PRESUPUESTOS DE INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

PRESUPUESTOS

La palabra Presupuesto, se deriva del verbo presuponer, que significa "dar

previamente por sentado una cosa. Se acepta también que presuponer es formar
anticipadamente el cómputo de los gastos o ingresos, de unos y otros, de un
negocio cualquiera.

"El presupuesto es un proyecto detallado de los resultados de un programa oficial

de operaciones, basado en una eficiencia razonable. Aunque el alcance de la
"eficiencia razonable" es indeterminado y depende de la interpretación de la política
directiva, debe precisarse que un proyecto no debe confundirse con un presupuesto,
en tanto no prevea la corrección de ciertas situaciones para obtener el ahorro de
desperdicios y costos excesivos.

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

 Consideración del futuro, para que los planes trazados, permitan la obtención
de la utilidad máxima, de acuerdo con las condiciones que se presenten.
 La coordinación de todas las actividades, para obtener ése fin.
 Asegurar la liquidez financiera de la empresa.
 Establecer un control para conocer si los planes son llevados a cabo y
determinar la dirección que se lleva con relación a los objetivos establecidos.

PRESUPUESTO DE INGRESOS

DEFINICIÓN

Es aquel presupuesto que permite proyectar los ingresos que la empresa va a

generar en cierto periodo de tiempo. Para poder proyectar los ingresos de una
empresa es necesario conoce las unidades a vender, el precio de los productos y la
política de ventas implementadas.

POLÍTICAS DE VENTAS

Son disposiciones que se fijan en cuanto a la forma de realizar los cobros de los
productos vendidos, teniendo en cuenta que lo ideal es vender al contado, pero
como estrategia ente ventas bajas y el bajo poder adquisitivo de los agentes
económicos, se procede vender al crédito.

Ejemplo Resuelto
Una empresa ha proyectado sus ventas mensuales para el segundo semestre del
año:

Meses Ventas (unidades)

Julio 4500

Agosto 4620

Septiembre 4200

Octubre 3800

Noviembre 4300

Diciembre 4800

El precio del producto es de 30 y al inicio del periodo no existen cuentas por cobrar
y la política de ventas es la siguiente: 60% al contado, 30% a 30 días y el saldo a
60 días.

Proyectar los ingresos de dicha empresa a lo largo del horizonte temporal.

mes Ventas Contado 30 días 60 días Ingreso Total

J 135000 81000 ---- ---- 81000

A 138600 83160 40500 ---- 123660

S 126000 75600 41580 13500 130680

O 114000 68400 37800 13860 120060

N 129000 77400 34200 12600 124200

D 144000 86400 38700 11400 136500

Ejemplo Propuesto
a. En base al ejemplo anterior, proyectar los ingresos de la empresa, sabiendo que
la política de ventas es la siguiente: 55% al contado, del saldo, el 60% a 30 días y
la diferencia a 60 días.

b. Una Empresa ha proyectado sus ventas mensuales para el primer semestre del
año, se estima que para el primer mes las ventas deben ser de 6500 unidades, y se
espera que en los próximos 3 meses dichas ventas aumenten en 15% mensual,
para luego decaer en 5% mensual los últimos meses, si el precio del producto es de
45.00, proyectar los ingresos para dicho periodo de tiempo, si la política de ventas
que se aplicará será la siguiente: 65% al contado, del saldo el 70% a 30 días y la
diferencia a 60 días.

PRESUPUESTO DE COSTOS

En toda actividad productiva al ofrecer fabricar un producto o prestar un servicio se

generan costos, entendiéndose que los costos son desembolsos monetarios
relacionados justamente con la fabricación del producto o la prestación del servicio
ya sea en forma directa o indirectamente.
Dentro los elementos del costo tenemos (los cuales constituyen el costo de
producción):

COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA

Relacionado con el personal que trabaja directamente con la fabricación del

producto y la remuneración que percibe por dicha actividad, así tenemos a los
operarios, obreros, ayudantes, etc.

COSTO DE INSUMOS

Constituida por el valor monetario de la materia prima o insumos que se consume

en el proceso de producción

COSTO INDIRECTO DE FABRICACIÓN (CIF)

Son aquellos recursos que participan indirectamente en la fabricación del producto

o del servicio, así tenemos: seguro, mantenimiento, artículos de limpieza,
depreciación, etc.

