EJERCICIOS SOBRE APLICACIÓN DEL PCGE

1. Con fecha 1 de enero 2019 se constituye la Empresa Comercial HOGAR S.A. con una emisión de
S/. 3,000000.00 acciones de S/. 1.00 cada una.
Las acciónes emitidas son suscritas por los siguientes socios:
Manuel Sánchez 1,200,000.00 acciones a S/. 1.00 c/u 1,200,000.00
Raúl Espinoza 1,000,000.00 acciones a S/. 1.00 c/u 1,000,000.00
Armando Martinez 800,000.00 acciones a S/. 1.00 c/u 800,000.00
3,000,000.00 3,000,000.00

14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS Y PERSONAL 3,000,000.00

144 Accionistas, suscripciones pendientes de cancelación
50 CAPITAL 3,000,000.00
501 Capital Social por aportes
501.1 Manuel Sánchez 1,200,000.00
501.2 Raúl Espinoza 1,000,000.00
501.3 Armando Martinez 800,000.00
Por el comprimiso de suscripción de acciones

2. Los socios pagan las acciones con depósitos en cuenta bancaria y transferencia de una tienda valorada en
US $ 20,000.00 al T.C. de S/. 3.105 (Según autovalúo terreno S/. 12,500.00 y construcción S/. 35,300).
Provisionar el Impuesto de Alcabala.

Valor Tienda 20,000.00 3.11 62,100.00

Concepto Autovaluo Valor Activo TC S/.

Valor Terreno 12,500.00 5,230.13 3.105 16,240.00
Valor Construcci 35,300.00 14,769.87 3.105 45,860.00
47,800.00 20,000.00 62,100.00

Calculo Impuesto Alcabala

Valor Terreno 62,100.00

10 UIT -34,500.00
27,600.00
Alcabala 3% 828.00

10 Efectivo Y Equivalente de Efectivo 2,937,900.00

104 Cuentas Corrientes
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 62,928.00
331 Terrenos 16,240.00
332 Edificios y otras Construcciones 45,860.00
14 Cuentas por cobrar a Accionistas (o socios) y Personal 3,000,000.00
144 Accionistas o (o Socios), suscripciones pendientes de cancelación
40 Tributos por Pagar 828.00
405 Gobiernos Locales
Por la cancelación de aporte en efectivo y alcabala del terreno

3.Se Transfieren fondos para caja chica para compras S/. 5,000.00

10 Efectivo Y Equivalente de Efectivo 5,000.00

102 Fondos Fijos
10 Caja y Bancos 5,000.00
104 Cuentas Corrientes
Por la Transerencia de Fondos Fijos

4. Se Compran Thermas a la firma EUROSOL S.A con Factura N° 001-800:

20 Thermas modelo " EUROSOL" a S/. 2,000.00 40,000.00
IGV 19% 7,600.00
47,600.00

60 Compras 40,000.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías Nacionales
40 Tributos por Pagar 7,600.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
42 Proveedores 47,600.00
421 Facturas por Pagar
Por la Compra de Thermas según Factura N° 001-800

20 Mercaderías 40,000.00
201 Thermas
2011 Nacionales
61 Variación de Existencias 40,000.00
611 Mercaderías
Por el ingreso a almacen

42 Proveedores 47,600.00
421 Facturas por Pagar
10 Caja y Bancos 47,600.00
104 Cuentas Corrientes
Por la cancelación de la Factura N° 001-800 con Cheque 001-01
5. Se compra a MAQUINSA dos camionetas para uso a S/. 30,000.00 cada una mas IGV. Se paga con Cheque
N° 001-002 Fact. 001-700

33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 60,000.00

334 Unidades de Transporte
40 Tributos por Pagar 11,400.00
4011 Impuesto General a las Ventas
42 Proveedores 71,400.00
421 Facturas por Pagar
Por la adquisición de dos camionetas a Maquinsa con Fact. N° 001-700

42 Proveedores 71,400.00
421 Facturas por Pagar
10 Caja y Bancos 71,400.00
104 Cuentas Corrientes
1041 Banco de Crédito
Por el Pago con Cheque N° 001-02

6. Se formula un pedido al proveedor de Bolivia Industrias S.A.:

100 Thermas marca AGUA LUZ a $ 400.00 Cada una 40,000.00
Flete y Seguro por $ 2,000.00
Valor CIF 42,000.00

Industrias S.A acepta la orden de compra y solicita la apertura de un crédito documentario a su favor
el mismo que se apertura por intermedio del Banco de Crédito pagando el valor de $ 42,000.00 y una
comisión de $ 420.00

