XXIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PUBLICOS

Innovacin y Valores ticos en la Profesin del Contador Pblico

AREA 8: TITULO:

PERITAJE CONTABLE. NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS EN EL

DESARROLLO DEL TRABAJO PERICIAL CONTABLE.

ORDEN DEONTOLOGICA: VISTO BUENO

COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DEL CUSCO. CPCC Julio H. Gil Mora.

CUSCO - PER OCTUBRE 2012

AUTORA:ANGELICAARROYOMORALES

2012

RESUMEN El trabajo individual intitulado NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS EN EL DESARROLLODELTRABAJOPERICIALCONTABLEpresentadaalXXIIICongreso en la

prcticodelPeritajeContableparafinesjudicialesyextrajudiciales. Elobjetivoesproponernormas,procedimientosytcnicasidentificadasysistematizadasen la realizacin de peritajes contables judiciales durante los ms de dos dcadas de experiencia segn los informes y/o dictmenes periciales presentados a los fueros civil y penal;deformaqueselogresu ESTANDARIZACIN, enbasealanlisisydebateenel presenteevento. Cabesealarqueelantecedentemsrecienteenelquesetratparcialmenteestetemaes la XI Convencin Nacional de Peritos Contables llevada a cabo en la ciudad de Tumbes (Agosto 2012) quesegn consta enlaResolucinN6delaDeclaracinde Tumbes se resolvi su aprobacin bajo la denominacin de l temario de este Congreso Nacional establece como Normas,

TcnicasyProcedimientoseneldesarrollodeltrabajopericialcontable .Raznporlaque enestaoportunidadseincluyenlasnormas,seenriquece ymejoraelcontenidoenloque correspondeatcnicasyprocedimientospropuestosenTumbes. Comprende: GuadeDiscusin. CuerpodelTrabajo Conclusiones Fuentes.
Dra. Anglica Arroyo Morales CPCC Colegio de Contadores Pblicos del Cusco

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AUTORA:ANGELICAARROYOMORALES JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DEL TRABAJO TCNICO.

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Segn las leyes procesales vigentes en el Per los informes y/o dictmenes pericialesdebencontener indicacindecriterioscientficosotcnicos,mtodos

y reglas de los que se sirvieron para hacer el examen . As lo establece el numeral5delArt.224delCdigoProcesalPenal;esdecirseestnrefiriendoa lastcnicasyprocedimientosaplicadosyseguidosdurantelaejecucindelperitaje contablejudicial. En la actualidad las competencias profesionales del Contador Pblico como la: ContabilidadyAuditoria,tiendenasudesempeoESTANDARIZADO;tendencia quesepretendealcanzartambinalacompetenciaprofesionaldelperitajecontable; atravsdelcontenidoysustentacindelpresentetrabajo. I. GUIA DE DISCUSIN Laspreguntasqueorientaneltrabajotcnicoindividualson: a)Culessonlasnormasqueorientanlapericiacontablejudicialenlosfueroscivil, laboralypenal?. b) Cmo se realiza el peritaje judicial contable de los hechos controvertidos e importantesenlosfueroscivil,laboralypenaldelPer?. c) Con qu se realiza el peritaje judicial contable de los hechos controvertidos e importantesenlosfueroscivil,laboralypenaldelPer?. 1. RESULTADOS Y ANLISIS DE LAS NORMAS QUE ORIENTAN LA EJECUCIN DEL PERITAJEJUDICIALCONTABLE Sedarespuestaalasiguienteinterrogante: Culessonlasnormasqueorientanlapericiacontablejudicialenlosfueroscivil, laboralypenal?.

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1.1 NORMAS QUE SUSTENTAN PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO CIVIL. Del contenido de la muestra intencional de dictmenes y/o informes periciales se hanidentificadolassiguientesnormas:
CUADRO 001.
OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE VALOR DE ACTIVOS EN LIQUIDACION DE SOCIEDADES VALOR DE ACTIVOS FIJOS EN

CONOCIMIENTOS

Contables:PCGA,NIIF,NIC. Financiero: Resoluciones y Directivas de la SBS sobre intereses en sector financiero formal. Cdigo Civil: Intereses compensatorios y moratorios. Tributario: Causales de rescisin de contratoslaborales.

LIQUIDACIONDESOCIEDADES VALORDEACCIONESYPARTICIPACIONES ENLIQUIDACIONDESOCIEDADES VALOR DE ACTIVOS Y PASIVOS DE EMPRESASENQUIEBRA VALOR DE EMPRESA EN PROCESO DE TRANSFORMACIONPORFUSION MONTOOIMPORTEDEFONDOSARENDIR CUENTAS. MONTO DE CAPITAL E INTERESES EN EL SECTORFINANCIERO. MONTO DE CAPITAL E INTERESES ENTRE PERSONASNATURALES VALORACTUALDEDEUDAS

Societario: Ley General de Sociedades. Liquidacinytransformacindesociedades Monetario: Resoluciones y Directivas del BCRsobretasasdeintereses. Administrativo:DireccinyGestin.MOF., ROF.,CAP.

Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra dictmenes y/o informes periciales contables.

Elsoportetericodesarrolladoporlosperitoscontablessegnconstaenlosdictmenes y/o informes periciales de hechos demandados en el fuero civil, comprende criterios cientficosytcnicos:contables,financieros,econmicos,administrativos,tributarios, dederechosocietarioylaboral;esdecirpluridisciplinario. En el 100% de peritajes se desarrollan textos y prrafos de leyes y normas extracontables,citadasenlacolumnaderechadelcuadro001.
1,2 NORMAS QUE SUSTENTAN EL PERITAJE

CONTABLE EN EL FUERO

LABORAL.Lasnormassonlassiguientes:

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CUADRO N 002.
OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE MONTO DE REMUNERACIONES DEVENGADASIMPAGAS. MONTO DE COMPENSACION POR TIEMPO DESERVICIOSADEUDADOS. MONTO DE BENEFICIOS LABORALES DEVENGADOSIMPAGOS. IMPORTE DE UTILIDADES DISTRIBUIBLES ATRABAJADORES. MONTO DE REMUNERACIONES VACACIONALESDEVENGADASIMPAGAS. CONOCIMIENTOS (X1. 1)

Contable:PCGA,NIIF,NIC Financiero:ResolucionesyDirectivas de la SBS sobre intereses de deudas laborales. Tributario:ContribucionesLaborales. Laboral: Remuneraciones Participacin y en

IMPORTE DE INTERESES POR BENEFICIOS LABORALESDEVENGADOS. MONTO DE BENEFICIOS LABORALES SEGN CONVENIO LABORAL NO RECONOCIDOSNIPAGADOS. VALOR ACTUAL DE ADEUDOS LABORALES

Beneficios.. utilidades.

