ENUNCIADO

Méritos, S.A., sociedad recién constituida, ha realizado las siguientes operaciones

durante su primer ejercicio contable. No olvides el cálculo del IVA correspondiente
en todas aquellas operaciones sujetas a IVA.

1. Se toma la decisión de crear la empresa el día 25 de enero. En esa fecha se

establece un capital social de 100.000 €.

 Respuesta:

Capital emitido pendiente de

100.000 Acciones emitidas (190) a 100.000
inscripción (194)

En primer lugar, se emitirán las acciones por el valor total del Capital Social.
En este caso, 100.00 €. Dicha emisión se hará a cargo de la cuenta 190, que
aminorará el valor de Patrimonio Neto por el mismo valor del Capital que queda
pendiente de ser inscrito.

2. El capital es suscrito plenamente por los accionistas, que desembolsan

inicialmente 25.000 € en dinero, en la cuenta bancaria de la sociedad.

 Respuesta:

Socios por desembolsos no

100.000 a Acciones emitidas (190) 100.000
exigidos(103)
Bancos e instituciones de Socios por desembolsos no
25.000 a 25.000
crédito (572) exigidos(103)

Como consecuencia de la suscripción del Capital, la cuenta 190 queda

cancelada como contrapartida de la creación de la cuenta 103, en la que se hace
referencia a la deuda que pasan a tener los socios con la sociedad. Esta cuenta,
a su vez, se ve reducida por importe de 25.000 €, que han sido ingresados al
momento por los socios.

3. El 1 de febrero se firma la escritura de constitución.

4. El 10 de febrero se recibe la factura del notario, que asciende a 1.000 € en

concepto de honorarios, más 210 € de IVA (21%) menos una retención a cuenta de
IRPF del 15%. Se paga este importe mediante transferencia bancaria.

1
  Respuesta:

Bancos e instituciones de
1.000 Reservas Voluntarias (113) a 1.060
crédito (572)
HP Retenciones practicadas
210 IVA Soportado (472) a 150
por profesionales (4751)

Como gasto ligado directamente a la constitución de la sociedad, estos irán

imputados a la cuenta 113 “Reservas Voluntarias”, aminorando el Patrimonio
Neto.
En el futuro, esta cuenta podrá cargarse contra la 4740 “Activos por
diferencias temporarias deducibles”, creando un Activo Tributario.

5. Se inscribe en el Registro Mercantil el 20 de febrero.

 Respuesta:

Capital emitido pendiente

100.000 a Capital Social (100) 100.000
de inscripción (194)

El Capital Social queda inscrito, eliminando la cuenta 194, contra la creación

de la cuenta definitiva, 100. Capital Social, por el valor total del mismo.

6. El día 21 de febrero se recibe la factura del Registro Mercantil, que asciende a

2.000 € de honorarios más el 21% de IVA menos una retención a cuenta de IRPF
del 15 %. Se paga este importe mediante cheque bancario.

 Respuesta:

Bancos e instituciones de
2.000 Reservas Voluntarias (113) a 2.120
crédito (572)
HP Retenciones practicadas
420 IVA Soportado (472) a 300
por profesionales (4751)

Tal y como se registró el pago de la factura del punto 4, la del Registro

Mercantil goza de la misma naturaleza, por lo que se cargará a la cuenta
minoradora de Patrimonio Neto 113 Reservas Voluntarias.
7. El día 25 de febrero se pide un préstamo de 60.000 € al banco que devolverá en
6 meses. Contabiliza la concesión del préstamo por parte de la entidad financiera
(no es necesario hacer ningún registro relativo a los intereses del préstamo).

 Respuesta:

Bancos e instituciones de Préstamos a corto plazo de

60.000 a 60.000
crédito (572) entidades de crédito (5200)

2
 El ingreso de los 60.000 € a la cuenta del banco, supone una obligación, en
este caso a corto plazo, pues se devolverá en menos de un año (entendiendo un
año como un ciclo normal en la actividad de la empresa).

