SEMANA 12

TEMA: DINÁMICA DE LAS CUENTAS DEL PASIVO

(ELEMENTO 4)

OBJETIVOS:
• Conocer la Dinámica de las cuentas del Pasivo
• Tener claro cada uno de los conceptos que conforman el Pasivo
Corriente

SUMILLA:

En esta sesión aprenderás sobre la dinámico de las cuentas del pasivo,

que te servirán a entender los casos prácticos, con el fin de resolver y
comprender diversas situaciones problemáticas que se puedan
presentar, para lograrlo resolveremos el cuestionario y prácticas
propuestas en el aula virtual.

CONTENIDOS TEMÁTICOS:
• Dinámica de las cuentas del pasivo
• Casos Prácticos

1
PLAN CONTABLE I SEMESTRE
 DINÁMICA DE LAS CUENTAS DEL PASIVO
ELEMENTO 4 - PASIVO
Incluye las cuentas de la 40 hasta la 49. Este elemento incluye todas
las obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados,
respecto de los cuales se espera que fluyan recursos económicos que
incorporan beneficios económicos, fuera de la empresa. Asimismo
incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los
trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro.
CUENTA 40: TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos,
contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta
propia o como agente de perceptor o retenedor, así como los aportes
a los sistemas de pensiones. También incluye el impuesto a las
transacciones financieras y otros, que la empresa liquida.

CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR

H
D A
E B
B E
Operación E R Operación
S
S e
E Co Co a
d n n b
e ab ca o
bi on rg n
ta oa oa a
4
Por el pago 01 4 Por provisión de
del IGV 1 10 64 0 gastos de ITF

Por el pago 4 4 Por cálculo de IGV en

del impuesto a 01 01 una venta
la renta 7 10 1

4
Por pago de 0 12 7
EsSalud 31 10 0

2
PLAN CONTABLE I SEMESTRE
Por pago al 4 4 Por cálculo de
Sistema Nac. 0 01 impuesto a la renta en
De Pensiones 3 7 un recibo por
SNP 2 10 2 honorarios

4 4
Por pago a las 0 63 2
AFPs 7 10 4
4
0
31
,
Por pago de 4 4
tasas a los 0 0 Por cálculo de
gobiernos 6 3 EsSalud y SNP en los
locales 3 10 2 sueldos

4
Por pago de 01 62
ITF 81 104 41

CUENTA 41: REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

CUENTA 41: REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

H
DE AB
Operación BE ER Operación
Co
SE Con n Se
de abo car ab
bit no go on
a a a a
Por pago de Por provisión de
remuneraciones 411 10 621 411 sueldos
Por pago de 411 41 Por cálculo de
gratificaciones 4 10 629 51 CTS

3
PLAN CONTABLE I SEMESTRE
 Por acuerdo de
Por pago de 411 41 participación en
Vacaciones 5 10 59 3 utilidades
Por pago de
participación a 41
trabajadores 3 10
Por pago de CTS 41
a trabajadores 51 10
Por adelanto de
CTS a 41
trabajadores 52 10
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los
trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por
pagar y beneficios sociales.

CUENTA 42: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae
la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en
operaciones objeto del negocio.

CUENTA 43: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se
contrae con entidades relacionadas, derivadas de la compra de
bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.

CUENTAS: 42 y 43: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TECEROS

Y RELACIONADOS
H
D A
EB B
Operación E ER Operación

4
PLAN CONTABLE I SEMESTRE
 Co
SE Con n Se
de abo car ab
bit no go on
a a a a
Por pago a Por compra a
proveedores proveedores
Terceros 42 10 60 42 terceros
Por pago a Por compra a
proveedores 40 proveedores
Relacionados 17 10 60 43 relacionados
Por canje de Por provisión
facturas por letras 42 42 de recibo por
a proveedores 1 423 63 4 honorarios
43
1 433
42
1;
Por devolución de 43
proveedores 1 60
Por capitalización
de deudas con
terceros 42 50
Por pago de 42
honorarios 4 10

CUENTA 44: CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES

Y GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la
empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes.
CUENTA 44: CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
GERENTES.

5
PLAN CONTABLE I SEMESTRE
 HA
DE BE
Operación BE R Operación
Se
SE Con Con ab
deb abon carg on
ita oa oa a
Por cobro
Por pago de a
préstamos a 441 441 accionista
accionistas 1 10 10 1 s
Por pago de
dividendos a 441
accionistas 2 10
Por pago de
Dietas a 442
Directores 1 10

CUENTA 45: OBLIGACIONES FINANCIERAS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por
operaciones de financiación que contrae la empresa con
instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por
emisión de instrumentos financieros de deuda. También se incluye
acumulaciones y costos financieros asociados de dicha financiación
y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.

