INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO

“AMAZONICO”
INFORME

ASIGNATURA:
CONTABILIDAD Y FINANZAS
INTEGRANTES:
DAYANA GUADALUPE MASACHE GONZALEZ
ESTEFANIA CALORINA HIDALGO CAJAMARCA
RUTH NOEMI VERGARA TAPIA
YERCI YASMIRA CUENCA CHAMBA
KATHERINE BRIGITH ALULIMA GRANDA
CICLO:
CUARTO “ A”
DOCENTE:
ING. ALEXADRA ENCARNACIÓN
TEMA:
 CATÁLOGO DE CUENTAS
 ESTADOS FINANCIEROS
 1. INTRODUCIÓN
En el sector financiero existen la necesidad imperante de un orden explícito de acuerdo a
la naturaleza de cada rubro, con la finalidad de que la información sea clara y oportuna, así
tal cual en la presentación de los estados financieros con la información real para la toma de
decisiones que beneficien a los inversionistas.

2. OBJETIVO
Analizar la importancia de la aplicación del manual de cuentas y la presentación de los
estados financieros en las instituciones financieras, para el correcto empleo en lo que
corresponda.

3. DESARROLLO

3.1. CATALOGO DE CUENTAS

Contiene el detalle de cuentas, adecuadamente ordenadas y codificadas para el registro de

las operaciones efectuadas por las instituciones bajo su control, que permite suministrar en
forma homogénea información confiable y oportuna.

Las cuentas indicadas en el Plan, corresponden a las que se han considerado necesarias
para registrar las transacciones de las entidades bajo el control de la SIB, sin embargo,
podrían sufrir modificaciones incrementarse o eliminarse), de acuerdo a nuevas necesidades
o cambios en los respectivos procedimientos. Modificaciones que solo pueden realizarse
mediante resoluciones emitidas por el ente de control.

3.1.1. CRITERIOS PARA LA DEFINICIÓN Y ESTRUCTURA DEL CATÁLOGO

Y LAS PARTIDAS CONTABLES

3.1.1.1. ESTRUCTURA DEL CATÁLOGO

La codificación de las cuentas se basa en el sistema decimal por considerarse el más

idóneo en el procesamiento de la información contable a través de sistemas computarizados,
manuales o mecánicos. Las asignaciones de dígitos a los códigos de las cuentas se realizan
siguiendo la práctica de dos números por nivel. Se exceptúan los códigos de los elementos.
3.1.1.2. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

Teniendo en cuenta la experiencia internacional en materia de supervisión de seguridad

social, se considera conveniente el siguiente procedimiento de clasificación:

Horizontalmente, el Catálogo de Cuentas para uso de los Fondos Complementarios

Previsionales Cerrados prevé la utilización obligatoria de hasta seis dígitos, que identifican:

 0 Elemento del estado financiero

 00 Tipo de cuentas
 00 00 Cuentas
 00 00 00 Subcuentas

(SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS)

Para la identificación de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la

numeración del 1 al 7 dentro del primer dígito.

Figura 1. Elementos del estado financiero.

Esto significa, que el primer dígito de cualquier cuenta contable de un banco, identifica el
tipo de cuenta y por lo tanto a que estado financiero pertenece.

Para permitir en el futuro la inclusión de nuevas cuentas se consideró, como parte de

subcuentas o subcuentas analíticas, los dígitos “90” para el concepto de otros. Además, para
identificar cuentas y subcuentas de valuación de activos, o que siendo de activos, tienen
saldos acreedores (provisiones, depreciaciones, etc.), se ha asignado la utilización de dígitos
“99”.
 En consideración a que el Catálogo Único de Cuentas incluye a diversas entidades, la
identificación de las cuentas para uso de cada una de ellas se efectúa mediante una “X” al
margen derecho de cada grupo, cuenta o subcuenta.

La descripción contiene el concepto de las cuentas, las características especiales y los

elementos constitutivos.

La dinámica establece las normas de imputación contable a través de débitos y créditos

haciendo referencia en ocasiones a las cuentas utilizadas como contrapartida.

La base legal, consiste en una enumeración genérica de las principales disposiciones

legales y reglamentarias, relativas a las operaciones.

3.1.1.3. Principales características de los grupos de cuentas

1 Activos

Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del
que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Los beneficios
económicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para
contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo
de la entidad. Comprende Fondos disponibles, Operaciones interbancarias, Inversiones,
Cartera de créditos,

Aceptaciones, Cuentas por cobrar, Bienes realizables, adjudicados por pago, de

arrendamiento mercantil y no utilizados por la institución, Propiedades y equipo y Otros
activos (incluye gastos en que se haya incurrido para la constitución y organización de la
entidad cuya afectación a períodos o ejercicios futuros esté expresamente autorizada)

Las cuentas que integran este elemento tendrán siempre saldos deudores con excepción
de las provisiones, depreciaciones descuentos y amortizaciones que serán deducidas de los
rubros correspondientes.