8. El 1 de marzo se alquila un local comercial para desarrollar su actividad a razón

de 30.000 € anuales. Se paga ese mismo día la cuota anual completa,
correspondiente a la primera anualidad, mediante transferencia bancaria. Este
tipo de rendimientos están sujetos al 21% de IVA y a retención a cuenta de IRPF
del 19%.

 Respuesta:

Arrendamientos y cánones Bancos e instituciones de

25.250 a 25.750
(621) crédito (572)
HP Retenciones practicadas
5.250 IVA Soportado (472) a 4.750
por profesionales (4751)

Si bien el pago anual suma un total de 30.000€, en este ejercicio se pagará a

partir del 1 marzo, por lo que la base imponible de este ejercicio por este
concepto será de 25.000 €, y a partir del cual se calculará el resto de cuentas por
impuestos o retenciones.

9. Se compra mobiliario para la oficina por valor de 5.000 €, más IVA, el día 15 de
marzo. Adquiere, ese mismo día, ordenadores e impresoras por valor de 2.250 €
más IVA al mismo proveedor. Se acuerda con el proveedor de inmovilizado que
pagará la mitad de la factura el día de la adquisición, mediante transferencia y
para el resto emite una letra de cambio con vencimiento el día 30 de junio.

 Respuesta:

Proveedores, efectos
5.000 Mobiliario (216) 4.387
comerciales a pagar (401)
Equipos para procesos de a
2.250 Bancos e instituciones de
información (217) 4.387
crédito (572)
1.523 IVA Soportado (472)

El pago queda dividido en dos tramos, uno al contado y otro como letra de
cambio. Esta última queda registrada como efecto comercial a pagar, en lugar de
como una deuda directa con el proveedor, ya que, por la naturaleza de la letra
de cambio, la deuda puede pasar a ser contra otra persona/entidad.

3
10. El 20 de marzo se compra mercancías para la venta: 1.000 unidades con valor
unitario de 25 €, que deja a deber al proveedor.

 Respuesta:

Compras de mercancías
25.000
(600) a Proveedores (4000) 30.250
5.250 IVA Soportado (472)

La cuenta queda a pagar. Se crea una deuda a corto plazo directa con el
proveedor por el valor total de la factura.

11. Seis días más tarde, se recibe un descuento por el volumen de unidades
compradas por importe de 1.000 €.

 Respuesta:

Rappels por compras de

1.000
1.210 Proveedores (4000) a mercancías (6090)
IVA Soportado (472) 210

La reducción por valor de 1.000€ de mercancía aminora también el importe

de IVA Soportado.
12. El proveedor de los puntos anteriores le pide una letra de cambio por el valor
de la deuda, que es aceptada.

 Respuesta:

Proveedores, efectos
29.040 Proveedores (4000) a 29.040
comerciales a pagar (401)

Cancelamos la cuenta deudora de Proveedores (4000), para crear una nueva

letra de cambio en la cuenta 401, que se suma a la creada en el punto 9. El
importe ya ha sido aminorado en el punto anterior con la devolución de la
mercancía.
13. El 20 de abril se venden 700 unidades de mercancía a 50 € la unidad.

Respuesta:

Venta de mercancías (700) 35.000

42.350 Clientes (4300) a
IVA Repercutido (477) 7.350

4
 Se entiende que no se paga al contado la venta, por lo que creamos la cuenta
de 4300 Clientes, por el valor total de la factura.
Llegado el 20 de abril, además, se liquida el IVA del primer trimestre:
Hacienda Pública, IVA
7.350
repercutido (477) Hacienda Pública,
a 12.443
Hacienda Pública, deudora por IVA soportado (472)
5.093
IVA (4700)

Tras los primeros 3 meses de actividad de la sociedad, se deduce un mayor

importe de IVA Soportado que Repercutido, lo que indica, por ahora, una deuda
de la Hacienda Pública con la sociedad.
14. En esa fecha se les devuelve mercancía, por valor de 1.800 €.

