Catálogo de

Cuentas NIIF
para PYMES
y
Manual de
Aplicación de
Cuentas.
 Catálogo de Cuentas NIIF para PYMES

Activo
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes del Efectivo
✓ Caja
➢ Caja General
➢ Caja Chica
✓ Bancos
✓ Depósitos a Corto Plazo
✓ Fondos de Oportunidades
✓ Inversiones Temporales

Cuentas y Documentos por Cobrar

✓ Documentos por Cobrar
✓ Clientes
✓ Deudores Diversos

Provisión para Cuentas Incobrables

✓ Documentos por Cobrar.
✓ Clientes
✓ Deudores Diversos

Inventarios
✓ Inventario de Mercadería
✓ Mercancía en Tránsito

Pagos Anticipados
✓ Impuestos Pagados por Anticipados
➢ IR pagado por anticipado
➢ IMI pagado por anticipado
✓ IVA Acreditable
✓ Rentas Pagadas por Anticipado
✓ Material de Oficina
✓ Propaganda y Publicidad
✓ Primas de Seguro
✓ Papelería y Útiles
✓ Anticipo a Proveedores

Activo No Corriente
Propiedad Planta y Equipo
✓ Bienes Inmuebles
➢ Terrenos
➢ Edificios

✓ Bienes Muebles
➢ Mobiliarios de Oficina
➢ Equipos de Oficina
➢ Equipos de Entrega o Reparto
➢ Vehículos
➢ Maquinarías
 ✓ Depreciación Acumulada de Planta y Equipo
➢ Depreciación Acumulada de Mobiliarios de Oficina
➢ Depreciación Acumulada de Equipos de Oficina
➢ Depreciación Acumulada de Equipos de Entrega o Reparto
➢ Depreciación Acumulada de Vehículos
➢ Depreciación Acumulada de Maquinarías

✓ Otros Activos
➢ Gastos de Instalación
➢ Gastos de Organización
➢ Inversiones en Proceso
➢ Depósitos en Garantía

✓ Amortizaciones
➢ Amortización de Gastos de Instalación
➢ Amortización de Gastos de Organización
➢ Amortización de Inversiones en Proceso
➢ Amortización de Depósitos en Garantía

Pasivo
Pasivo Corriente
Cuentas y Documentos por Pagar
✓ Proveedores
✓ Documentos por Pagar
✓ Préstamos Bancarios
✓ Acreedores Diversos
✓ Sueldos acumulados por pagar
✓ Gastos acumulados por pagar
✓ Anticipo de Clientes

Dividendos por Pagar

✓ Dividendos por pagar

Impuestos por Pagar

✓ IVA por pagar
✓ IR en la fuente por pagar
✓ IR anual por pagar
✓ IR renta de trabajo por pagar
✓ INSS laboral por pagar
✓ INSS patronal por pagar
✓ INATEC por pagar
✓ IMI por pagar
✓ IBI por pagar
✓ Matricula por pagar
✓ Impuesto Selectivo al Consumo

Obligaciones por Arrendamientos Financiero a Corto Plazo

✓ Arrendamiento Financiero

Pasivo No Corriente
Cuentas y Documentos por Pagar a Largo Plazo
✓ Préstamos Bancarios
✓ Hipotecas por pagar
✓ Documentos por pagar a largo plazo
Cobros Anticipados
✓ Rentas Cobradas por Anticipado
✓ Intereses Cobrados por Anticipado

Patrimonio Neto
Capital Contable
Capital Contribuido
✓ Capital Social
✓ Donaciones
✓ Prima en Venta de Acciones
✓ Aportaciones para futuros aumentos de capital

Capital Ganado
✓ Utilidad del ejercicio
✓ Pérdida del ejercicio
✓ Utilidades Retenidas

Reserva Legal
✓ Reserva Legal
 Manual de Aplicación de Cuentas

Activo
Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados del que la entidad espera
obtener, en el futuro, beneficios económicos.

Se clasifica en:
✓ Activo Corriente: Son recursos que generan la liquidez de la empresa. Son obtenidos para
venderse o consumirse en un periodo de 1 año.
✓ Activo No Corriente: Son todos los elementos destinados a servir de forma duradera en las
actividades de la empresa.