Usualmente, la entidad emplea sus activos para satisfacer deseos o necesidades de los
clientes que están dispuestos a pagar por ellos y, por tanto, a contribuir a los flujos de efectivo
de la entidad. El efectivo, por sí mismo, rinde un servicio a la empresa por la posibilidad de
obtener, mediante su utilización, otros recursos.
1.1. Fondos Disponibles

Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus operaciones
regulares y que no está restringido su uso.

Comprende las cuentas que se registran en efectivo o equivalente de efectivo tales como:
caja, depósitos para encaje, depósitos en bancos y otras instituciones financieras, efectos de
cobro inmediato y las remesas en tránsito.

1.2. Operaciones Interbancarias

Registra los fondos interbancarios vendidos hasta un plazo de 8 días y las compras con
pactos de reventa hasta un plazo de 30 días a entidades del sistema financiero cuando la
entidad tiene excesos de liquidez, así como las provisiones requeridas, según disposiciones
emitidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros.

En el evento que la operación no sea recaudada al vencimiento, su registro debe hacerse

en la subcuenta pertinente del Grupo 13 - Inversiones o del Grupo 14 - Cartera de Créditos,
según corresponda.

1.3. Inversiones

En esta cuenta se registran todas las inversiones en títulos valores adquiridos por la
entidad, con la finalidad de mantener reservas secundarias de liquidez, conforme lo
establecido en los literales l) y t) del artículo 51 de la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero. Los títulos que no se consideran para el registro en este grupo son: Contratos de
opciones, Contratos financieros de futuros, contratos de arrendamiento, cuentas de clientes
por cobrar originadas en ventas a crédito, préstamos por cobrar originados en actividades
crediticias de consumo, comerciales y de bienes inmuebles a cargo de las instituciones
financieras.

Las instituciones financieras deberán mantener registros auxiliares de los títulos valores
con los siguientes datos: denominación, fecha de adquisición, valor nominal, valor de
compra, descuento o premio, fecha de emisión y de vencimiento, serie y número, tasa de
interés, ganancias y pérdidas no realizadas y cualquier otro dato que se considere de
importancia.
1.4. Cartera de Crédito

El grupo de cartera de créditos incluye una clasificación principal de acuerdo a la actividad

a la cual se destinan los recursos, estas son: comercial, consumo, vivienda y microempresa.
Estas clases de operaciones a su vez incluyen una clasificación por su vencimiento en cartera
por vencer, vencida y que no devenga intereses.

La cartera por vencer y la cartera que no devenga intereses mantiene una subclasificación
por maduración, es decir en función del rango del vencimiento futuro de las operaciones,
cánones, cuotas o dividendos; y, la cartera vencida mantiene una subclasificación en función
de los días que se mantiene cada operación, canon, cuota o dividendo como vencida. Se
entiende por cartera por vencer aquella cuyo plazo no ha vencido.

Los créditos que deban ser cancelados mediante cánones, cuotas o dividendos, se
registrarán según la maduración de cada canon, cuota o dividendo. Cuando exista una porción
del capital de estos créditos, vencida por más de treinta días, dicha porción se transferirá a
cartera vencida y simultáneamente el resto del capital del crédito pasará a cartera que no
devenga intereses, respetando las condiciones de maduración del crédito. Estas operaciones
registradas en tal cuenta no generarán intereses. Igualmente, cuando existan, cánones, cuotas
o dividendos de los créditos registrados en cartera que no devenga intereses, vencidos por
más de treinta días, dichos, cánones, cuotas o dividendos se transferirán a cartera vencida.

Cada una de las cuotas o porciones de capital de los dividendos y cánones de

arrendamiento mercantil registrados en cartera vencida se reclasificarán a la subcuenta
correspondiente conforme se incremente su período de morosidad.

Las instituciones registrarán la totalidad de un crédito como cartera vencida, de acuerdo a

lo establecido en este catálogo o en el momento en que el respectivo contrato de crédito lo
establezca, lo que ocurra primero.

Para la reclasificación y registro en las cuentas de reestructuración de créditos se

considerará: la modificación de plazos, y/o tasas de interés, y/o la estipulación de constitución
de nuevas garantías; y, en general la aplicación de mecanismos que cambien las condiciones
originales en las cuales se pactó la concesión de una operación de crédito, tendientes a
permitir la optimización de su recuperación.
 Toda operación que cumpla las características antes señaladas, deberá ser sustentada en
un reporte de crédito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en
cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de
pago.

La concesión de créditos y su instrumentación deberán cumplirse de acuerdo a las

disposiciones y condiciones establecidas en la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero, Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de
la Junta Bancaria, leyes o disposiciones específicas establecidas por los organismos de
control, así como a las políticas de crédito dictadas por el Directorio o por el organismo que
haga sus veces. Los valores que la entidad reciba por concepto de abono a las operaciones de
cartera, deberán aplicarse directamente a las respectivas cuentas.

