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    Damian Becerra Marco PA2 TA

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    Robinson Joel Damian
    Este documento presenta tres casos prácticos sobre los diferentes mecanismos de administración tributaria en Perú: retenciones, detracciones y percepciones. El primer caso trata sobre el cálculo de retenciones cuando se anula una venta. El segundo caso explica cómo aplicar una detracción del IGV. El tercer caso muestra cómo calcular e informar una percepción del IGV.

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    FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

    ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE


    CONTABILIDAD

    TEMA:
    MÉCANISMO DE ADMINISTRACIÓN DE RECAUDACIÓN TRIBUTARIA
    (REGÍMENES DE RETENCIONES - REGÍMENES DE DETRACCIONES -
    REGÍMENES DE PERCEPCIONES)

    ASIGNATURA:
    TRIBUTACIÓN APLICADA

    DOCENTE:
    BALCÁZAR PAIVA EVELING SUSSETY

    AUTOR:
    DAMIÁN BECERRA MARCO ANTONIO

    AÑO:
    2020 – I

    CICLO:
    7º
    2. DESARROLLO CASOS PRÁCTICOS

    2.1 CASUÍSTICA RETENCIONES

    El 20.02.20 la empresa Afiladores S.A.C. adquirió de su proveedor


    mercadería por un precio de venta de S/. 3,000 y que fue cancelada
    inmediatamente.

    El 21.02.20 su proveedor le emite una Nota de Crédito por S/. 3,000 por la
    anulación de la venta mencionada.

    En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.6,000
    incluido IGV por la adquisición de otra mercadería. ¿Cuánto se debe
    retener?

    Solución:

    Por la factura de S/. 3,000 se aplicó la retención de S/. 90 en la fecha del


    pago. La emisión de la Nota de Crédito por la anulación de la operación,
    no da lugar a la devolución del monto retenido como dice la norma.

    Sin embargo, la empresa podrá deducir los S/. 90 retenidos aplicándolo al


    importe de la retención correspondiente a la factura de S/. 6,000.

    Valor de Venta = 5,084.75

    IGV = 915.25

    Precio de Venta = 6,000

    Retención: 3% x 6,000 = S/. 180

    S/. 180 - S/. 90 (ya retenido) = S/ 90.

    La empresa Afiladores S.A.C pagará 5,910 a su proveedor por la


    adquisición de mercadería, en este caso no retendrá los 180 si no la
    diferencia que es 180-90(ya retenido) = 90 con su respectivo comprobante
    de retención.
    2.2 CASUÍSTICA DETRACCIONES

    La empresa Las Dunas E.I.R.L identificado con RUC N° 20100010110 ha


    realizado un contrato con la empresa Republicana S.A.C identificado con RUC
    N°20123456782 para la realización de instalaciones eléctricas y electrónicas al
    costo total de S/ 50,000. Aplicar la detracción del mes de Junio sabiendo que el
    número de cuenta del prestador de servicio es 12345123423- Factura 0001-1235

    BASE IGV TOTAL, DÉPOSITO DETRACCIÓN


    FACTURA DETRACCIÓ
    N

    42,372.88 7,627.12 50,000 5,000 10%

    En el presente caso Las Dunas EiRL cancelara a Republicana SAC el monto de


    S/45,000.00. La diferencia que es 5,000(detracción) tendrá que depositarlo en la
    cuenta de su prestador de servicio.

    REVISAR ANEXO II

    http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-
    detracciones-del-igv-empresas/apendices-del-sistema-de-detracciones
    2.3 CASUÍSTICA PERCEPCIONES

    La empresa Gasdam S.A ha sido designada como Agente de Percepción del IGV,
    por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las
    operaciones del 10/06/19.
    Efectúa una venta el 21/06/19 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de
    percepciones) a Solgas S.A. con la factura 001-02555 la cual se emitió como
    sigue:

    Valor de Venta S/ 8,474.58


    IGV S/ 1,525.42
    Precio de Venta S/ 10,000.00

    Percepción (1%) S/ 100.00


    Total a cobrar S/ 10,100.00

    (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepción, 1% del


    precio de venta S/ 10,000.00 x 1% = S/ 100.00)
    En la misma fecha se efectúa la cobranza con cheque N°1223 del Banco.

    Solución:

    El cheque de Solgas S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total
    incluyendo la percepción S/ 10,100.00 y Gasdam S.A. deberá entregar un
    comprobante de percepción como se muestra:

    Fecha: 21/06/19
    Factura Monto total cobrado Percepción

    001-02555 S/ 10,100.00 S/ 100.00

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