Efectivo y Equivalente del Efectivo: Cuenta de mayor que registra los movimientos del efectivo,
movimientos en los bancos, efectivo de actividades provenientes de las actividades normales de la
empresa o cualquier otro tipo de operación que se mantienen para cumplir los compromisos de corto
plazo.

Se carga: con todos los valores en efectivo que se reciben y que pueden ser enviados al banco o no.

Se abona: con la entrega del efectivo en los bancos, además con los cheques que se emiten.

Su saldo: deudor por naturaleza.

Inversiones Temporales: Son inversiones que se realizan en otras empresas mayores a 90 días y
menores de 1 año.

Se carga: con la adquisición de títulos valores y con los pagos que reciban en acciones.

Se abona: con la venta de acciones y con la liquidación de la inversión realizada.

Su saldo: deudor por naturaleza.

Cuentas y Documentos por Cobrar: Son los derechos exigibles que tiene la empresa por mercancías
vendidas a crédito, servicios prestados, comisión de préstamos o cualquier otro concepto.

Se carga: de las ventas de crédito, documentos pendientes de cobros, recibidos, suscritos, o

endosados.

Se abona: cada vez que nos cancelen o abonen.

Su saldo: deudor por naturaleza.

Provisiones para cuentas incobrables: Son los importes de las partidas que habrán de considerarse
irrecuperables o de difícil cobro.

Se carga: del importe de las disminuciones efectuadas a la estimación como resultado de las cuentas
por cobrar a clientes con abono a los resultados, del importe de las cuentas que se consideran
totalmente incobrables con abono a la cuenta de clientes.

Se abona: del importe de los aumentos que se efectúan a la estimación, el cual representa la cantidad
que razonablemente se espera que no paguen los clientes.

Su saldo: acreedor por naturaleza.

Inventario: Son los materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de producción o en
la prestación de servicios.

Se carga: del costo inicial de la mercadería al iniciar el negocio, del costo de nuevas compras, del
costo del traslado entre el proceso productivo, del costo de las mercancías recibidas de los clientes
por concepto de devoluciones sobre ventas.

Se abona: del precio de costo de las mercancías vendidas, del precio de costo de la mercancía devuelta
a los proveedores, del importe de las rebajas sobre compras obtenida de los proveedores.

Su saldo: deudor por naturaleza.

Pagos Anticipados: Erogaciones que la empresa efectúa por servicios que se van a recibir o por bienes
que se van a consumir.

Se carga: del importe de los anticipos realizados para la obtención de los activos, del importe del
derecho de la entidad para solicitar la devolución o compensación contra otros impuestos a cargo de
la entidad.

Se abona: del valor consumido de los activos, del importe de su saldo para saldarla.

Su saldo: deudor por naturaleza.

Propiedad en Planta y Equipo: Son los activos que la compañía tiene y los cuales son necesarios
para la generación de beneficios en las actividades de la empresa.

Se carga: del precio de adquisición de dichos activos.

Se abona: del importe de la venta de dichos activos.

Su saldo: deudor por naturaleza.

Depreciación de Propiedad en Planta y Equipo y Amortización: Es el proceso de asignar a gastos el
costo de un activo fijo durante los períodos contables que comprende su vida útil o de servicio dentro
de la empresa.

Se carga: del importe de su saldo cuando se da de baja el activo que está totalmente depreciado o éste
se ha dañado y se considera inservible, del importe de la depreciación acumulada cuando se venda el
activo

Se abona: del importe de la depreciación acumulada del activo propiedad de la entidad.

Su saldo: deudor por naturaleza.

Otros Activos: Recursos controlados por la empresa proveniente de hechos pasados y que permite
generar un beneficio económico futuro.

Se carga: del valor de las mejoras hechas al negocio.

Se abona: de la porción de las instalaciones aplicadas a las operaciones de cada ejercicio.

Su saldo: deudor por naturaleza.

Pasivo
Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual,
espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

Se clasifica en:
✓ Pasivo Corriente: Contiene las obligaciones a corto plazo de la empresa, es decir las deudas
y obligaciones que tienen una duración menor a un año.
✓ Pasivo No Corriente: Son todas aquellas obligaciones que tiene la empresa a largo plazo, es
decir, las deudas cuyo vencimiento es mayor a un año y, por lo tanto, no deberán devolver el
principal durante un año en curso, aunque si los intereses.