Las instituciones financieras están obligadas a realizar el control del destino de los créditos
y la permanencia integral de las garantías que lo respalden, las cuales pueden ser personales,
prendarias, hipotecarias, avales y garantías de instituciones financieras, títulos y valores,
adecuadas según las normas dictadas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, entre
otras. Para la constitución de provisiones de los sujetos de crédito se deberá considerar, los
parámetros establecidos en la Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de
Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria.

1.5. Cuentas por Cobrar

Registra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal del negocio
comprende principalmente los intereses y comisiones ganados, rendimientos por cobrar,
pagos por cuenta de clientes, facturas por cobrar, cuentas por cobrar varias y la provisión
para cuentas por cobrar incobrables.

Dentro de las cuentas de intereses por cobrar se incluyen los intereses devengados
(causados) por operaciones interbancarias, inversiones y créditos otorgados. Adicionalmente,
se incluyen las comisiones por cobrar que se originan en las distintas operaciones efectuadas
por la entidad, diferentes a las operaciones de crédito.

1.6. Bienes realizables, adjudicados por el pago, de arrendamiento mercantil y no

utilizados por la institución.
 Agrupa las cuentas que registran bienes adquiridos para destinarlos a la venta o
construcción de programas de vivienda, los recibidos por la entidad en pago de obligaciones,
los destinados a operaciones de arrendamiento mercantil, aquellos recuperados a la
finalización del contrato de arrendamiento mercantil por no acogerse a la opción de compra
o los recuperados por el vencimiento anticipado del contrato de arrendamiento mercantil y
los bienes arrendados bajo la modalidad de contrato de arrendamiento operativo.

1.7. Propiedades y equipo

Agrupa las cuentas que representan las propiedades de naturaleza permanente, utilizados
por la entidad, incluyendo construcciones y remodelaciones en curso, las cuales sirven para
el cumplimiento de sus objetivos específicos, cuya característica es una vida útil
relativamente larga y están sujetas a depreciaciones, excepto los terrenos, biblioteca y
pinacoteca.

Los bienes con vida útil menor a un año y aquellos cuyo valor de adquisición no es
significativo (de acuerdo a las políticas establecidas por la institución) pueden ser registrados
como gastos en el ejercicio en que se adquieren.

Todos los bienes que, habiendo estado en uso por parte de la institución, dejen de ser
usados y no se les asigne otro destino específico deben reclasificarse a la cuenta 1706 -
“Bienes no utilizados por la institución”.

1.8. Otros Activos

En este grupo se registran las Inversiones en acciones, Inversiones en participaciones,

Pagos anticipados, Gastos diferidos; Materiales, mercaderías e insumos, transferencias
internas entre las oficinas, sucursales, agencias de las entidades, Fondo de seguro de depósito
e hipotecas y Otros, adicionalmente incluye las amortizaciones y provisiones para cubrir
eventuales pérdidas de los activos registrados en este grupo.

Aquellas cuentas que son de naturaleza transitoria deben ser objeto de regularización
permanente, transfiriéndolas a las cuentas correspondientes. La institución debe efectuar una
evaluación de la cobrabilidad de las partidas registradas en este grupo y deben contabilizarse
las provisiones necesarias, de conformidad con las disposiciones emitidas al respecto por la
Superintendencia de Bancos y Seguros.
2. Pasivo

Constituyen obligaciones presentes contraídas por la entidad, en el desarrollo del giro

ordinario de su actividad, al vencimiento de las cuales, y para cancelarlas la entidad debe
desprenderse de recursos que, en ciertos casos, incorporan beneficios económicos.

No incluyen las obligaciones potenciales sujetas a hechos futuros inciertos, las cuales se
registran en el elemento 6 Cuentas Contingentes.

Dichas obligaciones se originan en la captación de recursos del público en sus diferentes

modalidades, préstamos recibidos de instituciones financieras y otras entidades públicas o
privadas

Comprenden también obligaciones con el estado, el personal, accionistas o socios, valores

adeudados por la adquisición de bienes y el uso de servicios.

La cancelación de un pasivo actual puede llevarse a cabo mediante el pago de dinero,

transferencia de otros activos, prestación de servicios sustitución de ese pasivo por otra deuda
o la conversión del pasivo en patrimonio neto.

2.1. Obligaciones con el Público

Registra las obligaciones a cargo de la entidad derivadas de la captación de recursos del

público mediante los diferentes mecanismos autorizados. Estas obligaciones consisten en
custodiar y devolver el dinero recibido.

2.2. Operaciones Interbancarias

Registra los fondos obtenidos por la institución de las entidades que integran el sistema
financiero nacional, para atender problemas transitorios de liquidez a plazos no mayores a 30
días.