CUENTA 45. OBLIGACIONES FINANCIERAS

H
D A
E B
B E
Operación E R Operación
S S
E Co Co e
d n n a
e ab car b

6
PLAN CONTABLE I SEMESTRE
 bi ono go o
ta a a n
a
Por pago de Por préstamos
préstamos a Inst. 45 45 recibidos de
financieras 1 104 104 1 Inst... Financieras
Por pago de Por emisión de
Instrumentos 45 45 Instrumentos
financieros 3 104 104 3 financieros
Por pagos de
contratos de Por contratos de
arrendamiento 45 45 arrendamiento
Fin. 2 104 32 2 financiero

CUENTA 46: CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a
terceros, que contrae la empresa por las transacciones distintas a las
comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento.

CUENTAS 46 : CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

Operació DEB HABE
n E R Operación
SE Con Con Se
debit abon cargo abon
a oa a a
Por pago
en
compra Por compra
de activo de activo
fijo fijo
inmoviliza inmovilizad
do 465 104 33 465 o
Por pago Por
de provisión
servicios de servicios
469 104 63 469
prestados prestados

7
PLAN CONTABLE I SEMESTRE
 por por
terceros terceros
Por
Por pago provisión
de otros de otros
gastos de gastos de
gestión 469 104 65 469 gestión

CUENTA 47: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a
favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad
por operaciones diferentes a las comerciales y a las
CUENTAS 47 : CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS
DEB HAB
Operación E ER Operación
SE Con Con Se
debi abo carg abon
ta no a oa a
Por pago
de
préstamo a Por préstamo
Matriz, recibido de
Sucursal, Matriz,
etc. 471 104 104 471 Sucursal, etc
Por
regularizaci Por anticipo
ón de recibido de
anticipo Matriz,
con factura 473 431 104 473 Sucursal, etc.
obligaciones financieras.

CUENTA 48: PROVISIONES

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PLAN CONTABLE I SEMESTRE
 Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por
obligaciones de monto y oportunidad inciertos
CUENTA 49: PASIVOS DIFERIDOS
Incorpora los pasivos por impuestos que se generan por
diferencias temporales gravadas sin efecto tributario y en
actualizaciones de valor. También contiene la participación de
los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base
de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses
referidos a cuentas por cobrar que aún no han devengado.
AUTO APRENDIZAJE DENTRO DEL AULA
CASOS PRACTICOS DE ELEMENTO 04
CUENTA 40: TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
01.06 Durante el mes de junio del 2012, la empresa ha efectuado
compras por un valor de S/. 100,000 más IGV y ha efectuado
ventas por S/. 150,000 más IGV, en ambos casos, a empresas no
vinculadas.
02.06 Se recibe un servicio de mantenimiento de un sujeto no
domiciliado por S/. 50,000, el cual está gravado con el IGV como
utilización de servicios en el país.
03.06 Se realiza el pago a cuenta de impuesto a la renta de 3ª
categoría del Impuesto a la Renta del mes de mayo 2012 por S/
15,000.
04.06 Se recibe y se paga el recibo por honorarios N° 001-502 por un
monto de S/. 4,800, el cual está sujeto a la retención del 10% por
impuesto a la renta de cuarta categoría.
07.06 En la fecha se ha pagado el impuesto a la renta 3ra categoría
por S/. 1000 en efectivo.
08.06 Se provisiona y paga el Canon Forestal por S/. 2000 para la
explotación de 10000 Has de bosque.

CUENTA 41: REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

09.06 Se provisiona y pagan sueldos brutos por S/. 10,000, la que está
sujeta a los siguientes aportes y descuentos: Essalud 9%, ONP
13%, AFP por S/.300, Renta 5° categoría por S/. 800 y adelanto
de remuneraciones por S/. 1,500.

9
PLAN CONTABLE I SEMESTRE
 10.06 Al cierre de año 2011, la empresa ha obtenido una utilidad de
S/. 50000, estando obligada al pago de la participación a los
trabajadores de S/. 2500.
11.06 Se provisiona S/. 5200 por la CTS del mes de junio 2012 de los
trabajadores de la empresa.

