PLANILLA DE DEFICIENCIAS III

Gobierno Autónomo Departamental de Oruro Bolivia
INFORME DE AUDITORÍA OPERACIONAL SOBRE LA EJECUCIÓN DEL POA

CON UTILIZACIÓN Y DESTINO DE RECURSOS DEL IMPUESTO DIRECTO A
LOS HIDROCARBUROS (IDH), GESTIÓN 2021 DEL GOBIERNO AUTÓNOMO
DEPARTAMENTAL DE ORURO
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2021
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
1º DEFICIENCIAS TECNICAS ENCONTRADAS EN LA VERIFICACIÓN

FÍSICA Y REVISIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN DE LA EJECUCIÓN DE
OBRAS CON FONDOS DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS – IDH, GESTIÓN 2021
Ref.: P/T DESCRIPCIÓN Ref.: INF. DISPOS.
CONDICIÓN
Construcción Camino Asfaltado El Choro Puente
Caracila El Choro Tramo I.
El proyecto “Construcción Camino Asfaltado El Choro
Puente Caracila El Choro Tramo I”, ejecutado por la
Secretaría Departamental de Obras Públicas (Dirección de
Infraestructura, presenta indicios de retraso en la conclusión
de la obra.
El documento de Acta de Recepción Provisional de Obra es
suscrito en fecha 19 de mayo de 2021, estableciendo la
conclusión de la obra.
Con nota cite N 87/2021 de fecha 11 de octubre de 2021,
Marció Nelson Ortiz Rodríguez Representante Legal
Asociación Accidental Ortiz Rodríguez COMSCOR, realiza
la Presentación de la Planilla Nº12, con todos los respaldos
de laboratorio y cómputos métricos debidamente
cuantificados, correspondiente al periodo abr-21 al may-21,
certificando la ejecución de items contractuales que alcanzan
un Importe Servicio del Presente Periodo Bs.2.239.906,05,
haciendo un Liquido pagable de Bs.1.641.793,53.
La Planilla de avance de obra Nº12 (Certificado de Pago
Nº12), certifica 16 ítems (Ítem 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 27,
28, 39, 40, 41, 43, 44, 45, 46) cuyo % de Avance es de
0,00%, evidenciando que existen varios ítems contractuales
que no han comenzado su ejecución hasta mayo de 2021,
contradiciendo lo establecido en el acta de recepción
provisional de obra, ya que este documento establece la
conclusión de la obra en fecha 19 de mayo de 2021.

En consecuencia, la obra habría proseguido su ejecución
posterior a la fecha de suscripción del acta de recepción
provisional de obra, entrando en mora sujeto a la emisión de
la multa correspondiente por retraso en la conclusión de la
obra.
Proyecto “Manejo Integral de la Sub Cuenca del Rio
Paria”
En el proyecto “Manejo Integral de la Sub Cuenca del Rio
Paria”, ejecutado por la Secretaría Departamental de Medio
Ambiente, Agua y Madre Tierra (Servicio Departamental de
Aguas Cuencas y Riego, no se efectuó el control adecuado a
los rendimientos de materiales establecidos en los precios
unitarios de la propuesta del contratista, lo que derivó en la
certificación de cantidades menores a las propuestas,
contraviniendo lo establecido en la cláusula Vigésimo Sexta
de los contratos de obra, por cuanto “El Fiscal de Obra debía
exigir a través del SUPERVISOR el cumplimento del
Contrato de obra”.
De la verificación física se tuvo los siguientes resultados:
Tanque Metálico Tipo Copa en la comunidad de Amachuma
Catuyo, ubicado en coordenadas UTM WGS84 708253E
8024586N, encontrándose las siguientes dimensiones del
Cerco perimetral de malla olímpica:
Alto cerco de malla olímpica = 1,84 , 1,81, 1,81 y 1,83 m ;
Longitud de Tubería F.G. 2” = 1,90, 1,90, 1,90 y 1,92 m
L perímetro = 16,95 m; Puerta de tubería F.G. 1 ½” 1,85 x
0,87 m2
El alto del cerco perimetral de malla olímpica encontrado es
de 1,82 m, siendo el perímetro de 16,95 m se tiene un área de
1,823 x 16,95 = 30,90 m2 de malla olímpica.
Se tiene 9 tubos de FG 2”, según plano As Built la longitud
de tubo es de 2,70 m de longitud siendo por tanto la longitud
total 9 x 2,70 = 24,30 m; en consecuencia, se tiene un
rendimiento de 24,30/30,90 = 0,786 m/m2.
El ítem 96 Cerco Perimetral Malla Olimpica C/Poste de FG,
con Precio Unitario de 246,01 Bs/m2, la Tuberia F.G. D=2,
tiene un rendimiento de 1,40 m/m2 observándose que el
rendimiento encontrado en obra es menor al propuesto por la
empresa contratista.
Así también se tiene el ítem 97 Prov. y Coloc. Puerta
Metálica y Malla Olímpica, según el análisis de precios
unitarios propuesto se tiene Tubería F.G 2” para su
construcción, sin embargo en obra se tiene puerta metálica
con Tubería F.G. 1 ½”.
CRITERIO
Construcción Camino Asfaltado El Choro Puente
Al respecto en el Contrato de obras en su cláusula Vigésima
Octava.- (Forma de Pago), señala: “El pago será paralelo al
progreso de la obra, a este fin mensualmente y dentro de los
cinco (5) días hábiles siguientes a cada mes vencido, el
CONTRATISTA presentara al SUPERVISOR, para revisión
en versión definitiva, una planilla o certificado de pago
debidamente firmado con los respaldos técnicos que el
SUPERVISOR requiera, con fecha y firmado por el
Superintendente de obra, documento que consignara todos
los trabajos ejecutados a los precios unitarios establecidos, de
acuerdo a la medición efectuada en forma conjunta por el
SUPERVISOR y el CONTRATISTA”…
La cláusula Trigésima Octava. - (Recepción de Obra),
menciona: “A la Conclusión de la obra, el CONTRATISTA
solicitara a la SUPERVISION una inspección conjunta para
verificar que todos los trabajos fueron ejecutado y
terminados en concordancia con las cláusulas del contrato,
planos y especificaciones técnicas y que, en consecuencia, la
obra se encuentra en condiciones adecuadas para su entrega”
….
Proyecto “Manejo Integral de la Sub Cuenca del Rio
Paria”
Al respecto El Contrato de obras en su cláusula Decima
(Documentos de contrato), señala: “Forman parte del
presente contrato los siguientes documentos:
…
10.3. Propuesta Adjudicada …”
Así también en su cláusula Vigésima Sexta (Fiscalización y
Supervisión de la Obra), menciona: “26.1
FISCALIZACION: Los trabajos materia del presente
CONTRATO estarán sujetos a la FISCALIZACION