2.3. Obligaciones Inmediatas

Registra aquellas obligaciones de inmediata liquidación que se originan por las

operaciones propias de la entidad, así como por los valores recibidos para pagar a terceros.
2.4. Cuentas por Pagar

Registra los importes causados y pendientes de pago por concepto de intereses y

comisiones devengados, obligaciones con el personal, con el Fisco, beneficiarios de
impuestos, aportes retenidos, contribuciones, impuestos, multas y obligaciones con
proveedores. Igualmente, registra obligaciones causadas y pendientes de pago por concepto
de dividendos decretados para pago en efectivo.

Por su carácter transitorio, éstas cuentas deberán liquidarse en el menor tiempo posible,
que en ningún caso será superior de 90 días.

2.5. Obligaciones Financieras

Registra el valor de las obligaciones contraídas por la Entidad mediante la obtención de

recursos provenientes de bancos y otras entidades del país o del exterior y con otras entidades
públicas o privadas, bajo la modalidad de créditos directos y utilización de líneas de crédito.

2.6. Otros Pasivos

Registra las cuentas que comprenden operaciones internas entre las diferentes agencias y
sucursales, ingresos recibidos por anticipado, pagos recibidos por anticipado, fondos en
administración, fondo de reserva de empleados, subsidios recibidos por las instituciones
financieras públicas y otros pasivos diversos que no pueden ser clasificados en otros grupos.

3. Patrimonio

Representa la participación de los propietarios en los activos de la empresa. Su importe se

determina entre la diferencia entre el activo y el pasivo. Agrupa las cuentas que registran los
aportes de los accionistas, socios o Gobierno Nacional, la prima o descuento en colocación
de acciones, las reservas, otros aportes patrimoniales, superávit por valuaciones y resultados
acumulados o del ejercicio. Las cuentas que integran este elemento se llevarán únicamente
en moneda de uso local.

3.1. Capital Social

Registra el valor de las acciones suscritas y pagadas por los accionistas, los aportes del
Estado en las entidades financieras públicas, el valor de los certificados de aportación
suscritos y pagados en el caso de cooperativas y el valor de los fondos que reciba el sistema
de garantía crediticia.

Adicionalmente registrará el valor de las acciones o certificados de aportación que se

originen por la capitalización de reservas, utilidades y excedentes.

3.2. Reservas

Registra los valores que por decisión de la Asamblea General de Accionistas o Socios de
acuerdo con sus estatutos o por disposición legal se han apropiado de las utilidades operativas
líquidas con el objeto de incrementar el patrimonio, constituir reservas de carácter especial o
facultativa, o con fines específicos.

3.3. Otros Aportes Patrimoniales

Registra los aportes no reembolsables que reciben los bancos e instituciones financieras
del Estado y las donaciones recibidas por las entidades del sistema financiero, excepto por el
sistema de garantía crediticia.

3.4. Resultados

Registra el remanente de las utilidades o excedentes no distribuidas o las pérdidas no

resarcidas de ejercicios anteriores y las utilidades o excedentes netos o pérdida al cierre del
ejercicio.

4. Gastos

Registra los intereses causados, las comisiones causadas, pérdidas financieras,

provisiones, gastos de operación, otras pérdidas operacionales, otros gastos y pérdidas y los
impuestos y participación a empleados incurridos en el desenvolvimiento de sus actividades
específicas en un ejercicio financiero determinado. Los egresos se registrarán a medida que
se realicen o se devenguen.

Las cuentas de resultados deudoras se liquidarán al final del ejercicio económico con
débito a la cuenta Utilidad o Pérdida del ejercicio, según corresponda. Por su naturaleza estas
cuentas mantienen saldos deudores.
 Los saldos de las cuentas que integran este elemento se llevarán únicamente en moneda
de uso local.

4.1. Intereses Causados

Registra el valor de los intereses causados en que incurre la entidad por el uso de los
recursos recibidos del público bajo las distintas modalidades, los intereses causados en
préstamos recibidos de instituciones financieras y otras entidades públicas o privadas, los
intereses causados por valores en circulación y obligaciones convertible en acciones emitidas
por la institución y otros intereses.

4.2. Comisiones Causadas

Registra el valor de las comisiones causadas por la obtención de recursos, líneas de

crédito, utilización de servicios, operaciones contingentes que realicen las instituciones
financieras, u operaciones de permuta financiera pactadas con la Corporación Financiera
Nacional.

4.3. Pérdidas Financieras

Registra las pérdidas originadas en la actualización diaria de los pasivos contratados en

moneda extranjera, distintos del dólar de los Estados Unidos de América, que se producen
por efecto de la variación de su cotización, actualización que se efectuará considerando la
tabla de cotización de moneda extranjera proporcionada diariamente por el Banco Central
del Ecuador, también registrará las pérdidas generadas por el proceso de intermediación que
realizan las instituciones a través de la mesa de cambios.

