben ser de presentación razonable,
es decir que den un punto de vista verdadero y
razonable de acuerdo al marco de referencia de
información financiera aplicable.
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 PRECONDICIONES PARA LA
AUDITORIA
Control interno: Proporcionar al auditor acceso a la
La administración llevará a cabo el control interno que información relevante para la preparación de
determine necesario para la preparación de los estados los estados financieros como registros y
financieros libres de representación errónea por fraude documentos.
o error; control que le da una seguridad razonable a la Información adicional que pueda ser necesaria
entidad. durante la auditoria, y acceso al personal de la
La eficiencia del control interno es entidad que el auditor determine para obtener
responsabilidad de la administración, e incluye evidencia de auditoria . Además en caso de que sea
actividades necesarias de acuerdo a la entidad necesario o requerido por las normas internacionales
como lo son valoración del riesgo de la entidad, la administración proporcionara representaciones
actividades de control y monitoreo de controles, escritas al auditor para soportar evidencia de auditoria
para descubrir errores, ineficiencias, desviaciones
de políticas establecidas o fraude

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 PRECONDICIONES PARA LA
AUDITORIA
El auditor no deberá aceptar el trabajo de auditoria, a • La administración impone dentro del acuerdo una
menos que sea requerido por las leyes o regulaciones limitación al alcance del trabajo del auditor y dicha
establecidas cuando: limitación da como resultado una abstención de la
opinión del auditor sobre los estados financieros.
• No están presentes las precondiciones para la • El auditor establece que el marco de referencia de
auditoria. información financiera utilizado para la
• La administración no proporciona la información o elaboración de los estados financieros no es
aceptable.
representaciones escritas necesarias.
• No se obtiene un acuerdo de la administración
reconociendo sus responsabilidades.

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 ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO
DE AUDITORIA
El auditor deberá acordar los términos de trabajo de • Una declaración que pueden existir circunstancias
auditoria con la administración, los cuales deben ser en las que el dictamen puede diferir de lo
registrados en una carta de compromiso de auditoria u establecido;
otra forma de acuerdo escrito, que incluya: • Incluso los honorarios
• El objetivo y alcance de la auditoria de estados establecidos, o
financieros, relevantes a facturación y demás
• Las responsabilidades del auditor y características las
la circunstancias en que se
administración, desarrollara el trabajo de auditoria, esto con el
• El marco de referencia de información financiera fin de evitar malentendidos respecto de la
usado para la preparación de los estados auditoria.
financieros, limitaciones inherentes, planeación y Sin embargo, cuando la ley o regulación prescribe
desempeño de la auditoria, con suficiente detalle los términos del trabajo de
• La referencia de la forma y contenido del auditoria, el auditor no necesita registrarlos en un
dictamen que vaya a emitir el auditor. acuerdo escrito, solo el hecho de que la
administración
regulación reconoce
relevante. y entiende sus 22
responsabilidades y hacer referencia a la ley o
 ¿QUÉ ES UNA CARTA COMPROMISO DE
AUDITORÍA?
Una carta compromiso de auditoria, es el documento Regularmente las Firmas utilizan un modelo estándar
que consignará todos los aspectos que regularan la para la carta compromiso que por lo general es la
relación profesional, es el contrato de servicios. misma propuesta con la aceptación formal por parte
del cliente, cualquier modificación a esa carta
En este documento se incluye aspectos como estándar deberá ser aprobada por el Socio o Gerente a
objetivo y alcance, el marco de referencia- cargo del trabajo, y siempre debe constar por escrito..
políticas contables sobre las que se preparan os
estados financieros por parte del cliente-
metodología, conformación del equipo asignado y
roles, cronograma de trabajo, entregables,
honorarios profesionales, recursos físicos
(destinación de oficina, acceso a internet, etc), y
demás términos y condiciones que se consideren
pertinente incluir (por ejemplo, expresar que
aspectos no incluye el servicio o las limitaciones
del mismo). 23
 BENEFICIOS DE UNA CARTA COMPROMISO DE
AUDITORÍA
Los beneficios o ventajas de esta carta
compromiso son:
• Conveniente para los intereses tanto del cliente
como del auditor dejar por escrito las reglas de
juego.
• Regirá la relación profesional entre las partes
involucradas y será de gran utilidad en la
resolución de conflictos, en caso de llegar a una
situación de discrepancia en la prestación del
servicio.
• Evitará malos entendidos respecto el trabajo.
• La carta compromiso documenta y confirma la
aceptación del nombramiento por parte del auditor

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 AUDITORÍAS RECURRENTES

Una auditoría recurrente ocurre cuando la firma

continúa la auditoría del cliente actual.
Antes de continuar la norma, la firma debe reevaluar
si hay algo que deba cambiar en el compromiso
original.
La NIA 210 exige que la empresa tenga que informar
a la dirección de los términos y condiciones.

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ACEPTACIÓN DE UN CAMBIO EN LOS TÉRMINOS DEL
CONTRATO DE AUDITORÍA

Durante la auditoría, el cliente podría pedir que se

cambie el término y la condición. En tal caso, el
auditor debe considerar cuándo el cambio es aceptable
o no.
• Si el cambio no es aceptable, el auditor no
debería continuar con su compromiso.
• Si se acepta, debería formarse el nuevo
acuerdo.
Se debería considerar toda la legislación y la
ética aplicables.

26
27
Y teíminamos con una
íeflexión…!!!

28
 GRACI
AS! Alguna píegunľa?
Haceí llegaí sus consulľas al coííeo:
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2tı