Societario:Distribucindeutilidades. Monetario: Resoluciones y Directivas del BCR sobre tasas de intereses de deudaslaborales. Administrativo: Gestin de personal. MOF,ROF.CAP.

Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra de dictmenes y/o informes periciales contables.

El soporte terico desarrollado por los peritos contables segn consta en los dictmenes y/o informes periciales de asuntos controvertidos en el fuero laboral, comprende criterios cientficos y tcnicos: contables, financieros, econmicos, administrativos, pluridisciplinario. tributarios, de derecho societario y laboral; tambin

En el 100% de peritajes se desarrollan textos y prrafos de leyes y normas extracontables,comolascitadasenlacolumnaderechadelcuadro002.

1.3 NORMAS QUE SUSTENTA PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO PENAL. El soporte terico desarrollado por los peritos contables segn consta en los dictmenes y/o informes periciales de denuncias en el fuero penal sobre hechos importantes, comprende criterios cientficos y tcnicos: contables, financieros,

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econmicos,administrativos,tributarios,dederechosocietario yambiental;tambin pluridisciplinario. En el 100% de peritajes se desarrollan textos y prrafos de leyes y normas extracontables,comolascitadasenlacolumnaderechadeloscuadros:N003:

CUADRO N 003. OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE HECHOS CONTRA EL PATRIMONIO. MODALIDAD FONDOS. MODALIDADHURTO. MODALIDAD DE FRAUDE DE EN LA ROBO SISTEMATICO DE

CONOCIMIENTOS

Contable:PCGA,NIIF,NIC Financiero: Resoluciones y Directivas de la SBS sobre Colocaciones, captaciones, interesesyprovisionesdecrditosdudosos yprdidas. Econmico: Actividades de comercio,

ADMINISTRACION JURIDICAS. HECHOS CONTRA

PERSONAS

LA

CONFIANZA

produccin,financiamiento. Tributario:ContribucionesLaborales. Laboral: Contratos Laborales, Derechos y obligacionesdellocador.

BUENA FE EN NEGOCIOS: MODALIDADDEQUIEBRA. MODALIDADDEAPROPIACIONILICITA MODALIDADDEUSURA. MODALIDADDEESTAFA. HECHOS ECONOMICO: MODALIDAD DE VENTA ILICITA DE CONTRA EL ORDEN

Societario: Responsabilidades de rganos de Gobierno de Sociedades (Directorio, Gerentes). Monetario: Resoluciones y Directivas del BCR sobre tasas de intereses del sector financieroformal. Administrativo: Direccin y Gestin. Estructura Organizacional. MOF, ROF. CAP.

MERCADERIAS. HECHOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO:. MODALIDAD ILEGAL APROBACION DE CREDITOS. MODALIDAD IRREGULAR PROVISION DE CREDITOSDUDOSOSOPRDIDA. MODALIDAD.LAVADODEDINERO.

Fuente: Elaboracin propia con datos contenidos de muestra: dictmenes y/o informes.

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CONTINUACIN DEL CUADRO 003 OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE DEFRAUDACION TRIBUTARIA: MODALIDAD INGRESOS OCULTAMIENTO RENTAS. DE CONOCIMIENTOS(X1. 1)

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BIENES DE

CONSIGNACIN

PASIVOS TOTAL O PARCIALMENTE FALSOS PARA ANULAR O REDUCIR EL TRIBUTO A PAGAR. MODALIDAD SIMULACIN DE LA EXISTENCIA DE HECHOS QUE PERMITAN GOZAR DE BENEFICIOSTRIBUTARIOS. MODALIDAD DE DELITO CONTABLE.

Contable:PCGA,NIIF,NIC Econmico: Actividades de comercio, produccin,servicios,construcciones. Tributario: Cdigo Tributario, Leyes del IGV, I. Renta, Resoluciones SUNAT sobre comprobantes de pago, librosdecontabilidad. Administrativo: Gestin pblica:
EN LOS LIBROS Y

INCUMPLIMIENTO DE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD. PARA ANULAR O REDUCIR EL TRIBUTOAPAGAR. MODALIDAD DE DELITO CONTABLE. NO ANOTAR INGRESOS

REGISTROS CONTABLES. PARA ANULAR O REDUCIRELTRIBUTOAPAGAR. MODALIDADDEDELITOCONTABLE.REALIZAR ANOTACIONES DE CUENTAS, ASIENTOS

tesorera,abastecimientos,presupuesto, contabilidad y personal. Programa especial vaso de leche. Inversin en obras. Ambiental: Gestin Derecho ambiental: Ambiental. Planes de

CANTIDADES, NOMBRES Y DATOS FALSOS EN LIBROS Y REGISTROS CONTABLES, PARA ANULAROREDUCIRELTRIBUTOAPAGAR.. MODALIDAD CONSIGNACIN DE PASIVOS FALSOSPARAANULAROREDUCIRELTRIBUTO APAGAR. DELITO CONTRA LOS RECURSOS NATURALES Y EL MEDIO AMBIENTE: MODALIDAD DE PRODUCCION DE BIENES QUE CONTAMINANELMEDIOAMBIENTE. DELITO PUBLICA: MODALIDADESDECONCUSIN.YPECULADO. MODALIDADMALVERSACINDEFONDOS. CONTRA LA ADMINISTRACION

Desarrollo y Operativos de Gestin ambiental.

Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra dictmenes y/o informes periciales contables.

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1.4 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD y PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD. Encasoscomolospresentadosenloscuadros004,005,006siguientes,semencionan prrafos de Normas Internacionales de Contabilidad; aunque no se precisan su denominacinonombre.Enalgunoscasossemencionanprincipiosdecontabilidad. 1.4.1 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD y PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICADOS EN PERITAJES CONTABLES DEL FUERO CIVIL.

