CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

ACTIVIDAD 1

POR: TANIA ALEXANDRA LADINO HERNANDEZ

TUTOR:
LUIS ALFONSO CANCINO

AUDITORIA II

CONTADURIA PÚBLICA

SEPTIMO SEMESTRE

2018
 CUESTIONARIO DE REPASO
10-1 (Objetivo 10-1) Describir los tres principales objetivos de la administración
cuando diseña un control interno efectivo.
1. Confiabilidad de los informes financieros. La administración es responsable de
preparar los estados financieros para los inversionistas, los acreedores y otros usuarios; está
tiene la responsabilidad legal y profesional de asegurarse de que la información se presente
de manera imparcial de acuerdo con los requisitos de información, como los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
2. Eficiencia y eficacia de las operaciones. Los controles dentro de una empresa tienen
como objetivo invitar al uso eficaz y eficiente de sus recursos con el fin de optimizar las
metas de la compañía
3. Cumplimiento con las leyes y reglamentos. La Sección 404 requiere que todas las
compañías públicas emitan un informe referente a la eficacia de la operación del control
interno sobre los informes financieros. Además de las disposiciones legales de la Sección
404, se requiere que las organizaciones públicas, no públicas y sin fines de lucro sigan
varias leyes y reglamentaciones
10-2 (Objetivo 10-1) Describir cuál de las tres categorías de principales objetivos para
los controles internos consideraría el auditor en una auditoría de estados financieros y
de control interno sobre informes financieros.
El objetivo del auditor al enfocarse en los estados financieros y en la auditoría de controles
internos son los controles relacionados con la confiabilidad de los informes financieros,
además de los controles relacionados con las operaciones y el cumplimiento de las leyes y
reglamentos que pueden afectar de manera importante los informes financieros.
10-3 (Objetivo 10-2) La Sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley requiere que la
administración emita un informe del control interno sobre los informes financieros.
Identificar los requisitos de informes específicos de la Sección 404 para la
administración.
. La Sección 404 requiere que la administración de todas las compañías públicas
prepare un informe del control interno que incluya lo siguiente:
• Una afirmación de que la administración es responsable de establecer y mantener una
estructura de control interno adecuada y procedimientos para los informes financieros.
• Una evaluación de la eficacia de la estructura del control interno y procedimientos para
los informes financieros a partir del final del año fiscal de la compañía.
10-4 (Objetivo 10-2) ¿Cuáles son los dos componentes de control interno que debe
evaluar la administración cuando informa sobre el control interno para cumplir con
la Sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley?
Diseño del control interno. Cuando se evalúa el diseño del control interno sobre los
informes financieros, la administración evalúa si el control está diseñado para impedir o
detectar errores de importancia en los estados financieros.
Eficacia operativa de los controles. La administración debe comprobar la eficacia
funcional de los controles. El objetivo de las pruebas es determinar si el control está
operando según se diseñó y si la persona que realiza el proceso de control posee la
autoridad y capacidad necesarias para realizar el control de manera efectiva.
10-5 (Objetivo 10-2) El capítulo 8 presentó ocho partes de la fase de planeación de las
auditorías. ¿Cuál parte corresponde al conocimiento del control interno y evaluación
del riesgo de control?
Esta corresponde a la sexta parte
¿Qué parte precede y sigue a ese conocimiento y evaluación?
La parte que precede al conocimiento del control interno y evaluación del riesgo de control
es la quinta parte que es establecer el rango de importancia y evaluar el riesgo aceptable de
