Información Clase 1

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INFORMACIÓN FINANCIERA BÁSICA Y

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
INFORMACION FINANCIERA BASICA Y NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros básicos son:
 Estado de Situación Financiera
 Estado del Resultado Integral
 Estado de cambios en el patrimonio.
 Estado de Flujos de Efectivo
 Notas a los Estados Financieros
Deben contener en forma clara y comprensible los aspectos necesarios para que los usuarios tengan
fácil comprensión.
MARCO CONCEPTUAL CONTABLE: NIC, NIFF, NIIF Pymes
FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros constituyen una representación financiera estructurada de la situación
financiera y de las transacciones llevadas a cabo por la empresa. El objetivo de los Estados
Financieros, con propósitos de información general, es suministrar información acerca de la situación
y desempeño financieros, así como de los flujos de efectivo, que sea útil a un amplio espectro de
usuarios al tomar sus decisiones económicas.
Los Estados Financieros suministran información acerca de los siguientes elementos de la empresa
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos y gastos
Aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales y
Flujos de efectivo.
RESPONSABILIDAD DE LA EMISIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La Responsabilidad de la elaboración y presentación de los estados financieros corresponde a la
administración.

De acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad los estados financieros deben contener
notas que incluyan un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.
Información comparativa con respecto al periodo inmediato anterior.
a) Presentarán información acerca de las partes para la preparación de los estados financieros, y
sobre las políticas contables específicas utilizadas.
b) Revelarán la información requerida por las normas contables que no hayan sido incluidas en
otro lugar de los estados financieros.
c) Proporcionarán información que no se presente en ninguno de los estados financieros, pero que
es relevante para entender cualquiera de ellos.
Material de apoyo a la docencia preparado por Lic. MSc. Salvador Giovanni Garrido Valdez
Para el curso: Auditoría II, prohibida su reproducción parcial o total
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Las Notas a los Estados Financieros deben presentarse de una forma sistemática. Cada partida del
estado de situación financiera, del estado del resultado y del estado de flujos de efectivo que esté
relacionada con una nota, debe contener una referencia cruzada para permitir su identificación.
Pueden presentarse notas explicativas y notas de integración de cuentas.
REVELACION DE POLITICAS CONTABLES

La sección relativa a las políticas contables incluida entre las notas a los Estados Financieros, debe
contener las siguientes descripciones:
La base (o bases) de medición utilizada para la elaboración de los estados financieros.
Las políticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensión de los estados financieros.
La empresa debe informar de lo siguiente, siempre que no se haya cubierto con la información incluida
en otro lugar dentro de los Estados Financieros.
El domicilio y forma legal de la empresa, así como el país en que se constituyó y la gerencia de su
sede social.
Una descripción de la naturaleza de las operaciones de ésta, así como de sus principales actividades.
LA DIVULGACION DE LAS POLITICAS CONTABLES:

Debe identificar y describir los principios de contabilidad seguidos por la entidad y los métodos de
aplicación en aquellos principios que afectan materialmente la determinación de su situación
financiera, los resultados de sus operaciones y su flujo de efectivo.
En particular debe abarcar aquellos principios de contabilidad y métodos de aplicación en situación

donde:
1. Se seleccione entre alternativas.
2. Existen peculiaridades propias de la industria.
3. Existen aplicaciones inusuales o novedosas de los principios contables.
La divulgación de políticas contables deberá presentarse en una nota bajo el título de “POLITICAS
SIGNIFICATIVAS DE CONTABILIDAD” y no deben dar detalle o integraciones de cuentas.
Las políticas de contabilidad deben incluir entre otras las siguientes:

a) Bases de consolidación.
b) Conversión de moneda extranjera.
c) Métodos de depreciación de activos fijos.
d) Amortización de intangibles.
e) Valuación de inventarios.
f) Reconocimiento de ingresos en contratos de construcción a largo plazo.
g) Contabilización de las inversiones.
h) Método de reconocimiento de ingresos.
i) Mantenimiento, reparaciones y mejoras.
j) Contabilización de costos de investigación y desarrollo
k) Contabilización de contratos de arrendamiento financiero.
l) Prestaciones laborales
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EJERCICIO No. 1
Con la información integre los estados financieros de la empresa JUGOSA SONRISA, S. A. al 31 de
diciembre de 2019.
La compañía está ubicada en la 40 avenida 50-60 zona 20, fue fundada el 1 de julio de 1990 y se
dedica a la producción y venta de jugos de naranja en 4 presentaciones; galón, litro, 1/2 litro y vaso,
los cuales son envasados en recipientes plásticos adquiridos en el mercado local.
Propiedades planta y equipo, la compañía dentro de sus propiedades tiene Vehículos por Q, 4.5
millones, Herramientas por Q. 1 millón, Inmuebles por Q.4.7 millones (que están garantizando un
préstamo hipotecario con el Banco Contratista, S.A. que vence en agosto 2020), Mejoras a
Propiedades Arrendadas Q.500,000.00, Mobiliario y Equipo por Q.3 millones y Maquinaria y Equipo
por Q.20 millones. Las depreciaciones acumuladas a la fecha del cierre del ejercicio ascienden a Q.6
millones.
La empresa es avalista por préstamos fiduciarios otorgados a otras compañías por un monto de Q.2
millones, los cuales de acuerdo a la información proporcionada por los abogados de la empresa, existen
posibilidades de que a la compañía les sean cobrados estos préstamos por incumplimiento de los
deudores de los mismos.
La compañía tiene préstamos bancarios de la siguiente manera: Fiduciario con el Banco Fugaz, S.A.,
por un monto de Q.9.5 millones, vence en noviembre 2025, Fiduciario con el Banco Mañoso, S.A. por
Q.5 millones, vence en abril 2023, Hipotecario con el Banco Contratista, S.A. por un monto de Q.3.3
millones, vence en agosto 2024, el cual está garantizado con una cédula hipotecaria sobre el inmueble
de la compañía por un monto equivalente al valor del préstamo y Prendario con Banco Ladrón, S.A.
por un monto de Q. 4 millones, vence en julio 2024, el cual está garantizado con mercaderías de la
bodega por un monto equivalente al valor del préstamo. La tasa de interés para cada préstamo es
variable.
Para la contratación de su personal la empresa ha tomado medida de precaución, por lo que se requiere
que presenten solicitud de empleo, fotocopia de cédula de vecindad, cartas de recomendación de
empleos anteriores y recomendaciones personales de empleos anteriores y recomendaciones
personales, las cuales investigan por medio de una empresa de reconocida experiencia que les aplica
un examen de admisión y el detector de mentiras.
Los inventarios de la compañía se valúan al costo promedio y están integrados por producto terminado
en Q.14.6 millones y Materia Prima por Q.5 millones. Atendiendo las recomendaciones de control
interno ha optado restringir el acceso a las bodegas. Una parte del producto terminado está
garantizando un préstamo que se tiene con el Banco Ladrón, S.A. por el monto equivalente al valor
del préstamo.
Únicamente se capitalizan los gastos de mantenimiento que mejoran y alargan la vida útil de los
activos. La compañía tiene inversiones en las siguientes empresas: Compañía Talibán, S.A.
Q.850,0000.00 Compañía del Agua, S.A. por Q.490,000.00, Almacén Girasol, S.A. por Q.410,000.00
y Empresa del Fuego, S.A. por Q.580,000.00, las cuales fueron efectuadas en junio 2018.
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Las cuentas por cobrar de la compañía están pendientes de recuperación de la siguiente forma: Clientes
corrientes Q.5 millones, clientes a 30 días Q.3 millones, clientes a 60 días Q.2 millones, Clientes a 90
días Q. 3.5 millones y Clientes a más de 90 días Q.1.5 millones. La compañía ha contemplado realizar
a la fecha de cierre una estimación para cuentas incobrables del 3% sobre la totalidad de los saldos
pendientes de recuperar de los clientes, generados en el giro normal del negocio.
La compañía tiene adicionalmente estos activos. Depósitos Monetarios Q.8 millones, Depósitos de
Ahorro, Q.1 millón, Cajas Chicas por Q. 20,000.00 y una inversión en Financiera el Fisiquín, S.A. por
Q.1.6 millones, la cual se encuentra registrada bajo la modalidad de reporto con vigencia a 31 días,
vencimiento el 19 de enero de 2020 y rendimiento del 30% anual, el tipo de cambio al cierre del
ejercicio fue de Q7.90 por USD1.00.
La empresa tiene deudas a empresas por concepto de materias primas y material de empaque, de las
cuales a la empresa Envases, S.A. se le debe Q.980,000.00, Caña Dorada, S.A. Q.475,000.00, Esencias,
S.A. por Q.200,000.00, Jugos Naturales, S.A. por Q.425,000.00, Etiquetas, S.A. por Q.475,000.00 y
Cajas, S.A. por Q.445,000.00.
La empresa ha cumplido con presentar sus declaraciones fiscales en tiempo y tiene la costumbre que
sus asesores externos las revisen antes de su presentación.
La compañía tiene cuentas por cobrar a Empresa Relacionadas así: Súper Alimentos, S.A.,
Q.885,000.00, Bebidas Refrescantes, S.A. por Q. 595,000.00, Los Otros S.A. por Q.625,000.00 y Los
Mismos, S.A. de C.V. por Q. 1,295,000.00.
La empresa tienen excedentes del ISR y del IVA pendientes de recuperar ante el fisco por
Q.575,000.00 y Q.350,000.00 respectivamente, así como también ha entregado anticipos a la empresa
El Conejón, S.A. por Q.575,000.00.
Las ventas de la empresa en el período fueron de Q 99 millones y su costo de producción fue de Q.46.4
millones. Sus gastos de ventas fueron de Q.17 millones, sus gastos de administración de Q. 10
millones, efectúo gastos financieros por Q. 1 millón y obtuvo otros ingresos por Q.400,000.00.
La reserva para indemnizaciones es creada con base al 8.33% de sueldos devengados y para hacerla
efectiva es necesario que el empleado haya laborado por lo menos 180 días. El saldo de esta cuenta de
Q.2 millones a fecha de cierre. Asimismo, se le deben a los acreedores Q.900,000.00 siempre a la
fecha de finalización del ejercicio.
El capital de la empresa está constituido por 36,000 acciones al portador con un valor nominal de
Q.1,000.00 cada una. De ellas están pendientes de suscripción y pago 16,000 acciones. Las utilidades
no distribuidas al final del ejercicio ascienden a la cantidad de Q.32 millones, que incluye el resultado
del presente ejercicio.

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