Correction TD Contrôle de Gestion
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Exercice N°1
1-Calculer l’écart de chiffre d’affaire en trois sous-écarts
Cet écart est favorable puisque le CA réel est supérieur à celui prévu
par les budgets donc l’entreprise a réalisé son objectif prévu par les
budgets
famille quantité réelle quantité budgétée prix budgété écart sur volume
A 1200 1000 15 3000
B 1200 1400 20 -4000
C 1200 1200 29 0
Total 3600 3600 -1000
Ecart sur CA : écart sur prix+ écart sur volume (écart sur volume
global+ écart sur composition des ventes)
2- calculer l’écart sur résultat et mettre en évidence les responsabilités de chaque pôle (services
fonctionnels, commerciaux et productifs)
E/R = [ (CAr – CPp) – (CAb – CPb) ] – (CPr – CPp) – (ACr – ACb)
réel budgété
détail global détail global
chiffre
d'affaires 78000 77800
produit A
produit B
coût de
production 43580 43000
produit A
produit B
Résultat 23250 0 22600
E/R=23250-22600=650
E/cout de production
E/charges de structutres
A 7 8400 1200
B 12 14400 1200
C 16 19200 1200
tot
al 42000 3600
CPp=42000
E/marge=(78000-42000)-(77800-43000)=1200 (favorable)
C’est un écart favorable puisque la marge réelle est supérieure à la
marge budgétée
E/R=1200-1580-(1030)=650(favorable)
Exercice N°2
MP
E/C=(53-52)*3000=3000 (défavorable)
MOD
E/C=(57-56)*1400=1400 (défavorable)
MP
E/Q=(3000-2720)*52=14560 (défavorable)
MOD
E/Q=(1400-1360)*56=2240 (défavorable)
Ar : activité réelle
CFT: coût fixe
budget
AN standard
Rs=1600/4000=0.4
Ap=0.4*3400=1360
E/R=15.625*1400-15.625*1360=625 (défavorable)