auditoría y riesgo inherente; y la parte que le sigue es la séptima que es reunir información
para evaluar los riesgos de fraude.
10-6 (Objetivos, 10-2, 10-4, 10-8) ¿Cuál es la responsabilidad del auditor para obtener
un conocimiento del control interno?
Recuerde que la segunda norma del trabajo de campo de las normas de auditoría
generalmente aceptadas indica que “se debe obtener un buen conocimiento del control
interno para planear la auditoría y determinar la naturaleza, duración y grado de las pruebas
que se van a realizar”. El auditor obtiene el conocimiento del control interno para evaluar el
riesgo de control en cada auditoría.
¿Cómo difiere esa responsabilidad en las auditorías para las compañías públicas de
las no públicas?
Algunas compañías no públicas no están dispuestas a aplicar los sistemas de control interno
ideales debido a los costos. Para una compañía no pública pequeña, contratar personal
adicional puede implicar sólo pocas mejoras en la confiabilidad de datos contables. En
cambio, con frecuencia es menos costoso para las compañías no públicas hacer que los
auditores realicen una auditoría más extensa que incurrir en costos de control interno
mayores.
10-7 (Objetivo 10-2) Cuando se audita una compañía pública, ¿Cuáles son las
responsabilidades del auditor relacionadas con el control interno como lo requiere el
Estándar 2 del PCAOB?
10-8 (Objetivos 10-2, 10-5) Indicar los seis objetivos de auditoría relacionados con las
operaciones.
Existencia—existen operaciones registradas Este objetivo se refiere a si las operaciones
registradas en realidad ocurrieron.
Integridad—se registran las operaciones existentes Este objetivo se refiere al hecho de
que todas las operaciones que debieran incluirse en los diarios hayan sido incluidas.
Precisión o exactitud—las operaciones registradas están asentadas con los montos
correctos Este objetivo se refiere a la precisión de la información relativa a transacciones
contables.
Clasificación—las operaciones incluidas en los diarios de los clientes están clasificadas
de forma adecuada Entre los ejemplos de errores de clasificación de ventas está la
inclusión de ventas en efectivo como ventas a crédito, el registro de una venta de activos
fijos de operación como ingresos, y la mala clasificación de las ventas comerciales como
ventas residenciales.
Tiempo—las operaciones se registran en las formas correctas Un error de tiempo ocurre
si las operaciones no se registran en las fechas en que ocurrieron las operaciones.
Asentamiento y resumen—las operaciones registradas se incluyen adecuadamente en
los archivos maestros y se resumen de manera apropiada Este objetivo se refiere a la
precisión en la transferencia de la información de las operaciones registradas en los diarios
a los registros de subvenciones y al mayor.
10-9 (Objetivos 10-2, 10-3) La administración debe identificar la estructura de trabajo
utilizada para evaluar la eficacia del control interno sobre los informes financieros.
¿Qué estructura utilizan la mayoría de las compañías públicas de Estados Unidos?
El marco del control interno para la mayoría de las compañías de Estados Unidos de
América es el marco integrado de control interno del Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission (COSO), publicado en 1992.
10-10 (Objetivo 10-3) ¿Cuáles son los cinco componentes del marco de control interno
del COSO
Los componentes del control interno del COSO incluyen lo siguiente:
1. Ambiente de control.
2. Evaluación del riesgo.
3. Actividades de control.
4. Información y comunicación.
5. Monitoreo.
10-11 (Objetivo 10-3) ¿A qué se refiere el término ambiente de control?
El ambiente de control consiste en acciones, políticas y procedimientos que reflejan las
actitudes generales de los altos niveles de la administración, directores y propietarios de
una entidad en cuanto al control interno y su importancia para la organización.
¿Cuáles son los factores que el auditor debe evaluar para entenderlo?
-Integridad y valores éticos
-Compromiso de la competencia
