UNIVERSITE HASSAN 1er

F.S.J.E.S Settat

Cours d’audit général

1
 PLAN

• la fonction d’audit interne

• Le contrôle interne
• Les moyens et outils de l’audit interne
• La méthodologie de l’audit interne
• Les normes de l’audit interne

2
 Définition de l’audit

• Fondamentalement, l’Audit est un examen critique qui

permet de vérifier les informations.

• A l’Audit correspond donc un besoin de contrôle.

• On a assisté sur un plan historique à une évolution des

domaines d’application donnés de l’audit :

- l’Audit en vue de la certification des états financiers

- l’Audit Interne,
- l’Audit opérationnel ( ou Audit des opérations ).

3
 Définition de l’audit

 L’audit nécessite une démarche d’investigation et

d’évaluation du contrôle interne et des risques.

 Afin de contribuer à la maitrise de l’entreprise,

l’auditeur doit établir un diagnostic et préconiser des
recommandations.

 L’auditeur travaille à partir d’un mandat donné par la

Direction Générale.

4
 CHAMP D ’APPLICATION

 Audit de régularité

 Audit d’efficacité

 Audit de management.

5
 Définition
Selon l’IFACI* : « l’Audit Interne est la révision périodique des
instruments dont dispose une direction pour contrôler et
gérer l’entreprise.
Cette activité est exercée par un service dépendant de la
direction de l’entreprise et indépendant des autres services.

*IFACI : Institut Français des Auditeurs et Consultants Internes

6
 Définition
Les objectifs principaux des auditeurs internes sont donc, dans
le cadre de cette révision périodique, de vérifier si :
– les procédures en place comportent les sécurités suffisantes,

– les informations sont sincères,

– les opérations régulières,

– les organisations efficaces,

– les structures claires et actuelles ».

7
 Définition
• Selon l’IIA international*, l’Audit Interne est:

« une activité indépendante et objective qui

donne à une organisation une assurance sur le
degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte
ses conseils pour les améliorer, et contribue à
créer de la valeur ajoutée. »

* l’IIA international : l’Institut des Auditeurs Internes international

8
 Définition
Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en
évaluant, par une approche systématique et
méthodique, ses processus :
– de management des risques,

– de contrôle,

– et de gouvernement d’entreprise,

et en faisant des propositions pour renforcer leur

efficacité ».

9
 Définition
Les caractéristiques d’un Audit sont :

- L’examen méthodologique d’une situation. Cet examen

porte toujours sur les états financiers pour un auditeur
légal, mais peut s’élargir sur d’autres domaines pour
l’auditeur contractuel ou l’auditeur interne.

Il leur faut à chacun préparer soigneusement la mission

afin que l’examen soit approfondi et méthodologique.

10
 Définition
• Par une personne indépendante et compétente. La
compétence de l’auditeur doit toujours être
multidimensionnelle : comptable, juridique, gestion,
organisation, sciences humaines et politique générale.

De plus, son indépendance vis à vis de l’activité soumise à

son contrôle doit être au- dessus de tout soupçon.

• Qui s’assure de la validité matérielle des éléments qu’il

doit contrôler. L’auditeur ne peut fonder son examen que
sur des faits ou sur des estimations statistiques tirées de
son expérience professionnelle ( et de ses connaissances).
11
 Définition
• Qui vérifie la conformité du traitement de ces faits avec
les règles, normes et les procédures du système de
contrôle interne. L’auditeur ne peut jamais vérifier la
totalité de l’information se rapportant à une situation.

• En vue d’exprimer une opinion motivée sur la

concordance globale de cette situation par rapport aux
normes.
L’auditeur termine son travail d’examen de la situation en
exprimant son opinion dans un rapport.

12
 Définition
L’audit interne est une activité indépendante et exercée à
l’intérieure de l’entreprise afin d’apprécier le contrôle des
opérations, son objectif est d’assister les membres de
l’entreprise dans l’exercice efficace de leur fonction..

