Empresa "G.

U"

Presenta su estado de resultado integral al 31 de diciembre de 20X5

La información que se presenta en dicho informe presenta diferencias
con la normativa tributaria por lo cual es necesario establecer:

1.- La conciliación tributaria en función de lo establecido en la

normativa tributaria.

2.- Establecer las diferencias temporarias que generen activos diferidos

3.- Establecer las diferencias temporarias que generen pasivos diferidos

4.- Establecer las diferencias permanentes (Fisco)

5.- Determinar el gasto por impuesto a la renta y el impuesto a la

renta por pagar a la administración tributaria.

Utilidad antes de 15% Participación Trabajadores e Imp. Renta 100,000.00

Para el 15% Participación trabajadores tomar en cuenta lo dispuesto
los ingresos no sujetos de impuesto a la renta y los gastos realacionados
a los ingresos no sujetos de impuesto a la renta.

Información para la determinación conciliación tributaria

1.- La compañía ha recibido dividendos en el año 20X5 por el valor de US$ 20.000,00

2.- La utilidad por la venta ocasional de un inmueble es de US$ 5000 y los gastos relacionados US$ 500

3.- La compañía mantiene registrado gastos sin los respectivos

comprobantes de venta por US$ 9.500,00

4.- Los gastos de gestión es de US$ 4000. Los gastos administración y ventas como dato es US$ 179.000

5.- La cartera de clientes corriente es de US$ 5000,00 y la cartera deteriorada es de uS$ 1.000

6.- La compañía a pagado bonos a sus empleados por US$ 5.000,00,

los cuales no han sido aportado al IESS.

7.- La compañía adquirio un vehiculo por US$ 50.000 para uso del gerente 2 de enero de 2015
se cambia los vehículos cada 5 años (No hay valor residual solo por fines académicos)

8.- La compañía ha reconocido una pérdida de deterioro por US$ 3.000,00, la

administración considera que en los siguientes años puede revertir esta pérdida.

9.- La depreciación autorizada por la administración tributaria es de US$ 2.000,00

la depreciación registrada es de 4.000,00

10.- La compañía ha procedido a reconocer una pérdida por la valuación del

inventario al Valor Neto de Realización por US$ 8.000,00

11.- La compañía ha registrado como gasto de viaje el valor de US$ 10.000,00

el total de ingresos sin ingresos no sujetos de IR como dato es de 300.000,00
12.- La compañía el 31 de diciembre de 20X4 efectúo el revalúo de su oficina cuyo
valor de incremento es de US$ 20.000,00 se encuentra pendiente de
depreciar 5 años.

13.- El gasto de publicidad efectuado por la compañía es de US$ 15.000,00

la compañía no es micro ni pequeña empresa y es inmportadors

14.- La compañía ha registrado la provisión de jubilación patronal al

al 31 de diciembre de 20X5 por USD 10.000,00, la provisión por jubilación
patronal de los trabajadores menores de 10 años es de USD 4.500,00

15.- La compañía al 31 de diciembre de 20X5 ha registrado una provisión

por garantía de productos por USD 7.000,00.

16.- La compañía mantiene 100 empleados y tiene contratado 5 empleados

con capacidades especiales, un empleado entró en el 2015, su remuneración
que aporta al IESS anual fue de $ 4.200,00. La remuneración total de los
empleados con discapacidad es de US$ 22.000,00 6300

17.- La compañía ha registrado como gastos administrativos facturas de sus partes

relacionadas por US$ 30.000,00

18.- La compañía reconocío el activo desmantelamiento por el valor de US$ 2.500,00

el 1 de enero de 2015 para depreciar en el plazo de 10 años

19.- La compañía adquirio activo biológico al 1 de enero de 2015 ACTIVO BIO INGRESO
por un valor de US% 5.000,00 al 31 de diciembre de 2015 es de US$ 6.000,00 1000

20.- La compañía ha incurrido en costos para los activos biológicos de US$ 500,00 GASTO

21.- El anticipo determinado es de US$ 15.000,00 para el año 2015

22.- La cuotas pagadas en julio y septiembre es de US$ 10.000,00

23.- Las retenciones en la fuente en el período es de US$ 6.000,00

Preparado por: Dr. Gabriel Uvillús, Msc. © 2000 2,000.00

Derechos reservados 20,000.00 30000
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Empresa " G.U."
Al 31 de diciembre de 20X5
Conciliación tributaria

Cálculo de participación trabajadores

Aplica cuando hay activos biológicos a valor razonable

DETALLE
Utilidad antes del 15% e Imp. Renta 100,000.00
Ingresos no sujetos IR -1000
Gts relacionados a Ing no IR ( 500.00
Base del 15% PT 99,500.00

DETALLE Impuesto Clasificación GND

a la renta Diferencias Locales
Utilidad antes del 15% e Imp. Renta 100,000.00

15% Participación trabajadores (14,925.00)

Utilidad antes de impuestos 85,075.00

Ingresos exentos
Dividendos ganados (20,000.00)
Utilidad venta de inmueble (5,000.00)
Ingresos no sujetos a IR (1,000.00)

