Validación de conocimientos

Contabilidad y Auditoria

Contabilidad Bancaria
Francisco Salas Jiménez MBA, MS
Estructura de la Tutoría

Introductoria (teórica)

Conceptual - Normativa

Ejercicios

Preguntas
Objetivos

Conocer la importancia y directrices de la Contabilidad Bancaria

Conocer la normativa vigente y conceptos básicos

Conocer las principales cuentas contables a utilizar en las transacciones más comunes en las IFIS

Solventar inquietudes respecto al cuestionario

 Contabilidad Bancaria

La Contabilidad Bancaria, es una rama de la contabilidad que se encarga de registrar las

transacciones y movimientos que ocurren dentro de una institución financiera.

Para realizar los registros contables se utiliza el plan de cuentas único, mismo que lo determina
la Superintendencia de Bancos.

IFIS ???
 Institución Financiera
Sociedad que interviene en los mercados financieros, cuya actividad
consiste en captar fondos del público e invertirlos en activos
financieros. SUPER BANCOS

Organismos de Control
Superintencia de Bancos
Superintencia de Economía popular y solidaria
Superintencia de Cias, Valores y seguros
Cosede
Instituciones del Sistema Financiero

En el Ecuador, son:
•Banco Central del Ecuador
•Instituciones financieras públicas
•Instituciones financieras privadas: los bancos, las sociedades financieras o corporaciones de
inversión y desarrollo, las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda y las
cooperativas de ahorro y crédito que son intermediarios financieros del público.
•Instituciones de servicios financieros: almacenes generales de depósito, compañías de
arrendamiento mercantil, compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito, casas
de cambio, corporaciones de garantía y retro garantía, corporaciones de desarrollo de mercado
secundario de hipotecas.
•Instituciones auxiliares de servicios financieros: transporte de especies monetarias y de valores,
servicios de cobranza, cajeros automáticos
Art. 121 de la codificación de la Ley General de
Instituciones del sistema Financiero

“Las personas naturales o jurídicas que no forman parte del sistema financiero y no
cuentan con el respectivo certificado expedido por la Superintendencia de Bancos,
quedan expresamente prohibidas de realizar operaciones reservadas para las
instituciones que integran dicho sistema, especialmente la captación de recursos del
público, exceptuando la emisión de obligaciones cuando ésta proceda al amparo de
la Ley de Mercado de Valores. Tampoco podrán hacer propaganda o uso de avisos,
carteles, recibos, membretes, títulos o cualquier otro medio que sugiera que el
negocio de dicha persona es de giro financiero o de seguros”.
Ejemplos de IFIS
IFIS OBJETIVO ORGANO DE
CONTROL

Bancos Labores de intermediación Superintendencia de Bancos

Mutualistas Finalidad Social SEPS

Cooperativas Asociación Autónoma SEPS

Sociedades Financieras Captación y canalización SEPS

 Cuentas, subcuentas y auxiliares de
CUC (CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS) cuenta

Las instituciones del sistema financiero no podrán utilizar cuentas diferentes a las establecidas en el Catálogo
Único de Cuentas sin autorización previa de la Superintendencia de Bancos y Seguros, sin embargo, podrán abrir
las subcuentas auxiliares necesarias para el mejor registro y control de sus operaciones. Para el efecto, podrán
adicionar dígitos a las subcuentas de los últimos niveles indicados en el catálogo, siempre que en el mismo no
figure el nivel que desea la institución para sus registros. Las definiciones de elemento, grupo, cuenta y
subcuenta han sido previamente planteadas dentro del Catálogo Único de Cuentas y no pueden ser modificadas
por las instituciones del sistema financiero. La codificación de cuentas está basada en un sistema decimal ya que
la Superintendencia de Bancos lo considera el más idóneo para el procesamiento de la información a través de
sistemas computarizados, manuales o mecánicos.

Horizontalmente, el Catálogo Único de Cuentas prevé la utilización

obligatoria de hasta seis dígitos, que identifican:
0 Elemento del estado financiero
00 Grupo de cuentas
00 00 Cuentas
00 00 00 Subcuentas
CUC (CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS)

Para la identificación de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la numeración del 1 al 8 dentro
del primer dígito. Los tres primeros números comprenden las cuentas expresivas del activo, pasivo y patrimonio,
destinadas a conformar el balance de situación financiera. Los elementos 4 y 5 agrupan las cuentas de gestión,
sintetizadas en las partidas de gastos e ingresos. El elemento 6 integra las cuentas contingentes que agrupan los
compromisos y las obligaciones eventuales; y, el elemento 7 que resume las cuentas de orden y de control
indispensables para una acertada administración. El elemento 8, comprende las cuentas de los patrimonios
autónomos y permiten llevar una apropiada contabilización de las operaciones propias del negocio fiduciario. Para
el efecto, a cada uno de los elementos, grupos, cuentas y subcuentas de los mencionados patrimonios, se
antepone el dígito 8. A efectos de permitir en el futuro la inclusión de nuevas cuentas se han utilizado los dígitos
“90” para el concepto “Otros” y a nivel de subcuenta se ha previsto la codificación en segmentos de 5 unidades.
Igualmente, a fin de identificar cuentas y subcuentas de valuación, con saldos acreedores en el activo (provisiones
y depreciaciones), se ha previsto la utilización de los dígitos “99”.
1 Activos
2 Pasivos
3 Patrimonio
4 Gastos
5 Ingresos
6 Contingentes
7 Orden
NOMENCLATURA UTILIZADA EN EL CUC
(CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS)

Bancos privados (BP)

