“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

(CREADA POR LEY Nº 25265)

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRABAJO MONOGRAFICO:

FASES DE LA AUDITORIA

PRESENTADO POR:

BACHILLER. Magdalena Tello Alejo

HUANCAVELICA - PERÚ

2022

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El presente trabajo dedico a mis padres, hermanos, y
demás familiares cercanos, que con su apoyo,
paciencia, enseñanzas y amor me enseñaron a ser
hombres de bien, y a la vez me acompañaron en
cada momento de mi vida.

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 INDICE

INTRODUCCION...........................................................................................................................................4
FASES DE LA AUDITORIA.............................................................................................................................5
1. DEFICION DE LA AUDITORIA.............................................................................................................5
2. FASES DE UNA AUDITORÍA, BAJO EL CONTEXTO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA – NIA......................................................................................................................................5
2.1. PLANIFICACION............................................................................................................................6
2.2. EJECUCION..................................................................................................................................8
2.3. EMISION DEL INFORME..............................................................................................................11
CONCLUSION.............................................................................................................................................14
BIBLIOGRAFIA............................................................................................................................................15

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 INTRODUCCION

En el presente trabajo daremos a conocer las Fases de la Auditoria el

propósito y la aplicación de cada Norma Internacional de Auditoría (NIA)
vigentes en el Perú, de manera didáctica para su atención, el cual nos
ayudará al entendimiento para las demás ramas de la auditoría.
El auditor deberá considerar el efecto de hechos posteriores sobre los
estados financieros y sobre el dictamen y/o informe del auditor. El auditor
debería desarrollar procedimientos orientados a obtener evidencia suficiente
de auditoría de que todos los acontecimientos hasta la fecha del dictamen o
informe del auditor que puedan requerir ajuste de, o revelación en los estados
financieros, han sido identificados. Estos procedimientos son además de los
procedimientos de rutina que pueden ser aplicados a transacciones
específicas que ocurren después del final del periodo para obtener evidencia
de auditoría respecto de los saldos al final del periodo.

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 FASES DE LA AUDITORIA

1. DEFICION DE LA AUDITORIA
Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones
financieras y/o administrativas, que se realiza con posterioridad a su
ejecución en las entidades públicas y privadas y cuyo producto final es un
informe conteniendo opinión sobre la información financiera y/o
administrativa auditada, así como conclusiones y recomendaciones
tendientes a promover la economía, eficiencia o eficacia de la gestión
empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes
y regulaciones aplicables.

2. FASES DE UNA AUDITORÍA, BAJO EL CONTEXTO DE LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORIA – NIA
En esta oportunidad queremos, hacer de la comprensión o conocimiento de
nuestros Clientes y Personal Profesional, la forma como las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA) plantean las etapas para el desarrollo de
una adecuada auditoría.
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), emitidas por la Junta
Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento, y que fueron

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adoptadas en nuestro país por la Federación de Colegios de Contadores
Públicos del Perú, (FCCPP), son estándares de alta calidad que debe seguir
el auditor para poder evaluar de manera confiable la situación financiera de
una empresa de acuerdo al tipo de auditoría a realizar.
Por su naturaleza, la auditoría es un proceso sistemático de recaudación de
información que sigue el cumplimiento de un objetivo específico, y que debe
pasar por varias etapas.
El número de etapas o fases es una variante que está asociada al criterio y
opinión de cada profesional, sin embargo, y respetando el criterio que cada
uno pueda tener al respecto, consideramos tres etapas o fases básicas para
realizar una auditoría, las cuales son:
 Planificación,
 Ejecución (Trabajo de Campo) y
 Emisión de Informes.

2.1. PLANIFICACION
Comienza con la decisión de realizar una auditoría. Comprende todas
las actividades desde la selección de equipo hasta la recogida de la
información. (ARTER, 2004)
La planificación de auditoría es el proceso mediante el cual el auditor
obtiene información valiosa y competente, que le permite determinar los
procedimientos que se van a realizar durante el proceso de la revisión,
de tal manera que pueda ejecutarlos de forma efectiva y eficiente,
considerando siempre mantener la calidad del trabajo, costos razonables
en el proyecto y satisfacción del cliente.
Según (MANTILLA, 2008)La planeación es importante para asegurar
que el contrato, sea ejecutado de una manera eficiente y efectiva y que
el riesgo de auditoría ha sido reducido a un nivel bajo que sea aceptable.