Gastos no deducibles
Sin comprobantes de soporte 9,500.00

Gastos de gestión 500.00

Exceso provisión ctas incobrables 950.00

Bonos sin aportes al IESS 5,000.00

Exceso depreciación vehículo 3,000.00

Pérdida por deterioro 3,000.00

Depreciación en exceso 2,000.00

Valuación en inventarios 8,000.00

Gastos de viaje 8,400.00 1,750.00

Gtos relacionados ing exentos 500.00

15% PT relacionado Ing.Exentos 3,675.00

Depreciación por reavalúo 4,000.00

Exceso gasto pubiliciad 4,000.00

Exceso jubilación patronal 4,500.00

Provisión garantías 7,000.00

Deducción discapacitados -4,200.00 -6,300.00

Depreciación por desmantelamiento 250.00

Gastos relacionado ingresos no sujeto IR 500.00

Base de cálculo gts partes relacionadas 110,900.00

Exceso gts administrativos 1,820.00

Utilidad gravable - Base imponible 112,720.00

Impuesto a la renta causado 22% 24,798.40

Resumen diferencias temporarias

I.R. relacionado diferencia permanentes

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Conciliación tributaria

GASTOS DE GESTION

Gastos de administración y ventas 179,000.00

(-) Gastos de gestión -4,000.00
Base de cálculo 175,000.00

% máximo permitido 2%

Monto máximo 3,500.00

Gasto de gestión 4,000.00
Gasto no deducible 500.00

PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES

Cartera corriente 5,000.00

% máximo permitido 1%

Monto máximo 50.00

Deterioro de cartera 1,000.00

Gasto no deducible 950.00

GASTO DEPRECIACION VEHÍCULO

Costo 50,000.00
Depreciación 10,000.00

Costo fisco 35,000.00

Depreciación fisco 7,000.00

Gasto no deducible 3,000.00

GASTOS DE VIAJE

Ingresos totales 300,000.00

(-) Ingresos exentos -25,000.00 DIVIDENDOS +UTILIDAD
Base de cálculo 275,000.00

% máximo permitido 3%

Monto máximo 8,250.00

Gasto de viaje 10,000.00
Gasto no deducible 1,750.00

GASTO DE PUBLICIDAD

Ingresos gravados 275,000.00

% máximo permitido 4%

Monto máximo 11,000.00

Gasto de publicidad 15,000.00
Gasto no deducible 4,000.00

GASTOS RELACIONADOS A INGRESOS EXENTOS

En caso de no tener identificado

Proporción IE % por total de costos y gastos

Ing

Costos identificados US$ 500

15 % PARTICIPACIÓN DE INGRESOS EXENTOS

Dividendos exentos 20,000.00

% Trabajadores 15%

Gasto no deducible 3,000.00 (a)

Otras rentas exentas 5,000.00

(-) GND generar ingresos exentos -500.00
Base de cálculo 4,500.00

% Trabajadores 15%

Gasto no deducible 675.00 (b)

Total gasto no deducible 3,675.00 (a) + (b)

GASTO PARTES RELACIONADAS

Base imponible antes gts PR 110,900.00

Gasto administración 30,000.00
Base de cálculo 140,900.00

% máximo permitido 20%

Monto máximo 28,180.00

Gasto administración 30,000.00
Gasto no deducible 1,820.00

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Al 31 de diciembre de 20X5
Asientos Contables Opción No 1 Opción No 2

Ref Detalle Debe Haber Debe Haber

1
Gasto I.R corriente 24,798.40
Impuesto a la renta por pagar - 24,798.40

2 SF - SI
Pasivo impuesto diferido 275.00
Gasto (Ingreso) I.R. diferido - 275.00

3 SF - SI
Gasto (Ingreso) I.R. diferido 4,510.00
Activos diferidos 4,510.00
Pasivo diferido

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 SF SI DIFERENCIA
3,520.00
110.00
495.00
4,125.00 4,400.00 (275.00)
Empresa " G.U"
Al 31 de diciembre de 20X5
Mayores Contables

Opción No 1

Corriente (+/-) Diferido

Gasto impuesto a la renta Pasivo impuesto diferido Activo impuesto diferido IR por pagar
24,798.40 275.00 275.00 4,400.00 4,510.00 24,798.40
4,510.00

24,798.40 4,785.00 275.00 4,400.00 4,510.00 - - 24,798.40

Saldo 20,013.40 Saldo 4,125.00 Saldo 4,510.00 Saldo 24,798.40

Opción No 2

Corriente (+/-) Diferido

Gasto impuesto a la renta Pasivo impuesto diferido Activo impuesto diferido IR por pagar