60 Compras 1,344.00
609 Gastos vinculados con las compras
46 Cuentas por Pagar Diversas 1,344.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
Por la comisión de apertura de carta de crédito

28 Existencias por Recibir 1,344.00

281 Mercaderías Importadas
61 Variación de Existencias 1,344.00
Por la acumulación de gastos de importacion de mercaderías

46 Cuentas por Pagar Diversas 1,344.00

469 Otras cuentas por pagar diversas
10 Caja y Bancos 1,344.00
104 Cuentas Corrientes
Por el pago de gastos por apertura de carta de crédito

7-El banco de Credito envia una nota de cargo por lo siguiente:

T.C.
100 Thermas 400.00 40,000.00 3.20 128,000.00
Flete y Seguro 2,000.00 3.20 6,400.00
134,400.00
Portes y Comisión 200.00 3.20 640.00
135,040.00

60 Compras 640.00
609 Gastos vinculados con las compras 640.00
6091 Compras del Exterior
60912 Portes y Comisiones 640.00
46 Cuentas por Pagar Diversas 640.00
469 Otras cuentas por pagar diversas 640.00
Por la provision de los portes y comisiones

28 Existencias por Recibir 640.00

281 Mercaderías Importadas
61 Variación de Existencias 640.00
611 Mercaderías
Por la acumulación de gastos de importacion de mercaderías

46 Cuentas por Pagar Diversas 640.00

469 Otras cuentas por pagar diversas
10 Caja y Bancos 640.00
104 Cuentas Corrientes
Por el pago de gastos por apertura de carta de crédito
 8. Se gira a Aduanas para deposita percepción de IGV por Importación S/. 5,269.00

40 Tributos por Pagar 5,269.00

40118 IGV percepciones por aplicar
10 Caja y Bancos 5,269.00
104 Cuentas Corrientes
Deposito percepcion del IGV por importaciones

9. Los documentos son entregados a a Agentes Aduaneros S.A., generándose la DUA N° 210

US$ TC S/.
Derechos de Importación 12% 5,040.00 3.212 16,188.00
IGV + IMP 8,938.00 3.212 28,709.00

60 Compras 150,588.00
601 Mercaderías 128,000.00
6012 Mercaderías Importadas 128,000.00
609 Gastos vinculados con las compras 22,588.00
6091 Compras del Exterior
60911 Fletes de Transporte 6,400.00
60913 Derechos de Importación 16,188.00
40 Tributos por Pagar 28,709.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas 28,709.00
40 Tributos por Pagar 44,897.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas 28,709.00
4015 Derechos Aduaneros 16,188.00
42 Proveedores 134,400.00
421 Facturas por Pagar 134,400.00
Por la factura de importacion, IGV y Derechos aduaneros

28 Existencias por Recibir 150,588.00

281 Mercaderías Importadas 150,588.00
61 Variación de Existencias 150,588.00
611 Mercaderías 150,588.00
Por la acumulación de gastos de importacion de mercaderías

40 Tributos por Pagar 44,897.00

4011 Impuesto General a las Ventas 28,709.00
4015 Derechos Aduaneros 16,188.00
42 Proveedores 134,400.00
421 Facturas por Pagar 134,400.00
10 Caja y Bancos 179,297.00
104 Cuentas Corrientes 179,297.00
Por la cancelación de factura de importación e impuestos

28 Existencias por Recibir 152,572.00

281 Mercaderías Importadas 152,572.00
20 Mercaderías 152,572.00
20 Mercaderías 152,572.00
2012 Importadas 152,572.00
Reclasificación de cuenta de transito a cuenta de inventario

10. Se paga alquiler de tienda a Inmobiliaria S.A. S/. 25,000 (incl IGV).

63 Servicios Prestados por Terceros 21,008.00

635 Alquileres
40 Tributos por Pagar 3,992.00
4011 Impuesto General a las Ventas
46 Cuentas por Pagar Diversas 25,000.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
Por la provision del pago del alquiler correspondiente al presente mes

94 Gastos de Administración 21,008.00

94635 Alquileres
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos 21,008.00
794 Cargas Imputables a Gastos de Administración
Por el destino de los alquileres del mes

