Business">
Manual Contable
Manual Contable
Manual Contable
Autónoma de Honduras
UNAH-VS
Asignatura:
Contabilidad I
09:00
Tema:
Manual Contable
Catedrático:
Rigoberto Rodríguez Paz
Alumna:
Erlin Carolina Ramírez Canizales
No. De Cuenta:
20232000814
Bancos
Representa el efectivo disponible depositado en instituciones bancarias, ya sea en
cuentas de ahorro o cheques.
Grupo: Activo corriente
Saldo: Deudor
Se carga:
De su saldo inicial.
Cuando se realizan depósitos en cuentas bancarias de ahorro o cheques.
Por los préstamos bancarios que se reciben y se depositan.
Por transferencias bancarias.
Por los pagos que los clientes realizan directamente en el banco.
Por intereses ganados.
Se acredita:
Por el importe de los cheques expedidos por compras, pagos de deudas, órdenes
de pago.
Por los valores que el banco cargue (rebaje) por intereses, comisiones,
cobranzas, cuotas de préstamos, otros.
Clientes
Representa los valores que se le deben a la empresa, por concepto de ventas al crédito de
mercadería o servicios prestados a sus clientes
Grupo: Activo corriente
Saldo: Deudor
Se carga:
De su saldo inicial
Por el valor de la factura de ventas de mercaderías o servicios al crédito
incluyendo el impuesto sobre ventas.
Se acredita:
Por los pagos que efectúe el cliente.
Por las notas de crédito en concepto de devoluciones, descuentos,
bonificaciones.
Por descuentos por pronto pago.
Por el valor nominal de las cuentas incobrables.
Deudores Varios
Representa los valores adeudados a favor de la empresa, por concepto distinto a la venta
de mercadería.
Grupo: Activo corriente
Saldo: Deudor
Se carga:
De su saldo inicial.
Del valor de las deudas a favor del negocio por concepto distintos a la venta de
mercadería o servicios.
Por los intereses moratorios.
Se acredita:
Por el valor de los pagos que realicen los deudores.
Por los pagos totales de los valores adeudados.
Funcionarios y Empleados
Representa los valores adeudados por los empleados a favor del negocio, por haberles
vendido al crédito mercadería o servicios. Por otorgarles préstamos en efectivo,
anticipos de sueldos.
Grupo: Activo corriente
Saldo: Deudor
Se carga:
De su saldo inicial.
Por venta al crédito de mercadería o servicios a empleados.
Del valor de los préstamos y anticipos otorgados a los empleados.
Se acredita:
Por el valor de pagos que realizan los empleados.
Anticipo a Proveedores
Representa los anticipos pagados a los proveedores a cuenta de futuras compras de
mercadería o servicios.
Grupo: Activo corriente
Saldo: Deudor
Se carga:
De su saldo inicial.
Del importe de los nuevos anticipos efectuados a los proveedores por futuras
compras de mercaderías o servicios.
Se acredita:
Del valor de las amortizaciones del anticipo, al efectuar la liquidación en pago
de estas mercancías o servicios.
Del importe de la devolución del anticipo por no haberse recibido la mercadería
o servicio.
Inventario de Mercadería
Representa el importe de la mercadería destinada a la venta.
Grupo: Activo corriente
Saldo: Deudor
Se carga:
De su saldo inicial.
Del importe del inventario final.
Se acredita:
Con el importe del inventario inicial.
Primas de Seguro
Representa el valor pagado por las primas de seguro para proteger la mercadería,
vehículos, edificios u otros activos.
Grupo: Activo corriente
Saldo: Deudor
Se carga:
De su saldo inicial.
Del importe pagado a las empresas aseguradoras por primas de seguro.
Se acredita:
Por el valor de primas de seguro devengadas o vencidas.
Publicidad
Representa el importe que se paga para dar a conocer al público determinada actividad,
producto o servicio que ofrece la empresa.
Grupo: Activo corriente
Saldo: Deudor
Se carga:
De su saldo inicial.
Cada vez que se pague por un anuncio o se firmen contratos de publicidad.
Se acredita:
Por la parte de la publicidad que se vaya usando.