Dans ce cadre l’audit interne fournit des analyses, des

appréciations et des recommandations concernant les
activités examinées.

13
 Positionnement de la fonction

• L’audit interne et l’audit externe

• L’audit interne et l’inspection

• L’audit interne et le contrôle de gestion

• L’audit interne et le contrôle interne

14
 Audit interne et Audit externe

Il y a des différences par rapport à :

•Périodicité
•Statut
•Objectifs
•Indépendance
•Champ d’application
•Bénéficiaires

15
 Audit interne et Audit externe

• L’auditeur interne est moins informé sur

l’environnement extérieur, mais dispose d’une
connaissance inégalée du fonctionnement interne de
l’entreprise.

• L’auditeur externe dispose d’informations et de

connaissances sur l’environnement et sur d’autres
entreprises de même nature et de même activité.

16
 Tableau n°01 : Comparaison entre l'audit interne et l'audit externe.
Audit interne Audit externe (CAC)
De la direction générale, Du conseil d'administration
Mandat pour les responsables de pour les tiers qui requièrent des
l'entreprise. comptes certifiés.
Liées à la certification des comptes :
Liées aux préoccupations de la
mise en œuvre annuelle. Audit de
direction générale : déclenchement sur
Missions régularité uniquement, dans le
décision. Tous les types d'audit et tous
domaine
les sujets.
comptable.
Constatations succinctes :
Constatations approfondies examen des circuits clés et
dés qu'existe un potentiel de des montants supérieurs à un
dysfonctionnements, pour identifier les seuil de signification pour
Conclusions
causes et définir les actions qu'il y'a dresser des constats de
lieu de mener. carence et informer
Obligation de résultats. (résoudre).
Obligation de moyens.

Source : Pierre Schick « Mémento d’audit interne », édtion Dunod 2007 ; pp 09-10

17
 Audit interne et Inspection

 L’inspection peut intervenir spontanément et librement,

alors que l’Audit Interne n’intervient que sur un mandat
 L’inspection peut sanctionner les personnes alors que
l’audit s’intéresse aux systèmes.
 L’inspection ne s’intéresse pas à la remise en cause des
règles et directives
 L’inspection effectue plus de contrôles exhaustifs que de
simples sondages aléatoires.

18
 Tableau n°02 : Comparaison entre l'audit interne et l'inspection.
Audit interne Inspection

Contrôle le respect des règles

Efficacité / Contrôle le respect des règles et
sans les interpréter ni les
Régularité leur pertinence, caractère suffisant..
remettre en cause.

Remonte aux causes pour S'en tient aux faits et identifie

Méthodes et
élaborer des recommandations dont le but les actions nécessaires pour les
objectifs
est d'éviter la réapparition du problème. réparer et remettre en ordre.
Détermine
Considère que le chef ou le responsable est les responsabilités et fait
toujours responsable et donc critique les éventuellement sanctionner les
Evaluation systèmes et non les responsables.
hommes : évalue le Evalue le comportement des
fonctionnement des systèmes. hommes, parfois leurs
compétences et qualités.
Privilégie le contrôle et donc
Service / Privilégie le conseil et donc la coopération
l'indépendance des
Police avec les audités.
contrôleurs.
Répond aux préoccupations
Investigations approfondies et
du management soucieux de
Sélection/ contrôles très exhaustifs,
renforcer sa maitrise, sur
Sélectivité éventuellement sous sa propre
mandat de la direction
initiative.
générale.

