INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR

TECNOLÓGICO PRIVADO
“TACNA – PERÚ”

PLAN DE CUENTAS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO 39: RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

RUBRO 41: GASTOS FINANCIEROS

TACNA – PERÚ
2019
 INDICE:
1.- DEDICATORIA ......................................................................................................................... 2
2.- INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................... 3
3.- CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS: ........................................................... 4
3.1.- Objetivos: .......................................................................................................................... 4
3.2.- Alcances: ........................................................................................................................... 4
3.3.- Registro y Archivo de Documentacion Contable: .............................................................. 5
3.4.- Sistema de Codificacion y Denominacion: ........................................................................ 5
4.- RUBRO 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO .................................................................. 7
4.1.- Caso Practico………………………………………………………………………………………7
5.- RUBRO 41 GASTOS FINANCIEROS....................................................................................... 8
5.1.- Caso Practico…………………………………………………………………………….………10
 1.- DEDICATORIA

Se la dedico al forjador de mi camino, a nuestro padre celestial, el que nos acompaña y siempre
nos levanta de nuestros continuos tropiezos, al creador, de mis padres y de las personas que más
amamos, con nuestro más sincero amor.
A mi profesor CPC. RENE VASQUEZ COTA que forma parte de mi formación profesional, con sus
enseñanzas y el apoyo que nos ha ayudado a mejorar día a día para ser más perseverante.
 2.- INTRODUCCIÓN

La importancia de la información contable en la gestión empresarial y en la toma de decisiones,

hace aconsejable disponer de un adecuado sistema de información asociado a la función contable.
Si como hemos afirmado, la información es necesaria en las empresas, la información contable es
imprescindible, puesto que sin ella sería imposible conocer la situación y evolución de los
negocios, así como tomar decisiones adecuadas en base a una información consistente, objetiva
y relevante.
En el presente estudio se analiza la evolución y el protagonismo del Sistema de Información
Contable integrado por los Sistemas de Contabilidad Financiera.
3. CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS.

3.1 OBJETIVOS

La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de Contabilidad para

las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y prácticas contables prudentes de
uso nacional e internacional. El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero
tiene como principales objetivos:

Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas autorizadas para
operar en el Sistema Financiero del país, de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y
del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, así como con las
normas dispuestas por esta Superintendencia.

Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situación económica

financiera y los resultados de la gestión de dichas empresas.

Permitir que la información financiera constituya un instrumento útil para el análisis y el autocontrol;
así como para la toma de decisiones por parte de la administración, dirección y propietarios de las
empresas, para el público usuario de los servicios financieros y de otras partes interesadas.

Contar con una base de datos homogénea que facilite el funcionamiento fluido de un sistema de
indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual de las empresas y
del sistema financiero en su conjunto.

3.2. ALCANCES
Las entidades que deben aplicar el presente Manual son las empresas señaladas en los literales
A y B del artículo 16° de la Ley General, el Banco de la Nación, el Banco Agropecuario, la
Corporación Financiera de Desarrollo - COFIDE, el Fondo MIVIVIENDA S.A., las Empresas
Emisoras de Dinero Electrónico, y en el caso de otras empresas cuando su aplicación sea
requerida por la Superintendencia.
3.3. REGISTRO Y ARCHIVO DE DOCUMENTACIÓN CONTABLE
 NORMAS GENERALES
Las empresas del sistema financiero están obligadas a llevar todos los libros de contabilidad,
administrativos y los que determine la Superintendencia. Las operaciones que se registren en los
libros, deberán estar respaldadas con la documentación sustentatoria correspondiente, a fin de
dar cumplimiento a las normas establecidas en el Código de Comercio, Ley General
de Sociedades y otras leyes especiales sobre la materia.
Asimismo, las empresas deben mantener una contabilidad transparente, concreta e
individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las normas
y procedimientos establecidos en el presente Manual de Contabilidad. Las empresas deberán
preparar mensualmente archivos de los estados financieros básicos y la documentación que los
sustenten, incluyendo además, el balance de comprobación y los respectivos análisis de cuentas.
Una copia de estos deberá permanecer en la empresa, a disposición de la Superintendencia.
3.4. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN

Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:

Clase: 1 Activo
Clase: 2 Pasivo
Clase: 3 Patrimonio
Clase: 4 Gastos
Clase: 5 Ingresos
Clase: 6 Resultados
Clase: 7 Contingentes
Clase: 8 Cuentas de Orden
Clase: 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementación por cada empresa)

De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrán adoptar la clase 9 para
establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.