-participación del consejo directivo o el comité de auditoría
-filosofía y estilo operativo de la administración
-Estructura organizativa
-Asignación de autoridad y responsabilidad
-políticas y prácticas de recursos humanos
10-12 (Objetivo 10-3) ¿Cuál es la relación entre los cinco componentes del control
interno?
Los cinco componentes del control interno están interrelacionados, el ambiente control
sirve como unificador de los otro cuatro componentes, Sin un ambiente de control
efectivo, es poco probable de los otro cuatro den como resultado un control interno
efectivo, sin importar su calidad.
10-13 (Objetivo 10-3) Enunciar los tipos de actividades de control específicos y
proporcionar un ejemplo específico de un control en el área de ventas para cada
actividad de control.
1. Separación adecuada de las responsabilidades. Una persona que tiene la custodia
de un activo no debe ser la responsable de rendir cuentas sobre dicho activo, si el
cajero por ejemplo, recibe el efectivo y es el responsable de los registros de
entradas de efectivo y ventas esa persona puede tomar el efectivo y ajustar la
cuenta del cliente no registrando una venta o registrando un crédito ficticio
2. Autorización adecuada de las operaciones y actividades. La administración
establece políticas en el área de ventas para incluir la emisión de la lista de precios
fijos para la venta de productos, límite de créditos para clientes.
3. Documentos y registros adecuados. Las facturas de ventas prenumeradas de
manera consecutiva, órdenes de compra, loa registros subsidiarios, diario de ventas
y tarjeta de asistencia del personal.
4. Control físico sobre activos y registros
5. Verificaciones independientes referentes al desempeño
10-14 (Objetivo 10-3) La separación de la responsabilidad operativa del registro
contable tiene como objetivo prevenir los diferentes tipos de errores en vez de la
separación de la custodia de activos de la contabilidad. Explicar la diferencia en el
propósito de estos dos tipos de separación de responsabilidades.
La separación de la responsabilidad operativa del registro contable, la realización por
varios trabajadores de diversas fases del proceso contable ayuda a minimizar errores y
oportunidades de cometer fraude. Y en la separación de la custodia de activos de la
contabilidad Se utiliza para proteger a la compañía contra desfalcos, una persona que tiene
la custodia temporal o permanente de un activo no debe ser la responsable de rendir cuentas
relacionadas con dicho activo. Si se permite que una persona realice ambas funciones,
aumenta el riesgo de que esa persona disponga del activo para una ganancia personal y
ajuste los registros para cubrir el robo.
10-15 (Objetivo 10-3) Para cada uno de lo siguiente, dar un ejemplo de un control
físico que el cliente pueda utilizar para proteger al activo o registro:
1. Caja chica. Tener políticas del monto mínimo y máximo en esta caja, arqueo de caja
2. Efectivo que recibieron los auxiliares empleados de tiendas de venta al detalle. Un
control físico es no permitir que los empleados reciban el dinero de las ventas, debe
3. Registros de cuentas por cobrar. Verificar en las facturas si las ventas fueron a crédito o
de contado, y revisar la lista de clientes.
4. Inventario de materia prima. Tener un almacenista encargo de manejar el inventario de la
empresa, que controle las entradas y salidas, que leve un registro para el área de producción
y área de ventas
5. Herramientas perecederas. Tener un almacén o bodega libre de humedad y con la
temperatura necesaria para conservarlas
6. Equipo de fabricación.
7. Valores comerciables. Tener caja de seguridad o bóveda para protegerlos de robo
10-16 (Objetivo 10-3) Explicar a qué se refiere el término de revisiones independientes
sobre el desempeño e indicar cinco ejemplos específicos.
Es el análisis cuidadoso y continuo de las otras cuatro, que con frecuencia se denominan
como verificaciones independientes o verificación interna.

