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Modulo I
Modulo I
Modulo I
MODULO I :
NIIFs
Art. 223° LGS
SALVEDAD:
Registro de las
Transacciones
2º: Anotación en
función a la
dinámica contable
previamente
validada.
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
Acumulación de Información
acorde con estructura de códigos
según NIIF
Pasivo
Elementos a reconocer Patrimonio
Ingreso
Gasto
PRINCIPIOS CONTABLES vs.
NORMAS TRIBUTARIAS
Principios Contables vs. Normas
Tributarias
Disposiciones Generales del PCGE
numeral 2, sub-numeral 2.2
PCGE
Registros contables
deben ser preparados
de acuerdo a las NIIFs.
Principios Contables vs. Normas Tributarias
DIFERENCIAS EN LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA POR LA APLICACIÓN
DE PCGA
Base Legal: Artículo 33º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Principios Contables vs. Normas Tributarias
TRATAMIENTO DE TRATAMIENTO INDEBIDO EN
SUPUESTO ACUERDO A NORMAS EL REGISTRO DE LAS
CONTABLES OPERACIONES
1. DEPRECIACIÓN Se deben depreciar los Se deprecian los bienes en
bienes en función a la función a los porcentajes
vida útil del activo. NIC tributarios establecidos en el
16. artículo 22º del Reglamento de
la LIR.
2. Depreciación de Se deben depreciar los Si se opta por la Depreciación
bienes bajo bienes en función a la en función al tiempo del contrato
Arrendamiento vida útil del activo. NICs (tratamiento permitido) –
Financiero 16 y 17 Depreciación Acelerada, ésta se
registra contablemente.
Principios Contables vs. Normas Tributarias
TRATAMIENTO DE TRATAMIENTO INDEBIDO EN EL
SUPUESTO ACUERDO A REGISTRO DE LAS
NORMAS OPERACIONES
CONTABLES
CONTENIDO
1211 No emitidas
1212 Emitidas en cartera
1213 En cobranza
1214 En descuento
CONTENIDO
CONTENIDO
Descontados /
18 pagados por
181 Costos anticipado
financieros (*)
37
373 Intereses
diferidos
Pactados
Activo
SUMINISTROS Circulante
DIVERSOS
Sin embargo es posible que a fin de cumplir con el control de las existencias en condición de
desvalorización se pueda apertura una divisionaria (4 dígitos) a fin de indentificar que se trata de
existencias desvalorizadas. Ejem. Divisionaria: 2019 Mercaderías desvalorizadas.
Dinámica respecto al reconocimiento de la
Desvalorización de Existencias
¿Está el activo
destinado ¿Está la propiedad Inversión
a la venta dentro ocupada por la Inmobiliaria
del curso normal compañía (producción
NO o administración) NO
del negocio de la
Compañía?
SI SI
NIC 16
NIC 2 NIC 40
Elemento 3
Elemento Elemento 3
2 Cta. 33
Cta. 31
32. ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra
el costo del activo que sea adquiere bajo la
modalidad de arrendamiento financiero.
33. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
SUBCTAS.
SUBCTAS.
331; 334;
335; 336; Costo de Adquisición 332; 333
337 Revaluación
SUBCTA.
Costo de Financiación
339
39. DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las
sumas adeudadas por la empresa a los
accionistas (o socios), directores y gerentes.
45. OBLIGACIONES FINANCIERAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por
operaciones de financiación que contrae la empresa con
instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y
por emisión de instrumentos financieros de deuda.
También se incluyen las acumulaciones y costos financieros
asociados a dicha financiación.
47. CTAS. x PAGAR DIVERSAS -
Relacionadas
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a
favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad por
operaciones diferentes a las comerciales y a las
obligaciones financieras.