CUADRO 004.
OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE VALOR DE ACTIVOS EN LIQUIDACION DE SOCIEDADES VALORDEACTIVOSFIJOSENLIQUIDACION DESOCIEDADES VALOR DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES ENLIQUIDACIONDESOCIEDADES VALOR DE ACTIVOS Y PASIVOS DE EMPRESASENQUIEBRA VALOR DE EMPRESA EN PROCESO DE de: TRANSFORMACIONPORFUSION MONTO O IMPORTE DE FONDOS A RENDIR CUENTAS.

CONOCIMIENTOS (X1. 1)

Tratamientocontable,valorizacinyrevelacin deinformacinde: a) Activos

b) Pasivos c) Patrimonio

Tratamientocontable,reconocimientoyasignacin

d) Ingresos e) f) PrincipioscontablesdeEmpresaenMarcha Costos Gastos.

Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra dictmenes y/o informes periciales contables.

Enelexamendel: a) Tratamiento contable, la revelacin y valorizacin de activos, pasivos, patrimonio de empresas jurdicas cuya situacin financiera y rendimiento financiero son observadosendemandasporirregularesprocesosdeliquidacinytransformacin porfusindeempresassocietarias.

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b) Tratamientocontable,reconocimientoyasignacindeingresos,costos ygastosde empresascuyasituacindequiebraesdemandadajudicialmente. c) Tratamientocontable ysurevelacinenlosestadosfinancierosdefondosarendir cuyarecuperacinesdemandadajudicialmente. 1.4.2 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD y PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICADOS EN PERITAJES CONTABLES DEL FUERO LABORAL.
CUADRO N 005.
OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE. CONOCIMIENTOS (X1. 1) Tratamientocontable,reconocimientoyasignacin de: a) Ingresos IMPORTE DE UTILIDADES DISTRIBUIBLES A b) Costos TRABAJADORES.

c)

Gastos.

d) Utilidades e) .
Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra de dictmenes y/o informes periciales contables.

Impuestos

Enelexamendel: a) Tratamiento contable, reconocimiento y asignacin de ingresos, costos, gastos, impuestos a la renta y utilidad de empresas contra las que se demanda cobro ejecutivodeutilidadesafavordetrabajadores.

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1.4.3 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD y PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICADOS EN PERITAJES CONTABLES DEL FUERO LABORAL.
CUADRO N 006. OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE

CONOCIMIENTOS(X1.1)

HECHOS CONTRA EL PATRIMONIO. MODALIDAD ROBO SISTEMATICO DE FONDOS. MODALIDADHURTO. MODALIDAD DE FRAUDE DE EN LA

Tratamiento

contable,

reconocimiento,

valorizacinyrevelacindeinformacinde: a) Activos

b) Pasivos c)Patrimonio Tratamiento contable, reconocimiento y asignacinde:

ADMINISTRACION JURIDICAS.

PERSONAS

HECHOS CONTRA LA CONFIANZA Y BUENA FE EN NEGOCIOS: MODALIDADDEQUIEBRA. MODALIDADDEAPROPIACIONILICITA

a)

Ingresos

b) Costos c) Tratamiento contable de provisiones de crditosdudososopasivoscontingentes. Gastos.

HECHOS

CONTRA

EL

ORDEN

ECONOMICO: MODALIDAD DE VENTA ILICITA DE MERCADERIAS.

Principiosdecontabilidad: Empresaenmarcha
EL ORDEN Objetividad

HECHOS

CONTRA

FINANCIERO Y MONETARIO:. MODALIDAD IRREGULAR PROVISION DE CREDITOSDUDOSOSOPRDIDA. MODALIDAD.LAVADODEDINERO.

Fuente: Elaboracin propia con datos contenidos de muestra: dictmenes y/o informes.

Enelexamendel: a) Tratamientocontable,valorizacinyrevelacindeactivos,sustradosorobados sistemticamente b) Tratamiento contable, reconocimiento, asignacin, valorizacin y revelacin de activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos, gastos y resultados de empresas

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jurdicascuyasituacinfinancierayrendimientofinancierosoncuestionadasen denuncias por: fraude en la administracin de personas jurdicas. As como en denunciasporquiebratambindepersonasjurdicas. c) Valorizacinytratamientocontabledeexistenciasendenunciasporapropiacin ilcita y venta ilcita de mercaderas, mediante la aplicacin de mtodos de valuacindeexistencias:PEPS,UEPS,PUPydemercado. d) Tratamiento contable, ppresentacin de informacin o revelacin,

reconocimiento, medicin y valoracin de provisiones de crditos dudosos o prdidaendenunciascontraelordenfinancieroymonetario. e) Tratamientocontable, origen, aplicacin y revelacin deflujos de efectivo; as como reconocimiento y valorizacin de activos, pasivos y patrimonio de denunciadosporlavadodeactivos.

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CONTINUACIN DEL CUADRO 006 OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE DEFRAUDACION TRIBUTARIA: MODALIDAD OCULTAMIENTO DE CONOCIMIENTOS(X1. 1)

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BIENES

INGRESOS RENTAS. CONSIGNACIN DE PASIVOS TOTALOPARCIALMENTEFALSOSPARAANULAR

Tratamiento contable, valorizacin y revelacindeinformacinde: a. Activos b. Pasivos

OREDUCIRELTRIBUTOAPAGAR. MODALIDADSIMULACINDELAEXISTENCIADE HECHOS QUE PERMITAN GOZAR DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS. MODALIDAD DE DELITO CONTABLE.

c. Patrimonio Tratamiento contable, reconocimiento yasignacinde: a)Ingresos b)Costos c)Gastos.

INCUMPLIMIENTO DE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD. PARA ANULAR O REDUCIR EL TRIBUTOAPAGAR. MODALIDADDEDELITOCONTABLE.NOANOTAR INGRESOS EN LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES. PARA ANULAR O REDUCIR EL TRIBUTOAPAGAR.

PrincipiosdeContabilidad: Devengado

MODALIDAD DE DELITO CONTABLE. REALIZAR Diferido ANOTACIONES DE CUENTAS, ASIENTOS CANTIDADES, NOMBRES Y DATOS FALSOS EN LIBROS Y REGISTROS CONTABLES, PARA

Objetividad

ANULAROREDUCIRELTRIBUTOAPAGAR. MODALIDAD CONSIGNACIN DE PASIVOS

FALSOSPARAANULAROREDUCIRELTRIBUTO. DELITO PUBLICA: MODALIDADESDECONCUSIN.YPECULADO. MODALIDADMALVERSACINDEFONDOS. CONTRA LA ADMINISTRACION

Tratamiento contable de asignaciones y ejecucionespresupuestales. Tratamiento contable de ingresos y egresosdefondospblicos. Tratamiento contable de ejecucin de obras.

Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra dictmenes y/o informes periciales contables.

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AUTORA:ANGELICAARROYOMORALES Enelexamendel:

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a) Tratamientocontable,valorizacinyrevelacindeinformacinde:activos,pasivos y patrimonio; tratamiento contable, reconocimiento y asignacin de ingresos, costos, gastos, resultados e impuestos (IGV, IR)en denuncias sobre Defraudacin Tributaria. b)Tratamiento contable de asignaciones y ejecuciones presupuestales, tratamiento contabledeingresosyegresosdefondospblicos(recursosordinarios,directamente recaudados, programas especiales). Tratamiento contable y valorizacin de ejecucin de obras. Todo en denuncias contra la administracin publica por concusin,peculadoymalversacindefondos. 1.4.4Losprrafosytextosreferidosenlosdictmenesy/oinformespericialescorresponden alassiguientesNormasInternacionalesdeContabilidad:
CUADRO N 007
HECHOS MATERIA DEL EXAMEN PERICIAL NORMAS INTERNACIONALES APLICABLES EN LA PERICIA JUDICIAL CONTABLE
NIC1PRESENTACINDEESTADOSFINANCIEROS NIC7ESTADODEFLUJOSDEEFECTIVO NIC 8 POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLESYERRORES. NIC10SUCESOSPOSTERIORESALAFECHADELBALANCE NIC 20 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES .Y REVELACIONES REFERENTES A LA ASISTENCIAGUBERNAMENTAL. NIC12IMPUESTOALARENTA. NIC23COSTOSDEFINANCIAMIENTO. NIC38ACTIVOSINTANGIBLES.

Presentacindeinformacinyrevelacin deutilidadesdenegocios. Presentacindeinformacinorevelacin y tratamiento contable de ingresos, costosygastos. Tratamientocontable

Tratamiento Contable , reconocimiento, NIC2INVENTARIOS. NIC16PROPIEDAD,PLANTAYEQUIPO. asignacinyvalorizacin Presentacin de informacin o NIC18INGRESOS. revelacin, tratamiento contable, NIC19BENEFICIOSALOSTRABAJADORES. NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS reconocimientoyvalorizacin. CONTINGENTES. Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra dictmenes y/o informes periciales contables.

1.5 NORMAS DEL CDIGO DE TICA PROFESIONAL DEL CONTADOR PBLICO OBSERVADAS POR LOS PERITOS CONTABLE JUDICIALES. En el anlisis de la estructura de los dictmenes y/o informes periciales se han identificado las siguientes expresiones y manifestaciones escritas de los peritos contables,vinculadasconnormasdeticaprofesionaldelcontadorpblicoaplicables alperitajecontableparafinesjudiciales:

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CUADRO N 008
PARTEDEL DICTAMENY/O INFORME Datospersonales registro de peritos Examenpericial Aplicacindeprocedimientospericiales. Aplicacindetcnicaspericiales. Desarrollo de bases tericas: legales y cientficas Protocolodedespedida seor juez/seor fiscal en honor a la verdad A) OBJETIVIDAD. B) IMPARCIALIDAD. C) INDEPENDENCIADE CRITERIO PuesinvocanalaVERDAD. Firmaysello Deambosperitos A)RESPONSABILIDADpor: CAPACITACION PERMANENTE. Y RESPONSABILIDADante: INFORMACIN/EXPRESION NORMASETICAS

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a)LaordenDeontolgica. b)ElpoderjudicialrepresentadaporelJuez. c)Lossujetosdelproceso. ACTUALIZACIN

a)Contenidoyalcancesdelinformey/o dictamen. b)Conclusiones B)MANTENIENDOBUENAS RELACIONESCONLOSCOLEGAS.Pues asumenresponsabilidadcompartidaypresentan unsoloinformey/odictamenpericial. Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra dictmenes y/o informes periciales contables.

A) RESPONSABILIDAD PROFESIONAL, porque al manifestar en la parte introductoria del

ntolgica.Asmismoalmanifestarserperitoadscrito al REPEJ (registro de peritos judiciales), dejan constancia de su responsabilidad

contribuiralaadministracindelajusticia. decontadores pblicos certificados; que expresan su RESPONSABILIDAD PROFESIONAL sobre: a)Elcontenidoyalcancesdelinformey/odictamen. b)Lasconclusiones.

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c) Las consecuencias legales que de ella se desprendan en caso de carecer de objetividadeimparcialidad. B) OBJETIVIDAD, IMPARCIALIDAD Y/O INDEPENDENCIA DE CRITERIO. Porque, al manifestar en la parte del protocolo de despedida del dictamen y/o informe pericial cuanto informamos a usted seor juez/seor fiscal en

honoralaverdad ,invocanalaVERDAD.Verdadentendidacomo: a) Ajustada a los hechos u objetos peritados, debidamente comprobables (OBJETIVIDAD) b) Resultado con predominio de criterios cientficos y tcnicos antes que subjetivos(personalesydelaspartes(IMPARCIALIDAD). c) Con lo que ambos peritos demuestran INDEPENDENCIA DE CRITERIO, pues tienen presente que su actuacin profesional conduce a la toma de decisiones delos magistrados, que repercuten enlos sujetosencontroversia o litigio. C) MANTENIENDO BUENAS RELACIONES ENTRE COLEGAS , porque si adems de manifestar en la parte introductoria del dictamen y/o informe pericial,

ambos peritos contables imprimen su sello y firma al final de este documento profesional- tcnico; demostrando que asumen su responsabilidad solidaria e ilimitada(compartida)ypresentanunsoloinformey/odictamenpericial. D) CAPACITACION Y ACTUALIZACIN PERMANENTE. Evidenciada en el plicacin de procedimientos periciales, tcnicas periciales y el desarrollo de bases tericas: legales y cientficas; como sustento del examen de cada uno de los hechos controvertidosmateriadelexamenpericial.

se aprecia en la redac opiniones.