4.4. Provisiones

Este grupo registra los valores provisionados por la Institución para la protección de sus
activos.

Las provisiones deberán estar de acuerdo con las necesidades de la institución, al amparo
de las disposiciones contenidas en el Reglamento para evaluación y calificación de los activos
de riesgo y constitución de provisiones, expedido por la Superintendencia de Bancos.
4.5. Gastos de Operación

Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de

conformidad con las disposiciones legales vigentes y el reglamento interno de la entidad, los
egresos incurridos por la percepción de servicios de terceros, pago de impuestos, cuotas,
contribuciones, multas y los cargos por depreciaciones de activos fijos, amortizaciones de
gastos diferidos y egresos diversos.

4.6. Otras Pérdidas Operacionales

En este grupo se contabilizarán las pérdidas provenientes de otras actividades

operacionales de la entidad que no pueden ser ubicadas en otro grupo específico.

Registra las pérdidas originadas por la modificación del valor patrimonial proporcional de
las acciones y participaciones que posee la institución, las pérdidas generadas por la
actualización de las inversiones en acciones y participaciones en moneda extranjera que se
producen por efecto dela variación de su cotización y la pérdida que se genere en la venta de
bienes realizables y recuperados.

4.7. Otros Gastos y Pérdidas

Constituyen las pérdidas obtenidas por circunstancias ajenas al giro normal de los
negocios o por circunstancias especiales que, siendo propias de la actividad, han influidos en
los activos de la entidad. Registra las pérdidas generadas en la venta de bienes, acciones y
participaciones y los intereses y comisiones de operaciones activas de crédito e inversiones
devengados y reconocidos como ingresos en ejercicios anteriores y que pasan a situación de
vencidos en el presente ejercicio.

5. Ingresos

Registra los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como

extraordinarios generados en el desenvolvimiento de las actividades de la institución en un
período económico determinado.

Los ingresos se registran a medida que se realizan o se devengan sin considerar la fecha y
forma de recepción del efectivo. Las cuentas de resultados acreedoras se liquidarán al final
del ejercicio económico con crédito a la cuenta Utilidad o Pérdida del ejercicio, según
corresponda. Por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos acreedores. Los saldos de las
cuentas que integran este elemento se llevarán únicamente en moneda de uso local.

5.1. Intereses y Descuentos Ganados

Registra los ingresos generados por los recursos colocados bajo la modalidad de depósitos,
fondos interbancarios vendidos, operaciones de reporto, inversiones, cartera de créditos así
como los descuentos ganados o diferencia entre el valor nominal y el costo de adquisición de
los activos. Los intereses y descuentos deben reconocerse en el estado de resultados en el
ejercicio económico que se realizan.

5.2. Comisiones Ganadas

Registra los valores cobrados por las instituciones por concepto de comisiones, de
conformidad con la ley. Para el caso de registros por ingresos de comisiones de operaciones
de crédito, serán exclusivamente de aquellas pactadas antes del 26 de julio del 2007 y que
fueron incluidas en tablas de amortización.

5.3. Utilidades Financieras

Registra las utilidades originadas en la actualización diaria de los activos contratados en

moneda extranjera, distintos del dólar de los Estados Unidos de América, que se producen
por efecto de la variación de su cotización, actualización que se efectuará considerando la
tabla de cotización de moneda extranjera proporcionada diariamente por el Banco Central
del Ecuador, también registrará las pérdidas generadas por el proceso de intermediación que
realizan las instituciones a través de la mesa de cambios.

5.4. Ingresos por Servicios

Comprende los ingresos que perciben las entidades financieras por concepto de servicios
prestados con sujeción a los contratos pertinentes.

5.5. Otros Ingresos Operacionales

En este grupo se contabilizarán los ingresos provenientes de otras actividades

operacionales de la entidad que no pueden ser ubicadas en otro grupo específico.
5.6. Otros Ingresos

Constituyen los ingresos obtenidos por circunstancias ajenas al giro normal del negocio o
por circunstancias especiales que, siendo propias de la actividad, han incluido en los activos
de la entidad.

Registra también los ingresos ganados por el arrendamiento de los bienes de la entidad a
terceros, como también el ingreso neto obtenido por la recuperación de los activos castigados
o amortizados totalmente, luego de deducir los egresos efectuados y la reversión de
provisiones y depreciaciones

efectuadas en exceso para la protección de activos, al igual que el reintegro de impuestos

pagados en exceso y multas devueltas, cuando éstas corresponden a ejercicios anteriores.

5.7. Pérdidas y Ganancias

Este grupo de cuentas registra los saldos de las cuentas de resultados deudoras y
acreedoras, para el cierre del ejercicio económico, a fin de determinar la utilidad o pérdida
bruta, por lo tanto, su saldo podrá ser deudor o acreedor, según el resultado.