Source : Pierre Schick « Mémento d’audit interne », édtion Dunod 2007 ; p54 19
 Audit interne et Contrôle de gestion
Domaine Techniques de contrôle de
Techniques d’Auditing
d’intervention gestion
-Recoupement internes ( contrôle indiciaire- -Méthodes statistiques
tests de vraisemblance) -Analyse des Ecarts
-Recoupement externes demande de -Méthodes d’étude de rentabilité
confirmation directe auprès des tiers); -Tableau de bord
Comptabilité générale et -Sondages -Recherche opérationnelle
analytique -Contrôles physiques

-Examen des manuels de procédure, - Contrôle exhaustif a priori du

-Diagrammes de circulation des documents respect des procédure.
Contrôle interne
-Analyse des supports de l’information
-Enquête par questionnaire ou entretien - Conception de procédures.
Règles et procédures

-Etude des organigrammes et des descriptifs -Etude des organigrammes et des

de postes. descriptifs de poste
-Questionnaires ou entretien directe -Techniques d’organisation
Structure -Analyse critique des méthodes
d’organisation adoptées.

20
 Audit interne et contrôle interne
Le contrôle interne peut être défini comme
l'ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de
l'entreprise. Il a pour but d'assurer :
* La protection et la sauvegarde du patrimoine
* La qualité de l'information comptable et financière
* L'application des instructions de la direction

21
 Audit interne et contrôle interne
• Le contrôle interne se manifeste par l'organisation,
les méthodes et les procédures de chacune des
activités de l'entreprise pour maintenir la pérennité
de celle-ci.
• La finalité de l’audit interne c’est justement
d’évaluer le système de contrôle interne

22
 Audit interne et contrôle interne
• L’Audit Interne est une fonction d’évaluation du
contrôle interne indépendante exercée au sein de
l’entreprise, pour assister les responsables et leur
permettre d’avoir une meilleure maîtrise de leurs
activités.

23
 Audit interne et contrôle interne
• L’Audit Interne est une fonction d’évaluation du
contrôle interne indépendante exercée au sein de
l’entreprise, pour assister les responsables et leur
permettre d’avoir une meilleure maîtrise de leurs
activités.

24
 - Le contrôle interne

Le contrôle interne d’une activité est le dispositif de

protection contre les risques de toute nature qui
pèsent sur une activité :
• Gâchis des ressources
• Investissements injustifiées
• Pertes d’opportunités…

25
 Objectifs du contrôle interne

 Assurer la protection du patrimoine

 Eviter la perte des ressources

 Assurer la qualité et la fiabilité des informations

 Respecter la réglementation et les politiques de

l’entreprise

 Promouvoir l’efficacité du fonctionnement de

l’entreprise

26
 Clarification du terme «contrôle»

Dans la littérature anglo-saxonne on parle de « business

control » pour désigner la maitrise d’une activité.
La littérature française traduit « contrôle interne » en
vérification :

Une fausse traduction en parlant de de vérification au

lieu de maîtrise d’une activité.

27
 Les éléments du contrôle interne
Le contrôle interne est composé de cinq éléments interdépendants qui
découlent de la façon dont l’activité est gérée et qui sont intégrés aux
processus de gestion :

• Environnement de contrôle : les individus ( leurs qualités individuelles, et

surtout leur intégrité, leur éthique, leur compétence ) et l’environnement
dans lequel ils opèrent sont l’essence même de toute organisation. Ils en
constituent le socle et le moteur ;

• L’évaluation des risques : l’entreprise doit être consciente des risques et

les maîtriser. Elle doit fixer des objectifs et les intégrer aux activités
commerciales, financières, de production, de marketing et autres, afin de
fonctionner de façon harmonieuse. Elle doit également instaurer des
mécanismes permettant d’identifier, analyser et gérer les risques
correspondants ;

28
 Les éléments du contrôle interne

• Activités de contrôle : les normes et procédures de contrôle doivent être

élaborées et appliquées pour s’assurer que sont exécutées efficacement les
mesures identifiées par le management comme nécessaire à la réduction des
risques liés à la réalisation des objectifs ;

• Information et communication : les systèmes d’information et de

communication sont articulés autour de ces activités de contrôle. Ils permettent
au personnel de recueillir et échanger les informations nécessaires à la conduite, à
la gestion et au contrôle des opérations ;

• Pilotage : l’ensemble du processus doit faire l’objet d’un suivi et des modifications
doivent y être apportées le cas échéant. Ainsi, le système peut réagir rapidement
en fonction du contexte.