 Respuesta:

Devoluciones de ventas de
1.800
mercancías (7080) a Clientes (4300) 2.178
378 IVA Repercutido (477)

Aminora la deuda del cliente por valor de la devolución (tomamos los 1.800€
como base), así como el correspondiente IVA, que ya no se repercutirá. Cargamos
contra una subcuenta de ingreso, la 7080, que disminuirá los ingresos, al ser una
devolución.
15. El 25 de abril se paga la deuda con el proveedor del punto 10, teniendo en
cuenta el descuento que le ha hecho el proveedor y cobra mediante transferencia
la venta del punto 13, teniendo en cuenta las unidades devueltas por el cliente.

 Respuesta:

Proveedores, efectos Bancos e instituciones de

29.040 29.040
comerciales a pagar (401) crédito (572)
a
Bancos e instituciones de
Clientes (4300)
40.172 crédito (572) 40.172

Se liquidan deudas, tanto a cobrar como a abonar.

16. Ese mismo día se compra un programa informático de gestión empresarial por
3.200 €. Le descuentan en factura, por una oferta comercial, 300 € de ese
importe. Además, se precisa contratar a un informático para que se haga la
instalación del mismo, que se cobra a 300 €. Se paga todo por banco.

 Respuesta:

5
 Aplicaciones informáticas
3.500 Bancos e instituciones de
(206) a 4.235
crédito (572)
735 IVA Soportado (472)

Entendemos que los 3.200 € de la factura son resultado de practicar el

descuento de 300€. Por otro lado, se suma al valor del activo el coste (300 €)
necesario para su puesta en funcionamiento.

17. Los socios deben desembolsar el resto del capital el 10 de mayo. Se registra
la exigencia del desembolso a los socios.
 Respuesta:

Socios por desembolsos Socios por desembolsos no

75.000 a 75.000
exigidos (5580) exigidos(103)

Ante la cercanía de la fecha obligatoria para el desembolso del resto del

Capital, éste pasa a tener una naturaleza de exigible.

18. Al día siguiente, los socios realizan el desembolso mediante ingreso en la

cuenta bancaria de la empresa.
 Respuesta:

Bancos e instituciones de Socios por desembolsos

75.000 a 75.000
crédito (572) exigidos (5580)

Se ingresa a la cuenta bancaria de la sociedad el importe pendiente. Se

deshace la cuenta 5580, por lo que el 100% del Capital Social queda
desembolsado.
19. El 9 de junio se compran 8.000 unidades a 30 € la unidad. Ese mismo día se
venden 7.000 unidades a 55 € la unidad.

 Respuesta:

240.000 Compras de mercancías (600) Bancos e instituciones de

290.400
50.400 IVA Soportado (472) crédito (572)
a
Venta de mercancías (700) 385.000
465.850 Clientes (4300)
IVA Repercutido (477) 80.850

Entendemos que estas operaciones, por un lado, se pagan al contado (compra

de mercancías), y por otro se genera una deuda de Clientes (venta), en base a los
puntos siguientes del enunciado.

6
20. Se pide al cliente del punto anterior unas letras de cambio para formalizar la
deuda y este se las entrega. Las descuenta en el banco al día siguiente. La entidad
financiera le cobra por el descuento unos intereses de 4.200 €.

 Respuesta:

465.850 Clientes, efectos comerciales a Clientes (4300) 465.850

a cobrar (431)

En primer lugar, convertiremos la deuda del cliente en un efecto comercial a

cobrar. Seguidamente, se acude al banco a descontarla:
Bancos e instituciones de Deudas por efectos
461.650 465.850
crédito (572) descontados (5208)
Intereses por descuento de
4.200 efectos en otras entidades a
de crédito (6653) Efectos comerciales en
465.850
cartera (4310)
Efectos comerciales
465.850
descontados (4311)

En este momento, habremos cobrado el valor de la letra menos los

intereses, que irán a cuenta de gasto. A su vez, pasamos a contraer con el banco
la obligación de hacer frente a la deuda que supone la letra de cambio en caso
de que el cliente no efectúe el pago. Desharemos esa deuda en el momento en
el que el cliente cumpla con su obligación.