Saldo Saldo Saldo Saldo

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 Reglas
EMPRESA G.U. AC < AF = AID
Estado de situación financiera PC > PF = AID
AC > AF = PID
PC < PF = PID
(Expresado en dólares americanos)
Al 31 de diciembre de
20X5 20X5 Diferencias
Activos SEGUN SEGÚN Activos
NIIFS FISCAL Base contable Impuesto AID
Activos corrientes (-) Base Fiscal diferido PID
Efectivo en caja y bancos US$ 25,600.00 US$ 25,600.00 -
Cuentas por cobrar 4,000.00 4,000.00 -
Anticipo proveedores - empleados 18,000.00 18,000.00 -
Inventarios 32,000.00 40,000.00 -8,000.00 22% (1,760.00) AID
Pagados por anticipado 11,000.00 11,000.00 -
Total activos corrientes 90,600.00 98,600.00 (8,000.00)

Activos no corrientes

Activos biológicos 6,000.00 5,500.00 500.00 22% 110.00 PID

Activo desmantelamiento 2,250.00 - 2,250.00 22% 495.00 PID
Vehículo 40,000.00 40,000.00 - 22% -
Mobiliario y equipos 1,900.00 1,900.00 - -
Maquinaria 5,500.00 8,500.00 -3,000.00 22% -660.00 AID
Inmueble 31,200.00 15,200.00 16,000.00 22% 3,520.00 PID
Total activos no corrientes 86,850.00 71,100.00

Total activos US$ 177,450.00 US$ 169,700.00 15,750.00

Pasivos Pasivo
Base fiscal
Pasivos corrientes (-) Base contable

Proveedores US$ 5,000.00 US$ 5,000.00

Cuentas por pagar 3,000.00 3,000.00
Obligaciones por pagar 8,000.00 8,000.00
Provisión beneficios sociales 5,000.00 5,000.00
Total pasivos corrientes 21,000.00 21,000.00

Pasivos no corrientes

Provisión desmantelamiento 2,500.00 - (2,500.00) 22% (550.00) AID

Jubliación patronal 10,000.00 10,000.00 22% -
Provisión de garantías 7,000.00 - ( 7,000.00 22% ( 1,540.00 AID
Pasivo impuesto diferido 4,400.00 4,400.00
Total pasivos no corrientes 23,900.00 14,400.00

Patrimonio de los accionistas

Capital social 2,500.00 2,500.00
Reserva por valuación 15,600.00 15,600.00
Reserva legal 1,700.00 1,700.00
(Pérdidas) Ganancias acumuladas 27,675.00 -3,800.00
Resultado no asignado - 33,225.00
Utilidad del ejercicio 85,075.00 85,075.00
Patrimonio de los accionistas 132,550.00 134,300.00

Total pasivo y patrimonio US$ 177,450.00 US$ 169,700.00 2,695.00

Diferencias temporarias -

Pasivo por impuestos diferidos 22% de

Activos por impuestos diferidos 22% de

(Activo) Pasivo neto por impuesto diferido

Menos: Saldo inicial de impuestos

diferidos

Presentació Ajuste S. inicial PID variación ta 0%

Gasto (ingreso) por impuestos diferidos

relacionados con el nacimiento y revisión
de diferencias temporarias
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EMPRESA G.U.
Estado de situación financiera

(Expresado en dólares americanos)

Al 31 de diciembre de
2015
Activos SEGÚN SEGUN
NIIFS AJUSTES NIIFS FINAL
Activos corrientes Debe Haber
Efectivo en caja y bancos US$ 25,600.00 US$
Cuentas por cobrar 4,000.00
Anticipo proveedores - empleados 18,000.00
Inventarios 32,000.00
Impuestos anticipados (Rta e IVA) 11,000.00
Total activos corrientes 90,600.00

Activos no corrientes

Activos biológicos 6,000.00

Activo desmantelamiento 2,250.00
Vehículo 40,000.00
Mobiliario y equipos 1,900.00
Maquinaria 5,500.00
Inmueble 31,200.00
Activos impuesto diferido -
Total activos no corrientes 86,850.00

Total activos US$ 177,450.00 US$

Pasivos

Pasivos corrientes

Proveedores US$ 5,000.00 US$

Cuentas por pagar 3,000.00
Obligaciones por pagar 8,000.00
Provisión beneficios sociales 5,000.00
Impuesto a la renta por pagar
Total pasivos corrientes 21,000.00

Pasivos no corrientes

Provisión desmantelamiento 2,500.00

Jubilación patronal 10,000.00
Provisión garantías 7,000.00
Pasivo impuesto diferido 4,400.00
Total pasivos no corrientes 23,900.00

Patrimonio de los accionistas

Capital social 2,500.00
Reserva por valuación 15,600.00
Reserva legal 1,700.00
Resultados de años anteriores 27,675.00
Utilidad del ejercicio 85,075.00
Patrimonio de los accionistas 132,550.00

Total pasivo y patrimonio US$ 177,450.00 - - US$

- -
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Empresa " G.U"
Estado de resultado integral
31 de diciembre de 20X5

(Expresado en dólares)

Utilidad antes del 15% e Imp. Renta 1,000,000.00

15% Participación trabajadores ( 14,925.00

Utilidad antes de impuestos 85,075.00

Gasto impuesto a la renta ( 20,013.40 GASTO CORRIENTE+/- INGRESO X IMPUESTO

Utilidad neta 65,061.60

Otro resultado integral

Resultado integral neto

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RIENTE+/- INGRESO X IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO