NIA Resumen ..

Normas Internacionales de la Auditoria (NIAS)
Tarea
FACILITADOR: Luis de la Cruz
FECHA: Panamá 30 de septiembre de 2019
Lunes 8:05 p.m.
Calificación ____________________
Resumen de la Nia 200
De acuerdo con la NIA 200, el objetivo de una auditoría de estados financieros es: obtener
una certeza razonable de que los estados financieros en su conjunto, con un alto nivel de
seguridad y suficiente evidencia para reducir el riesgo de auditoria, están libres de errores
materiales, ya sea por fraude o error, que le permita al auditor expresar una opinión sobre
si los estados financieros están preparados, en todos sus aspectos significativos, de
acuerdo con un marco de información financiera aplicable, y emitir un informe sobre los
estados financieros y comunicar las conclusiones de auditoría.
Las normas internacionales de auditoria requieren que el auditor:
 Ejerza su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la
planeación y desarrollo de la auditoria, para reducir el riesgo de pasar por alto
circunstancias inusuales o sobre generalizar
 Establezca una opinión sobre los estados financieros basándose en conclusiones
obtenidas de la evidencia de la auditoria.
 Dictamine sobre los estados financieros y comunique de acuerdo con los resultados
obtenidos.
En caso de que no se pueda obtener seguridad razonable y el dictamen de la auditoria sea
insuficiente para fines de información a los presuntos usuarios de los estados financieros,
se requiere que el auditor se abstenga de opinión o se retire del trabajo, cuando sea posible
bajo las leyes o regulaciones aplicables. Otras responsabilidades del auditor pueden ser
establecidas por las normas internacionales de auditoria o leyes o regulaciones aplicables.
Es importante mencionar que los objetivos de la auditoría son los mismos
independientemente del tamaño y complejidad de la entidad, la diferencia es la planificación
y ejecución de la auditoria de acuerdo con la entidad y sus necesidades.
Requisitos:
El auditor debe cumplir con los requisitos establecidos por las normas internacionales de
auditoria relevantes al momento de planear y desempeñar una auditoria, estos requisitos
soportan cada objetivo del auditor.
A continuación, se presentan los requisitos:
 Requisitos éticos relacionados a una auditoria de estados financieros: El auditor está
sujeto a requisitos éticos relevantes y pertinentes a independencia, relacionados a
auditorias de estados financieros. Estos requisitos están comprendidos en el Código
de Ética para contadores profesionales, incluyendo los relacionados a la
independencia del auditor para salvaguardar su capacidad al momento de
establecer su opinión sin influencias, permitiéndole ser objetivo y actuar con
integridad, manteniendo una actitud de escepticismo profesional.
 Escepticismo profesional: Para obtener una seguridad razonable, el auditor debe
mantener una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoria, teniendo
una posición crítica y evaluativa sobre la evidencia de la auditoria, para identificar
su validez y estar alerta a evidencia que pueda contradecir la veracidad de los
documentos o representaciones de la administración.
a) Administración del proyecto
La firma de auditoría o el auditor independiente se deben asegurar que:
 Se haya obtenido la aceptación del cliente.
 Se hayan revisado los aspectos de control de calidad para el trabajo incluyendo la
revisión de la competencia del equipo para llevar a cabo la asignación y control del
cumplimiento de los requisitos éticos, incluyendo la revisión de los requisitos de
independencia.
b) Planeación de la auditoría
En la planeación de la auditoría, todos nuestros esfuerzos deben ir encaminados a:
 Detectar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados
financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones).
 Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados
financieros (rutinarias y no rutinarias)
 Detectar riesgos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros
(provisiones en los estados financieros y/o revelaciones)
c) Entendimiento de los procesos
En este paso entendemos como la información contable es procesada en cada uno los
principales ciclos (Ventas, Compras, Nómina, etc), identificamos los riesgos que amenazan
la razonabilidad de la información contable y los controles que mitigan los riesgos.
Finalmente, evaluamos el diseño y la efectividad de estos controles.
d) Pruebas sustantivas
Normalmente las pruebas sustantivas la aplicamos en dos fases, la primera en un pre-cierre
que lo mejor es que sea en una fecha y el cierre a 31 de diciembre. El alcance de los
procedimientos sustantivos está definido por el resultado de las pruebas a los controles. A
mayor confianza menor será su alcance.
Glosario
1. Actividades de control: Aquellas medidas y procedimientos que ayudan a asegurar
que las directrices marcadas por la dirección se llevan a cabo. Las actividades de
control son un componente del control interno.
2. Adecuación: Medida cualitativa de la evidencia de auditoría; es decir, su relevancia
y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se basa la opinión del auditor.
3. Afirmaciones: Manifestaciones de la dirección, explícitas o no, incluidas en los
estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos
de incorrecciones que pueden existir.
4. Alcance de una revisión: Procedimientos de revisión que se estiman necesarios, en
función de las circunstancias, para alcanzar los objetivos de dicha revisión.
5. Anomalía: Una incorrección o una desviación que se puede demostrar que no es
representativa de incorrecciones o de desviaciones en una población
Normas Internacionales de la Auditoria (NIAS)
Tarea (Nia 211-220)
FACILITADOR: Luis de la Cruz
FECHA: Panamá 30 de septiembre de 2019
Lunes 8:05 p.m.
Calificación ____________________
Resumen de la Nia 211
En esta NIA se tratan los aspectos que están bajo el control de la entidad y que deben ser
objeto de acuerdo entre el auditor y la Dirección. Los aspectos bajo el control del auditor,
como el cumplimiento de los requerimientos de ética
Determinar si aceptar (o continuar) un encargo de auditoría, para lo cual deben darse las
siguientes premisas:
 Concurrencia de las condiciones previas a una auditoría: utilización por la Dirección