La codificación y denominación de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas, cuentas analíticas y
subcuentas analíticas previstas en el Catálogo de Cuentas del presente Manual, han sido
estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles:

Clase : Se identifica con el primer dígito

Rubro : Se identifica con los dos primeros dígitos
Cuenta : Se identifica con los cuatro primeros dígitos
Subcuenta : Se identifica con los seis primeros dígitos
Cuenta analítica : Se identifica con los ocho primeros dígitos
Subcuenta analítica : Se identifica con los diez primeros dígitos.

Ejemplo:
5 Ingresos
51 Ingresos financieros
5104 Intereses y rendimientos por créditos
5104.01 Intereses y rendimientos por créditos vigentes
5104.01.02 Intereses y rendimientos por créditos a microempresas
5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente
a) El sistema de codificación establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dígito
para ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas y
reajustables, teniendo en consideración los códigos siguientes:
Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en moneda
nacional, monedas extranjeras y reajustables con valor de actualización
constante.
Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.
Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera. Incluye aquellas operaciones
en moneda nacional indexadas al tipo de cambio.
Tres (3): Por las operaciones reajustables con valor de actualización constante.

b) Las empresas podrán abrir nuevos códigos sin la autorización previa de la

Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la
empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles contables. Sin
embargo, queda establecido que la remisión electrónica de datos a esta
Superintendencia deberá efectuarse única y exclusivamente dentro de los niveles
predeterminados en el Catálogo de Cuentas. Si la Superintendencia, posteriormente
requiriera crear códigos dentro de los niveles utilizados unilateralmente por la
empresa, ésta deberá proceder, bajo responsabilidad del Contador General y del
Gerente del Área, a efectuar las reclasificaciones contables del caso, en el más breve
plazo.

c) Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los códigos y

denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas, se
aplicará lo establecido en el anexo adjunto de este Capítulo.

d) Partidas Pendientes de Imputación

Las empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las partidas
pendientes de imputación en los estados financieros. Aquellas partidas que, por
razones de operatividad y organización administrativa interna o por naturaleza
especial de la relación con terceros, no puedan ser imputadas a las cuentas
correspondientes, se contabilizarán transitoriamente en las cuentas Otros activos, si
son deudoras y Otros pasivos, si son acreedoras. Estas partidas deberán imputarse a
las cuentas definitivas, como máximo, a los treinta (30) días calendario de la fecha de
operación.
4. RUBRO : 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
DESCRIPCIÓN:
Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del período contable o ejercicio, que surge
del Estado de Ganancias y Pérdidas.

CUENTA : 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su distribución.
SUBCUENTAS:
3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización
3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización
Ver dinámica en la cuenta 3902.

CUENTA : 3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO)

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra la pérdida neta del ejercicio.
SUBCUENTA:
3902.01 (Pérdida neta del ejercicio)
DINÁMICA Aplicable a las cuentas 3901 y 3902
DÉBITOS: - Por la pérdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.
- Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados.
CRÉDITOS: - Por la transferencia de la pérdida del ejercicio a resultados acumulados.
- Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.

4.1. CASO PRACTICO

La Entidad Financiera al iniciar el nuevo ejercicio económico 2006, transfiere la Utilidad neta
del ejercicio 2005 por S/. 50,000.00
CUENTA DENOMINACION DEBE HABER
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 50,000.00
39311.02 Utilidad Neta del Ejercicio
Sin Acuerdo de Capitalización
3801 UTILIDAD ACUMULADA 50,000.00
3811.02 Utilidad Acumulada
Sin acuerdo de Capitalización
5. CLASE : 4 GASTOS
DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos por
servicios financieros, las provisiones para desvalorización, las provisiones para incobrabilidad, la
depreciación de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados, la depreciación de inmuebles,
mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de administración y el costo de ventas; los mismos
que se registrarán a medida que se realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.
Las provisiones se registran periódicamente, de conformidad con la estimación de las pérdidas
previsibles.
RUBRO : 41 GASTOS FINANCIEROS
DESCRIPCIÓN: Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el período, tales
como los intereses, comisiones y otros gastos. Asimismo, comprende la diferencia de cambio y
otras cargas financieras, devengados por la captación de recursos del público en sus distintas
modalidades por los financiamientos obtenidos de las instituciones financieras del país y del
exterior, por la emisión de valores y títulos, así como por otras cuentas por pagar.
Incluye las cuentas correspondientes para el control de los gastos financieros Inter oficinas, los
cuales deben quedar saldados para la presentación de los estados financieros.
CUENTA : 4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el
período por concepto de intereses y gastos (comisiones y otros gastos) originados por los recursos
del público captados en sus distintas modalidades.
En la subcuenta 4101.05 se registra el monto de los intereses y gastos devengados que el
reportado, transferente o prestatario, según corresponda, deberá pagar por las operaciones de
reporte, los pactos de recompra o préstamos bursátiles que realice.827