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AUTORA:ANGELICAARROYOMORALES 2. RESULTADOSYANLISISDEPROCEDIMIENTOSPERICIALES. Sedarespuestaalasiguienteinterrogante:

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Cmo se realiza el peritaje judicial contable de los hechos controvertidos e importantes en los fueros civil y penal del Per?. Como es de conocimiento general de los peritos contables; los procedimientos desarrolladosenelperitajejudicialcontableconstanenlosdictmenesy/oinformes quesepresentanenelsiguientecuadro:
CUADRO 001
PROCEDIMIENTOS VERIFICACION Y VALORIZACION VERIFICACIONYCALCULO COMPROBACION Y CALCULO EXAMEN, REVISION, VERIFICACION Y VALORIZACION VALORIZACION VERIFICACION ACTUALIZACION VERIFICACION Y 11 2 3 16 (1) (2) (3) (4) (5) FueroPenal (6) (7) (8) (9) TOTAL

5 7

2 2

4 2

5 2

31 9 6

5 5

6 (6) (7) (8) (9)

1 2

3 1

5 2 7 7 3 2 1

EXAMEN DE ESTADOS 1 FINANCIEROS VERIFICACIONYREVISION VERIFICACIONYEXAMEN EXAMEN, REVISION Y VERIFICACION TOTAL 21 14 11 (1) FueroCivil (2) FueroLaboral (3) DelitoscontraelPatrimonio (4) DelitoscontralaConfianzayBuenaFeenlos Negocios (5) DelitosContraOrdenEconmico

2 11 9 5 10 89 DelitosContraelOrdenFinancieroy Monetario DelitosTributarios DelitosContralosRecursosNaturalesyelMedio Ambiente DelitoscontralaAdministracinPblica

Fuente: Elaboracin propia con datos de dictmenes periciales contables.

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AUTORA:ANGELICAARROYOMORALES 2.2 EL CARCTER Y NATURALEZA DE LOS

2012 PROCEDIMIENTOS

PERICIALES. Se observa que los procedimientos presentados en el curado anterior tienen el CARCTERdeREGLASySECUENCIAS,diseadasporelperitocontable,para la: verificacin, clculo, valorizacin, revisin, comprobacin, examen, examen estados financieros y actualizacin de: objetos, hechos, actividades y procesos materiadedemandasydenunciasjudiciales. AdemssondeNATURALEZALGICAyDIRECCINDEFINIDA,enfuncin alanaturalezadeloshechoscontrovertidos,comolossiguientes: A) Procedimientospericialesconcurrentesocomplementarioscomo:verificaciny

. Debido a que los objetos periciales y los argumentos de hecho deban ser verificados y/o comprobados, revisados y adems valorizados, cuantificados; porsucarcterfinanciero,econmico,monetario,tributario. B) Procedimientosporfuerosytiposdedemandasydenunciassiguientes: B.1Procedimientosdeverificacindeliquidacindesociedades,decomprobacin deliquidacionesdedeudasdelsectorfinancieroformaleinformal,derevisin de liquidaciones de fondos a rendir cuentas y los correspondientes procedimientos de clculo, valorizacin y actualizacin de activos, pasivos y patrimonio de sociedades en liquidacin, del capital e intereses de prstamos, deudasydefondosarendircuenta;todosdemandadosenelFueroCivil(21). B.2Procedimientosdeverificacinycomprobacindeliquidacionesdebeneficios laborales, de examen de estados financieros con implicancias laborales y el correspondiente procedimiento de clculo y actualizacin de los derechos laborales;demandadosenelfuerolaboral(14).

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B.3Procedimientos de examen de estados financieros, de revisin de libros de contabilidad,deverificacindeoperacionesyactividadesydevalorizacinde bienes, derechos, obligaciones, ingresos, costos, gastos, resultados y daos y perjuicios; en denuncias por Delitos contra el Patrimonio (fraude en la administracindepersonasjurdicas,quiebras,apropiacinilcita)(11). B.4Procedimientosdeverificacinde:operacionesdeventadebienesyservicios, de compra de bienes y servicios, de obtencin y otorgamiento de prstamos, operaciones de emisin de valores. Complementado con procedimientos de clculos de los mismos; en denuncias por Delitos contra la Confianza y la BuenaFeenlosNegocios(quiebra,usura,estafa)(6). B.5Procedimientos de verificacin de operaciones de venta de bienes cuya comercializacinestprohibidaporley,complementadaconprocedimientode valorizacindelasventasyclculodelosdaosyperjuiciosdesurealizacin; en denuncias por Delitos contra el Orden Econmico (venta ilegal de bienes) (2). B.6Procedimientos de verificacin de procesos de aprobacin de crditos, de operaciones de colocacin y captacin de dineros por entidades bancarias y financieras, de procesos de provisin de incobrables. Los correspondiente procedimiento de clculo y recalculo del monto de los prstamos otorgados, provisionesdeincobrablesydevalorizacindelascolocacionesycaptaciones; en denuncias por Delitos contra el Orden Financiero y Monetario (Ilegal aprobacin de crditos, lavado de dinero y provisiones indebidas de incobrables)(11). B.7Procedimientosdeverificacindeoperacionesdeimportacinyexportacinde bienes,decomprasyventasdebienesyserviciosrealizadasporeldenunciado; verificacindelabaseimponibleydelosimpuestosliquidadosporlaSUNAT y el denunciado; revisin de documentos, libros y registros contables del denunciado; examen de los estados financieros del denunciado y clculo del montodelosimpuestosdejadosdepagarporeldenunciado;endenunciassobre DelitosTributarios(defraudacinTributariaydelitocontable)(9)