Sociedades financieras (SF)
Corporación Financiera Nacional (CFN)
Banco Ecuatoriano de la Vivienda (BEV)
Asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda (MUT), Banco del Estado (BEDE), Instituto Ecuatoriano de
Crédito Educativo y Becas (IECE), Casas de cambio (CC), Almacenes generales de depósito (ALM) Modificado para evitar
confusión con la Agencia de Garantía de Depósitos Compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito (TC),
Sistema de garantía crediticia (SGC), Compañías de arrendamiento mercantil (AM), Cooperativas de ahorro y crédito que
realizan intermediación financiera con el público (COO), Fondo de Solidaridad (FOSE) Banco Nacional de Fomento (BNF)
Corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas (TH)
Operaciones Bancarias

que se dan cuando el banco presta dinero a

Operaciones de Activo sus clientes a través de préstamos, créditos,
descuentos, etc.

cuando el banco recibe dinero de sus

Operaciones de Pasivo clientes en forma de depósitos, cuentas
corrientes o similar.

Contingentes mas frecuentes Avales, fianzas, cartas de crédito y anticipos

 Conceptos Básicos de Seguros
Constitución
Capital Mínimo 8 -13 millones

Definición
Una aseguradora o compañía de seguros es una empresa que se encarga de asegurar
riesgos a terceros, de tal manera que protege o resguarda los bienes materiales de los
riesgos a los que estos están expuestos.

Prima
La prima es una cantidad de dinero dada a un individuo, respondiendo a criterios de
recompensa o incentivo para una acción en particular. ... A modo genérico, la prima es un
pago suplementario en operaciones o transacciones y que, por tanto, acompaña a un pago
principal.
Siniestro
Un siniestro es un elemento clave en un contrato de seguro. Se dice que se ha producido
un siniestro cuando se ha producido alguno de los hechos asegurados que se contemplan en
la póliza de seguros . ... En un seguro de automóvil, se produce un siniestro cuando el
asegurado tiene un accidente.

Asegurado
Es la persona que en sí misma (o en sus bienes o su interés económico) está expuesta al
riesgo. Por ejemplo: En un seguro de vida, el asegurado es la persona sobre cuya
vida se basa el contrato (su supervivencia o su fallecimiento en un periodo de tiempo dado).

Beneficiario
Es la persona designada en la póliza que tiene derecho a recibir la prestación derivada del
contrato de seguro. Por ejemplo, en los seguros de vida, cuando fallece el asegurado
los beneficiarios de la prestación son habitualmente el cónyuge y/o los hijos.
 Póliza
Una póliza de seguro es el documento donde se plasma toda la información del producto
asegurador que un cliente contrata con una compañía. Se puede decir, en términos
generales, que la póliza formaliza el contrato de seguro y es válida cuando está firmada en
conformidad, tanto por el asegurado como por el asegurador.

Perito
Los peritos y ajustadores conforman los auxiliares del negocio de seguros. La función de
los peritos fundamentalmente es examinar y calificar un bien de manera previa al
aseguramiento, alertar sobre la posibilidad de que ocurra algún daño e investigar los daños
y pérdidas.

Reaseguro
Contrato por el cual un asegurador toma a su cargo, total o parcialmente, un riesgo ya
cubierto por otro asegurador, sin alterar lo convenido entre este y el asegurado.

Coaseguro
El coaseguro es un porcentaje que se elige también desde el momento de contratación de
la póliza, y es la cantidad que deberás cubrir para cada enfermedad y cada asegurado. Una
vez cubierto, la compañía pagará los gastos restantes.
 Patrimonio Técnico

Patrimonio técnico constituido (PTC). - Es el valor patrimonial que dispone la entidad para respaldar las
operaciones actuales y futuras y cubrir pérdidas inesperadas. El PTC se compone de patrimonio
técnico primario y patrimonio técnico secundario. Solvencia.

Patrimonio técnico Primario: Es aquel constituido por cuentas patrimoniales

liquidas, permanentes y de mejor calidad

Patrimonio técnico Secundario: Es aquel constituido por las cuentas

patrimoniales que no forman parte del patrimonio técnico primario.
 Patrimonio Técnico Cálculo

(capital + fondos de reserva + otras reservas especiales + resultados acumulados – plusvalías y

descuentos).

Ejemplo:

1. Calcular el patrimonio técnico de una entidad con los siguientes datos en dólares:
1. Perdidas activadas 115.000
2. Capital pagado 6.000.000
3. Reservas 1.000.000
4. 45% reservas para resultados no operativos 50.000
5. Descuento para futuras capitalizaciones 600.000
6. Provisiones para incobrables 105.000
7. Ingresos 5.000.000

8. gastos 3.800.000
 Principales Transacciones

• El Banco XX abre una cuenta en otro Banco por 100.000 usd

• El Banco apertura una cuenta corriente del Sr Rodríguez por un valor de 1000 en efectivo.
• La Sra. Rodríguez deposita en el banco del pueblo la cantidad de 25.000 en efectivo para emitir un certificado de
deposito a plazo fijo a 30 días plazo a una tasa de interés del 5%.
• Se paga el cheque al cliente XYZ por 800
• Se acredita en cuenta corriente del Sr Anangono por préstamo concedido a 12 meses la cantidad de 15000
• Se entrega retiro de libreta de ahorros al Sr Camacho por 400
• Se paga con cheque de gerencia por la confección de formularios por un valor de 100
• Se recibe depósitos a la vista (libreta de ahorro) en efectivo 300 del Sr Tacuri
• El Banco recibe en Cheque para depositar en la cuenta corriente del Sr Rodríguez la cantidad de 8000