29
 Les principes d’un bon dispositif
du contrôle interne
• L’existence de responsabilités fonctionnelles : l’entreprise est
fractionnée en services variant en nombre selon sa nature, sa dimension et ses
particularités. Chacun de ces services spécialisés concourt au bout commun ; d’où
la nécessité de coordination et coopération. La structure doit être à la fois simple
et flexible de façon à ce que l’expansion ou les changements ne viennent
perturber l’organisation existante, et être conçue avec des lignes précises
d’autorité et de responsabilité.

• Un système d’autorisation et d’exécution : la définition des

responsabilités fonctionnelles est complétée par la diffusion d’un manuel des
procédures, d’un recueil sur feuillets mobiles précisant le cadre de la fonction de
chacun, ses attributions et responsabilités, l’origine et la destination des
documents qu’il utilise ses relations de dépendance ainsi que les frontières de sa
compétence fonctionnelle, et la liste des personnes autorisées à engager
l’entreprise.

30
 Les principes d’un bon dispositif
du contrôle interne
• De saines pratiques d’exécution des tâches : les mesures tactiques d’application
du système supposent la division et le contrôle réciproque des tâches. Aucune
personne ne doit être autorisée à traiter une transaction du commencement à la
fin, pour éviter les erreurs et écarter la possibilité de fraude. Le respect de la règle
d’intervention de plusieurs trouve des domaines d’application en matière, par
exemple, de facturation et encaissement, acquisition, réforme et cessions
d’immobilisations, etc.

• Un personnel qualifié : l’organisation ne vaut que par les hommes qui l’animent.
Un personnel efficient suppose le recrutement de gens dont la compétence
correspond au profil de l’emploi, puis leur adhésion formelle au respect des
procédures en vigueur. Un programme de formation et de perfectionnement
interne facilite l’adaptation à la fonction.

31
 - Les outils de l'audit interne

On peut utiliser plusieurs critères de classement des outils d’Audit,

retenons en un qui traduit des démarches possibles de l’auditeur :

•Les outils d’interrogation qui vont aider l’auditeur à formuler des questions

ou à répondre à des questions qu’il se pose.

•Les outils de description, on pourrait presque dire de « révélation, qui ne

présupposent pas de questions particulières, mais vont aider à mettre en

relief les spécificités des situations rencontrées.

•Les outils d’évaluation.

32
Les outils de description :

•La narration

•Le diagramme de circulation

•La grille d’analyse des tâches

•L’observation physique

•L’organigramme fonctionnel

33
 La description narrative

 - Dans le cadre de la réalisation de la mission d’audit,

l’auditeur doit écouter et noter le récit de son interlocuteur

(l’audité) qui explique ce qu’il fait afin d’en faire la

description.

- L’objectif recherché par l’auditeur c’est de se faire une

synthèse du cadre général.

34
Diagramme de circulation (Flow Chart)

C’est un schéma permettant de :

– symboliser la circulation des documents et

informations entre les différentes fonctions et
centres de responsabilité,

– montrer leur origine et leur destination

– dresser une représentation complète du

cheminement des informations et leurs supports.

35
 Diagramme de circulation
Le flow chart est constitué par un ensemble de symboles ( de base et
de liaison) représentant les documents et leur circulation.

Il doit visualiser :

1 - Le type de document

2 - Le nombre d'exemplaires

3 - L'origine du document

4 - La destination

5 - Son mode de classement

6 - Les contrôles effectués

36
 L’organigramme fonctionnel :

 Le rôle de cet organigramme est d’établir des verbes désignant

des fonctions dans les cases de l’organigramme et non pas des
noms de personnes.

 L’objectif d’un organigramme fonctionnel est d’enrichir les

connaissances obtenues à partir du rattachement de
l’organigramme hiérarchique et l’analyses des postes.