Cuentas y Documentos por Pagar a Corto Plazo: Esta cuenta registra las obligaciones contraídas por
la empresa, que tienen como origen el financiamiento obtenido para el mantenimiento de la fuente
generadora de ingresos de la empresa. Además, registra los sobregiros autorizados y utilizados a una
fecha determinada, con las características que todos los créditos registrados deben ser a un plazo
menor de 1 año.

Se abona: con los financiamientos obtenidos y las provisiones de gastos que estos generen y sean
cargados a los mismos y con las erogaciones que se registren en los sobregiros bancarios.

Se carga: con los pagos, abonos, liquidaciones y otros que tiendan a disminuir el saldo de los créditos
y/o sobregiros registrados.

Su saldo: acreedor por naturaleza.

Dividendos por Pagar: Esta cuenta registrará los valores que la administración de la empresa autorice
provisionar en concepto de obligaciones devengadas y no percibidas por los accionistas a un plazo
no mayor de 12 meses.

Se abona: con las provisiones efectuadas u operaciones que generen cuentas por pagar a accionistas.

Se carga: con la cancelación o abonos que se hagan, con la eliminación por la mala provisión y ajustes
que se determinen a las cuentas pendientes de pago.

Su saldo: acreedor por naturaleza.

Impuestos por Pagar: Esta cuenta registrará los diferentes impuestos pendientes de pago, resultado
del cálculo correspondiente en el período económico y aquellos que por ley se consideren como tal
y/o los que se generen en futuro.

Se abona: con el impuesto determinado pendiente a pagar.

Se carga: con la cancelación del impuesto adecuado.

Su saldo: acreedor por naturaleza.

Obligaciones por Arrendamiento Financiero a Corto Plazo: Son deudas con vencimiento no
superior a 1 año con otras entidades en calidad de cedentes del uso de bienes.

Se abona: cuando se adquiere dicha deuda.

Se carga: cuando se cancela total o parcialmente la deuda.

Su saldo: acreedor por naturaleza.

Cuentos y Documentos por Pagar a Largo Plazo: Esta cuenta registrará las distintas obligaciones
contraídas por la compañía en concepto de préstamos hipotecarios o prendarios a largo plazo, a través
de bancos, financieras o cualquier préstamo para la inversión que son necesarios para financiar las
operaciones de inversión de la empresa.

Se abona: con el valor de los créditos obtenidos por la compañía.

Se carga: con los pagos o amortizaciones que se hagan a los créditos registrados.

Su saldo: acreedor por naturaleza.

Cobros Anticipados: Son los que generan la obligación de proporcionar un servicio equivalente a la
cantidad cobrada anticipadamente.

Se abona: del importe de los intereses o rentas cobradas por anticipado, del importe de las comisiones
y suscripciones cobradas por anticipadas pendientes de ser devengadas.

Se carga: del importe de los intereses, rentas, comisiones, suscripciones que se han devengado o
consumido durante el período de operaciones de la empresa.

Su saldo: acreedor por naturaleza.

 Patrimonio Neto
Es la parte residual de los activos de la unidad, una vez deducidos todos sus pasivos.

Capital Contribuido: Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surgen por
aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan a una
entidad.

Se abona: del importe de las inversiones efectuadas y de nuevas aportaciones

Se carga: del importe de los retiros que haga el socio y por pérdidas que determinen disminución del
capital.

Su saldo: acreedor por naturaleza.

Capital Ganado: Son aquellos resultados que se obtuvieron en períodos anteriores.

Se abona: del importe de su saldo acreedor que representa utilidades.

Se carga: del importe de su saldo deudor la cual representa pérdidas acumuladas.

Su saldo: acreedor por naturaleza.

Reserva Legal: Es una especie de ahorro que la empresa tiene que guardar de manera obligatoria
como garantía de su pasivo.

Se abona: del importe de su saldo acreedor que representa las reservas creadas en el cumplimiento o
lo establecido por la ley general de sociedades mercantiles con cargo a utilidades.

Se carga: del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva como resultado de los ajustes
efectuados a las utilidades.

Su saldo: acreedor por naturaleza.