CUENTA 42: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

11.06. Se compra 1,000 pantalones a S/. 20 c/u. más IGV según factura
Nº 001-456 para el pago se gira cheque.
12.06. Se provisiona y paga el servicio de Luz por S/. 200 más IGV, en
efectivo.
13.06 Se efectúa un anticipo de S/. 5,000 a nuestro proveedor, sujeto
no vinculado con la empresa. Posteriormente, se concreta una
compra de S/. 90,000 + IGV
14.06 Se compra mercadería manufacturadas por S/. 60,000 más IGV,
emitiéndose la respectiva factura, la cual es canjeada con una
letra por pagar a 60 días
15.06 Se recibe y paga los honorarios profesionales del contador de
la empresa por un valor de S/ 2,800

CUENTA 43: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS

16.06. Una empresa matriz le compra en efectivo a su subsidiaria
mercaderías por un valor de S/. 9,000 más IGV, según factura
Nº 001-479. con emisión de cheque.
17.06. Se gira el cheque nº 21368 como anticipo a la sucursal por una
compra futura por el monto de S/. 5,000
18.06 Se provisiona y se paga el servicio de administración financiera
que nos presta una empresa vinculada por S/. 10,000 más IGV,
quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago F/.
19.06 Se efectúa un anticipo de S/. 5,000 a nuestra matriz, para la
adquisición futura de mercaderías. Posteriormente, se
concreta una compra por S/. 90,000
20.06 Se compra mercadería manufacturadas por S/. 50,000 más IGV,
emitiéndose la respectiva factura, la cual es canjeada con una
letra por pagar a 30 días

CUENTA 44: CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES

Y GERENTES
21.06 Se ha acordado a distribuir dividendos por un momento de S/.
10,000.00 a los accionistas de la empresa

10
PLAN CONTABLE I SEMESTRE
 22.06. La empresa Miramar S.A decide pagar dietas a sus directores
por S/. 9,000. con emisión de cheque. Contabilizar la provisión
y el pago.
23.06. Se paga a los accionistas el dividendo neto correspondiente
de acuerdo a la Junta General de Accionistas por S/. 7,000 con
emisión de cheque.
24.06 El gerente otorga un préstamo a la empresa por S/. 60,000.00

CUENTA 45: OBLIGACIONES FINANCIERAS

25.06. La empresa recibe un préstamo del Banco Continental por un
monto de S/. 80,000 con interés anual de S/. 2400. pagaderos en
5 años.
26.06. Cancelar la primera letra en efectivo del préstamo otorgado a
la empresa. Préstamo + interés: 82,400/5 años = S/.16, 480 = pago
de la primera letra.

28.06. La empresa ha suscrito un Contrato de Arrendamiento

Financiero por una máquina cortadora cuyo valor razonable
es de S/. 200,000.00. Se sabe que el plazo del contrato es de 24
meses y que los intereses que generará el mismo serán de S/
38,000.00
29.06. Se han emitido bonos corporativos cuyo monto total es de S/.
40,000 los cuales se han vendido totalmente.
30.06 El Banco de la Nación nos ha aceptado un pagaré a 120 días
por S/. 50,000.00

CUENTA 46: CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCERO

01.07. Se compra una maquinaria industrial por S/. 40,000 más IGV
con giro de cheque.
02.07. Se va arrendar un almacén de la empresa, recibiendo un
depósito en garantía por S/ 25,000.00 por parte del
arrendatario.
03.07 Uno de los vehículos de la empresa ha chocado con otro
ocasionando graves daños. Bajo esa perspectiva, y
considerando que se desea mantener una buena imagen, la
empresa se ha comprometido a asumir los gastos que se
deriven del daño, los cuales son S/. 8,000.00

CUENTA 47: CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS

04.07. Se recibe un anticipo de la empresa filial por S/. 5,000, en
efectivo.

11
PLAN CONTABLE I SEMESTRE
 05.07. Por el uso de una marca una empresa subsidiaria tiene que
pagar una regalía de S/. 2,000 a la empresa matriz. Provisionar
y pagar la regalía con emisión de cheque.
06.07 Se recibe un préstamo de nuestra casa matriz por S/ 50,000
07.07 Se provisiona S/ 8,000 por los intereses devengados por el
préstamo recibido de nuestra matriz

CUENTA 48: PROVISIONES

08.07. Al cierre del ejercicio, el asesor legal de la empresa nos
informa que es muy probable que la empresa pierda el juicio
laboral que tiene con unos de sus ex trabajadores. De acuerdo
a las estimaciones realizadas, se presume que el perjuicio para
la empresa será de S/. 23,000
09.07. Una empresa es demandada judicialmente por daños y
prejuicios por un cliente por incumplimiento de contrato. El
monto que se debe pagar al cliente es de S/. 50,000. provisionar
el litigio y pagarlo en efectivo.
10.07. La empresa Minera Cerro Verde va a iniciar la explotación de
una mina. En este sentido, estima que al cierre de operaciones
incurrirá en gastos de S/. 120,000 para rehabilitar los daños que
ocasione al medioambiente.

CUENTA 49: PASIVO DIFERIDO

15.03. Se realiza el asiento por los interese diferidos (ganados)
por S/. 4,000.
16.03. Se ha vendido una máquina por un valor de S/ 30,000 más IGV
otorgándole un plazo de 36 meses para su pago. De acuerdo a
la Gerencia Financiera, en la operación existe un interés
implícito de S/ 25,000.

12
PLAN CONTABLE I SEMESTRE