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B.8Procedimientos de revisin de polticas y estrategias de proteccin del medio ambiente en el plan de desarrollo estratgico y operativos del denunciado, verificacindeprocesosproductivos,examendeactivosypasivosambientales deldenunciadoyvalorizacindelosdaos;endenunciasporDelitoscontralos RecursosNaturalesyelMedioAmbiente(produccindegradante)(5)y B.9Procedimientos de verificacin de procesos de manejo de fondos, administracin de bienes, de adquisicin de bienes, gestin presupuestal; valorizacindebienesyrentasdelaentidadagraviada,dedaosyperjuiciosa la entidad; examen de documentos de administracin de fondos y bienes; en denuncias por Delitos contra la Administracin Pblica (indebido manejo presupuestalyadquisicionesindebidaseilegales)(10). 2.3 CLASIFICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS PERICIALES. La descripcin y enumeracin de procedimientos efectuada en el numeral anterior ayudaasuCLASIFICACINen: A) Atencin a la MAYOR FRECUENCIAde aplicacinen laejecucin del peritaje judicial contable, en el siguiente ORDEN: verificacin, clculo, valorizacin, revisin, comprobacin examen, examen de estados financierosyactualizacin. Loquedemuestraque: A.1) El procedimiento de la VERIFICACIN Y/O COMPROBACION es IMPORTANTE por su aplicacin concurr que durante la ejecucin del peritaje se han utilizado ente y general, adems coherente con el objetivo principal del peritaje judicial que es VERIFICAR y/o COMPROBAR los hechoscontrovertidossegnelDerechoPericialComparado. A.2) Los procedimientos de clculo, valorizacin, revisin, comprobacin, examen, examen estados financieros y actualizacin son ESPECIALES porquedependendelanaturalezaycaractersticasdeloshechossometidosa verificacin, razn por la que complementan al procedimiento principal y soncoherentesconlosobjetivosespecialesdelperitajecontablejudicial.

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B) Atencin a los HECHOS o CASOS demandados o denunciados los procedimientosdesarrolladosenlaejecucindelperitajejudicialcontableson: B.1 Procedimientos de indagacin y seguimiento del grado de verdad o

falsedad de los argumentos de hecho de las demandas y denuncias, tales como: verificacin, revisin, comprobacin, examen y examen de estados financieros. B.2 Procedimientos de cuantificacin y medicindeloshechosdemandadosy denunciados,talescomo:valorizacin,clculo,recalculoyactualizacin. B.3 procedimientonico: a) En el fuero penal en denuncias contra el patrimonio modalidades de fraudeenlaadministracindepersonasjurdicasyquiebra.Yendenuncias por delitos tributarios en la modalidad de simulacin de quiebra o insolvencia. b).En el fuero civil en demandas por procesos de irregular liquidacin de sociedades, en procesos irregulares de transformaciones societarias como lafusin,enestadosdequiebrasocietarias. c)Enelfuerolaboral endemandassobreparticipacindeutilidadesentre lostrabajadores. 3. RESULTADOSYANLISISDELASTCNICASDELPERITAJEJUDICIALCONTABLE Sedarespuestaalasiguienteinterrogante: Con qu se realiza el peritaje judicial contable de los hechos controvertidos e importantesenlosfueroscivilypenaldelPer?. Como es de conocimiento general de los peritos contables; las tcnicas utilizadas duranteeldesarrollodelosprocedimientosenelperitajejudicialcontable,tambin constanenlos quesepresentanenelcuadroN002. figura como

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CUADRO 002
TCNICAS (1) (2) (3) 4 5 3 5 (4) 5 1 4 2 (5) 3 1 (6) 7 1 4 3 3 (7) 10 1 5 (8) 4 2 2 1 (9) 5 1 1

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TOTAL 38 4 3 3 2 2 2 1 26 12 12

CALCULO RECALCULO CALCULODEUDALABORAL 3 COTIZACION ASIGNACION VALOR ACTIVOS, 2 PASIVOS,PATRIMONIO ASIGNACION DEL VALOR DE 2 BIENES CALCULODEDEUDAS 2 CALCULOINTERESES 1 ANALISIS Y/O REVISION 2 3 DOCUMENTAL/FUENTES ANALISISLEGAL 3 2 ANALISIS 2 NORMATIVO/REVISIN NORMATIVA ANALISIS Y/O REVISION DE PROCESOS ANALISIS DE LIBROS CONTABLES ANALISISDEBIENES ANALISISDECUENTAS SEGUIMIENTO O RASTREO 1 PROCESOS SEGUIMIENTO O RASTREO DE OPERACIONES COMPARACION CONCILIACION RECONCILIACIONBANCARIA VALORIZACION/CALCULO 1 VALORDEBIENES INDAGACION CONFIRMACIONDESALDOS OBSERVACIONDOCUMENTAL 1 ENTREVISTAS OBSERVACIONDEBIENES 4 IDENTIFICACION OBSERVACIONDEPROCESOS OBSERVACION DE LIBROS DE CONTABILIDAD CONFIRMACION DE OPERACIONES OBSERVACION DE ACTIVIDADES INSPECCION INFRAESTRUCTURA CALIFICACION DE PASIVOS Y 1 PATRIMONIO CALIFICACIONDOCUMENTAL 1 CLASIFICACIN DESCRIPCION TOTAL 22 09 (1) FueroCivil (2) FueroLaboral (3) DelitoscontraelPatrimonio (4) DelitoscontralaConfianzayBuenaFeenlos Negocios (5) DelitosContraOrdenEconmico

4 1 3 5 2 3 4 1 2 2 1 2 2 49 (6) (7) (8) (9)

2 1 2 1 2 2 1 1

1 2 1 2

2 2 4 1 2 1

1 1 4 2 2 3 3 1

1 4 2 1 5 1 2 1

5 1 1 1 1 2

10 6 5 1 23 2 10 2 1 8 10 8 5 5 4 3 2 2 2 1 1 1

1 2 2 24 10 30 33 26 18 221 DelitosContraelOrdenFinancieroyMonetario DelitosTributarios DelitosContralosRecursosNaturalesyelMedio Ambiente DelitoscontralaAdministracinPblica

Fuente: Elaboracin propia.

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3.1

NATURALEZA Y CARCTER DE LAS TCNICAS PERICIALES.