CUENTA : 4102 INTERESES Y GASTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el
período por concepto de intereses y gastos originados por las obligaciones con las empresas del
sistema financiero por fondos interbancarios recibidos.
CUENTA : 4103 INTERESES Y GASTOS POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el
período por concepto de intereses y gastos originados por las obligaciones con las empresas del
sistema financiero del país y exterior y organismos financieros internacionales, por recursos
captados en sus distintas modalidades.

CUENTA : 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el
período, por concepto de intereses originados por los adeudos y otras obligaciones financieras.
CUENTA : 4105 INTERESES Y GASTOS DE CUENTAS POR PAGAR
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los intereses y gastos de cuentas por pagar por
operaciones de reporte. Asimismo, se registran los gastos financieros devengados en el período
por concepto de intereses y otros gastos de otras cuentas por pagar

CUENTA : 4106 INTERESES POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el período, por
concepto de intereses de valores, títulos emitidos y obligaciones financieras colocadas por la
empresa.
CUENTA : 4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos derivados de las obligaciones financieras.
CUENTA : 4108 DIFERENCIA DE CAMBIO
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las pérdidas netas devengadas en el período por
operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con instrumentos financieros derivados de
moneda extranjera y resultados de nivelación de cambio de los saldos de moneda extranjera.
Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos financieros derivados producto de las
variaciones del tipo de cambio se registrarán en cuentas del balance en el momento en que se
produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, según corresponda) y se afectarán en esta cuenta cuando
se trate de una pérdida por diferencial cambiario.
Son aplicables a las subcuentas 4108.02 y 4108.03, en lo que concierne, los conceptos y el
tratamiento contable dispuestos en la descripción del rubro 15 respecto de los instrumentos
financieros derivados.
CUENTA: 4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS
DESCRIPCIÓN: 879 En esta cuenta se registran los gastos financieros provenientes de los
reajustes por indexación de los depósitos, rendimiento aleatorio, pérdidas por inversiones en
participación patrimonial, primas para el Fondo de Seguro de Depósitos, gastos por líneas de
crédito, cargos por arrendamiento financiero, pérdida por desvalorización de inversiones
negociables y a vencimiento y de inversiones en commodities, pérdida por productos financieros
derivados y de las
DINÁMICA Aplicable a las cuentas 4108 y 4109 978
DÉBITOS: - Por la pérdida de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera.
- Por la pérdida de cambio proveniente de la nivelación de los saldos de las cuentas en moneda
extranjera.
- Por los importes de los ajustes por indexación de depósitos y obligaciones sujetas a reajuste.
- Por la pérdida bruta habida en la venta de valores.
- Por las pérdidas de inversiones en participación patrimonial.
- Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en arrendamiento financiero.
- Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de Depósitos.
- Por pérdidas por desvalorización de inversiones negociables y a vencimiento
- Por pérdidas por desvalorización de inversiones en commodities.
- Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero derivado, por el traslado de las
cuentas patrimoniales en una cobertura de flujo de efectivo y, por la pérdida en la partida cubierta
en una cobertura de valor razonable, conforme con el tratamiento contable para los productos
financieros descritos en el rubro 15.
- Por las pérdidas debidas a la disminución de las obligaciones relacionadas con inversiones
negociables y a vencimiento.
- Por los importes de otros gastos financieros incurridos en el período.
- Por los gastos financieros inter oficinas.
- Por la pérdida registrada en la compra – venta de cartera crediticia.
CRÉDITOS: - Por las transferencias, extornos y ajustes propios del período contable.
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operación.

5.1. CASO PRACTICO

Se calcularon, al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000.00 sobre los depósitos
de ahorros.
CUENTA DENOMINACION DEBE HABER
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES 3,000.00
CON EL PÚBLICO
4111.02 Intereses por Obligaciones con el Publico
por Cuentas de Ahorro
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON 3,000.00
EL PÚBLICO
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el
Publico por Cuentas de Ahorro.