Aplicaciones de Informática
Importes pagados por la propiedad o por el derecho a uso de programas informáticos; así
como por el costo de los programas que la empresa genere para su uso.
Grupo: Activo No corriente
Saldo: Deudor
Se carga:
De su saldo inicial.
Por el precio de costo en la adquisición de nuevos programas de informática.
Por el precio de costo de la generación de programas de informática que la
empresa diseñe.
Se acredita:
Del precio del costo del software que se amortice periódicamente.
Por el precio de costo por baja del software por considerarse obsoleto
Por la extinción legal de utilizar los programas de informática.
Se acredita:
Por el valor de la amortización anual.
Gastos de Instalación
Representa las erogaciones que realiza la empresa para instalas y adaptar las oficinas e
instalaciones y dejarlas en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la entidad.
Grupo: Activo No corriente
Saldo: Deudor
Se carga:
• Con el valor correspondiente a las erogaciones realizadas para realizar dichas
instalaciones.
Se acredita:
Por el valor de amortización anual.
Terrenos
Representa el valor de los terrenos propiedad de la empresa.
Grupo: Activo No corriente
Saldo: Deudor
Se carga:
De su saldo inicial.
Por el valor de los terrenos que se adquieren durante el ejercicio.
Por el incremento de revaluación.
Se acredita:
Por el valor de los terrenos que lleguen a venderse.
Edificios
Representa el valor de los edificios propiedad de la empresa.
Grupo: Activo No corriente
Saldo: Deudor
Se carga:
De su saldo inicial.
Por el costo de las mejoras a las construcciones.
Por el costo de los edificios que se adquieren durante el ejercicio.
Se acredita:
Por el valor del edificio que llegue a venderse.
Por la depreciación del periodo.
Mobiliario y Equipo
Representa el valor del mobiliario que utiliza la empresa como los escritorios, sillas,
computadoras, archivos, vitrinas, estantes, etc.
Grupo: Activo No corriente
Saldo: Deudor
Se carga:
De su saldo inicial.
Por el valor de los muebles que se adquieran durante el ejercicio.
Se acredita:
Por el precio de costo de los muebles que se vendan.
Por el importe de los muebles que se den de baja por obsoleto.
Por la depreciación del periodo.
Equipo de Reparto y Transporte
Representa el valor de los vehículos utilizados para distribuir la mercadería
Grupo: Activo No corriente
Saldo: Deudor
Se carga:
De su saldo inicial.
Por el valor de los vehículos que se adquieran para transportar al personal o para
repartir la mercadería.
Se acredita:
Por el valor de los vehículos que se vendan o se consideren inservibles.
Por la depreciación del periodo.
Herramientas
Representa todas aquellas herramientas necesarias en la producción o reparación de
maquinaria y equipos. Los cuales pueden ser taladros, llaves, martillos, etc.
Grupo: Activo No corriente
Saldo: Deudor
Se carga:
De su saldo inicial.
Por el valor de las herramientas que se adquieran
Se acredita:
Por la depreciación del periodo.
Por las herramientas que se den de baja por deterioro o extravío.
Por las herramientas que se vendan.
Depósitos en Garantía
Representa los pagos que se realizan por aquellas cantidades dejadas en depósito para
garantizar bienes o servicios.
Grupo: Activo No corriente
Saldo: Deudor
Se carga:
• Por los valores dejados en garantía para garantizar bienes y servicios. (Hondutel,
ENEE)
Se acredita:
Del valor de los depósitos en garantía devueltos por haber terminado el plazo de
los contratos o por cancelación del mismo Deudor.
CUENTAS DE PASIVO
Proveedores
Representa el importe de las deudas por la compra de mercadería al crédito.
Grupo: Pasivo corriente
Saldo: Acreedor
Se carga:
Por el importe pagado a los proveedores.
Por el valor de la mercadería devuelta a los proveedores.
Por el importe de las rebajas, descuentos y bonificaciones concedidas por los
proveedores.
Se acredita:
De su saldo inicial.
Por el importe de la mercadería comprada al crédito a los proveedores.