permanente de la ENTIDAD, quien nombrará como FISCAL
DE OBRA a un profesional Ingeniero Civil del Servicio
Departamental de Aguas Cuencas y Riego dependiente de la
Secretaria Departamental de Medio Ambiente Agua y Madre
Tierra del Gobierno Autónomo Departamental de Oruro,
quien tendrá a su cargo:
a) Exigir a través del SUPERVISOR el cumplimiento
del Contrato de obra …”
CAUSA
-La observación citada se debe a que la supervisión y
fiscalización del proyecto no dieron cumplimiento al contrato
de obras, por cuanto se establece en la cláusula trigésima
octava que a la conclusión de la obra se realizara la recepción
la misma, lo que ocasiona que no se haya procedido con la
multa por el retraso de la conclusión de la obra, y a su vez
ocasiona posible daño económico.
-La observación citada se debe a que la supervisión no
efectuó el control adecuado a los rendimientos propuestos
por el contratista en la ejecución de la obra, lo que ocasiona
que se haya cancelado por la certificación de cantidades en
demasía y en consecuencia posibles daños económicos al
Estado.
EFECTO
-En consecuencia, la obra habría proseguido su ejecución
posterior a la fecha de suscripción del acta de recepción
provisional de obra, entrando en mora sujeto a la emisión de
la multa correspondiente por retraso en la conclusión de la
obra.
RECOMENDACIONES
R.1. Se recomienda al Gobernador del Departamento

de Oruro asegurarse que la Secretaria Departamental
de Obras Públicas en coordinación con sus diferentes
dependencias instruya a los supervisores y fiscales de
obra que en los proyectos a ejecutar se realicen la
recepción provisional de la obra a la conclusión de la
misma, dando estricto cumplimiento al contrato de
obra, para evitar que se presenten observaciones por
el control interno posterior y posibles daños
económicos al Estado.
de Oruro asegurarse que la Secretaría Departamental
de Medio Ambiente, Agua y Madre Tierra en
coordinación con sus diferentes dependencias instruya
a los supervisores y fiscales de obra que en los
proyectos a ejecutar se realicen un control minucioso
al cumplimiento de la propuesta adjudicada en
ejecución.
de Oruro, instruya al Jefe de la Unidad de Auditoria
Interna del Gobierno Autónomo Departamento de
Oruro, realizar el relevamiento de información para
inclusión en el POA de la gestión 2023, de los proyectos
que se detallan a continuación:
 Construcción Camino Asfaltado El Choro Puente
 Manejo Integral de la Sub Cuenca del Rio Paria
En cumplimiento a las Normas de Auditoria
Gubernamental aprobado con Resolución N°
CGE/094/2012 punto 217 Relevamiento de
Información.

