SEMANA 4 AUDITORES INDEPENDIENTES y SA

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
El AUDITOR INDEPENDIENTE Y
SOCIEDAD AUDITORA
MG. ESPINOZA CASTILLO ELEODORO

AUDITOR INDEPENDIENTE
CONCEPTO:
Según HILL MC Graw “El Auditor
Independiente es una persona de
capacidad profesional que no es un
empleado del cliente es decir que no
tiene otra relación con la administración
que la de una persona profesional.”
Según Hell Walter “Los Auditores
Independientes son profesionistas que
trabajan por su propia cuenta o que
presentan sus servicios como miembros de
despachos de contadores públicos que a
su vez prestan servicios a sus clientes.”
SOCIEDAD DE AUDITORIA
CONCEPTO:
• La sociedad de auditoria es una empresa

jurídica, independientemente de la forma
societaria adoptada, autorizada para
realizar auditorías.
NORMAS SOBRE REGISTRO DE SOCIEDADES DE
AUDITORIA:
• Decreto legislativo N°850 (publicado el
26 de septiembre de 1996)
• Decreto supremo N° 137-96EF (publicado
el 21 de diciembre de 1996)
• La ley N° 27785- Ley orgánica del
sistema nacional de control y de la
contraloría general de la República.
CARACTERISTICAS
1- Profesionalismo.- Persona altamente
capacitada para desempeñar sus funciones en los
distintos sectores en los que requiera.
2- Sentido Común.- Se basa en la lógica, porque la
lógica tiene como fin el establecimiento de hechos
y la evaluación de las conclusiones resultantes,
juzgando si son o no válidas.
3- Creatividad y
Responsabilidad.- Consecuentemente la fuerza
social dinámica y la responsabilidad de la auditoría
es tan grande que la imaginación de un auditor
nunca se reducirá tan solo a un conjunto de
procedimientos y de técnicas rutinarías.
4- Confianza.- El auditor es una persona que brinda
confiabilidad de los estados financieros y el de
rendir una opinión acerca de la razonabilidad en la
CARACTERISTICAS
5- Capacidad y Experiencia.- El auditor gracias a
sus estudios, entrenamiento y experiencia, está
debidamente capacitado para realizar cada uno de
los tipos de Auditoría.
6- Honradez y Honestidad.- El auditor está
comprometido a tener buena fe e integridad, pero
no inefabilidad y es responsable ante que los
emplea, por negligencia, mala fe o falta de
honradez pero no de pérdidas que se deriven de
menores errores de juicio.
7- Personalidad.- El auditor a más de ser un
profesional es un ser integro con valores humanos
bien infundidos que le permiten trabajar
dignamente.
DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA
INTERNO Y EXTERNO
1. SUJETO
1.1 auditor externo: Profesional ajeno a la empresa auditada
1.2 auditor interno: Empleado de la empresa
2. ACCION Y OBJETO
2.1 auditor externo: Habitualmente realiza auditoria a los
estados financieros y evidentemente efectúa auditoria
operativa.
2.2 auditor interno: Realiza auditoria operativa y aveces
colabora con el auditor externo en el examen de EEFF
DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA
INTERNO Y EXTERNO
3. GRADO DE INDEPENDENCIA
3.1 auditor externo: Es completamente independiente.
3.2 auditor interno: Por su condición de empleo pierde parte
de su independencia.
4. INFORME PRINCIPAL
4.1 auditor externo: Emite un dictamen u opinión acerca de
los estados financieros.
4.2 auditor interno: Formula recomendaciones para mejorar
la gestión de la empresa.
FINES DEL AUDITOR INTERNO Y EXTERNO
 Las entidades al mismo tiempo utilizan
los servicios
de auditores interno y externos, de
acuerdo a la necesidad
de la entidad, pero el trabajo de los dos
es complementario
y no excluyente.
• Tanto como el auditor interno y externo
deben conservar
su propia identidad, es decir debe hacer
el uno el
trabajo que corresponda al otro.
REQUISITOS AUDITORES INDEPENDIENTES
ART.14.- Los Contadores Públicos que ejerzan la Auditoria Independiente