37
 La grille d’analyse des tâches

Pour examiner les différentes fonctions, l'auditeur établi un

tableau des incompatibilités par procédure.

Ce document mentionne clairement les différentes tâches

exécutées par une même personne :
– En colonne les noms des personnes (ou les services concernés) par la
procédure étudiée
– En ligne : les fonctions et les étapes élémentaires de la procédure
analysée.
– Une croix à l’intersection du nom et de la fonction indique la personne
(ou le service) qui s’occupe la fonction en question.

38
La grille d’analyse des taches

39
 L’observation physique:

Une Observation Physique est la constatation de la réalité

instantanée de l'existence et du fonctionnement :
- d'un processus
- d'un bien
- d'une transaction
- d'une valeur
Dans chaque étape de l'audit, c'est à l'auditeur de décider du moment
opportun en fonction de la nature de la mission

40
 L’observation physique:

L‘observation physique s'applique aux :

– Biens immobiliers : terrains, immeubles…

– Biens mobiliers : matériels, équipements…

– Les valeurs d'exploitation : stocks MP , stocks produits….

– Les pièces ou document représentant des droits ou créances : effets,

titres , contrats d'emprunts, ….

– Les autres valeurs: espèces, chèques

– Les processus de contrôle : système de sécurité contre l'incendie, caméra

de surveillance, système d'entrée-sortie, sécurité informatique….

41
 Les outils d’interrogation

Parmi les outils d’interrogation on trouve :

•Les sondages
•L’interview
•L’interrogation des fichiers informatiques
•Les vérifications et rapprochements divers

42
 Les sondages

Le sondage comme technique d'audit consiste à :

– Prélever un échantillon dans une population

– L'examiner soigneusement
– En tirer une conclusion portant sur l'ensemble de la
population.

43
 Les interviews
L’interview est un outil que l’auditeur interne utilise fréquemment.

L’interview d’Audit Interne ne saurait être confondu avec des

techniques d’apparence similaire :

• Ce n’est pas une conversation,

• Ce n’est pas un interrogatoire.

L’interview est un entretient avec une personne en vue d’avoir des

informations nécessaires à la réalisation de la mission d’audit.

44
 Les interviews
• Les conditions d’une bonne interview s’inspirent du
nécessaire esprit de collaboration qui doit s’instaurer entre
audité et auditeur, interviewé et intervieweur.

• Il faut créer un climat de confiance afin de donner plus de

chance à la réussite de l’interview.

45
 Les interviews

Il s’agit de préparer la :

• Explication de l’interview ( objectifs , ordre, priorités...)

• Sélection des interlocuteurs

• Organisation (date, lieu, horaire, durée …)

• Par des guides d’entretien, liste des questions à poser…

46
 Interrogation des fichiers informatiques:

L’objectif de l’interrogation des fichiers informatiques

est d’extraire et traiter des informations disponibles
dans les bases de données de l’entreprise.

47
Interrogation des fichiers informatiques:

Les conditions d’utilisation de cet outil:

 1ère condition : Disposer d’un fichier fiable contenant les

informations que l’on souhaite analyser ;

 2ème condition : Disposer d’outils d’interrogation et de

personnel capable de les utiliser ;

 3ème condition : Un bon rapport qualité / prix.

48
Vérifications et rapprochements divers:

 Les vérifications ;

 Les rapprochements ;

 La confirmation par des tiers.

49
Vérifications et rapprochements divers:

Ils sont utilisés par l'auditeur au cours du travail sur le

terrain.
Ces procédés sont également largement utilisés par :

• tous les responsables chargés de la vérification au

premier degré ;
• les auditeurs externes.

50
 Vérifications et rapprochements divers:

Les vérifications
Elles sont extrêmement diverses : les plus nombreuses
sont les vérifications arithmétiques.

On peut assimiler aux vérifications arithmétiques

l'utilisation des ratios, largement utilisés en audit
comptable.