2º OBSERVACIÓN EN LA DOCUMENTACIÓN DE RESPALDO

CONDICIÓN
De la revisión realizada a los documentos proporcionados
sobre la cancelación de planillas de Avance del Proyecto
“Construcción Electrificación Provincia Avaroa Fase II”, se
verifico que, en el Estado de Cuentas, el cual es un
documento de control interno de la Secretaria Departamental
de Administración y Finanzas Publicas, no se registró la
planilla de avance de obra Nº5 del proyecto.
CRITERIO
Al respecto en las Normas Básicas del Sistema de
Contabilidad Gubernamental Integrada, aprobado con R.S.
Nº 222957 de 04 de marzo de 2005, señala en el Capítulo I
Aspectos Generales:
Responsabilidad de los Centro de registro de
información. -
Cada centro de registro de información es responsable del
adecuado procesamiento de las transacciones ejecutadas, de
la elaboración de información útil y beneficiosa, así como
del adecuado archivo y salvaguarda de la documentación de
respaldo correspondiente…
Sin perjuicio de las responsabilidades señaladas por ley,
todos los centros de registro de información procesan y
registran sus transacciones, archivan y mantienen la
documentación de respaldo y son responsables de.
Registrar todas las transacciones en los comprobantes
contables que corresponden a las operaciones efectivamente
ejecutadas por la entidad.
Capítulo II de Registro y Preparación de Información. -
1 Comprobante de Registro de las Transacciones. - El

registro de las transacciones en el Sistema de Contabilidad
Gubernamental Integrada debe realizarse a través del
comprobante único que estará adecuadamente respaldado por
la documentación pertinente…
Están constituidos por formatos considerados de primera
entrada, cuyo propósito fundamental es el de capturar datos
de forma integral y establecer responsabilidades por la
autorización procesos y supervisión de la operación.
A su vez en el Manual de Descripción de Cargos;
denominación del cargo Profesional Administrativo II-
Planillas de Avance, en sus Funciones Específicas, señala:
una vez verificado la solicitud (planilla de avance) elaborar
y/o actualizar el Estado de Cuentas y luego ser remitido al
Área de Presupuestos para la elaboración del Preventivo C-
31 o en su caso ser devuelto donde corresponde para
subsanar las observaciones.
CAUSA
Lo que ocasiona incertidumbre en la información por lo que
no posibilita tener una información confiable.
EFECTO
Lo mencionado anteriormente, puede ocasionar la duplicidad
de la documentación.
RECOMENDACIONES
Se recomienda al Gobernador del Departamento de Oruro,
asegurarse que el Secretario Departamental de
Administración y Finanzas Publicas en coordinación con
Unidad de Finanzas instruya al Responsable del Área de
Contabilidad y el Profesional Adm. II – Planillas de Avance,
asegurarse que todo Comprobante de Contabilidad C-31 por
la cancelación de planillas de obras debe ser revisado y
aprobado para su respectivo procesamiento de cancelación y
a su vez se procedan a la exposición de una adecuada de la
información.


3° FALTA DE CONTROL EN DOCUMENTACIÓN DE RESPALDO DE

PERSONAL CONSULTORES EN LÍNEA
CONDICIÓN
De la revisión efectuada a la documentación por los gastos
ejecutados en los diferentes programas “Programa
Fortalecimiento en Redes Funcionales del Departamento de
Oruro, Programa de Salud Hospital de Tercer Nivel de
Referencia Departamental” en particular a lo que hace
referencia a pagos por Consultores Individuales en Línea se
ha evidenciado las siguientes situaciones:
Servicios Departamental de Salud – SEDES: se pudo
evidenciar que los preventivos no se encuentran respaldos lo
suficientemente, se observa la falta de orden en la
presentación de la Solicitud de Cancelación, Informe
Mensual, Formulario de AFP y boleta de depósito bancario
por la cancelación de Aportes de AFP, Copia del Número de
Identificación Tributaria (NIT) como contribuyentes Directo
del Régimen Complementario de Impuesto al Valor agregado
(RC-IVA), Declaración Jurada en Impuesto siendo
responsabilidad del Consultor presentar la declaración
trimestral al Servicio de Impuestos Nacionales, en algunos
casos los Formulario de Pago de Contribuciones Consultor
de Línea se encuentran sin el sello de cancelado a la Entidad
Financiera, o que los formularios de declaración de
Impuestos son repetitivos para periodos que no
corresponden, lo que resta confiabilidad en los documentos.
Hospital General San Juan de Dios; la documentación que
fue remitida se verifico que está incompleta, solo
proporcionaron los pagos de sueldos registrados en el mes de
febrero y marzo pero que estos se encuentran con
documentación de respaldo insuficiente.
Tabla N° 17
NR
O
DESCRIPCI
DE FECHA BENEFICIARIO CARGO
ÓN
PRE
V.
Flores Felipez Karen