10-17 (Objetivo 10-4) Describir las cuatro fases que realiza el auditor cuando obtiene
un conocimiento del control interno y la evaluación del riesgo de control.
-Fase 1 : Obtener y documentar el conocimiento del control interno: diseño y operación.
-Fase 2: Evaluación del riesgo de control.
-Fase 3: Diseño, realización y evaluación de pruebas de controles.
-Fase 4: Decidir la detección planeada del riesgo y pruebas sustantivas.
10-18 (Objetivo 10-4) ¿Cuáles son las responsabilidades de la administración en
cuanto a la documentación de los controles internos sobre informes financieros en una
compañía pública?
la Sección 404 requiere que la administración documente sus procesos para evaluar la
eficacia del control interno de la compañía sobre los informes financieros. La
administración debe documentar el diseño de los controles, incluyendo los cinco
componentes de control, y también los resultados de sus pruebas y evaluaciones. Los tipos
de información que reúne la administración para evaluar y documentar la eficacia del
control interno pueden asumir varias formas, como manuales de políticas, diagramas de
flujo, narrativas, documentos, cuestionarios, y otras formas que se encuentran en papel o
formato electrónico
¿Cómo afectaría la falta de documentación al dictamen de un auditor del control
interno de informes financieros que requiere el Estándar 2 del PCAOB?
Si la documentación por parte de la administración es deficiente, es probable que no se
pueda disponer de la evidencia de auditoría necesaria. Por ejemplo, si el cliente no ha
conservado un duplicado de las facturas de venta y facturas del proveedor, por lo general ,
no sería posible realizar una auditoría
10-19 (Objetivo 10-4) ¿Cuáles de los dos aspectos del control interno debe evaluar el
auditor cuando realiza los procedimientos para obtener un conocimiento del control
interno? .
Para comprender el control interno, el auditor utiliza procedimientos para obtener un
conocimiento, lo cual incluye la reunión de evidencia sobre el diseño de controles internos
y si se han puesto en operación, y después utiliza la información como base para la
auditoría integrada. Por lo general, son tres métodos los que utilizan los auditores para
obtener y documentar su conocimiento del diseño de control interno: las narrativas, los
diagramas de flujo y los cuestionarios de control interno.
10-20 (Objetivo 10-4) ¿Qué es una revisión detallada del control interno? ¿Cuál es el
requisito del Estándar 2 del PCAOB relacionado con las revisiones detalladas del
auditor del control interno en una auditoría integrada?
10-21 (Objetivo 10-5) Describir a qué se refiere el término control clave y deficiencia
de control.
Control clave: control que se espera tenga el mayor efecto en el cumplimiento de los
objetivos de auditoría relacionados con las operaciones.
Deficiencia de control: una deficiencia en el diseño u operación de controles que no
permiten que el personal de la compañía impida o detecte errores de forma oportuna.
10-22 (Objetivos 10-5, 10-7) Distinguir una deficiencia significativa en el control
interno de una debilidad de importancia en el control interno.
¿Cómo puede afectar la presencia de una deficiencia significativa al dictamen del
auditor sobre el control interno que requiere el Estándar 2 del PCAOB?
Si el auditor identifica un error material en los estados financieros que no fue identificado
inicialmente por los controles internos de la compañía, el auditor debe considerar esto al
menos como una deficiencia significativa, no como una debilidad material para propósitos
del informe del control interno. En tales circunstancias, el dictamen del auditor relativo a
los estados financieros puede presentarse sin salvedades siempre y cuando la
administración corrija el error antes de emitir los estados financieros.