46 Cuentas por Pagar Diversas 25,000.00

469 Otras cuentas por pagar diversas
10 Caja y Bancos 25,000.00
104 Cuentas Corrientes
 11. Se paga servicio de teléfono S/. 1,904.00

63 Servicios Prestados por Terceros 1,600.00

631 Correos y Telecomunicaciones
40 Tributos por Pagar 304.00
4011 Impuesto General a las Ventas
46 Cuentas por Pagar Diversas 1,904.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
Provisión Servicio Telefónico

94 Gastos de Administración 1,600.00

94631 Correos y Telecomunicaciones
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos 1,600.00
794 Cargas Imputables a Gastos de Administración
Por el destino del servicio telefónico

46 Cuentas por Pagar Diversas 1,904.00

469 Otras cuentas por pagar diversas
10 Caja y Bancos 1,904.00
101 Caja
Por el pago del servicio telefónico
7,033,219.00
13. Se venden termas, facturandose como sigue.

Andino Crédito S.A., con factura N° 1

VV.
50 thermas "Agualuz" a S/. 2,000.00 100,000.00 19,000.00 119,000.00

Cavero y Cia con factura N° 2

10 thermas "Eurosol" a S/. 2,500 25,000.00 4,750.00 29,750.00

Intereses 500.00 95.00 595.00
125,500.00 149,345.00
23,845.00
149,345.00

12 Clientes 149,345.00
121 Facturas por Cobrar
40 Tributos por Pagar 23,845.00
4011 Impuesto General a las Ventas
70 Ventas 125,000.00
701 Mercaderías
77 Ingresos Financieros 500.00
772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles
Por la Venta de mercaderías con facturas N° 01 y 02

10 Caja y Bancos 119,000.00

101 Caja
12 Clientes 119,000.00
121 Facturas por Cobrar
Cobro de venta a Andino Credito S.A.

14. Se vende a un distribuidor

Distribuidora del norte con Fact. N° 03
2 thermas modelo "Eurosol" a S/. 2,500 5000 VV
Descuento 2% -100
4900
931 IGV
5831 PC

12 Clientes 5,831.00
121 Facturas por Cobrar
40 Tributos por Pagar 931.00
4011 Impuesto General a las Ventas
70 Ventas 4,900.00
701 Mercaderías
Por la venta de mercadería con Fact. N° 03

15. Se Canjea la factura N° 03 por Letra de S/. 5831 y se entrega al banco para
descuento

12 Clientes 5,831.00
1231 Letras por cobrar
12 Clientes 5,831.00
121 Facturas por Cobrar
Canje de Facturas por Letras por Cobrar

16. El banco descuenta las letras y envia Nota de Crédito:

Letra Descontada 5831

Comisiones y Portes 400
5431

12 Clientes 5,831.00
1232 Letras descontadas
12 Clientes 5,831.00
1231 Letras por cobrar
Por el envio de las letras de cambio al banco para ser descontadas
10 Caja y Bancos 5,431.00
104 Cuentas Corrientes
67 Cargas Financieras 400.00
674 Intereses y gastos de Documentos Descontados
12 Clientes 5,831.00
1232 Letras descontadas
Por la nota de abono recibida del banco que incluye gastos diversos

97 Gastos Financieros 400.00

79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos 400.00
797 Cargas Imputables a Gastos Financieros
Destino de los gastos Financieros

01 5,831.00
02 #N/A 5,831.00
Por la responsabilidad de las letras enviadas al banco para ser descontadas

17. El banco envia Nota de Cargo por devolución de una letra descontada:

Letra devuelta por falta de pago 5,831.00

Comisión y Portes 160.00
5,991.00

12 Clientes 5,991.00
1233 Letras Protestadas
10 Caja y Bancos 5,991.00
104 Cuentas Corrientes
Por la nota de cargo enviada por el banco por letra protestada y pago de gastos
derivados de la protesta

02 #N/A 5,831.00
01 #N/A 5,831.00
Por la reversión de las cuentas de orden

18. Se vende una camioneta al Sr. José Ruiz en S/. 35,000 (incl. IGV) y cuyo valor en libros
S/. 30,000 y cuya depreciación acumulada S/. 3,000

16 Cuentas por Cobrar Diversas 35,000.00

168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
40 Tributos por Pagar 5,588.00
4011 Impuesto General a las Ventas
76 Ingresos Excepcionales 29,412.00
762 Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Por la Venta de camioneta