Apoyo Coordinacional Departamental de Redes
Carolina
Ramos Quispe Elva

Planificador Red Cuenta Poopó
Aleyda
Miranda Choque José

Planificador Red Occidente
Luis
Para la Llampa Benito Janet Planificador Red Norte

previsión de
pago por Espinoza Sossa Sonia Estadístico Red Cuenta Poopó
contratación
de 6 Mendoza Alegría Edson
Estadístico Red Norte
planificadores, Fernando
2 estadísticos
y 5 Cardozo Rojas De
07/04/20 Apoyo Informático o Coordinación de Redes
12 conductores Laime Sara
21
para el
Programa Condori Mamani Juan
Mecánico Conductor Sedes
Fortalecimient José
o en redes
funcionales. Villarte Condori Franz Mecánico Conductor Red Cuenta Poopó
(Mes de
Marzo) – Barañez Ibarra David
SEDES Mecánico Conductor Red Norte
Mario
Morales Ramos Elmer

Mecánico Conductor Red Minera
Daniel
Valverde Jorge José

Mecánico Conductor Red Norte
María
Fernandez Tuleda
Apoyo Planificación Sedes
Gladys Eugenia
244 06/10/20 Pago de Flores Felipez Karen

Apoyo Coordinaciones Departamental de Redes
21 sueldos de Carolina
consultores en
Línea del mes Ramos Quispe Elva
Planificador Red Cuenta Poopó
de Agosto. - Aleyda
SEDES
Miranda Choque Jose
Planificador Red Occidente
Luis
Llampa Benito Jannet Planificador Red Norte
Espinoza Sossa Sonia Estadístico Red Cuenta Poopó
Mendoza Alegría Edson

Estadístico Red Norte
Fernando
Cardozo Rojas de
Apoyo Informático o Coordinación de Redes
Laime Sara
Condori Mamani Juan

Mecánico Conductor Sedes
José
Villarte Condori Franz Mecánico Conductor Red Cuenta Poopó

Brañez Ibarra David

Mario
Morales Ramos Elmer

Mecánico Conductor Red Minera
Daniel
Valverde Jorge José

María
Fernández Tuleda
Apoyo Planificación Sedes
Gladys Eugenia
Comprobante
C-31 para el
pago d sueldo
delo
consultores en
línea del
programa
fortalecimient
17/06/20 o en redes
148 Villarte Condori Franz Mecánico conductor Red Cuenca Poopó
21 funcionarios
del
departamento
,
correspondien
te al mes d
mayo
20/2021. -
SEDES
Desembolso:
Banco Unión
S.A para el
Pago a
prestación de
Servicios 97
Consultores de
línea. P.P
25220
correspondien
te al mes de
febrero9/2021
con fondo
28/04/20 BANCO UNION S.A. CTA
192 administración 97 CONSULTORES EN LINEA -
21 N° 10000002335095
del GADOR,
según planilla,
informes de
días
trabajados,
sanciones
disciplinarias,
multas y
atrasos de
jefatura de
personal. Hoja
de Ruta N°
1912.
Desembolso:
Banco Unión
01/06/20 S.A para el BANCO UNION S.A. CTA
333 94 CONSULTORES EN LINEA -
21 Pago a N° 10000002335095
prestación de
Servicios 94
Consultores de
línea. P.P
25220
correspondien
te al mes de
febrero9/2021
con fondo
administración
del GADOR,
según planilla,
informes de
días
trabajados,
sanciones
disciplinarias,
multas y
atrasos de
jefatura de
personal. Hoja
de Ruta N°
1912.
a) Inexistencia de Planilla de sueldos consultores en línea