6. Contingentes

Las cuentas contingentes registran condiciones o situaciones presentes que implican

varios grados de incertidumbre y pueden a través de un hecho futuro resultar en la pérdida
de un activo y en que se incurra en un pasivo. Los eventos contingentes pueden afectar
significativamente la estructura financiera de la entidad y su no revelación conduce a la
presentación de estados financieros no acordes con la realidad económica de la entidad.

Registra aquellas operaciones mediante las cuales la Entidad adquiere o asume una
obligación cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no,
dependiendo de factores futuros probables, posibles o remotos.

6.1. Deudoras

Representa aquellos contratos suscritos por la Entidad que pueden derivar en posibles
derechos, cuyo surgimiento está condicionado a que un hecho se produzca o no, dependiendo
de factores eventuales o remotos.
6.2. Deudoras por Contra

Registra la contrapartida acreedora de las cuentas contingentes deudoras.

6.3. Acreedoras, por el Contrario

Registra la contrapartida deudora de las operaciones contingentes acreedoras.

6.4. Acreedoras

Registra los valores de condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de
incertidumbre y pueden a través de un hecho futuro resultar en la pérdida de un activo o en
que se incurra en un pasivo. Los eventos contingentes pueden afectar significativamente la
estructura financiera de la entidad y su no revelación conduce a la presentación de estados
financieros no acordes con la realidad económica de la entidad.

7. Cuentas de Orden deudoras

Registra las operaciones que no inciden ni en la situación financiera ni en los resultados

de la institución financiera durante el período.

7.1. Cuentas de Orden Deudoras, por el Contrario

Registra la contrapartida acreedora de las cuentas de orden deudoras, registradas en el

subgrupo.

7.2. Cuentas de Orden Deudoras, por el Contrario

Registra la contrapartida deudora de las cuentas de orden acreedoras, registradas en el grupo

7.3. Cuentas de Orden Acreedoras

Agrupa las cuentas que registran los valores y bienes recibidos de terceros, entre otros,
por ejemplo: el origen del capital pagado de la entidad; el registro de la responsabilidad que
tengan los almacenes generales de depósito por la emisión de certificados de depósito,
matrículas de almacenamiento.
4. ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros, son el medio principal para suministrar información contable a
quienes no

tienen acceso a los registros de un ente económico. Mediante una tabulación formal de
nombres y cantidades de dinero derivadas de tales registros, reflejan a una fecha de corte, la
recopilación y resumen de datos contables. Este tema, la Norma Ecuatoriana de Contabilidad
No 1, dice:

4.1. Responsabilidad de los Estados Financieros

Los miembros del Consejo de Administración de un Fondo son responsables de la

preparación y presentación de sus estados financieros. “Finalidad de los Estados Financieros
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera
y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es
suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los
flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de
tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados
de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados.
Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de los
siguientes elementos de una entidad:

(a) activos;

(b) pasivos;

(c) patrimonio;

(d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;

(e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales.

(f) flujos de efectivo.

Esta información, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a predecir los
flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y su grado
de certidumbre.”
4.2. Conjunto completo de estados financieros

Un juego completo de estados financieros expresados en moneda de curso legal en el

Ecuador, incluye los siguientes componentes:

(a) un estado de situación financiera al final del periodo;

(b) un estado del resultado integral del periodo;

(c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo;

(d) un estado de flujos de efectivo del periodo;

(e) notas, que incluyan un resumen de las políticas contables más significativas y otra
información explicativa; y

(f) un estado de situación financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando
una entidad aplique una política contable retroactivamente o realice una re expresión
retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus
estados financieros.

4.3. Una entidad presentará con el mismo nivel de importancia todos los estados
financieros que forman un juego completo de estados financieros.

Se incentiva a los Fondos a presentar, independiente de los estados financieros, una

revisión financiera realizada por la administración que describa y explique las principales
características del resultado financiero y posición financiera del Fondo. Tal reporte pudiera
incluir una revisión de:

(a) los principales factores e influencias que determinan el resultado financiero,

incluyendo cambios en el ambiente en que el Fondo opera, la respuesta del Fondo a aquellos
cambios y sus efectos, y la política de inversión del Fondo para mantener y mejorar el
desempeño, incluyendo su política de dividendos;

(b) las fuentes de financiamiento del Fondo, sus políticas de apalancamiento y políticas
de administración de riesgo.
 Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, los Fondos deben presentar sus estados
financieros y efectuar las correspondientes revelaciones. Según (SUPERINTENDENCIA
DE BANCOS Y SEGUROS)

5. CONCLUSIÓN

Es de gran importancia presentar de manera uniforme y homogénea el registro contable de

las operaciones que se realizan en las instituciones financieras. De esta manera se obtendrán
estados financieros que reflejen fielmente la situación y resultados de las operaciones y
gestión de las entidades financieras, de manera que constituyan un instrumento útil para el
análisis de la información y la toma de decisiones por parte de las instituciones responsables
de la regulación y supervisión, así como para los administradores y propietarios de las
instituciones, inversionistas, usuarios de servicios financieros y el público en general.