DESARROLLO DE UN CASO INTEGRAL DE COSTO DE PRODUCCIÓN

Proyectar el costo anual de producción de una empresa teniendo en cuenta la

siguiente información:

- La venta proyectada para dicho año se ha estimado en 6500 unidades

- La política de inventarios es la siguiente:
 · Productos Terminados: inventario final es equivalente al 20% de las ventas
· Insumos: inventario final es equivalente al 10% de las unidades a consumir
- Mano de Obra

En planta labora el siguiente personal: 4 operarios y 3 obreros: los primeros ganan

mensualmente 1400 y los segundos ganan 1100, todos en planillas y los obreros
todos tienen hijos (los importes antes mencionados no incluyen asignación familiar)

- Insumos

Cada unidad producida consume los siguientes insumos:

Insumo Cantidad Costo/unitario

A 3.2 lt 2.50

B 1.4 lt 1.80

- En cuanto a los CIF tenemos:: Seguro = S/. 420 mensual; Mantenimiento = S/. 820
semestral; Depreciación = S/. 2500 anual; Servicios públicos = S/. 970 mensual

Solución:

- Mano de Obra Directa

Trabajado Salario Salario Gratificación Asignación CTS Aporte Total

r mensual anual familiar (*) empleador

Operario 1 1400 16800 2800 ---- 1633 1911 23144

Operario 2 1400 16800 2800 ---- 1633 1911 23144

Operario 3 1400 16800 2800 ---- 1633 1911 23144

Operario 4 1400 16800 2800 ---- 1633 1911 23144

Obrero 1 1100 13200 2200 644 1337 1564 18945

Obrero 2 1100 13200 2200 644 1337 1564 18945

Obrero 3 1100 13200 2200 644 1337 1564 18945

(*) 10% del sueldo mínimo legal, por 14 veces

CTS = (salario anual + gratificación + asignación familiar) / 12

Aporte empleador = 9.75% (salario anual + asignación familiar + gratificación)

En el caso de las empresas industriales el aporte del empleador es del 11.75% (9%
prestaciones de salud, 2% y 0.75%)

Las gratificaciones no están afectas al IES

- Insumos

Para proyectar el costo de los insumos, tenemos que tener presente primero las
unidades a producir, que no necesariamente serán las mismas de loas unidades a
vender, en nuestro caso se presenta este hecho (las ventas no son iguales a la
producción, por la política de inventarios para productos terminados en este caso)

Año 1
Mes

Ventas 6500
Inventario final 1300

Unidad Requerida 7800

Inventario Inicial (0)

Producción 7800

Las unidades requeridas es la suma de ventas con inventario final

La producción es la diferencia entre unidades requeridas con el inventario inicial

Como es un negocio nuevo el inventario inicial es cero, pero en negocios en marcha,

no necesariamente será cero

Como ya tenemos la cantidad ha producir, podemos entonces establecer el costo

de los insumos, el cual en este caso al existir una política de inventarios para
insumos se establecerán dos valores: el primero es el costo de los insumos
consumidos en el proceso de producción y el segundo es el costo de los insumos
ha comprar (el primero se utiliza en el costo de producción y el segundo en el flujo
de caja para proyectar los egresos, sumando a ello la política de compras o de pago
que implemente la empresa)

Insumo A:

Año 1
Mes

Unidades a consumir 24960

Inventario final 2496
Unidad Requerida 27456
Inventario Inicial (0)

Total a comprar 27456

Costo de ins. comprar 68640

Las unidades a consumir se determinan multiplicando la producción con la cantidad

unitaria de cada insumo

Insumo B:

Año 1
Mes

Unidades a consumir 10920

Inventario final 1092

Unidad Requerida 12012

Inventario Inicial (0)

Total a comprar 12012

Costo de ins. comprar 21621.6

Costo total de los insumos a comprar

 Insumo 1

A 68640.0

B 21621.6

Total 90261.6

Costo total de los insumos a consumir en la producción

Insumo 1

A 62400

B 19656

Total 82056

Para determinar el costo de los insumos a consumir, lo que se hace es multiplicar

las unidades a consumir por el costo unitario del insumo (10920 x 1.8 = 19656)

Costo Indirecto de Fabricación (CIF)