b) inexistencia Solicitud de Cancelación
c) inexistencia de Planilla de Asistencia
d) inexistencia Informes Mensual con el Visto Bueno del
Inmediato Superior
e) Inexistencia de Copia de C.I.
f) Inexistencia de Copia de Contrato
g) inexistencia Copia de Formulario de AFP con sello de la
Entidad Financiera
h) inexistencia de Copia de la Boleta de Deposito por
cancelación del Aporte AFP
i) Inexistencia copia de NIT
j) Inexistencia Copia de Formulario de Declaración Jurada
de Impuestos Nacionales al periodo que corresponde.
RC-IVA 610.
CRITERIO
Al respecto en la Ley Nº 065 Ley de 10 de noviembre de
2010, Ley de Pensiones, Sistema Integral de Pensiones, en su
Capítulo II Recaudación, en el Artículo 92 (ASEGURADO
INDEPENDIENTE) señala:
I. La persona que se incorpore al Sistema Integral de
Pensiones como Asegurado Independiente tendrá las
siguientes obligaciones:
a) Pagar los Aportes del Asegurado, el Aporte
Solidario del Asegurado, las Primas por Riesgo Común y
Riesgo Laboral y la Comisión, deducidas de su Ingreso
Cotizable.
b) Presentar las declaraciones de pago y la
documentación de respaldo de acuerdo a disposiciones
reglamentarias, a tiempo de efectuar el pago correspondiente.
De la misma Normativa en el Artículo 101. (APORTES DEL
CONSULTOR). Los consultores se encuentran obligados a
contribuir como Asegurado Independiente pagando el Aporte
del Asegurado, el Aporte Solidario del Asegurado, la prima
por Riesgo Común, la prima por Riesgo Laboral y la
Comisión deducidas del Total Mensual en caso de
consultores por línea(…)
Los contratantes tienen la responsabilidad de exigir el
comprobante de las contribuciones antes de efectuar los
pagos establecidos en su contrato.
De la misma forma en el Decreto Supremo N° 0778,
Reglamento de desarrollo parcial a la Ley N° 065, de
pensiones en materia de contribuciones y gestión de cobro de
contribuciones en mora, en su Capítulo III Contribuciones;
Artículo 8.- (CONTRIBUCIONES DE LOS
CONSULTORES) menciona:
III. Las entidades públicas que contratan a Consultores
de Línea, podrán optar por una de las siguientes opciones:
a) Actuar como agentes de retención y pago.
b) Exigir la presentación del comprobante de pago de
Contribuciones antes de efectuar los pagos mensuales, de
acuerdo al contrato de consultoría.
De la misma Ley en la Resolución Administrativa
APS/DPC/DJ/Nº 432 de 23 de noviembre de 2011,
PROCEDIMIENTOS PARA CONSULTORES,
CONSULTORES POR PRODUCTO Y CONSULTORES
DE LÍNEA AL SIP; en el Capítulo 1, Aseguramiento y
Registro, Articulo. 5 (REGISTRO DEL CONTRATANTE)
señala:
I. Todo Contratante se encuentra en la obligación de
informar a las AFP, sobre lo siguiente:
a) El inicio de los Contratos de Consultoría, a partir de la
suscripción del mismo.
b) La conclusión de los Contratos de Consultoría o si
corresponde su ampliación a partir de las conclusiones

ampliación del Contrato de Consultaría.
Artículo 9.- (PLAZO DE PAGO DE CONTRIBUCIONES
DE CONSULTORES DE LÍNEA) indica:
II. Las Contribuciones realizadas por un Consultor de Línea,
que no se realicen a través de un Agente de Retención,
deberán efectuarse antes de la Fecha de Pago del Contrato de
Consultoría.
Respecto del Régimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado (RC.IVA) en la LEY 843 Ordenado a Diciembre
2004 (Actualizado al 31 de Diciembre de 2005) TITULO II
Decreto Supremo N° 21531 Texto Ordenado 1995
(Actualizado al 31/12/2005) Reglamento del Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado, en su
Artículo 2, referido la Base Jurisdiccional del Impuesto; (…)
Los ingresos percibidos por personas naturales contratadas
por el Sector Público, como contraprestación a sus servicios
personales, tendrán el mismo tratamiento impositivo
señalado en el párrafo precedente, a condición de que
cumplan los siguientes requisitos:
a) Suscripción individual de contrato de trabajo personal e
indelegable, en base a Términos de Referencia definidos por
la institución contratante.
b) Realización del trabajo en el lugar señalado por la
institución contratante.
c) Sujeción a horario de trabajo a tiempo completo en
jornada regular y dedicación exclusiva.
d) Presentación a la institución contratante de fotocopia de
cada Declaración Jurada Trimestral.
Por otro lado en las Normas Básicas del Sistema de
Contabilidad Gubernamental Integrada, aprobado con R.S.
Nº 222957 de 04 de marzo de 2005, en el Artículo 18
referido al Responsabilidad de las Direcciones
Administrativas, establece: Direcciones Administrativas son
responsables de:
a) Registrar toda transacción con documentación de soporte
correspondiente,
b) Archivar la documentación de respaldo, en el lugar donde
se generan y registran las transacciones, para posterior uso y
verificación por parte de personas y entidades señaladas por