51
 Vérifications et rapprochements divers:

Les rapprochements
Les rapprochements constituent pour l'auditeur interne
une technique de validation : on confirme l'identité
d'une information dès l'instant qu'elle provient de deux
sources.

52
 Vérifications et rapprochements divers:

La confirmation par des tiers

Les auditeurs externes utilisent largement la confirmation par des
tiers dans la mesure où elle constitue une preuve de la certification
qu'ils fournissent.

Les auditeurs internes l'utilisent, moins largement et moins

systématiquement, comme moyen de validation des constats et
observations.

Cette confirmation peut être sollicitée auprès de tous les tiers avec
lesquels l'organisation est en relation.
53
 Les outils d’évaluation

Les outils d’évaluation on trouve :

•Les questionnaires
•Les FRAP

54
 Les questionnaires:

Les questionnaires de Les questionnaires du

prise de connaissance contrôle interne

55
Le questionnaire de prise de connaissance

L’auditeur doit avoir une vue et une compréhension d’ensemble pour orienter sa
mission en étudiant et en examinant :

- Le secteur d’activité de l’entreprise,

- Sa structure générale ( fonctionnelle et hiérarchique ),

- En sériant les informations significatives entre les données répétitives, les données
ponctuelles et les données exceptionnelles,

- En réalisant des entretiens complétés par une documentation et un examen sommaire

des contrats,

- En se rendant sur place pour visiter les locaux et s’imprégner de la situation de

l’entreprise.

56
 Questionnaires de contrôle interne

Le questionnaire de base utilisé dans les travaux d’Audit, et particulièrement

dans l’examen du contrôle interne, s’articule autour des cinq questions
suivantes :

– QUOI ? : question orientée sur le travail.

– QUI ? : question orientée sur l’exécutant.

– OU ? : question orientée sur le lieu d’exécution.

– QUAND ? : question orientée sur l’ordre d’exécution et le moment

– d’exécution.

– COMMENT ? : question orientée sur la méthode de travail.

57
 Questionnaires de contrôle interne

A la suite de réponses formulées à propos de ces questions, on posera la

question : Pourquoi ?

Cette façon de procéder permet de rechercher les faits, les motifs

véritables, et de discerner les causes pour proposer des améliorations.

58
 Les FRAP:
La FRAP est un papier de travail synthétique par lequel
l'auditeur documente chaque faiblesse.

Tout dysfonctionnement sera formulé sous la forme

de FRAP : celle-ci doit contenir :
• Le problème (Qui résume le dysfonctionnement
constaté)
• Les faits (qui le prouvent)
• Les causes ( qui l'expliquent)
• Les conséquences (que cela entraîne)
• Les recommandations (qui le résolvent)

59
Les phases d’élaboration d’une FRAP:
La collecte des données requises pour remplir les
FRAP suit un raisonnement linéaire qui n’exige
aucune préparation ni préalable, et qui se fait en
trois phases :

 Phase 1 : production au fur et à mesure

 Phase 2 : validation

 Phase 3 : supervision

60
Structure d’une FRAP

61
 L’avantage des FRAP :

• Contribue à la qualité du contrôle interne

• Contribue à la qualité de la Communication

• Etaye le Rapport d’audit

62
 La méthodologie de l’audit interne

La phase La phase de La phase de

d ’étude vérification conclusion

-découvrir le sujet et/ou -valider et informer

l ’entité à auditer -Évaluer, mesurer, (diffusion du rapport)
-définir ce qu’il faudra contrôler, conclure et -obtenir des actions et
vérifier prescrire dresser un bilan des
progrès accomplis

63
La phase d ’Etude
Ordre de Mission + Explicitation

1/ Prise de connaissance du sujet; prise de

conscience de ses Risques habituels et pratiques
usuelles de contrôle interne

Plan d ’approche

2/ Identification des risques spécifiques à

l ’organisation auditée, sur le terrain, pour
Sélectionner les vérifications à mener