El cuadro anterior muestra un conjunto de tcnicas de NATURALEZA INSTRUMENTAL que durante la ejecucin del peritaje se han utilizado; paralelamente a los procedimientos periciales, para operativizarlos o instrumentalizarlos en la verificacin de los objetos contable-financieros materia delperitaje. LastcnicasmostradastienenCARCTER:computarizado,manualymentalpara: calcular, valorizar, valuar, medir, analizar, seguir, comparar, obtener datos e informacin,calificar,evaluar,clasificar,describir;loshechosuobjetosmateriade la pericia contable; as como: redactar y formular los informes y/o dictmenes. periciales. 3.2 CLASIFICACION DE LAS TCNICAS PERICIALES (X2.1.6). Segnladefinicinysistematizacinanteriorlastcnicasseclasificanen: TCNICAS METRICAS: Valoracin de bienes y servicios, asignacin de valor a bienes y servicios, calculo de inters, clculo de impuestos, clculo de beneficios laborales,/recalculo de intereses, reclculo de impuestos, cotizaciones del valor de bienesyservicios,clculoderatioseindicadores. TCNICASPARASEGUIMIENTO:Seguimientoorastreoprocesos,seguimientoo rastreodeoperaciones,seguimientoorastreodeactividades. TCNICASEVALUATIVAS:Calificacindepasivos,calificacindelpatrimonio, calificacin de documentos, evaluacin financiera, evaluacin presupuestal, evaluacindelagestin. TCNICASDECOMPARACION:Conciliacindecuentas,reconciliacinbancaria, de ratios e indicadores, de estados financieros, de informes de ejecucin presupuestal,deresultados(prdidasyganancias),deingresos,costos,gastos...

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TCNICASDEANLISIS:Anlisislegal,anlisisnormativo,anlisisdelapartidas presupuestales, anlisis de la ejecucin presupuestal, anlisis de libros contables, anlisisdecuentas,anlisisdedocumentosfuente,anlisisdeprocesos,anlisisde bienes TCNICAS DE OBTENCIN DE INFORMACIN: Confirmacin de saldos, confirmacinde operaciones, observacindeprocesos, observacindeactividades, observacin de libros de contabilidad, indagacin, entrevistas, inspeccin de infraestructura,observacindebienes,observacindocumental.. TCNICAS CONCEPTUALES: Clasificacin de hechos, bienes, operaciones, actividades; enumeracin de alfanumrica de hechos, bienes, operaciones, actividades;redaccindeinformesy/odictmenes,decomunicacionesoescritos,,, presentacindedictmenesy/oinformes,sustentacindedictmenesy/oinformes. 3.3 FRECUENCIA DE SU UTILIZACIN. Lafrecuenciadeutilizacindeestastcnicasenfuncinalasdemandasydenuncias enlosfueroscivilypenales: a) Latcnicadelclculo(38casos)hasidoutilizadaendenunciaspordelitoscontra el patrimonio, la confianza y la buena fe en los negocios, contra el orden econmico, el orden financiero, tributarios, medio ambiente y contra la administracinpblica. b) La tcnica del seguimiento o rastreo de procesos (23 casos): en denuncias por delitos contra la administracin pblica, contra el medio ambiente, delitos tributarios,elordenfinanciero ymonetario,ordeneconmico,laconfianza yla buenafeenlosnegocios,contraelpatrimonioyendemandasciviles. c) La tcnica del anlisis y/o revisin documental y/o fuentes (26 casos): en denunciaspordelitoscontraelpatrimonio,delitotributario,contralaconfianzay la buena fe en los negocios, contra el orden financiero y monetario, contra el medioambiente,contralaadministracinpublicaydemandascivilesylaborales.

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d) La tcnica de la Comparacin (10 casos), indagacin (casos 10) y Anlisis y/o revisin de procesos (10 casos) en denuncias por delitos contra el patrimonio, contralaconfianzaybuenafeenlosnegocios,delitostributarios,contraelorden financiero ymonetario, ordeneconmico,contrael medioambiente ycontra la administracinpublica. e) La tcnica de la Confirmacin de saldos (8 casos), en denuncias por delitos tributarios, contra el patrimonio, contra la confianza y la buena fe en los negocios,ycontralaadministraronpublica. f) La tcnica del Anlisis de libros contables (6), en denuncias por delitos tributarios. g) La tcnica del Recalculo (4), en denuncias por delitos tributarios y contra el ordenfinancieroymonetario. h) La tcnica de Observacin documental (5), en denuncias contra el patrimonio, contralaconfianzaylabuenafeenlosnegociosyendemandasciviles. i)LatcnicadeEntrevistas(5),endenunciascontraelpatrimonio,laconfianzayla buenafeenlosnegocios.

3.4 A)

RESUMEN SOBRE LAS TCNICAS PERICIALES. Las tcnicas del peritaje judicial contable son INSTRUMENTOS computarizados, manuales y mentales, utilizados para: calcular, valorizar, valuar,medir,analizar,seguir,comparar,obtenerdatoseinformacin,calificar, evaluar, clasificar, describir, redactar y formular; paralelamente a los procedimientospericialesydurantelaejecucindelapericia. B) En la ejecucin del peritaje judicial contable se utilizan una combinacin de tcnicas,queporsuobjetivosehanclasificadoen: a) b) c) d) f) g) Tcnicasparacuantificary/ovalorizar, Tcnicasparaanalizar, Tcnicasdeseguimiento, Tcnicasparacomparar, Tcnicasparaobtenerdatosy/oinformacin, TcnicasdeCalificaciny/oevaluaciny

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AUTORA:ANGELICAARROYOMORALES h) C) TcnicasConceptuales.

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Tcnicas que al igual que los procedimientos viabilizan el logro de los objetivos: principal y especiales del peritaje judicial contable, guardando coherenciaconlosprimerosylosprocedimientosdelperitaje.

3.5 COHERENCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS CON LOS OBJETIVOS DEL PERITAJEJUDICIALCONTABLE. El trabajo de campo muestra que las tcnicas no son nicas ni exclusivas en su utilizacin para el examen de un hecho controvertido; se utiliza una combinacin de tcnicas (CUADRO N 002) y guardando coherencia con los objetivos y procedimientos periciales, presentado en el cuadro N 001; que apreciamos en el siguientecuadro:
CUADRO N 003
OBJETIVOS
PRINCIPAL VERIFICAR COMPROBAR EXPLICAR ACLARAR ESPECIALES DETERMINAR EL MONTO O IMPORTE CUANTIFICARELVALOR DETERMINARELVALOR VALORIZAR CALCULAR RECALCULAR DETERMINARLACUANTIA VALORIZARLACUANTIA ACTUALIZARELVALOR IDENTIFICARMECANISMOS IDENTIFICARMEDIOS IDENTIFICARFORMAS IDENTIFICARCAUSASOFACTORES EVALUARPROCESOS. EVALUAR NIVEL CUMPLIMIENTO DE

PROCEDIMIENTOS
PRINCIPAL VERIFICACIN COMPROBACION EXPLICACION ACLARACION ESPECIALES
VALORIZACION VALUACIN CUANTIFICACIN ACTUALIZACIN