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La planeación de la auditoría, es un proceso continuo e interactivo que
comienza poco después de la auditoría anterior y continúa hasta
completar la auditoría actual.
A continuación, mencionamos algunas Normas Internacionales de
Auditoría (NIA) relacionadas con esta fase:
 NIA 200 Objetivos generales del Auditor Independiente y realización
de la auditoría de conformidad con las NIA.
El punto principal es, las responsabilidades generales que debe
cumplir el auditor independiente al momento de realizar la revisión
para el cumplimiento de los objetivos planteados. El contexto de esta
Norma indica los objetivos generales del auditor independiente,
menciona la naturaleza y el alcance de una auditoría, de tal manera
que pueda generar el suficiente grado de confianza a los usuarios de
los estados financieros, a través de la expresión de una opinión.
 NIA 210 Acuerdo de los Términos del Encargo de Auditoría
En esta NIA, se mencionan las responsabilidades que tiene el auditor
al momento de acordar con la Administración del Cliente, los
términos de la auditoría.
Para acordar el encargo de una auditoría se debe tener en cuenta
algunas condiciones, tales como:
a. Determinar si es aceptable o no, el marco referencial de
información financiera que se aplicó en la preparación de los
estados financieros; y
b. Obtener de la Administración, el acuerdo donde reconoce y
entiende su responsabilidad sobre la preparación de los estados
financieros, el control interno y la entrega de información relevante
que dieron origen a dichos estados financieros.
 NIA 300 Planificación de la auditoría de estados financieros

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 La presente NIA, establece las responsabilidades y lineamientos que
debe tomar en cuenta el auditor para planificar el trabajo acordado
con la Administración del Cliente.
En resumen, la NIA 300, nos expresa que una planificación adecuada
contribuye a identificar riesgos significativos, organizar y dirigir
adecuadamente el equipo encargado del trabajo de manera que este
realice su trabajo de forma eficaz y eficiente, y facilitar el
entendimiento integral del negocio.
 NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno
Trata sobre la responsabilidad que debe tomar en cuenta el auditor
para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los
estados financieros, siempre y cuando tenga el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido el control interno de la misma.

2.2. EJECUCION
(ALVIN A ARENS, 2007)nos señala que: Auditoría es la acumulación y
evaluación de la evidencia basada en información para determinar y
reportar sobre el grado de correspondencia entre la información y los
criterios establecidos.
(ARTER, 2004)Comienza con la reunión inaugural y comprende la
recogida información y el analices de dicha información. Normalmente
se consigue mediante entrevistas, observando las actividades, y
examinando artículos y registros.
La acumulación y evaluación de evidencia solo puede ser realizada a
través del trabajo de campo, producto de la obtención de documentación
fehaciente e información valiosa, además de una adecuada elaboración
de pruebas y sus resultados sobre los cuales se va a sustentar la
opinión del auditor.

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A continuación, mencionaremos algunas Normas Internacionales de
Auditoría (NIA) que están relacionadas directamente con esta etapa de
la auditoría, y que consideramos importantes para la ejecución del
trabajo, por supuesto, sin restarle relevancia a las otras NIA que también
se relacionan con esta fase.
 NIA 230 - Documentación de Auditoría
En esta NIA, se menciona la responsabilidad que tiene el auditor de
preparar la documentación de auditoría correspondiente a una
revisión de estados financieros.
Básicamente se dedica a dar los lineamientos que debe tener en
cuenta el auditor en cuanto a preparar la información que sustenta el
dictamen de los estados financieros, de manera suficiente y
apropiada. Además de resaltar que debe haber evidencia suficiente
de que la auditoría fue planificada dentro del marco de las Normas
Internacionales de Auditoría, y los requisitos legales y regulaciones
que correspondan.
 NIA 330 - Respuestas del auditor a los riesgos valorados
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor, de diseñar e
implementar respuestas a los riesgos de incorrección material
identificados y valorados en la ejecución de una auditoría y de
conformidad con lo establecido en la NIA 315.
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y
competente con respecto a los riesgos valorados de incorrección
material, por lo tanto, el auditor diseñará e implementará respuestas
globales para responder a estos riesgos.
 NIA 500 Evidencia de auditoría
En esta NIA, se explica lo que constituye una evidencia de auditoría
en una revisión de estados financieros, además señala el objetivo del
auditor en cuanto a preparar y aplicar procedimientos adecuados que

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 le permitan obtener la suficiente evidencia que respalde el dictamen
de auditoría.
Esta NIA, es aplicable a toda la evidencia de auditoría obtenida en el
transcurso de la auditoría. Para lograr obtener evidencia de auditoría
que sea suficiente y competente, el auditor debe realizar
procedimientos para valorar los riesgos; además de preparar pruebas
de controles cuando sea necesario y aplicar procedimientos
sustantivos.
 NIA 520 Procedimientos analíticos
Esta NIA revela básicamente la responsabilidad que tiene el auditor
de obtener evidencia de auditoría, a través de procedimientos
analíticos sustantivos. A efectos de las NIA, el término
"procedimientos analíticos" significa evaluaciones de información
financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones plausibles
entre datos financieros y no financieros.
Los procedimientos analíticos incluyen la consideración de
comparaciones de la información financiera de la entidad, tales como:
 La información comparable de períodos anteriores.
 Los resultados previstos de la entidad, tales como presupuestos y
pronósticos, o expectativas del auditor.
 La información sectorial similar, tal como una comparación del
ratio entre las ventas y las cuentas a cobrar de la entidad con
medias del sector o con otras entidades de dimensión comparable
pertenecientes al mismo sector.
Se pueden emplear varios métodos para aplicar procedimientos
analíticos. Dichos métodos van desde la realización de
comparaciones simples hasta la ejecución de análisis complejos
mediante la utilización de técnicas estadísticas avanzadas.
 NIA 580 - Manifestaciones escritas

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 Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una
auditoría de estados financieros, de obtener manifestaciones escritas
de la administración y, cuando proceda, de los responsables del
gobierno de la entidad, en donde se manifieste haber cumplido con
su responsabilidad de preparar los estados financieros de manera
íntegra, a través de la información que en ellos se revela.
Estas manifestaciones escritas las conocemos como Carta de
Representación.