El Manual es de aplicación obligatoria para todas las instituciones financieras que están bajo
el control y vigilancia de la Superintendencia de Bancos. El hecho de que existan cuentas
previstas en este Manual para el registro de todo tipo de operaciones relativas al sistema
financiero, no implica una autorización tácita para que las instituciones puedan efectuarlas,
sino que éstas sólo deben atenerse a realizar las operaciones que les están permitidas por ley
y otras normas complementarias, utilizando única y exclusivamente las cuentas que sean
necesarias para el registro de sus operaciones.

6. BIBLIOGRAFÍA
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS. (s.f.). MARCO CONCEPTUAL.,
(pág. 24). Ecuador. Obtenido de https://www.superbancos.gob.ec/bancos/wp-
content/uploads/downloads/2017/07/CUC_marco_conceptual_FCPC_11_jul_13.pdf
7. ANEXO
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
CATÁLOGO DE CUENTAS DEL FIDEICOMISO DEL SEGURO DE DEPÓSITOS
DE LAS ENTIDADES DEL SECTOR FINANCIERO PRIVADO
Resolución No. SB-2020-0545
27 de mayo de 2020
CÓDIG CUENTAS FSD
O
1 ACTIVO X

11 FONDOS DISPONIBLES X
1101 CAJA X
1102 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR X
1103 BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR X

12 INVERSIONES X
1201 INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES X
120101 Títulos de deuda de gobiernos o entidades públicas X
120102 Títulos de deuda de organismo internacionales o multilaterales X
120103 Instrumentos de renta fija de instituciones financieras X
120104 Instrumentos de renta fija del sector real X
120105 Instrumentos de renta fija de organismos multilaterales y X
supranacionales
120106 Operaciones de reporto de instituciones financieras X
120107 Operaciones de reporto de organismos multilaterales y/o entidades X
públicas
120190 Otras inversiones temporales X
1202 INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES X
120201 Títulos de deuda de gobiernos o entidades públicas X
120202 Títulos de deuda de organismo internacionales o multilaterales X
120203 Instrumentos de renta fija de instituciones financieras X
120204 Instrumentos de renta fija de organismos multilaterales y X
supranacionales
120290 Otras X
1203 INVERSIONES RESTRINGIDAS X
1299 (PROVISIÓN ACUMULADA) X
129901 (Provisión de inversiones) X

13 CUENTAS POR COBRAR X

1301 CONTRIBUCIONES A LA COSEDE POR COBRAR X
1302 INTERESES POR COBRAR DE INVERSIONES X

130201 Títulos de deuda X

130202 Instrumentos de renta fija X
130203 Operaciones de reporto X
130290 Otros X
1303 CUENTAS POR COBRAR ENTIDADES FINANCIERAS EN X
LIQUIDACIÓN
1304 CUENTAS POR COBRAR POR PRÉSTAMOS A OTROS X
FIDEICOMISOS
1305 INTERESES POR COBRAR POR PRÉSTAMOS A OTROS X
FIDEICOMISOS
1306 INVERSIONES VENCIDAS X
130601 Instrumentos de renta fija sector real X
130690 Otras X
1390 OTRAS X
1399 (PROVISIÓN ACUMULADA) X
139901 (Provisión cuentas incobrables entidades financieras en liquidación) X
139990 (Otras Provisión) X

14 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN PROCESOS DE EXCLUSIÓN Y X

TRANSFERENCIA DE ACTIVOS Y PASIVOS
1401 INVERSIONES X
1402 CARTERA X
1403 BIENES MUEBLES X
1404 BIENES INMUEBLES X
1490 OTROS X

15 ACTIVOS ADJUDICADOS Y RECIBIDOS POR DACIÓN EN X

PAGO
1501 INVERSIONES X
1502 CARTERA X
1503 BIENES MUEBLES X
1504 BIENES INMUEBLES X
1590 OTROS X

2 PASIVO X

21 CUENTAS POR PAGAR X

2101 PROVEEDORES X
2102 RETENCIONES FISCALES X
2103 CUENTAS POR PAGAR PRÉSTAMOS DE OTROS X
FIDEICOMISOS
2104 INTERESES POR PAGAR POR PRÉSTAMOS DE OTROS X
FIDEICOMISOS
2105 SEGURO POR PAGAR A DEPOSITANTES X
2190 OTRAS X

22 OBLIGACIONES FINANCIERAS X
2201 OBLIGACIONES CON ENTIDADES FINANCIERAS X
NACIONALES
2202 OBLIGACIONES CON ENTIDADES FINANCIERAS X
INTERNACIONALES
2203 OBLIGACIONES CON ORGANISMOS MULTILATERALES X
2290 OTRAS X