TFfA

3/ Choix des objectifs

Rapport d ’Orientation : Recadrage

4/Détermination des vérifications à effectuer

Programmes de vérifications
64
 La phase d ’Etude

- Rencontrer le demandeur pour comprendre ses attentes

- Recueillir une première idée sur l ’activité à auditer : lectures +

documentation + interview des Directions hiérarchiques et fonctionnelles

- Rencontrer le demandeur pour valider ses attentes

- Redéfinir la mission, parfois la refuser

- Téléphoner au Directeur de site / fonction

- Rédiger l ’Ordre de Mission, le faire signer, le diffuser.

65
 La phase d ’Etude

L ’ordre de
Mission

- Mandat donné par la DG à l ’AI pour informer

les responsables concernés
- Tout responsable du site audité est destinataire
de l ’O.M

66
 La phase d ’Etude
• Une analyse des risques pour élaborer le programme de vérification et le
mettre en œuvre pour ensuite :

Confirmer les Forces critiques

Évaluer les faiblesses

Reconnaissance P d ’A

Analyse des Risques TFfA

Choix des Objectifs R d ’O

Détermination des Tâches P de V

67
 La phase d ’Etude

La prise de connaissance

• Une définition précise des objectifs de la phase d’étude,

• Une démarche de travail correspondant aux différentes natures de

preuves et d’information recherchées,

• Un budget d’heures et éventuellement de frais,

• L’affectation et le planning des travaux

68
 La phase d ’Etude

Le Plan d ’Approche :

• Organise la phase d ’étude

• Assure une prise de reconnaissance du domaine à auditer

• Assure une prise de conscience de ses habituels risques et opportunités

d ’amélioration

• Décompose le sujet de la mission en objets auditables

69
 La phase d ’Etude
Il y a deux approches pour passer d ’un sujet de
mission à des objets auditables :

Découper en stades chronologiques quand la dimension

chronologique est un guide
1° découper en stades successifs

2° pour chaque stade, déterminer ses objectifs et ses risques

3° les modalités de fonctionnement garantissent-elles l ’atteinte de ces objectifs

(Pratiques d ’Organisation Communément Adoptées POCA)

+ compléter par un regard thématique

70
 La phase d ’Etude

Découper par Arborescence de Facteurs

Qualifiables quand elle ne l ’est pas :

1° effectuer une analyse sémantique arborescente jusqu’à des

« objets » auditables
2° vérifier l ’exhaustivité des préoccupations par l ’approche qualité
(quels partenaires, quelles attentes?)

Objets, risques, POCA

71
 La phase d ’Etude
Le plan d ’approche clôt la phase de
reconnaissance :

• Il synthétise les connaissances et réflexions des

auditeurs et permet de lancer l ’Analyse des Risques

• Il englobe :
• La demande

• Le domaine

• Le reste de la phase d ’étude

72
 La phase d ’Etude

L ’analyse des risques : le Tableau des Forces et faiblesses

Apparentes TFfA

POCA/ opinion
Domaine / Objectifs de Commentaires
risques Indicateurs D° de
opération contrôle F:f conséquence Ou réf.
Et indices confiance

Issues du Plan d ’Approche produits par l ’Analyse des Risques

73
 La phase d ’Etude
La phase d ’étude aboutit aux :
RAPPORT Programme de
D ’ORIENTATION vérification
Pour les audités et le demandeur
Pour les auditeurs

CONTRAT DE PRESTATION DE SERVICES

GAMMES DE FABRICATION : tâches à
précisant les axes d ’investigation de la
effectuer, investigations à mener,
revue et si possible ses limites
questions à se poser, points à voir,
OBJECTIFS A ATTEINDRE pour les pratiques de bonne gestion à
« clients » rechercher
ACTIONS D ’AUDIT à planifier, répartir,
entreprendre : travail de l ’équipe
Où allons nous ? d ’audit
Comment y allons-nous ?

74
 La phase de Vérification

• Les travaux sur le terrain

• La conclusion de ces travaux : la FRAP

75
 La phase de Vérification
• La Feuille de Couverture est le document qui, établi en deux
temps, décrit les modalités de mise en œuvre d ’une tâche
définie dans le Programme de Vérification, puis met en
évidence les conclusions qui en ont été tirées.

• La FdC formalise trois points, que toute action audit doit

comporter :
– Un but

– Des modalités d ’exécution décrites d ’une manière compréhensible

– Une conclusion.

76
 La phase de Vérification

• Les Papiers de Travail = matière première pour :

• Documenter et consigner chacune de ses constatations et

conclusions

• Compiler les faits et réflexions ayant valeur de preuve et

d ’argument

• Constituent une base commune en vue d ’un travail

d ’échange, d ’enrichissement et de réflexion entre les
membres de l ’équipe.

77
 La phase de Vérification

• La FRAP est le Papier de Travail synthétique par lequel

l ’auditeur présente et documente chaque
dysfonctionnement. Elle facilite la communication avec les
audités

78
 La phase de Conclusion

 Préparer le Rapport définitif

 Suivi des Recommandations et états des actions et progrès

79
 La phase de Conclusion

L’Ossature du Rapport
• L ’OR, élaboré à partir des « problèmes » figurant sur
les FRAP, et des conclusions figurant sur les Feuilles
de Couverture .

Etablir le Rapport

80
 La phase de Conclusion

Le Compte Rendu Final sur Site

• Le CRFS est la présentation orale, par le Chef de
Mission, au principal responsable de l ’entité auditée,
des observations les plus importantes. Il est effectué
à la fin du Travail Terrain.

81
 La phase de Conclusion

Le Rapport d’Audit
• Le Rapport d ’Audit Interne communique, aux principaux
responsables concernés pour action et à la DG pour
information, les conclusions de la Mission.

• C ’est une communication en trois temps : Projet, validation,

Définitif.

• C ’est un document solennel.

82
 La phase de Conclusion

L ’État des Actions de Progrès

• Communique régulièrement à la DG les suites données aux

Recommandations formulées par l ’audit;

• La série des états s ’arrête lorsque toutes les

recommandations sont en place ou lorsqu’il est décidé qu’un
suivi des Recommandations restantes n ’est plus
souhaitable.

83
 Les normes professionnelles
de l’audit interne

Les Normes ont pour objet :

1. de définir les principes de base que la pratique de l’audit interne doit
suivre ;

2. de fournir un cadre de référence pour la réalisation et la promotion d’un

large éventail d’activités d’audit interne apportant une valeur ajoutée ;

3. d’établir les critères d’appréciation du fonctionnement de l’audit interne ;

4. de favoriser l'amélioration des processus organisationnels et des

opérations.

84
 Les normes professionnelles
de l’audit interne

Les Normes se composent :

• des Normes de Qualification,

• des Normes de Fonctionnement et

• des Normes de Mise en Œuvre.

85
 Les normes professionnelles
de l’audit interne
Les Normes de Les Normes de les Normes de Mise
Qualification Fonctionnement en Œuvre

énoncent les
caractéristiques que décrivent la nature
doivent présenter les des activités d’audit
organisations et les interne et définissent s’appliquent à des
personnes des types de missions
accomplissant des critères de qualité spécifiques.
activités d’audit permettant d'évaluer
interne. les services fournis

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 Les normes professionnelles
de l’audit interne

NORMES DE QUALIFICATION
• Mission, pouvoirs et responsabilités

• Indépendance et objectivité

• Compétence et conscience professionnelle

• Programme d'assurance et d'amélioration qualité

87
 Les normes professionnelles
de l’audit interne

NORMES DE FONCTIONNEMENT

• Gestion de l’audit interne

• Nature du travail

• Planification de la mission

• Accomplissement de la mission

• Communication des résultats

• Surveillance des actions de progrès

• Acceptation des risques par la Direction Générale

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