DIVIDENDOS POR PAGAR Y CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
SEGÚN EL PCGR Y SU EQUIVALENCIA EN EL PCGE
Préstamos y
Dividendos
Obligaciones
diferentes a
remuneraciones
47 CUENTAS POR
45 OBLIGACIONES 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -
FINANCIERAS PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS
Obligaciones con
Instituciones
Financieras y otras
entidades y por emisión
de instrumentos
financieros de deuda. Entidades o
empresas
VINCULADAS
Con Accionistas
(socios), se registra
en la cuenta 44
ELEMENTO 5
PATRIMONIO NETO
52. CAPITAL ADICIONAL
CONTENIDO
CONTENIDO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan otras cargas de
gestión que por su naturaleza no se consideran como
consumo de bienes o de servicios, ni como remuneración
de los factores de la producción (gastos de personal,
tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del
ejercicio).
65. OTROS GASTOS DE GESTIÓN
PCGE PCGR
El PCGE no emplea
más el concepto de
Cargas Excepcionales,
toda vez que las
65 66 Partidas Extraordinarias
OTROS GASTOS CARGAS no son consideradas
DE GESTIÓN EXCEPCIONALES
como tales bajo la NIC 1
“Presentación de Estados
Financieros”
65. OTROS GASTOS DE GESTIÓN
En el PCGR,
654 Licencias y derechos de vigencia figura en la
Cta. 66, el
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones PCGE omite el
discontinuadas costo de
6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados enajenación
de acciones
65511 Inversiones inmobiliarias (debe ser
65512 Activos adquiridos en arrendamiento financiero considerado)
65513 Inmuebles, maquinaria y equipo
Divisionarias y
subdivisionarias
65514 Intangibles
incluidas con el
PCGE modificado
65515 Activos biológicos
65. OTROS GASTOS DE GESTIÓN
NUEVAS SUBCUENTAS
CONTENIDO
6951 Mercaderías
6952 Productos terminados
6953 Subproductos, desechos y desperdicios
6954 Productos en proceso
6955 Materias primas
6956 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6957 Envases y embalajes
6958 Existencias por recibir
69. COSTO DE VENTAS
Destino: 215 Existencias de
servicios
Desembolsos en la terminados
Cuenta 9 Costo de
prestación de servicio Transferencia
715 Variación de
-
servicios - 79 Cargas existencias de
Imputables a Cuenta servicios
de costos
704 694
Prestación Costo de
de servicios servicios
Abono
215
ASPECTOS IMPORTANTES A TENER EN CUENTA:
DEFINICION
INTERNOS Funcionarios
Trabajadores
USUARIOS
Acreedores
EXTERNOS El estado
Inversionistas
OBLIGACION LEGAL
EMPRESA EN
DEVENGADO MARCHA
¿QUÉ IMPLICA?
Informar en los estados
financieros de los periodos
con los que se relacionan.
EMPRESA EN MARCHA
Supuesto que la empresa está en funcionamiento y
continuará sus actividades de operación dentro del
futuro previsible. Por lo tanto asume que la entidad no
tiene intención ni necesidad de liquidar o cortar de
forma importante la escala de sus operaciones. Si tal
necesidad existiera, los estados financieros deberían
prepararse sobre una base diferente que debe ser
revelada.
DEVENGO
BASE DE IMPUTACION (Tributario)
Las rentas (y gastos) se consideran
producidas en el ejercicio en que se
devengan. (Literal a) Art. 57º TUO LIR).
INFORMACIÓN FINANCIERA CON CARÁCTER GENERAL
El Capitulo 1 del Marco Conceptual, establece Objetivo, utilidad y limitaciones dela información
financiera con propósito general.
El término mejorar implica perfeccionar algo, haciéndolo pasar de un estado bueno a otro
mejor.
b. Verificabilidad
c. Oportunidad
El Marco Conceptual incluye a la Oportunidad como una
característica cualitativa de mejora, conceptualizándola en el párrafo
CC29 de la forma siguiente: (…) significa que los responsables de la
toma de decisiones dispongan a tiempo de información, de forma que
ésta tenga la capacidad de influir en sus decisiones.