de un marco de información financiera aceptable + reconocimiento de sus
responsabilidades. Ver requerimiento 1 (apartado 6 de la NIA).
 Comprensión común del auditor y la Dirección sobre los términos del encargo de
auditoría, mediante la formalización de la carta de encargo.
Reconocimiento expreso de la Dirección (normalmente en la carta de encargo) de las
siguientes responsabilidades:
Formulación de las cuentas anuales de conformidad con el marco de información
financiera aplicable (incluye identificar y describir el marco, normalmente marco
de imagen fiel).
Llevar a cabo el control interno necesario para que las cuentas estén libres de
incorrección material (dentro del cual se incluyen los sistemas contables).
Proporcionar al auditor todo tipo de información y colaboración.
Situaciones que determinan la no aceptación del encargo de auditoría (salvo obligación

normativa):
Existencia previa de una limitación al alcance impuesta por la Dirección que determinaría
una denegación de opinión en el informe de auditoría.
Se utilizará un marco de información financiera inaceptable.
La Dirección no reconoce sus responsabilidades en los términos expuestos anteriormente.
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA
El auditor y la dirección firmarán una carta de encargo (antes del comienzo de la auditoría,
según el art.8 del Reglamento de Auditoría de Cuentas)
Las guías explicativas A23 y A24 relacionan una serie de cuestiones que pueden incluirse
en la carta de encargo con carácter voluntario, entre las que destacamos las siguientes:
· Hacer referencia a que se espera recibir la carta de manifestaciones de la
dirección.
· Acuerdo de la dirección de proporcionar un borrador de las cuentas y otra
información con tiempo suficiente.
Acuerdo de la dirección de informar sobre hechos relevantes posteriores al cierre, en
concreto entre la fecha del informe y la publicación de las cuentas.
AUDITORÍAS RECURRENTES
En auditorías recurrentes el auditor valorará si remitir una nueva carta de encargo; la Guía
explicativa A28 relaciona varios factores que pueden hacer conveniente revisar los términos
del encargo, entre los que destacamos los cambios significativos en la Dirección, en la
propiedad o en el marco de información financiera.
ACEPTACIÓN DE UNA MODIFICACIÓN DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO

El auditor no aceptará una solicitud de modificación de los términos del encargo sin una
justificación razonable, como puede ser un malentendido en cuanto a los términos
establecidos o un cambio justificado en las circunstancias (poco común).
Si se acepta, se firmará una nueva carta de encargo.
Si no es aceptable (por ejemplo, si el auditor considera que el cambio está relacionado con
incorrecciones o limitaciones al alcance), el auditor renunciará al encargo original de
acuerdo con los artículos 3.2 y 19 del TRLAC, y determinará si debe informar de las
circunstancias a otras partes.
CONSIDERACIONES ADICIONALES
La NIA establece algunas consideraciones a tener en cuenta cuando existan disposiciones
normativas complementarias a las normas de información financiera aplicables, y otras
circunstancias que actualmente no son aplicables en España ya que no se ha desarrollado
normativa específica al respecto.
Glosario
a) Apropiación indebida de activos: Implica la sustracción de los activos de una
entidad en cantidades relativamente pequeñas e inmateriales, realizada
habitualmente por los empleados. Sin embargo, la dirección también puede
estar implicada al tener, generalmente, una mayor capacidad para disimular u
ocultar las apropiaciones indebidas de manera que sean difíciles de detectar.
b) Archivo de auditoría: Una o más carpetas u otros medios de almacenamiento
de datos, físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la
documentación de auditoría correspondiente a un encargo específico.
c) Asociación del auditor con la información financiera: Un auditor está asociado
a la información financiera cuando emite un informe que se adjunta a dicha
información o cuando consiente que se utilice su nombre en una relación de
tipo profesional.
d) Auditor de la entidad prestadora del servicio: Auditor que, a solicitud de la
organización de servicios, emite un informe que proporciona un grado de
seguridad sobre los controles de ésta.
e) Auditor de la entidad usuaria: Auditor que audita y emite el informe de auditoría
sobre los estados financieros de una entidad usuaria.

NIA Resumen ..

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

NIA Resumen ..

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

NIA Resumen ..

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Normas Internacionales de la Auditoria (NIAS)

FACILITADOR: Luis de la Cruz

FECHA: Panamá 30 de septiembre de 2019

Lunes 8:05 p.m.

Tarea (Nia 211-220)

FACILITADOR: Luis de la Cruz

FECHA: Panamá 30 de septiembre de 2019

Lunes 8:05 p.m.

 Concurrencia de las condiciones previas a una auditoría: utilización por la Dirección

Situaciones que determinan la no aceptación del encargo de auditoría (salvo obligación

ACEPTACIÓN DE UNA MODIFICACIÓN DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO

También podría gustarte