Com base no histórico da Airlimp de exercicios anteriores, bem como,

do relatório de custos da fabrica crie um cenario descritivo do que esta ocorrendo na empresa
e depois proponha um projeto de melhoria com ações estrategicas, organizacionais e técnicas

Estrategicas: Posicionamento da empresa no mercado, relacionamento com Clientes e Fornecedore

Organizacionais: Alterações hierarquicas, sinergias, divisões, etc..
Tecnicas: Redução de tempos de processo, set up, redução de consumo de material, melhoria d

META: Desvio do custo de produção deve ser "ZERO" em 6 meses.

entes e Fornecedores, Portfolio de Produtos, etc

material, melhoria da qualidade (refugo e retrabalho)

 Relatório de Custo da Fábrica -
Classe

Participação
Descrição V/F %
Mão de Obra Direta (HCO) V
Mão de Obra Indireta da Produção (HCO) F
Mão de Obra Total
Volume (pcs)
Custo por Peça
Crédito de Produção

Custo de Processo
Ferramental V 5.0%
Depreciação F 50.0%
Manutenção V 10.0%
Custo da Mão de Obra Direta V 30.0%
Custo da Mão de Obra Indireta F 20.0%
Custo de Energia F 15.0%
Areas de Apoio F 5.0%
Custo de Qualidade V 5.0%

Custo de Material
Material Direto V 45.0%
Materiais Indiretos F 10.0%
Operações em Terceiros V 5.0%

Custo de Produção
Custo Variável Total V 38.5%
Custo Variavel por Peça V -
Custo Fixo F 61.5%
Custo Total por Peça

Desvio de Custo de Produção

Desvio de Custo %

Custo de Venda, Engenharia e Adm

Custo Total (Produção+Vendas+Eng.+Adm)

Custo Total / pç

Preço Praticado
Receita Total
Margem

3,918.4 4,086.9 4,245.0

156,734.69 171,649.48 186,778.59
156,734.69 171,649.48 186,778.59
BD Jan Fev
rio de Custo da Fábrica - Airlimp

Budget Mensal Janeiro Fevereiro Março

R$ R$ R$ R$
20.00 21.8 22.2 20
10.00 9.2 8.3 10
30.0 30.9 30.6 30
8,000.0 7,500.0 6,500.0 8,000.0
24.375 24.375 24.375
195,000.0 182,812.50 158,437.50

145,500.0 156,350.0 164,830.0

3,750.0 3,850.00 3,830.00
60,000.0 62,000.00 68,000.00
7,500.0 8,000.00 9,000.00
22,500.0 24,500.00 25,000.00
24,000.0 22,000.00 20,000.00
18,000.0 26,000.00 29,000.00
6,000.0 6,000.00 6,000.00
3,750.0 4,000.00 4,000.00

49,500.0 50,500.0 48,950.0

33,750.0 37,000.00 36,000.00
12,000.0 10,000.00 9,500.00
3,750.0 3,500.00 3,450.00

195,000.0 206,850.0 213,780.0

75,000.0 77,350.00 77,830.00
9.4 10.31 11.97
120,000.0 129,500.00 135,950.00
24.4 27.6 32.9

- 24,037.5 55,342.5
0% 13% 35%

50,000.0 50,000.0 50,000.0

245,000.0 256,850.0 263,780.0

30.6 34.2 40.6

40.0 42.0 44.0

320,000.0 315,000.0 286,000.0
23.4% 18.5% 7.8%

Ponto de Equilibrio "E" em peças

R$ - CUSTO DE PRODUÇÃO
R$ - Receita total
 Média X
Abril Média Média X BD BD
R$ R$ R$ %
20 22.0 2.0 10% Salario Medio
10 8.8 - 1.3 -13% 1125 Direto
30 30.8 0.8 3% 2400 Indireto
7,000.0 - 1,000.0 -13%
24.375 -
170,625.0 - 24,375.0 -13%

160,590.0 15,090.0 10%

3,840.0 90.0 2%
65,000.0 5,000.0 8%
8,500.0 1,000.0 13%
24,750.0 2,250.0 10%
21,000.0 - 3,000.0 -13%
27,500.0 9,500.0 53%
6,000.0 - 0%
4,000.0 250.0 7%

49,725.0 225.0 0%
36,500.0 2,750.0 8%
9,750.0 - 2,250.0 -19%
3,475.0 - 275.0 -7%

210,315.0 15,315.0 8%
77,590.0 2,590.0 3%
11.1 1.8 19%
132,725.0 12,725.0 11%
30.2 5.9 24%

39,690.0 39,690.0
24% 24%

50,000.0 - 0%

260,315.0 15,315.0 6%
37.2 6.6 21%

43.0 3.0 8%
300,500.0 - 19,500.0 -6%
13.1% -10.3% -44%
-
Análise do Relatório de Custo da Fábrica - Airlimp

Mão de obra , Volume e Custo por Peça

A empresa possui um bom indice de automação o que reflete uma necessidade reduzida de mão de obra direta
O volume de produção eh dedicado basicamente ao mercado de reposição de pecas usadas.
O fator preço eh de muita importancia para este mercado, por este motivo, a empresa
opera co baixa de margem de lucro (+- 24%) e precisa manter os custos sobre controle
para manter este fator ganhador de Pedido.