21. El 1 de julio se compra un total de 1.000 unidades de mercaderías por valor

de 25 € cada una. Se paga al contado la mitad más el IVA y el resto queda
pendiente de pago al proveedor.

 Respuesta:

Bancos e instituciones de
25.000 Compras de mercancías (600) 17.750
a crédito (572)
5.250 IVA Soportado (472) Proveedores (4000) 12.500

Solamente queda como deuda con el proveedor la mitad de la base imponible

de la factura, pues el IVA se paga al contado junto con la otra mitad de la BI.

7
22. El 15 de julio se realizan devoluciones de compras relacionadas con la compra
anterior, por valor de 3.000 €. Se compensa a los proveedores con la deuda.

 Respuesta:

Devoluciones de compras de
3.000 Proveedores (4000) a 3.000
mercancías (6080)

En este caso, la deuda se ve reducida por el mismo valor de la mercancía,

pues el importe de IVA ligado ya ha sido pagado y no forma parte de la deuda.
Llegado el 15 de julio, además, se liquida el IVA del primer trimestre:
472. Hacienda Pública,
56.385
IVA soportado (472)
Hacienda Pública, IVA repercutido
87.822 a Hacienda Pública,
(477)
acreedora por IVA 31.437
(4750)

Durante este trimestre, la actividad ha supuesto una notable diferencia entre

el IVA repercutido y el soportado.

23. El 20 de agosto se obtienen rappels por compras por valor de 1.500 €, que se
compensan con deuda de los proveedores.

 Respuesta:

Rappels por compras de

1.500 Proveedores (4000) a 1.500
mercancías (6090)
Del mismo modo que en el punto anterior, el “rappel” reducirá la deuda neta,
sin tener efecto en un IVA que se había pagado.
24. El 1 de septiembre se paga la deuda restante a los proveedores.

 Respuesta:

Bancos e instituciones de
8.000 Proveedores (4000) a 8.000
crédito (572)
Se liquida la deuda que queda tras los movimientos anteriores.
25. El día 1 de octubre se contrata un renting de dos vehículos:
a. El primero con las siguientes condiciones:
I. Uso aproximado: 40.000 Km/año.
II. Contrato: 4 años.
III. Coste mensual del renting: 400 €/mes.
IV. Valor de mercado del vehículo: 40.000 €.

8
 b. El segundo vehículo tendrá las siguientes condiciones:
V. Uso aproximado: 80.000 Km/año.
VI. Contrato: 5 años.
VII. Coste mensual del renting: 1.000 €/mes.
VIII. Valor de mercado del vehículo: 40.000 €.

El día 1 de octubre se paga la primera cuota mensual de los dos renting. Se registra
el pago de esta cuota y el resto de las cuotas mensuales hasta final de ejercicio.

 Respuesta:

Arrendamientos y cánones
19.200 Acreedores por prestaciones
(621) a 23.232
de servicios (410)
4.032 IVA Soportado (472)

Arrendamientos y cánones
60.000 Acreedores por prestaciones
(621) a 72.600
de servicios (410)
12.600 IVA Soportado (472)

Al tratarse de un renting, no se adquiere la propiedad de los vehículos, por

lo que no se crea ninguna cuenta de activo, si no la obligación de pago de las
cuotas del alquiler. Crearemos una deuda con el proveedor por el valor total
de los contratos, sumándose los importes por las cuotas en los 4 y 5 años,
respectivamente, y los importe por el IVA correspondiente. Lo haremos en
asientos separados para distinguir los dos contratos distintos.

Acreedores por prestaciones Bancos e instituciones de

1.694 a 1.694
de servicios (410) crédito (572)

Se paga la primera cuota, correspondiente a octubre.

26. Se pagan, el 1 de octubre, los siguientes gastos directamente por banco:

- Sanción administrativa imprevista: 200 €.