Ley.
Así también en las Normas Básicas del Sistema de
Contabilidad Gubernamental Integrada, señala en el Capítulo
I Aspectos Generales:
Capítulo II de Registro y Preparación de Información.-
1 Comprobante de Registro de las Transacciones.- El
registro de las transacciones en el Sistema de Contabilidad
Gubernamental Integrada debe realizarse a través del
comprobante único que estará adecuadamente respaldado por
la documentación pertinente…
c) Están constituidos por formatos considerados de primera
entrada, cuyo propósito fundamental es el de capturar datos
de forma integral y establecer responsabilidades por la
autorización procesos y supervisión de la operación.
También en los Principios, Normas Generales y Básicas de
Control Interno Gubernamental, aprobado con Resolución
CGR-1/070/2000 Versión 2; Vigencia: 1/2001 Norma CI/08
menciona:
2313. Aseguramiento de la integridad. -
Toda actividad de control pierde efectividad en tanto no
cumpla el requisito de asegurar la integridad de los
elementos que constituyen el objeto de control.
Al respecto también en el Reglamento Específico del
Sistema de Contabilidad Integrada, aprobado con Resolución
Administrativa No 0236/2011 de fecha 24 de Octubre de
2011, Capitulo III Aspectos Técnicos, Articulo 12
“Metodología del Registro”, Inciso II indica: El registro de
información en el Gobierno Autónomo Departamental de
Oruro tanto de la administración central como de los
Servicios departamentales (SEDES, SEDCAM, SEDEGES Y
SEDEDE), es responsabilidad de los jefes de unidades o
encargados de área dependiendo de la estructura organizativa
donde se opera en lo que se refiere a la adecuada
contabilización de las transacciones así como el
correspondiente archivo de las operaciones diarias realizadas
con su respectiva documentación original de respaldo.
CAUSA
Lo mencionado anteriormente se debe a la falta de
coordinación del Responsable de Recursos Humanos de los

diferentes Servicios y la Unidad de Contabilidad por no
exigir a los consultores contratados toda la documentación
correspondiente para la respectiva cancelación de sueldos,
así mismo por la falta de control y diligencia en el momento
de pagos de sueldos.
EFECTO
Este hecho mencionado puede ocasionar la falta de
aplicación correcta sobre la información que genera los
comprobantes de contabilidad, al margen del establecimiento
de Indicios de Responsabilidad por la Función Pública.
RECOMENDACIONES
Se recomienda al Señor Gobernador adoptar las siguientes
acciones:
R.5. Instruya al Director del Servicio Departamental de
Salud (SEDES) y Director del Hospital General San Juan de
Dios Oruro, que en coordinación con el Administrador y el
Área de Recursos Humanos adjunten la planilla de asistencia
para cada personal de la modalidad Consultor en Línea.
R.6 Instruya al Director Servicio Departamental de Salud
(SEDES) y Director del Hospital General San Juan de Dios
Oruro, que en coordinación con el Administrador,
Responsable de Recursos Humano y la Unidad de
Contabilidad coordinen y verifiquen minuciosamente los
datos de las solicitudes en el proceso de cancelación y exigir
la presentación completa de los documentos como ser;
Solicitud de Cancelación, Informes de Trabajo Mensual con
el Visto Bueno del Inmediato Superior, Copia del Cedula de
Identidad, copia de Contrato Vigente, Formulario de Pago de
Contribuciones Consultor de Línea, Copia de Numero de
Identificación Tributaria (NIT) y copia del Formulario de
Declaración Jurada de Impuestos Nacionales al periodo que
corresponde. RC-IVA 610.
R.7. Instruya al Director del SEDES y Director del Hospital
General de Tercer Nivel, en coordinación con el Responsable
de Contabilidad, en el caso que corresponda la no
presentación de la Declaración Jurada de Impuestos
Nacionales de Formulario RC-IVA 610, realizar la retención
de los impuestos de (15,5%).

4° DEFICIENCIAS EN LOS PREVENTIVOS – REGISTROS DE EJECUCIÓN DE
GASTOS C-31 DEL SERVICIOS DEPARTAMENTAL DE SALUD (SEDES)
CONDICIÓN
De la revisión realizada a los comprobantes de registro
de ejecución de gastos del Servicio Departamental de
Salud (SEDES), en algunos casos se observó
deficiencias en lo que es la redacción de las respectivas
glosas ya que no son específicas y concretas de acuerdo
al gasto, la falta de firmas, en los cuadros siguientes se
detallan como ejemplo:
Tabla N° 18
PREV IMPORTE EN
FECHA DETALLE OBSERVACIÓN
. Nº Bs
Comprobante C-31, para la

previsión de pago por
contratación de 6 En la glosa no específica a que
planificadores, 2 estadísticos y mes corresponde la cancelación
19/05/2021 12 5 conductores, para el 63.261,00 de sueldos asimismo no detalla
programa fortalecimiento en que documentación adjunta
redes funcionales según Hoja como respaldo.
de Ruta N° UAFSEDES-
114/2021
Comprobante C-31, para la

previsión de pago de sueldos al
personal de consultores en line En la glosa no menciona las
06/10/2021 275 de la Red de Servicios de Salud 63.261,00 documentaciones que adjunta
correspondiente al mes de como respaldo.
Septiembre, según hoja de ruta
N° UAFSEDES-1954/2021.
Comprobante C-31, para el

