Este documento describe las ganancias y pérdidas de capital y cómo se calculan los impuestos sobre ellas. Define ganancias y pérdidas de capital a corto y largo plazo, y explica que las ganancias de capital a largo plazo se gravan a una tasa más baja. Además, detalla cómo las pérdidas de capital pueden compensarse con ganancias de capital para reducir los impuestos adeudados, y proporciona ejemplos para ilustrar este cálculo.
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Este documento describe las ganancias y pérdidas de capital y cómo se calculan los impuestos sobre ellas. Define ganancias y pérdidas de capital a corto y largo plazo, y explica que las ganancias de capital a largo plazo se gravan a una tasa más baja. Además, detalla cómo las pérdidas de capital pueden compensarse con ganancias de capital para reducir los impuestos adeudados, y proporciona ejemplos para ilustrar este cálculo.
Este documento describe las ganancias y pérdidas de capital y cómo se calculan los impuestos sobre ellas. Define ganancias y pérdidas de capital a corto y largo plazo, y explica que las ganancias de capital a largo plazo se gravan a una tasa más baja. Además, detalla cómo las pérdidas de capital pueden compensarse con ganancias de capital para reducir los impuestos adeudados, y proporciona ejemplos para ilustrar este cálculo.
Este documento describe las ganancias y pérdidas de capital y cómo se calculan los impuestos sobre ellas. Define ganancias y pérdidas de capital a corto y largo plazo, y explica que las ganancias de capital a largo plazo se gravan a una tasa más baja. Además, detalla cómo las pérdidas de capital pueden compensarse con ganancias de capital para reducir los impuestos adeudados, y proporciona ejemplos para ilustrar este cálculo.
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3.2.
2 Ganancias y pérdidas de capital
GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL. Ganancia de capital: cuando el precio de venta de propiedades depreciables (activos) o de un bien raíz (terrenos) exceden el valor en libros, ha ocurrido una ganancia d capital. Ganancia =precio de venta – valor en libros.
Donde la ganancia de capital > 0. Si la ocurre dentro de los 6 meses
siguientes a la fecha de compra, se refiere a la ganancia de capital como a ganancia a corto plazo (GCP; si el periodo de propiedad es mayor de 6 meses, la ganancia es ganancia a largo plazo (GLP). La GCP y GLP se gravan de forma diferente.
Perdida de capital: valor en libros – precio de venta.
Los términos perdidos a corto plazo (PCP) y perdidos a largo plazo (PLP) se definen en forma análoga a la ganancia de capital, es decir, un punto de cambio a los 6 meses. El costo de amortizado, resulta una pérdida de capital.
Las pérdidas de ganancias de capital se tratan individualmente de
acuerdo con la siguiente tabla:
A continuación se describe el procedimiento exacto utilizado para
calcular los impuestos en los cuales se involucran pérdidas y ganancias de capital. Una GLP se grava con una tasa del 30% sobre la ganancia en la que se ha incurrido durante el año, si el ingreso gravable sobrepasa $ 25 000. Para una firma pequeña se aplica la tasa tributaria normal del 22 % de la ganancia. Una PCP solo puede utilizarse para compensar una GLP. Así, si en un año en particular la PLP = $ 5 500 y la PCP = $ 3, 200; hay una GLP neta = $ 2, 300 que debe ser gravada.
El trato que se da a la GCP y a la PCP es similar, excepto que la
ganancia neta se grava como ingreso regular. Una vez que las pérdidas han sido utilizadas para compensar las ganancias, se obtiene el resultado neto. Este valor se usa entonces para el cálculo de los impuestos, no para las ganancias individuales y los valores de perdida. En todo caso, las pérdidas netas declaradas en cualquier año no pueden exceder las ganancias de ese año. Los ejemplos siguientes esclarecerán el procedimiento real.
Ejemplo 1: Una compañía tiene los siguientes ingresos, ganancias y
pérdidas de valores durante un año:
(Los paréntesis se usan para indicar perdidas.) Calcule los
impuestos a la renta.
Solución:
Utilizando las pérdidas para compensar las ganancias, se obtienen
los siguientes resultados:
Por lo tanto, $ 52 000 se gravan realmente como ingresos corriente,
de la siguiente manera:
El cálculo del impuesto a la renta es:
Impuesto = 52 000 (0.22) + 27 000 (0.26) = $ 18 460. Ejemplo 2: Suponga que las siguientes pérdidas y ganancias ocurren en un año:
¿Cómo se haría el cálculo de impuestos de la ganancia o pérdida
neta resultante?
Solución:
El resultado es una pérdida neta de $ 2 500. Sin embargo, la ley
estipula que solamente las pérdidas que sumen lo mismo que las ganancias son deducibles del impuesto gravable. Por lo tanto, de los $ 2 500 de perdida solo $ 1 000, la cantidad de la ganancia, puede tomarse del IG para reducir los impuestos.
Comentario: Sin embargo, las leyes tributarias permiten que la
diferencia no deducida entre pérdidas y ganancias puede llevarse 3 años atrás como una PCP, o 5 años adelante sino fue completamente absorbida al llevarla hacia atrás. Por lo tanto, los restantes $ 1 500 de pérdida pueden utilizarse para compensar las ganancias de capital hasta que se agoten, en un periodo máximo de 9 años.