- La prima del seguro del local en el que se realiza su actividad 1.100 €. Esta
prima cubre el período de un año.
 Respuesta:

200 Gastos excepcionales (678) Bancos e instituciones de

a 1.300
1.100 Primas de seguros (625) crédito (572)

9
 Los gastos por la sanción administrativa no serán deducibles. Además, ninguno
de estos costes está sujeto a IVA.
El gasto por primas de seguros se computa ahora como gasto total. Al final del
ejercicio, regularizaremos la situación eliminando de la partida del gasto el
correspondiente a 9 meses, del año próximo, a cargo de la cuenta 480. Gastos
anticipados.
Reflejaremos el valor de la cuenta 678. Gastos excepcionales en la tabla de
P&G en la sección 11.a) Deterioros y pérdidas, pues se trata de una cantidad
insignificante respecto al resto. Esta decisión se toma en base a la consulta 5 del
BOICAC 77, que requiere de esta solución para el caso.

27. El 1 de octubre se cobran, por bancos, los siguientes ingresos:

- Intereses de la cuenta corriente: 100 €. La empresa soporta una retención del
19 %.
- Comisiones por intervención en operación comercial: 9.000 € más IVA al 21%.
 Repuesta:

Ingresos por comisiones

Bancos e instituciones de 9.000
10.971 (754)
crédito (572)
IVA Repercutido (477) 1.890
a
Hacienda Pública,
Otros ingresos financieros
19 retenciones y pagos a 100
(769)
cuenta (473)

Llegado el 1 de octubre, además, se liquida el IVA del primer trimestre:

Hacienda Pública, IVA

1.890
repercutido (477)
472. Hacienda Pública,
a 16.632
Hacienda Pública, deudora IVA soportado (472)
14.742
por IVA (4700)

Como ocurriera en el primer cuatrimestre, la empresa ha soportado más IVA

del que ha repercutido, aumentando la cuenta 4700.

28. El 1 de noviembre se compra una máquina valorada en 20.000 €. Su vida útil

es de 4 años y su valor residual es 500 €. Se acuerda la realización del pago el 1
de diciembre por banco. Se conoce que la máquina tendrá unos costes de retiro

10
 de 1.000 € al final de su vida útil y que el tipo de interés de actualización es del
5 %. Realiza los asientos del ejercicio, así como de los ejercicios siguientes
(teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas
anuales del ejercicio actual).
 Respuesta:

Comenzamos anotando el pago de la cuota de renting de los vehículos:

Acreedores por prestaciones Bancos e instituciones de

1.694 a 1.694
de servicios (410) crédito (572)

Respecto a la adquisición de la máquina:

Proveedores de
20.975,35 Maquinaria (213) 24.200
inmovilizado a c/p (523)
Provisión por
a
desmantelamiento, retiro o
4.200 IVA Soportado (472) 975,35
rehabilitación del
inmovilizado (143)

En primer lugar, se aumenta el valor del activo en la cantidad resultante de

calcular el valor actual del desmantelamiento, siguiendo la norma de registro y
valoración 2ª Inmovilizado material.
En los sucesivos ejercicios, se contabilizará tanto la amortización del activo,
como la actualización del valor de la cuenta de la provisión en un 5%, siendo así:
31 diciembre 20x0
Amortización del Amortización acumulada de
854,17 a 854,17
inmovilizado material (681) maquinaria (2813)

En este ejercicio, se amortizará la parte proporcional, es decir, del 1 de

noviembre al 31 de diciembre (dos meses completos). En los sucesivos,
amortizaremos los doce meses, hasta llegar al último periodo en el que se amortizará
la parte proporcional que falta (diez meses).
Actualizamos además la cuenta de pasivo de la provisión, a cargo de la cuenta
de gasto financiero 660. Se calculará tomando como base los 1.000 euros de coste
original, no el valor actualizado. Seguirá la misma dinámica que la amortización, al
correr los intereses por año natural.