pago de sueldos a los En la glosa no específica a que
consultores en line del mes corresponde la cancelación
10/08/2021 217 Programa Fortalecimiento en 63.261,00 de sueldos asimismo no detalla
Redes Funcionales del que documentación adjunta
departamento, según hoja de como respaldo.
ruta N° UAFSEDES-1458/2021.
En la glosa no menciona las

documentaciones que adjunta
Comprobante C-31, para el
como respaldo, y en mismo
pago de sueldos al personal
preventivo se tiene varias
con ítem de la gobernación
09/08/2021 173 1.011.369,37 operaciones registradas como
correspondiente al mes de
ser pago de planillas de
Junio de 2021, según hoja d
sueldos, pago de aportes
erita N| UAFSEDES-1223/2021
patronales, pago por beneficios
de subsidio prenatal y lactancia.
CRITERIO
Al respecto las Normas Básicas del Sistema de
Contabilidad Integrada aprobadas mediante Resolución
Suprema N° 222957, de 4 de marzo de 2005 señala;
Art. 20.- Procesamiento de la Información en el Sistema
de Contabilidad Integrada
El procesamiento de la información contable se realiza
en forma manual y/o automática por el sistema
computacional definido y sobre la base de la
información de las transacciones realizadas.
Art. 47 Idoneidad del Personal del Área Contable
…La Máxima Autoridad Ejecutiva es responsable de la
contratación de profesionales idóneos para el ejercicio
de la función contable.
La Máxima Autoridad de la Entidad pública, en el

marco de las Normas Básicas del Sistema de
Administración de Personal y de la Ley del Funcionario
Público, debe adoptar acciones conducentes a procurar
la continuidad del contador y de los responsables del
Área contable, para evitar demoras en la elaboración y
presentación de los Estados Financieros…
Así también en las Normas Básicas del Sistema de
Contabilidad Gubernamental Integrada, señala en el
Capítulo I Aspectos Generales:
Responsabilidad de los Centro de registro de
información. -
Cada centro de registro de información es responsable
del adecuado procesamiento de las transacciones
ejecutadas, de la elaboración de información útil y
beneficiosa, así como del adecuado archivo y
salvaguarda de la documentación de respaldo
correspondiente…
Sin perjuicio de las responsabilidades señaladas por ley,
todos los centros de registro de información procesan y
registran sus transacciones, archivan y mantienen la
documentación de respaldo y son responsables de.
Registrar todas las transacciones en los comprobantes
contables que corresponden a las operaciones
efectivamente ejecutadas por la entidad.
Capítulo II de Registro y Preparación de Información.-
1 Comprobante de Registro de las Transacciones.- El
registro de las transacciones en el Sistema de
Contabilidad Gubernamental Integrada debe realizarse a
través del comprobante único que estará adecuadamente
respaldado por la documentación pertinente…
Están constituidos por formatos considerados de primera
entrada, cuyo propósito fundamental es el de capturar
datos de forma integral y establecer responsabilidades
por la autorización procesos y supervisión de la
operación.
También en los Principios, Normas Generales y Básicas

de Control Interno Gubernamental, aprobado con
Resolución CGR-1/070/2000 Versión 2; Vigencia:
1/2001 Norma CI/08 menciona:
2117 Asignación de Autoridad y Responsabilidades
El ambiente de control se fortalece en la medida en que
los recursos humanos de una organización publica
conocen con propiedad sus deberes y responsabilidad,
situación que los posiciona mejor para utilizar su propia
iniciativa al enfrentar la solución de problemas,
actuando en el marco delimitado por su autoridad.
Un elemento importante, para la eficiencia del control
interno, es que todo el personal de la administración
pública (de nivel ejecutivo o no), asuma su
responsabilidad y responsabilidad funcionarias, por las
cuales cada uno de ellos es responsable de sus actos y de
rendir cuenta de los mismos y, en el caso de los
ejecutivos, de informar, además, sobre los resultados de
su gestión lo cual significa responder ante sí mismos y
terceros.
2313. Aseguramiento de la integridad.-
Toda actividad de control pierde efectividad en tanto no
cumpla el requisito de asegurar la integridad de los
elementos que constituyen el objeto de control.
En la Guía para la implantación del control interno Guía
G/CE-021 aprobado con Resolución Nº CGR/245/2008
del 23 de Octubre de 2008, menciona:
8 Componente: Actividades de Control
8.3. Sub componentes: Cumplimiento de Leyes y
Normas
Controles Preventivos.-
− Separación de funciones
Para asegurar un control por oposición entre los
servidores públicos que tienen las siguientes
responsabilidades:
 Aprobación de los comprobantes previamente al