Según la información proporcionada podemos determinar el CIF de la siguiente
manera:

Concepto Importe parcial Importe anual

Seguro 420 mensual 5040

Mantenimiento 820 semestral 9840
Depreciación 2500 anual 2500
Serv. Públicos 970 mensual 11640

Total 29020

RESUMEN DEL COSTO DE PRODUCCIÒN

 CONCEPTO 1
Mano de obra 149411

Insumos 82056

CIF 29020

Costo de Producción 260487

Ejemplo Propuesto

a. Proyectar el costo anual de producción de una empresa teniendo en cuenta la

siguiente información:

- La venta proyectada para dicho año se ha estimado en 3800 unidades

- La política de inventarios es la siguiente:
· Productos Terminados: inventario final es equivalente al 5% de las ventas
· Insumos: inventario final es equivalente al 8% de las unidades a consumir
- Mano de Obra

En planta labora el siguiente personal: 5 operarios y 2 obreros: los primeros ganan

mensualmente 1300 y los segundos ganan 950, todos en planillas y los operarios
todos tienen hijos (los importes antes mencionados no incluyen asignación familiar)

- Insumos

Cada unidad producida consume los siguientes insumos:

Insumo Cantidad Costo/unitario

A 0.9 lt 4.50
B 2.1 lt 3.20

- En cuanto a los CIF tenemos: Seguro = 520 mensual; Mantenimiento = 520

trimestral; Depreciación = 2800 semestral; Servicios públicos = 690 mensual

b. Proyectar el costo anual de producción de una empresa teniendo en cuenta la

siguiente información:
- La ventas proyectada para dicho año se ha estimado en 5800 unidades

- La política de inventarios es la siguiente:

Productos Terminados: inventario final es equivalente al 12% de las

ventas Insumos: inventario final es equivalente al 10% de las unidades a consumir

- Mano de Obra

En planta labora el siguiente personal: 4 operarios y 5 obreros: los primeros ganan

mensualmente 1150 y los segundos ganan 730, todos en planillas y los obreros
todos tienen hijos (los importes antes mencionados no incluyen asignación familiar
y otros beneficios)

- Insumos

Cada unidad producida consume los siguientes insumos:

Insumo Cantidad Costo/unitario

A 2.4 lt 1.50
B 1.8 lt 2.10

- En cuanto a los CIF tenemos: Seguro = 1200 mensual; Mantenimiento = 1420

trimestral; Depreciación = 530 mensual; Servicios públicos = 850 mensual

PRESUPUESTOS DE GASTOS OPERATIVOS

Los gastos operativos son desembolsos monetarios relacionados con la parte

administrativa de la empresa y la comercialización del producto o del servicio. Por
tanto estos gastos operativos pueden ser:

GASTOS ADMINISTRATIVAS

Estos gastos comprenden por ejemplo el sueldo del gerente, las secretarias,
auxiliares de oficina, contador, útiles de oficina, servicios públicos, etc.

GASTOS DE VENTAS
Los gastos de ventas están relacionados con la distribución y comercialización del
producto o del servicio, así tenemos a los vendedores, gastos de publicidad,
comisiones, etc.

Ejemplo resuelto

Proyectar los gastos operativos para un proyecto de 3 años, sabiendo que los
gastos administrativos equivalen al 15% de las ventas y los gastos de ventas
equivalen al 10% de las ventas. El precio del producto es de 30 y las ventas
proyectadas son:

Años Ventas

Unid.
1 8,500 255,000
2 8,993 269,790
3 9,515 285,450

Teniendo en cuenta la información sobre las ventas proyectadas y la condición

establecida para establecer los gastos administrativos y de ventas, los gastos
operativos se proyectan:

Años Gastos Operativos Total

Administrativos Ventas
1 38250 25500 63750
2 40468.5 26979 674475
3 42817.5 28545 71362.5

Nota: La proyección de los gastos operativos, sean estos administrativos o de

ventas se pueden proyectar en forma similar en el caso de los trabajadores de
planta, también se le puede agregar los diferentes recursos que se consumen en
las áreas mencionadas (administrativo y ventas) como consumo de agua, útiles de
oficina, etc., en este caso para facilitar el proceso de cálculo, se ha establecido que
dichos valores se determinen en función de las ventas.