66 Cargas Excepcionales 27,000.00

66 Cargas Excepcionales
662 Costo Neto de Enajenación de Inmuebles, Maquinarias y equipos
393 Depreciación de Inmuebles, maquinaria y equipo 3,000.00
3934 Unidades de Transporte
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 30,000.00
334 Unidades de Transporte
Por la baja de la camioneta vendida

Como el Activo Fijo se vendió antes de los 2 años y a un valor menor al de

adquisición, se procede al reparo del IGV por compras
(DS N° 005 - 99 - EF)

64 Tributos 112.00
641 Impuesto a las Ventas
40 Tributos por Pagar 112.00
4011 Impuesto General a las Ventas
Reparo IGV Compras por venta de Activo Fijo

19. Se efectúa el Pago a Cuenta del IR 5,000.00

40 Tributos por Pagar 5,000.00

401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40172 Pagos a Cuenta Renta de Tercera Categoría
10 Caja y Bancos 5,000.00
104 Cuentas Corrientes
Por el Pago a cuenta IR
 20. Se Calcula y Paga la planilla de remuneraciones

Bruto AFP AFP AFP 5TA. TT DSCTO NETO ESSALUD APORT TT CARGA
50,000.00 5,000.00 750.00 490.00 3,000.00 9,240.00 40,760.00 4,500.00 4,500.00 54,500.00

62 Cargas de Personal 54,500.00

621 Sueldos 50,000.00
627 Seguridad y Prevision Social
6271 ESSALUD 4,500.00
40 Tributos por Pagar 7,500.00
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40175 Retenciones Impuesto a la Renta de Quinta Categoría 3,000.00
403 Contribuciones a Instituciones Públicas
4031 Contribuciones a Instituciones Públicas
40311 ESSALUD 4,500.00
41 Remuneraciones y Participaciones por pagar 40,760.00
411 Remuneraciones por Pagar
46 Cuentas por Pagar Diversas
469 Otras cuentas por pagar diversas
4691 Sistema Privado de Pensiones 6,240.00
46911 Comisión Porcentual 750.00
46912 Prima Seguro, Invalidez, Sobrevivencia y Sepelio 490.00
46913 Aporte a la Cuenta Individual 5,000.00
Provisión de la planilla de remunetaciones

94 Gastos de Administración 54,500.00

9462 Cargas de Personal
94621 Sueldos
94627 Seguridad y Prevision Social
946271 ESSALUD
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos 54,500.00
794 Cargas Imputables a Gastos de Administración
Por el costo de la planilla de sueldos

41 Remuneraciones y Participaciones por pagar 40,760.00

411 Remuneraciones por Pagar
10 Caja y Bancos 40,760.00
104 Cuentas Corrientes
Por el pago de la planilla de sueldos

21. Con mora de un mes se pagan las retenciones y contribuciones sociales

ESSALUD 8% 4,500.00
Renta V categoría 3,000.00
Recargo 1.5% del impuesto insoluto 7,500.00
2% 113.00
7,613.00

40 Tributos por Pagar 7,500.00

401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40175 Retenciones Impuesto a la Renta de Quinta Categoría 3000
403 Contribuciones a Instituciones Públicas
4031 Contribuciones a Instituciones Públicas
40311 ESSALUD 4500
66 Cargas Excepcionales 113.00
669 Otras Cargas excepcionales
10 Caja y Bancos 7,613.00
104 Cuentas Corrientes
Por la cancelación de la retención y contribución social mas mora
 22. Se efectuan las siguientes provisiones

68 Provisiones del Ejercicio 50,000.00

686 Compensación por Tiempo de Servicios
47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 50,000.00
471 Compensación por Tiempo de Servicios
Provisión de la CTS

94 Gastos de Administración 50,000.00

9468 Provisiones del Ejercicio
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos 50,000.00
794 Cargas Imputables a Gastos de Administración
Destino de la CTS

Construccion 35,300.00 3% 1,059.00

Camioneta 30,000.00 20% 6,000.00
7,059.00

68 Provisiones del Ejercicio 7,059.00

681 Depreciación de Inmuebles, maquinaria y equipo 7059
39 Depreciación y Amortización Acumulada 7,059.00
3932 Depreciación de Edificios 1059
3934 Unidades de Transporte 6000
Provisión por la depreciación del periodo
7,059.00
94 Gastos de Administración
94681 Depreciación de Inmuebles, maquinaria y equipo
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos 7,059.00
794 Cargas Imputables a Gastos de Administración
Destino de la Depreciación.