3 PATRIMONIO X

31 RECURSOS PATRIMONIALES X
3101 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO X
310101 Aporte Inicial X
310102 Aporte del Estado X
310103 Contribuciones X
310104 Rendimientos capitalizados X
310105 Ganancia Final en el proceso de liquidación de entidades financieras X
310106 Pérdida final en el proceso de liquidación de entidades financieras X
310107 Ganancia en realización de activos recibidos por dación en pago X
310108 Pérdida en realización de activos recibidos por dación en pago X
310109 Donaciones X
310190 Otros X

36 RESULTADOS X
3601 EXCEDENTES ACUMULADOS X
3602 PÉRDIDAS ACUMULADAS X
3603 EXCEDENTES DEL EJERCICIO X
3604 PÉRDIDA DEL EJERCICIO X

4 GASTOS X

41 INTERESES Y PRIMAS X
4101 INTERESES CAUSADOS X
410101 Entidades financieras X
410102 Organismos multilaterales X
410103 Préstamos de otros fideicomisos X
4101090 Otros X
4102 PRIMA EN COMPRA DE INVERSIONES X
410201 Títulos de deudo X
410202 Instrumentos de renta fija X
410203 Operaciones de reporto X
410290 Otras X
4103 PRÉSTAMOS DE OTROS FIDEICOMISOS X
4190 OTROS X

42 GASTOS ADMINISTRATIVOS X
4201 COMISIONES X
4202 AUDITORIA EXTERNA X
4203 TASAS Y CONTRIBUCIONES X
4204 GASTOS BANCARIOS X
4290 OTROS X

43 PÉRDIDAS FINANCIERAS X
4301 EN VENTA DE INVERSIONES X
4302 EN VALUACIÓN DE INVERSIONES X
4390 OTRAS X

44 GASTOS DE OPERACIÓN X
4407 PROVISIONES X
440701 Cuentas incobrables entidades financieras en liquidación X
440790 Otras X

5 INGRESOS X

51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS X

5101 INTERESES DE DEPÓSITOS EN BANCOS Y OTRAS X
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
5102 INTERESES DE INVERSIONES X
510201 Títulos de deuda X
510202 Instrumentos de renta fija X
510203 Operaciones de reporto X
510290 Otros X
5103 DESCUENTOS DE INVERSIONES EN TÍTULOS VALORES X
510301 Títulos de deuda X
510302 Instrumentos de renta fija X
510303 Operaciones de reporto X
510390 Otros X
5104 INTERESES GANADOS POR PRÉSTAMOS A OTROS X
FIDEICOMISOS
5190 OTROS X
52 UTILIDADES FINANCIERAS X
5201 EN VENTA DE INVERSIONES X

53 OTROS X
5301 REVERSIÓN DE PROVISIONES X
5390 OTROS X

59 PÉRDIDAS O RENDIMIENTOS X

6 CONTINGENTES X

61 DEUDORAS X
6101 LÍNEAS DE CRÉDITO APROBADAS NO RECIBIDAS X

62 ACREEDORAS POR CONTRA X

6201 LÍNEAS DE CRÉDITO APROBADAS NO RECIBIDAS X
6202 JUICIOS DE COACTIVAS X
6290 OTRAS X

7 CUENTAS DE ORDEN X

71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS X

7103 BIENES ENTREGADOS EN GARANTÍA X

7104 DOCUMENTOS ENTREGADOS EN GARANTÍA X
7105 ACTIVOS CASTIGADOS X
7190 OTROS X

72 ACREEDORAS POR CONTRA X

7201 VALORES FIDUCIARIOS ENTREGADOS EN GARANTÍA X
7202 TÍTULOS VALORES ENTREGADOS EN GARANTÍA X
7203 BIENES ENTREGADOS EN GARANTÍA X
7204 DOCUMENTOS ENTREGADOS EN GARANTÍA X
7205 ACTIVOS CASTIGADOS X
7290 OTROS X

73 DEUDORAS POR CONTRA X

RECURSOS INSUFICIENTES PARA CUBRIR LOS VALORES
7301 ASEGURADOS X
7302 VALORES FIDUCIARIOS RECIBIDOS EN GARANTÍA X
7303 TÍTULOS VALORES RECIBIDOS EN GARATÍA X
7304 BIENES RECIBIDOS EN GARANTÍA X
7305 DOCUENTOS RECIBIDOS EN GARANTÍA X
7390 OTROS X

74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS X

RECURSOS INSUFICIENTES PARA CUBRIR LOS VALORES
7401 ASEGURADOS X
7402 VALORES FIDUCIARIOS RECIBIDOS EN GARANTÍA X
7403 TÍTULOS VALORES RECIBIDOS EN GARATÍA X
7404 BIENES RECIBIDOS EN GARANTÍA X
7405 DOCUENTOS RECIBIDOS EN GARANTÍA X
7490 OTROS X