registro.
 Registro contable.
 Custodia de registros, comprobantes y
documentación de respaldo.
Asimismo, debe existir control por oposición las
Direcciones Administrativas y las Unidades Ejecutoras.
Controles Detectivos
− Verificación y aprobación
Por el responsable de la Unidad de Contabilidad en
cuanto a la exactitud, integridad y oportunidad de:
Los comprobantes de las operaciones devengadas y su
documentación de respaldo.
CAUSA
Lo anterior se origina debido al desconocimiento por
parte del Responsable de Contabilidad del SEDES, de la
Normativa legal vigente en la aplicación de
procedimientos de registros contable consecuentemente
sean estos aplicados uniforme y consistentemente, en tal
sentido; toda actividad de control pierde efectividad en
tanto no cumpla el requisito de asegurar la integridad de
los elementos que constituyen el objeto de control.
EFECTO
Las disposiciones legales mencionadas anteriormente,
no han sido tomadas en cuenta por el Responsable de
Contabilidad, responsable de la Generación de los
Comprobantes contables del SEDES, el cual no genera
información útil, oportuna, integral mediante la
descripción de las Glosas.
RECOMENDACIONES
R.8. Se recomienda al Gobernador del Departamento de
Oruro, asegurarse que el Director del SEDES instruya al
Jefe de la Unidad Administrativa y Contador, verificar y
revisar los comprobantes de contabilidad, que estos
contengan una redacción de la Glosa adecuada y
entendible, antes de la emisión de los cheques para su

cancelación de obligaciones y así mismo no crear
incertidumbre sobre la información.


5° DEMORA EN LA PUBLICACIÓN DE INFORMACIÓN DEL PROCESO DE

CONTRATACIÓN EN EL SICOES
CONDICIÓN
De la revisión efectuada a los documentos pertenecientes a
los procesos de contratación en las modalidades de Apoyo
Nacional a la Producción y Empleo - ANPE y Licitación
Pública, como ser: Resoluciones de Aprobación del
Documento Base de Contratación; Resoluciones de
Adjudicación y Contratos Administrativos proporcionados
por el Área de Contrataciones del Gobierno Autónomo
Departamental de Oruro, se pudo evidenciar que existen
demoras en la publicación de información en el Sistema de
Contrataciones Estatales – SICOES según los plazos
establecidos en el Manual de Operación del SICOES, A
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
RECOMENDACIONES

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Gobierno Autónomo Departamental de Oruro Bolivia

INFORME DE AUDITORÍA OPERACIONAL SOBRE LA EJECUCIÓN DEL POA

1º DEFICIENCIAS TECNICAS ENCONTRADAS EN LA VERIFICACIÓN

conclusión de la obra en fecha 19 de mayo de 2021.

CONTRATO estarán sujetos a la FISCALIZACION

R.1. Se recomienda al Gobernador del Departamento

INFORME DE AUDITORÍA OPERACIONAL SOBRE LA EJECUCIÓN DEL POA

2º OBSERVACIÓN EN LA DOCUMENTACIÓN DE RESPALDO

1 Comprobante de Registro de las Transacciones. - El

INFORME DE AUDITORÍA OPERACIONAL SOBRE LA EJECUCIÓN DEL POA

Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2021

3° FALTA DE CONTROL EN DOCUMENTACIÓN DE RESPALDO DE

Flores Felipez Karen

Ramos Quispe Elva

Miranda Choque José

Para la Llampa Benito Janet Planificador Red Norte

Morales Ramos Elmer

Valverde Jorge José

244 06/10/20 Pago de Flores Felipez Karen

Llampa Benito Jannet Planificador Red Norte

Espinoza Sossa Sonia Estadístico Red Cuenta Poopó

Mendoza Alegría Edson

Condori Mamani Juan

Villarte Condori Franz Mecánico Conductor Red Cuenta Poopó

Brañez Ibarra David

Morales Ramos Elmer

Valverde Jorge José

a) Inexistencia de Planilla de sueldos consultores en línea

corresponde su ampliación a partir de las conclusiones

verificación por parte de personas y entidades señaladas por

coordinación del Responsable de Recursos Humanos de los

INFORME DE AUDITORÍA OPERACIONAL SOBRE LA EJECUCIÓN DEL POA

Comprobante C-31, para la

Comprobante C-31, para la

Comprobante C-31, para el

En la glosa no menciona las

La Máxima Autoridad de la Entidad pública, en el

También en los Principios, Normas Generales y Básicas

 Aprobación de los comprobantes previamente al

entendible, antes de la emisión de los cheques para su

INFORME DE AUDITORÍA OPERACIONAL SOBRE LA EJECUCIÓN DEL POA

Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2021

5° DEMORA EN LA PUBLICACIÓN DE INFORMACIÓN DEL PROCESO DE

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