11
 Provisión por
Gastos financieros
desmantelamiento,
8,33 por actualización de a 8,33
retiro o rehabilitación
provisiones (660)
del inmovilizado (143)

31 diciembre 20x1

Amortización del Amortización acumulada de

5.125 a 5.125
inmovilizado material (681) maquinaria (2813)

Nuevo asiento de amortización del año consecutivo. En este caso, como

comentábamos previamente, se han calculado doce meses.

Actualizamos de nuevo la cuenta de la provisión. En este caso tomamos como

base del cálculo del interés a sumar el valor a la fecha actual, es decir, 1.008,33.

Gastos financieros Provisión por

por actualización desmantelamiento,
50,41 a 50,41
de provisiones retiro o rehabilitación
(660) del inmovilizado (143)

31 diciembre 20x2

Amortización del Amortización acumulada de

5.125 a 5.125
inmovilizado material (681) maquinaria (2813)
Provisión por
Gastos financieros por
desmantelamiento, retiro o
52,93 actualización de a 52,93
rehabilitación del
provisiones (660)
inmovilizado (143)
Se mantiene la dinámica del año anterior, en la que se actualiza la cuenta 143
a cargo de la cuenta de gasto calculada tomando el valor último a esa fecha para el
cálculo del interés.
31 diciembre 20x3

Amortización del Amortización acumulada de

5.125 a 5.125
inmovilizado material (681) maquinaria (2813)
Provisión por
Gastos financieros por
desmantelamiento, retiro o
55,58 actualización de a 55,58
rehabilitación del
provisiones (660)
inmovilizado (143)

31 diciembre 20x4

12
 Amortización del
Amortización acumulada
4.270,83 inmovilizado material a 4.270,83
de maquinaria (2813)
(681)
Provisión por
Gastos financieros por
desmantelamiento, retiro
58,36 actualización de a 58,36
o rehabilitación del
provisiones (660)
inmovilizado (143)
Por último, actualizaremos la amortización por el valor restante del último
ejercicio, es decir, diez meses, así como los gastos financieros, que ha corrido al
mismo ritmo.

29. El 15 de noviembre se contratan dos proyectos distintos de mejora para

diferentes partes del proceso productivo. El coste asciende a 28.500 € más IVA el
primero y el segundo a un total de 10.000 € más IVA. Se recibe la factura de
ambos proyectos el día 15 de noviembre y quedan pendientes de pago. Al final
del ejercicio no se cumplirán las condiciones del primer proyecto para poderse
activar. Sin embargo, se sabe que en el caso del segundo se cumplirán las
condiciones y se podrá activar. Realiza los asientos relacionados con la
contratación de los proyectos y los que correspondan a final de ejercicio.
 Respuesta:

Gastos de investigación y
38.500
desarrollo del ejercicio (620) a Proveedores (4000) 46.585
8.085 IVA Soportado (472)
Entenderemos estos proyectos de mejora, como una inversión en el proceso
productivo, para su optimización. Siendo así, registramos ambas cantidades en una
misma cuenta de gasto, que será o no cancelada en función de la activación, o no,
futura de estos proyectos a cargo de una cuenta de ingreso.

Generaremos a su vez una cuenta de deuda con el proveedor. Al no conocer

la duración de la obligación, apuntaremos una cuenta genérica.
Una vez lleguemos al final del ejercicio, reflejaremos contablemente la
activación de uno de los proyectos.

30. Se nos concede el 25 de noviembre una subvención del 100 % por la compra
de un vehículo valorado en 20.000 €. El vehículo tiene una vida útil de 5 años.
Realiza los asientos del ejercicio, así como de los ejercicios siguientes (teniendo
en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del
ejercicio actual).
 Respuesta:
En primer lugar, entenderemos esta subvención como no reintegrable.
Sabiendo esto, registraremos el ingreso correspondiente a cargo de la cuenta de
Patrimonio neto activada al recibir la subvención.