2.3. EMISION DEL INFORME

El informe de auditoría es el producto final en el cual se presentan los
resultados y conclusiones que se originan de la aplicación de los
diferentes procedimientos de auditoría, sustentados en evidencia
suficiente y competente. La elaboración del informe final de auditoría, es
una de las fases más importante y compleja de esta actividad, por lo que
requiere de extremo cuidado en su confección para finalmente
dictaminar.
Con respecto a esto, a continuación, exponemos algunas de las NIA que
respaldan el origen del dictamen del auditor sobre el trabajo de revisión
a realizar.
 NIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría
sobre los estados financieros
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de formarse
una opinión sobre los estados financieros.
También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría
emitido como resultado de una auditoría de estados financieros; y se
aplica a la auditoría de un conjunto completo de estados financieros
con fines generales. La estructura a la cual se refiere se establece de
la siguiente manera:
 Título
 Destinatario

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  Opinión del auditor
 Fundamentos de la opinión
 Asuntos claves de auditoría (si aplicase)
 Párrafo de énfasis
 Otra información
 Responsabilidad de la Administración sobre los estados
financieros
 Responsabilidad del auditor en relación a la auditoría de los
estados financieros
 Otras responsabilidades de información
 Nombre del auditor del encargo
 Firma del auditor
 Fecha del informe o dictamen de auditoría
 Dirección del auditor
No obstante, a lo descrito anteriormente, el auditor deberá analizar y
evaluar los hallazgos y conclusiones que resultan de las evidencias
de auditoría, para que sirvan como base principal a la opinión de los
estados financieros.
 NIA 701 Asuntos clave de auditoría
Esta NIA 701, trata sobre la responsabilidad que debe tener el auditor
al comunicar los asuntos clave de auditoría (KAM, por sus siglas en
inglés) en el informe o dictamen.
Hacemos mención especial de esta NIA 701 por ser la novedad en
los estándares que estamos tratando, y nos indica particularmente
que, los asuntos clave de la auditoría son aquellos que, basándose
en el juicio profesional del auditor, son de la mayor significatividad en
la revisión de los estados financieros. Los KAM hacen mención a los
asuntos que requieren una atención especial del auditor, y que se
refieren a riesgos de auditoría significativos, estimaciones o juicios
significativos por parte de la administración en la preparación de los

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 estados financieros, así como también transacciones o situaciones
significativas que pudieron ocurrir durante la revisión. Es necesario
destacar que cuando el dictamen del auditor presenta una abstención
en la opinión, no deben presentarse cuestiones clave de la auditoría
según la NIA 705.

 NIA 705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor

independiente
Esta Norma NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
emitir un informe adecuado en función de las circunstancias cuando,
al formarse una opinión de conformidad con la NIA 700, concluya que
es necesaria una opinión modificada sobre los estados financieros.
Esta NIA establece tres tipos de opinión modificada, denominadas:
a. opinión con salvedades,
b. opinión desfavorable (o adversa), y
c. denegación (o abstención) de opinión.
El objetivo del auditor es expresar una opinión apropiadamente
modificada sobre los estados financieros, cuando:
El auditor concluye, con base en la evidencia de auditoría obtenida,
que el juego completo de los estados financieros no está libre de
representaciones erróneas materiales.
El auditor no puede obtener suficiente evidencia apropiada de
auditoría para concluir que el juego completo de los estados
financieros está libre de representaciones erróneas materiales.

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 CONCLUSION

 Hemos descrito entonces, de una manera sencilla y práctica, las

etapas por las que debe pasar una auditoría
 En este sentido, es necesario recalcar que las empresas deben pasar por
cada una de las fases de la Auditoria para tomar decisiones inteligentes que
les permita obtener un valor perdurable en sus objetivos y que garanticen el
resultado deseado hacia el logro de una excelente gestión financiera como
parte de sus metas.
 Las NIAS son importantes porque regula las responsabilidades
del auditor, establece y brinda pautas sobre el control de calidad
en el personal y procedimientos.
 La intención de las NIAs de Principios y Responsabilidades es
conseguir seguridad, sobre la correcta preparación de
documentos para realizar la auditoria, sin errores materiales, lo
cual garantice el menor grado de riesgo posible en el proceso.

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 BIBLIOGRAFIA

 ALVIN A ARENS, R. J. (2007). AUDITORIA UN ENFOQUE INTEGRA. MEXICO: 11ma EDICION.

 ARTER, D. R. (2004). AUDITORIAS DE LA CALIDAD PARA MEJORAR SU COMPORTAMIENT.
ESPAÑA: DIAS SANTOS - 3 EDICION.

 MANTILLA, S. A. (2008). AUDITORIA FINANCIERA DE PYMES. COLOMBIA: ECOE.

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