Documentos por Pagar
Representa el valor de las obligaciones a cargo de la empresa por haber firmado letras
de cambio y pagaré como respaldo de su deuda.
Grupo: Pasivo corriente
Saldo: Acreedor
Se carga:
• Del valor nominal de los documentos que se paguen
• Del valor nominal de los documentos que se cancelen.
Se acredita:
De su saldo inicial.
Cada vez que la empresa firme letras de cambio o pagaré como garantía.
Acreedores Varios
Representa el importe de obligaciones por concepto distinto a la deuda por mercadería
(deuda por rentas, sueldos, comisiones, servicios públicos, ihss, Rap, otros.
Grupo: Pasivo corriente
Saldo: Acreedor
Se carga:
• Del valor de los pagos a cuenta de los acreedores.
• Por la cancelación de la deuda a favor de los acreedores.
Se acredita:
De su saldo inicial.
Del valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la compra de
mercadería, se deban a terceras personas.
Préstamos Bancarios
Representa el importe de los préstamos que la empresa recibe de las instituciones
bancarias y por los cuales deberá pagar también un interés.
Grupo: Pasivo corriente
Saldo: Acreedor
Se carga:
• Por los pagos que la empresa haga a cuenta de dichos préstamos.
• Por la cancelación del préstamo.
Se acredita:
Cada vez que la empresa recibe préstamos.
Provisiones
Son los valores establecidos por la empresa, a fin de cumplir con los derechos de los
trabajadores, cuando dejan de laborar.
Grupo: Pasivo corriente
Saldo: Acreedor
Se carga:
• Por la liquidación de pasivo laboral.
• Por las prestaciones laborales canceladas a los empleados que dejan de laborar
en la empresa.
Se acredita:
Por el importe de las reservas al pasivo laboral, prestaciones laborales.
Anticipos de Clientes
Representa el importe de los anticipos recibidos de los clientes a cuenta de pedidos de
servicios o mercancías a entregar en un futuro.
Grupo: Pasivo No corriente
Saldo: Acreedor
Se carga:
• Por la amortización o cancelación del anticipo, cuando la empresa cobra el saldo
a cargo de los clientes y entrega facturado el pedido.
• Por la devolución del anticipo cuando se cancela algún pedido debido al
incumplimiento de la entrega prometida.
Se acredita:
Por el valor recibido de los clientes como anticipo de futuras ventas de
mercancías o servicios.
CUENTAS DE RESULTADOS
Ventas
Esta cuenta registra los ingresos por la venta de mercancías de la entidad, las que
constituyen su actividad o giro principal. Las ventas pueden ser al contado, al crédito,
con o sin garantía documental, registradas a precio de venta.
Saldo: Acreedor
Se carga:
• Al final del ejercicio del importe de su saldo para saldarla, con abono en la
cuenta de pérdidas y ganancias.
Se acredita:
Del importe de las ventas de servicios y/o mercancías, realizadas al contado o al
crédito, con o sin garantía documental y al precio de venta.
Gastos de Venta
Representan los gastos comerciales imputables a las ventas del periodo, incluyendo
sueldo de vendedores, comisiones de venta, gastos de envío, publicidad, exposiciones,
material de empaque, etc.
Saldo: Deudor
Se carga:
• Del valor de todos aquellos gastos que se paguen en relación directa con la
promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas.
• Del valor de los sueldos, rentas, impuestos, servicios públicos, ihss, Rap,
consumo de papelería, etc.
• Del valor de la depreciación y amortización de los bienes en uso y servicio del
departamento de ventas.
• Del valor de la reserva, provisión o estimación para cuentas incobrables.
Se acredita:
• Del valor de su saldo con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias.
Se acredita:
Al final del ejercicio del importe de su saldo para saldarla, con cargo en la
cuenta de pérdidas y ganancias.
Gastos de Administración
Registra los gastos relativos a las actividades que la empresa realiza con finalidad de
lograr los objetivos para la que fue establecida, es decir, aquellos gastos relacionados
con las personas y departamentos encargados de la dirección o administración del
negocio.