13
 El ritmo al que amortizaremos la cuenta de activo a la que se destinará el dinero
será paralelo al de la cancelación de la cuenta de PN a cargo de un ingreso en
P&G.
En este caso, el activo que registraremos será de Elementos de transporte (218).
Como nota, en este caso sí apuntaremos la adquisición de un activo, a diferencia
del punto 25, donde se contrataba un renting y no adquiríamos la propiedad de
los vehículos.
Resultando en:

Bancos e instituciones de Subvenciones oficiales de

20.000 a 20.000
crédito (572) capital (130)
20.000 Elementos de transporte (218) Bancos e instituciones de
a 24.200
4.200 IVA Soportado (472) crédito (572)
31 diciembre 20x0

Subvenciones Subvenciones, donaciones y legados de

4.000 oficiales de Capital a capital transferidos al resultado del 4.000
(130) ejercicio (746)
Amortización del
Amortización acumulada de elementos de
383,56 inmovilizado a 383,56
transporte (2818)
material (681)
31 diciembre 20x1/2/3/4

Subvenciones Subvenciones, donaciones y legados de

4.000 oficiales de Capital a capital transferidos al resultado del 4.000
(130) ejercicio (746)
Amortización del
Amortización acumulada de elementos de
4.000 inmovilizado a 4.000
transporte (2818)
material (681)
31 diciembre 20x5

Amortización del
Amortización acumulada de elementos
2.082,19 inmovilizado a 2.082,19
de transporte (2818)
material (681)
Tanto en el primer como en el último periodo, la amortización ha sido
prorrateada como consecuencia de no haber sido adquirida el 1 de enero, como
en otros casos a lo largo del ejercicio.

31. El 31 de diciembre se reciben las nóminas y los seguros sociales de sus empleados:

 Nómina total: 24.000 €.

 Seguros sociales totales: 8.600 €.
 Retención IRPF: 2.200 €.
 Retención Seguridad Social trabajadores: 1.600 €.

 Respuesta:
Comenzamos anotando pagos correspondientes a fecha 1 de diciembre:

14
 Acreedores por prestaciones Bancos e instituciones de
1.694 a 1.694
de servicios (410) crédito (572)
Proveedores de inmovilizado a Bancos e instituciones de
24.200 a 24.200
c/p (523) crédito (572)

Continuamos con los asientos que pide el enunciado:

Organismos de la Seguridad
17.000 Sueldos y Salarios (640) 8.600
Social, acreedores (476)
Hacienda Pública, acreedora
a por retenciones practicadas 2.200
Seguridad Social a cargo de la
7.000 (4751)
empresa (642)
Remuneraciones pendientes
de pago (465) 13.200

Por un lado, las cuentas de gasto correspondientes al reparto de la nómina,

irán a cargo de las cuentas de activo y pasivo que corresponda según la naturaleza
de las cotizaciones o retenciones pertinentes.

Contaremos con la cuenta de pasivo “Remuneraciones pendientes de pago

(465)” como la cantidad líquida a transferir al empleado.

Regularizamos los gastos anticipados al final del ejercicio:

825 Gastos anticipados (480) a Primas de seguros (625) 825

32. Se paga por banco las nóminas y los seguros sociales ese mismo día.
 Respuesta:

Remuneraciones pendientes Bancos e instituciones de

13.200 a 13.200
de pago (465) crédito (572)

Se hace frente al pago de las nóminas.

33. Calcula las existencias finales, teniendo en cuenta que a principio del ejercicio
las existencias iniciales son 0. Realiza el cálculo mediante el método PMP.
Realiza el asiento de regularización de existencias al final de ejercicio.