TECNICAS
METRICAS VALORACIN/ASIGNACINDEVALOR CALCULO/RECALCULO COTIZACION DESEGUIMIENTO SEGUIMIENTOORASTREOPROCESOS SEGUIMIENTO O RASTREO DE OPERACIONES SEGUIMIENTOORASTREODEACTIVIDADES EVALUATIVAS CALIFICACIONDEPASIVOS CALIFICACINDELPATRIMONIO CALIFICACIONDEDOCUMENTOS COMPARACION CONCILIACIONDECUENTAS RECONCILIACIONBANCARIA RATIOSEINDICADORES DEANLISIS ANALISISLEGAL ANALISISNORMATIVO ANALISISDELAPARTIDASPRESUPUESTALES ANALIZARLAEJECUCIONPRESUPUESTAL ANALISISDELIBROSCONTABLES

IDENTIFICACIN

EVALUACION

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EVALUARINFRAESTRUCTURA

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ANALISISDECUENTAS ANALISISDEDOCUMENTOSFUENTE ANALISISDEPROCESOS ANALISISDEBIENES

EXAMINAR PARTIDAS PRESUPUESTALES EXANINARESTADOSFINANCIEROS EXAMINARPROCESOS

EXAMEN

REVISARASIENTOS REVISARANOTACIONES REVISARDOCUMENTOS

REVISION

OBTENCINDEINFORMACIN CONFIRMACIONDESALDOS CONFIRMACIONDEOPERACIONES OBSERVACIONDEPROCESOS OBSERVACIONDEACTIVIDADES OBSERVACION DE LIBROS CONTABILIDAD INDAGACION ENTREVISTAS INSPECCIONINFRAESTRUCTURA OBSERVACIONDEBIENES OBSERVACIONDOCUMENTAL CONCEPTUALES CLASIFICACION ENUMERACIN REDACCION PRESENTACION SUSTENTACION

DE

DESCRIBIR

DESCRIPCION

Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra de dictmenes periciales contables.

III. CONCLUSIONES

1. LasNORMASdelperitajecontablejudicialsonlas bases doctrinarias: a) Doctrina contable.b)Doctrinajurdicapericial. 1.1 La doctrina contable es el soporte terico del peritaje contable judicial son los conocimientos sobre: a) La Contabilidad: Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados y Normas Internacionales de Contabilidad y las Finanzas. b) Aspectos especficos de la Administracin, la Economa, leyes sectoriales y especficas. Que los peritos contables desarrollan como sustento del examen pericial y sus resultados.Tienen carcter de criterios cientficos y tcnicos, enlosqueseapoyan losperitoscontablesparaexplicarlosprocedimientosytcnicasutilizadosysustentar los resultados o conclusiones del informe y/o dictamen pericial u opinin pericial solicitadaporlosjuecesyfiscalesdelosfueros:civil,laboralypenal.Clasificadosen soportestericos:a) Contables.b)Extracontables.

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1.2 La doctrina jurdica pericial es el soporte legal del peritaje contable judicial en el Per, contenida en los artculos que sobre establecen las leyes

procesales: civil, laboral y penal nacionales e incluso internacionales. Doctrina que sustenta: a) Su origen, procedencia, requerimiento, necesidad y finalidad. b) Su carcter cientfico y tcnico. c)Su objetividad,alrelacionarlaconelobjetoohecho controvertido.d)Elprincipio de legalidaddesuejecucin. 1.3 Las doctrinas: contable y jurdica pericial contienen la filosofa del peritaje contable que responde a la necesidad social de: a) La correcta aplicacin de la JUSTICIA. b) Salvaguarda del BIEN COMUN y c) La contribucin en la

solucin de conflictos sobre hechos contable-financieros controvertidos e importantes.SinlaexistenciadeestanecesidadsocialelPeritajeContableJudicial,no seracompetenciaprofesionaldelContadorPblico. 1.4 Los argumentos doctrinarios, motivan la reflexin en los soportes filosficos: a) Ontolgico. b) Epistemolgico. c) Gnoseolgico y d) Deontolgico; del peritaje contablejudicial. 2. Los PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

identificados, son reglas y criterios de naturaleza lgica y direccin definida; elaborados y aplicados durante la ejecucin del peritaje contable para lograr su principalobjetivodeVERIFICARloshechoscontrovertidos yhechosimportantesde lademandaydenunciajudicial. 2.1 Son tambin el conjunto de actividades, tareas y secuencias para la verificacin, clculo, valorizacin, revisin, comprobacin, examen, examen de estados financieros y actualizacin;delosenunciadosverificables(argumentosdehechode las partes) sobre los hechos u objetos contable - financieros. Clasificados en procedimientosparala: a) Indagacinyseguimiento.Y b) Cuantificacinymedicin; deloshechosdemandadosydenunciados. 3. Las TCNICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL identificados, son instrumentos de carcter: computarizado, manual y mental; utilizados durante la ejecucin de la pericia para: calcular, valorizar, valuar, medir, analizar, seguir, comparar, obtener datos e informacin, calificar, evaluar, clasificar, describir, redactar y formular; el/sobre los objetos contable financieros peritados.

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Clasificados en tcnicas para /de: a) Cuantificar y/o valorizar. b) Analizar. c) Seguimiento. d) Comparar. e) Obtener datos y/o informacin. f) Calificacin y/o evaluacinyg)Conceptuales. 4. Conlasnormas,losprocedimientosytcnicasdelperitajejudicialcontableselogra: a) C hecho(personaycosa) sobrelo queseordenaenlos juzgadoscivilypenalen:Art. 160delCdigodeProcedimientosPenales,Art.262delCdigoProcesalCivilyArt. 224delCdigoProcesalPenal. b) L indicacin de criterios cientficos o tcnicos, mtodos y reglas de los que se

sirvieron para hacer el examen ProcesalPenal. IV FUENTES. 1. DoctrinarioyFactualdelPeritajeJudicialContableenel

GradodeCienciasContablesUNMSM. 2. 3. 4. CdigodeProcedimientosPenalesDecretoLegislativoN126.Art.160 CdigoProcesalCivil:DecretoLegislativoN768.Art.262 CdigoProcesalPenal:DecretoLegislativoN638.Art.224numeral5.

Cusco,Setiembredel2012.

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