Generalmente, cuanta más antigua es la información, menor es su
utilidad. Sin embargo, cierta información puede continuar siendo
oportuna durante bastante tiempo después del cierre de un periodo
sobre el que se informa debido a que, por ejemplo, algunos usuarios
pueden necesitar identificar y evaluar tendencias.
Características cualitativas de la
Información Financiera útil
d. Comprensibilidad
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA: RESULTADOS:
•Activos •Ingresos
•Pasivos •Gastos
•Patrimonio neto
a. Elementos Relacionados con la medición de la Situación Financiera
Balance
b. Elementos Relacionados con la medida del desempeño
Ingresos
Valúa al
Con el Estado Rendimiento
De Resultado
Gastos
CARACTERÍSTICAS ESENCIALES DEL ACTIVO
Presente
PASIVO
Proviene de hechos pasados
Obligación
Se espera produzca la salida de recursos
generadores de beneficios
RECONOCIMIENTO
De obligación Actual: Se reconoce un pasivo
en el balance, cuando se posible que del pago
de esa obligación se derive la salida de recursos
que lleven incorporados beneficios económicos
y la cuantía del desembolso pueda ser evaluada
con fiabilidad.
Oportunidad del
Reconocimiento
del Pasivo
Oportunidad
De Reconocimiento
De Ingreso Inmediata Sea medido en forma razonable y exista un grado
suficiente de certeza.
En la práctica se adoptan procedimientos que
restringen el ingreso a aquellos que deben estar
Acumulados o devengados y posean un
grado de certidumbre suficiente
CARACTERÍSTICAS ESENCIALES DEL GASTO (INCLUYE
PÉRDIDAS)
Gasto (Perdidas)
GASTO
Puedan medirse con fiabilidad
OPORTUNIDAD
Si no genera
Distribución
Asociación beneficios
sistemática y
directa (simultánea) económicos
racional entre
Con el ingreso que futuros,
los periodos
genera. cuando se
que beneficia.
produce
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
A partir del 2011, se modificó el nombre de este Estado Financiero de Balance General a Estado de Situación
Financiera.
¿Cuál es el objetivo de éste Estado Financiero?
Mostrar la situación o posición económica financiera de una organización indicando los recursos disponibles y
que en el futuro fluirán a la empresa (activos), las obligaciones o deudas del negocio (pasivos) y el capital
aportado por los dueños (capital) en un momento determinado. Sirve para la toma de decisiones en lo que
respecta a la inversión y financiamiento, sirve de herramienta a terceros que deseen determinar el desempeño
de la empresa e información sobre la liquidez, capacidad para emplear: sus recursos, así como su capacidad
para mantener sus operaciones.
¿Qué elementos o grupos pertenecen al Estado d e Situación Financiera
Gastos pagados por adelantado que se esperan devengar dentro del período de doce
meses a partir de la fecha del período sobre el que se informa.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Pasivos corrientes
Un pasivo debe clasificarse como pasivo corriente cuando satisfaga alguno de los
siguientes criterios:
a. Se espera liquidarlo en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa
b. Se mantenga fundamentalmente para negociación.
c. Deba liquidarse dentro del período de doce meses siguientes a la fecha del
período sobre el cual se informa.
d. O la entidad no tiene derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo
durante, al menos los doce meses siguientes a la fecha del período sobre el que
se informa.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Excepciones:
También son corrientes:
- Las cuentas comerciales por pagar y otros costos de operación aunque se van a liquidar después de los doce meses de
la fecha del período sobre le que se informa.
- Obligaciones a corto plazo que no se consideran parte del ciclo normal de operaciones. Ejem. Sobregiros bancarios, los
dividendos por pagar, el impuesto a la renta, otras cuentas por pagar no comerciales y la parte corriente de los pasivos
financieros no corrientes.
Todos los otros pasivos deben clasificarse como pasivos no corrientes.
EJEMPLO DE PARTIDAS CONSIDERDAS COMO PASIVOS CORRIENTES
MODULO I :