Operación Entrada Salida Existencias

Uds. Precio Total Uds. Precio Total Uds. Precio Total
Existencias
Iniciales 0 0 0

Compra 1.000 25 25.000 1.000 25 25.000,00

Rappel 1.000 24 24.000 1.000 24 24.000,00

15
 Venta 700 25 17.500 260 24 6.500,00

Devolución 72 25 1.800 332 24 8.300,00

Compra 8.000 30 240.000 8.332 29,80 248.300,00

Venta 7.000 29,80 208.600 1.332 29,80 39.694,62

Compra 1.000 25 25.000 2.332 27,74 64.694,62

Devolución 120 25 3.000 2.212 27,74 61.365,57

Rappel 880 23 20.500 2.212 26,48 58.566,18

 Respuesta:

En la ficha donde se registran los movimientos de existencias, destaca la

inclusión de los Rappels realizados a lo largo del ejercicio. Esto se debe a que, si
bien no suponen un movimiento en la mercancía, suponen un cambio en el valor de
las mismas, pues, al reducir el precio en la factura, también cae el precio de entrada
en el almacén, y en consecuencia el precio medio ponderado de las existencias.

Respecto al asiento para registrar la variación de existencias, tendremos en

cuenta el valor final registrado, ya que partíamos de un escenario con cero
existencias:

Variación de existencias de
58.566,18 Mercancías A (300) a 58.566,18
productos terminados (712)

34. Contabiliza la amortización de los activos que ha adquirido la empresa durante

el ejercicio. Para ello, debes tener en cuenta las siguientes especificaciones:

a. Amortiza los activos:

 Mobiliario: amortización lineal en 10 años, sin valor residual.

 Ordenadores e impresoras: amortización lineal en 4 años, sin
valor residual.
 Programa informático: amortización degresiva por porcentaje
constante en 4 años, sin valor residual.
 Máquina del punto 28, sistema de amortización lineal.
 Los vehículos se amortizan mediante el sistema de amortización
lineal.

16
  Respuesta:

Amortización del Amortización acumulada de

854,17 a 854,17
inmovilizado material (681) maquinaria (2813)

Amortización del Amortización acumulada de

354,17 a 354,17
inmovilizado material (681) mobiliario (2816)

Amortización acumulada de
Amortización del
562,50 a equipos para procesos de 562,50
inmovilizado material (681)
información (2817)

Amortización acumulada de
Amortización del
383,56 a elementos de transporte 383,56
inmovilizado material (681)
(2818)

Amortización acumulada de
Amortización del
1.312,50 a aplicaciones informáticas 1.312,50
inmovilizado intangible (680)
(2806)

3. Confección del mayor de la cuenta de bancos.

 Respuesta:

D Bancos H La cuenta de bancos arroja un saldo deudor, ya que

la suma de los apuntes del debe, es mayor a la suma del
25.000 2.120 haber.
60.000 24.900
Tras conocer el desarrollo del ejercicio, deducimos
40.172 4.387
75.000 29.040 que esto se debe al cobro en su práctica totalidad, a lo
largo del año, de las ventas realizadas, lo cual genera una
461.650
importante ayuda en la liquidez de la empresa.
4.235
10.971 290.400 No obstante, no olvidemos que el cobro más
abultado del año (461.650 euros) viene dado por el
20.000 17.750
descuento comercial, existiendo la obligación de
8.000
responder en caso de que el cliente no cumpla con el pago
1.694 a la entidad dueña del giro.
1.117
1.694
24.200
13.200
Saldo Deudor: 270.056

17
4. Confección de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Excel Adjunto.

5. Cálculo y asiento del importe a pagar en concepto de impuesto sobre

beneficios.
 Respuesta:
Resultado antes de impuestos 94.174,29

+/- ajustes 0

Base imponible 94.174,29

Tipo de gravamen 25 %

Cuota íntegra 70.630,72

Deducciones y bonificaciones 0

Cuota líquida 70.630,72

Retenciones y pagos a cuenta -19

Cuota diferencial 70.611,72

Hacienda Pública,
retenciones y pagos a 19,00
Impuesto sobre beneficios
70.630,72 a cuenta (473)
(6300)
Hacienda Pública,
70.611,72
acreedora por IS (4752)

Resultado del ejercicio Impuesto sobre beneficio

70.630,72 a 70.630,72
(129) (6300)

18