É perceptivel que durante os meses de janeiro e fevereiro as vendas e a produção não atingiram os volumes planejado
ao mesmo tempo que aumentos de preços foram implementados, o que pode explicar parte da perda das Vendas......

Por sua vez, o aumento de preço foi oriundo de uma tentiva da empresa de compensar os aumentos de custos interm

Custo de Processo
O custo de processo totaliza 75% do custo de produção total ( R$ 195.000),o que demonstra uma empresa com alto va
agregado e baixa dependencia de processos de fabricação externa
Os maiores custos de processo conforme o planejamento do Budget são: Depreciação, Custo de M.O., Energia e Manu
Considerando a queda de volume (-13%), o custo do processo deveria tambem ser flexibilizado com redução de -13% ,
a margem de lucro da empresa.
Todavia, apesar da queda de volume, ocorreu aumento no custo do processo por dois meses consecutivos da ordem d

Considerando os maiores de custo de processos e possiveis razões podemos salientar:

Variação Variação
Descrição R$ % Potenciais Causas
Custo de Energia 9,500 53% Multa por consumo abaixo do contratado
Aumento do valor do KWh - CPFL
Erro de Planejamento do valor do KWh
Roubo de Energia
Rendimento dos motores elétricos (consumo acima do planejad
Depreciação 5,000 8% Reformas e up grade do equipamento para aumento da vida uti
Aquisição de novos equipamentos ou meios de medição, ativos
Custo de M.O. Direta 2,250 10% Contratação de Novos Funcionários
Horas Extras não planejadas por ineficiência
(Quebra de maquinas,Set up elevado, Tempo de Processo acima
Concessão de Aumento de Salarial
Rotatividade com aumento do salario médio pago
Manutenção 1,000 13% Conserto de equipamentos por Manutenção Planejada
Conserto de equipamentos por Manutenção Não Planejada
Aumento do custo das peças de maquinas utilizadas no conserto
Aumento do custo de M.O. de Manutenção (inclusive terceiros)
Ineficiência: aumento do tempo gasto por conserto
Custo de Qualidade 250 7% Custo de resolução de Reclamações de Clientes
 Custo de Retrabalho e Refugo (sucata)
Ferramental 90 2% Aumento do consumo de ferramentas
Aumento do preço das ferramentas compradas
Amento do preço das ferramentas fabricadas internamente

Custo de Material
O custo de material totaliza 25% do custo de produção total ( R$ 195.000).
Os custos de materiais mantiveram-se na média como o planejado, porém, houve um aumento de 8% no custo do ma
ePor
não houve
outro a devida
lado, o custoredução no custo
de materiais de Operações
indiretos em Terceiros
tiveram redução de -19%, tendo se mostrado eficaz a redução de materi
alimentos, etc..)

Variação Variação
Descrição R$ % Potenciais Causas
Material Direto 2,750 8% Erro na Estrutura de Material - Consumo de material maior que
Falhas de Ajuste e Ferramental - Consumo de material maior qu
Problemas de Qualidade na matéria prima ou componentes com
Falhas no apontamento de Ordens de Produção (Quantidade Pr
Operações em Terceiros 5,000 8% Aumento de pedidos em terceiros para compensar atraso da pr
Cancelamento de Pedidos não aceitos pelos Fonecedores
 de obra direta

os volumes planejados (-13%)

perda das Vendas......

ntos de custos intermos.

a empresa com alto valor

M.O., Energia e Manutenção

om redução de -13% , mantendo

secutivos da ordem de +10%

Probabilidade
X

mo acima do planejado) X
a aumento da vida util / performance
os de medição, ativos em geral

po de Processo acima do planejado, etc)

ão Planejada
ão Não Planejada
utilizadas no conserto
o (inclusive terceiros)
conserto
das internamente

e 8% no custo do material direto

z a redução de materiais auxiliares (papel, escritório,

Probabilidade
e material maior que o planejado / peça
de material maior que o planejado/peça
ou componentes comprados
dução (Quantidade Produzida x Consumo de Material)
mpensar atraso da produçao interna
os Fonecedores