deberán presentar al Decano del Colegio de Contadores Públicos, la siguiente
documentación para poder inscribirse en el Registro de Auditores
Independientes:
 Solicitud dirigida al Decano de la Orden
 Hoja de vida Profesional documentada
 Fotocopia del RUC
 Certificado que acredite que el solicitante ha cumplido con los requisitos
esenciales
 Constancia de pagos respectivos
 Constancia de Habilitación para el ejercicio profesional
 Certificado de Certificación Profesional expedido por la IDCCPP
 Declaración Jurada de Conocimientos y sujeción al código de Ética
profesional del Contador Público(debe asistir a la charla de Ética
Profesional)
 Dos fotografías de frente, tamaño pasaporte a colores en fondo blanco
REQUISITOS EXIGIDOS A PERSONAS JURÍDICAS
PARA SU INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO
Podrán inscribirse sociedades de auditoría de cuentas que cumplan los siguientes:

a) Que las personas físicas que realicen los trabajos y firmen los informes de auditoría en
nombre de una sociedad de auditoría estén autorizadas para ejercer la actividad de
auditoría.
La dirección y firma de los trabajos de auditoría realizados por una sociedad de auditoría
de cuentas corresponderá, en todo caso, a uno o varios de los socios auditores de
cuentas o a auditores de cuentas que pueden ejercer la actividad de auditoría.
b) Que la mayoría de los derechos de voto correspondan a auditores de cuentas o
sociedades de auditoría autorizados en cualquier Estado miembro de la Unión Europea.
c) Que una mayoría de los miembros del órgano de administración de la sociedad sean
socios auditores de cuentas o sociedades de auditoría autorizados en cualquier Estado
miembro de la Unión Europea. En caso de que el órgano de administración no tenga más
que dos miembros, al menos uno de ellos deberá cumplir las condiciones establecidas en
el presente apartado.
d) Constitución de la Fianza. Las sociedades de auditoría de cuentas estarán obligadas a
prestar una fianza que garantice las responsabilidades que puedan deducirse, y hasta su
prescripción, de los trabajos realizados durante el período correspondiente.
EVOLUCION DE LA PRIMERA FASE
AUDITORIA A principios de la revolución industrial, no hay
grandes transacciones, la misión del auditor era buscar
si se había cometido fraude en ese negocio, estos
negocios eran pequeños.
SEGUNDA FASE
Las empresas son más grandes, se comienza a separar
el capital y la propiedad del negocio, es decir, la
Administración. El auditor sin dejar de hacer lo que
realizaba en la primera fase, tiene una nueva actividad
que es la de verificar, certificar, la información que le
pasan a través de la cuenta de resultados, sea veraz.
LEGALIDAD
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA DE LEGALIDAD
Tiene como finalidad principal, revisar si la entidad, en el
desarrollo de sus responsabilidades, funciones y actividades ha
observado el cumplimiento de disposiciones legales
contractuales, que le sean aplicables.
OBJETIVO
A través de la aplicación de procedimiento de la auditoría de
legalidad se determinará principalmente la evidencia de leyes,
normas y reglamentos establecidos para el desarrollo de los
programas autorizados en el ejercicio, así como su
cumplimiento y la congruencia entre el logro de metas y
objetivos
ALCANCE de los mismos.
Determinar la muestra más representativa de acuerdo, principalmente, al
resultado determinado por el Auditor Público y posteriormente a la
importancia del área, importe o rubro revisado. Asimismo, se señalará con
claridad el ámbito en el que se aplicará la revisión, delimitando el grado
de profundidad con que se auditará el área, programa o actividad, y será
más extenso el alcance en aquellos casos que denoten escasa
confiabilidad, mayor riesgo o recurrencia de irregularidades.

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• La sociedad de auditoria es una empresa

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Podrán inscribirse sociedades de auditoría de cuentas que cumplan los siguientes:

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