¿Cómo puede afectar la presencia de una debilidad de importancia al dictamen del

auditor sobre el control interno que requiere el Estandar 2 del PCAOB?
Cuando existen debilidades de importancia, el auditor debe expresar una opinión adversa
sobre la eficacia del control interno. La causa más común de una opinión adversa en el
dictamen del auditor sobre control interno es cuando la administración identificó una
debilidad material en su informe.

10-23 (Objetivos 10-3, 10-5) Frank James, un empleado muy competente de

Brinkwater Sales Corporation, ha sido responsable de los asuntos relacionados con la
contabilidad durante dos décadas. Su devoción a la empresa y sus tareas siempre han
sido excepcionales, y con el paso de los años, su responsabilidad ha aumentado. Tanto
el presidente de Brinkwater como el socio de una firma de contadores públicos
independiente a cargo de la auditoría quedaron muy sorprendidos cuando
descubrieron que James había malversado más de $500,000 por un periodo de 10 años
al no registrar facturaciones en el diario de ventas y posteriormente desvió las
entradas de efectivo. ¿Qué factores importantes permitieron que sucediera el
desfalco?
Uno de los factores importantes que permitieron que sucediera el desfalco, fue la ausencia
de actividades de control, como la separación adecuada de responsabilidades, más
específicamente contabilidad separada de la custodia de los activos financieros, puesto
que el señor James no registraba las facturas en el diario- de ventas y tomaba el efectivo
para su uso personal.
Otro factor es la falta de control interno, las ventas registradas no se respaldan con
documentos prenumerados de manera consecutiva, si se permite que la persona que realiza
los registros contables en el libro de ventas sea la misma que recibe el dinero, se corre el
riesgo que esa persona disponga del efectivo y no registre o ajuste los registros para cubrir
el robo .
10-24 (Objetivo 10-5) Jeanne Maier, contadora pública, cree que es adecuado obtener
un conocimiento del control interno a la mitad del proceso de la auditoría, después de
que se ha familiarizado con las operaciones del cliente y la forma en que el sistema
funciona en realidad. Ella ha descubierto a través de la experiencia que llenar los
cuestionarios de control y diagramas de flujo al principio del contrato no es
provechoso, ya que el sistema rara vez funciona en la forma en que debiera.
Posteriormente en el compromiso, el auditor puede preparar diagramas de flujo y
cuestionarios con una facilidad relativa debido al conocimiento que ya obtuvo en la
auditoría. Evalúe su método.
No estoy de acuerdo con su método, me parece que es malo, debido que la primera fase
parea realizar una buena auditoría es obtener y documentar el conocimiento del control
interno ya que el auditor utiliza procedimientos para obtener un conocimiento, lo cual
incluye la reunión de evidencia sobre el diseño de controles internos y si se han puesto en
operación.
10-25 (Objetivos 10-6, 10-8) Distinguir entre la responsabilidad del auditor en cuanto
a la prueba de control en una auditoría de una compañía pública y la responsabilidad
de realizar pruebas de control en una auditoría de una compañía no pública.
El Estándar 2 del PCAOB requiere que un auditor de compañías públicas realice pruebas
de los controles cada año para todas las afirmaciones de las cuentas y operaciones
importantes.
10-26 (Objetivo 10-6) ¿En qué difiere la suficiencia de evidencia de los procedimientos
realizados para obtener un conocimiento del control interno y pruebas de control?
10-27 (Objetivo 10-6) Durante la auditoría del año anterior de McKimmon Inc., una
compañía pública, el auditor realizó pruebas de control para todas las declaraciones
de los estados financieros relevantes. ¿Cuáles son los requisitos del Estándar 2 del
PCAOB para la prueba de esos mismos controles en el año en curso?
10-28 (Objetivo 10-7) ¿Cuáles son las dos opiniones que deben incluirse en el dictamen
del auditor para el control interno sobre los informes financieros que requiere el
Estándar 2 del PCAOB?
El dictamen del auditor relativo al control interno debe incluir dos opiniones del auditor:
1. El dictamen del auditor referente a si la administración declaró de manera correcta la
evaluación de la eficacia de los controles internos sobre informes financieros a partir del
final del periodo fiscal, en cuanto a todos los aspectos importantes.
2. El dictamen del auditor acerca de si la compañía mantuvo un control interno efectivo
sobre los informes financieros desde la fecha especificada, en cuanto a todos los aspectos
materiales.
10-29 (Objetivo 10-7) ¿Cuáles de las dos condiciones que deben estar presentes para
que el auditor emita una opinión sin salvedades del control interno referente a los
informes financieros?
El auditor puede emitir una opinión sin salvedades de un control interno referente a los
informes financieros cuando dos condiciones están presentes:
• No existen debilidades materiales identificadas.
• No ha habido restricciones en el alcance del trabajo del auditor
¿Qué tipo de condiciones harían que el auditor emitiera una opinión con salvedades o
de renuncia del control interno sobre los informes financieros?
Este tipo de opinión se emite cuando el auditor no es capaz de determinar si hay debilidades
materiales, debido a una restricción en el alcance de la auditoría del control internosobre los
informes financieros u otras circunstancias donde el auditor no es capaz de obtener la
evidencia suficiente.
10-30 (Objetivo 10-7) Describir el concepto de una auditoría integrada de los estados
financieros y control interno que requiere el Estándar 2 del PCAOB.
El concepto que emite un auditor en una auditoría integral, depende de los hallazgos o
evidencias encontradas en la auditoria respaldadas en los papeles de trabajo, tiene alcance
sobre el control interno como lo requiere el estándar 2 del PCAOB, con el fin de identificar
debilidades de importancia en los procesos y procedimientos del control interno, para así
mismo dar una seguridad razonable.