Saldo: Deudor
Se carga:
• Del valor de los sueldos, rentas, impuestos, servicios públicos, ihss, Rap,
consumo de papelería, etc.
• Del valor de la depreciación y amortización de los bienes en uso y servicio del
departamento de administración.
Se acredita:
• Al final del ejercicio del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta
de pérdidas y ganancias.
Compras
Registra las transacciones de compras de mercaderías al contado o al crédito, con o sin
garantía documental, las cuales constituyen el objetivo o giro principal de la entidad,
registradas a precio de costo de adquisición.
Saldo: Deudor
Se carga:
• Del importe de precio de costo de las mercancías compradas al contado o al
crédito con o sin garantía documental.
Se acredita:
De su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias.
Se carga:
Del importe de su saldo para saldarla, con abono a la cuenta pérdidas y
ganancias.
Se acredita:
Del importe de precio de costo de las mercancías que se devuelven físicamente a
los proveedores por no estar de acuerdo con su calidad, color, talla, etc.
Productos Financieros
Registra los aumentos y disminuciones derivadas de los ingresos o las ganancias que
obtiene la empresa por el uso o manejo del dinero.
Saldo: Acreedor
Se carga:
• Al final del ejercicio del importe de su saldo para saldarla, con abono a la cuenta
de pérdidas y ganancias.
Se acredita:
• Del importe de los intereses cobrados por anticipado y devengados.
• Del importe de los descuentos obtenidos o ganados.
• Del valor de los intereses pendiente de cobro a favor del negocio.
Gastos Financieros
Son los gastos efectuados por la empresa en comisiones bancarias, comisiones e
intereses por descuento de efectos, intereses de préstamos, en definitiva, todos los
gastos que tengan una naturaleza financiera.
Saldo: Deudor
Se carga:
• Del valor de los intereses pagados por anticipado, que se han devengado.
• Del valor de los descuentos concedidos por pronto pago.
• Del valor de las comisiones bancarias pagadas.
• Del valor los intereses de préstamos bancarios.
Se acredita:
• De su saldo con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias.
Otros Productos
Registra los aumentos o disminuciones derivadas de las ganancias o productos
consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro
principal de la entidad y que son esporádicas o eventuales.
Saldo: Acreedor
Se carga:
• De su saldo para saldarla, con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias.
Se acredita:
• Del importe de las ganancias o utilidad en venta de activo fijo.
• De las comisiones ganadas por otras transacciones.
• De la utilidad obtenida en venta de inversiones temporales.
• Del importe de las utilidades o ganancias en valuación de moneda extranjera.
• De los sobrantes de efectivo.
Otros Gastos
Registra los aumentos o disminuciones derivadas de las pérdidas o gastos como
consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro principal
de la entidad y que son esporádicas o eventuales.
Saldo: Deudor
Se carga:
• Del valor de las pérdidas en venta de valores de activo fijo.
• Del valor de las pérdidas en venta de acciones y valores.
• Por faltantes en caja, robos.
• Por donaciones.
Se acredita:
Pérdidas y Ganancias
Conocida como cuenta liquidadora, registra los aumentos y disminuciones que corresponden a
todas y cada una de las cuentas de resultados, de ingresos, costos, gastos y productos, con la
finalidad de obtener la utilidad o pérdida neta del ejercicio.
Saldo: Acreedor si resulta utilidad / Deudor si resulta pérdida.
Se carga:
• Del importe del saldo de la cuenta de compras.
• Del importe del saldo de la cuenta de gastos de ventas.
• Del importe del saldo de la cuenta de gastos de administración.
• Del importe del saldo de la cuenta de gastos financieros.
• Del importe del saldo de la cuenta de otros gastos.
• Del importe de su saldo para saldarla, cuando se represente la utilidad neta del
ejercicio, con abono a la cuenta de utilidad del ejercicio.
Se acredita:
• Del importe del saldo de la cuenta de ventas.
• Del importe del saldo la cuenta de productos financieros.
• Del importe del saldo de la cuenta de otros productos.
• Del importe de su saldo para saldarla, cuando este represente la pérdida neta del
ejercicio, con cargo a la cuenta de pérdida neta del ejercicio