Corrigés des exercices du chapitre 5 : La gestion budgétaire de la trésorerie

Corrigé de l’exercice 1 : Société GOUMO

A) Budget des ventes

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Budget des 450 000 450 000 540 000 510 000 540 000 450 000
ventes HT
TVA 90 000 90 000 108 000 102 000 108 000 90 000
collectée
Budget des 540 000 540 000 648 000 612 000 648 000 540 000
ventes TTC

Ventes au 108 000 108 000 129 600 122 400 129 600 108 000
comptant (1) (1) (2) (3) (4) (5)
Ventes à 30 432 000 432 000 518 400 489 600 518 400
jours (1) (1) (2) (3) (4)
Ventes 108 000 540 000 561 600 640 800 619 200 626 400
encaissées
(1) 80 % des ventes sont encaissées à 30 jours, 20 % au comptant. Donc 540 000 x 20 % = 108 000 et 540 000 x 80 % = 432 000.
(2) 80 % des ventes sont encaissées à 30 jours, 20 % au comptant. Donc 648 000 x 20 % = 129 600 et 648 000 x 80 % =518 400.
(3) 80 % des ventes sont encaissées à 30 jours, 20 % au comptant. Donc 612 000 x 20 % = 122 400 et 612 000 x 80 % = 489 600.
(4) 80 % des ventes sont encaissées à 30 jours, 20 % au comptant. Donc 648 000 x 20 % = 129 600 et 648 000 x 80 % = 518 400.
(5) 80 % des ventes sont encaissées à 30 jours, 20 % au comptant. Donc 540 000 x 20 % = 108 000 et 540 000 x 80 % = 432 000.

B) Budget des achats

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Achats 25 000 25 000 32 500 32 500 25 000 25 000
HT(Quantités)
Budget des 250 000 250 000 325 000 325 000 250 000 250 000
achats HT (1) (1) (1) (1) (1) (1)
TVA 50 000 50 000 65 000 65 000 50 000 50 000
déductible (1) (2) (2) (2) (2) (2)
Budget des 300 000 300 000 390 000 390 000 300 000 300 000
achats TTC

Achats à 30 / 150 000 150 000 195 000 195 000 150 000
jours (2) (3) (3) (3) (3)
Achats à 60 / / 150 000 150 000 195 000 195 000
jours (3) (3) (3) (3)
Achats / 150 000 300 000 345 000 390 000 345 000
décaissés
(1) Le prix d’achat des matières premières est de 10 Dhs / kg : par exemple 25 000 x 10 = 250 000 Dhs.
(2) TVA déductible : Budget des achats HT x 20 % : 250 000 x 20 % = 50 000….
(3) Les achats de matières premières sont réglés à 50 % à 30 jours et le reste à 60 jours. Donc 300 000 x 50 % = 150 000 et 300 000 x 50 % =
150 000. Donc 390 000 x 50 % = 195 000 et 390 000 x 50 % = 195 000.

C) Budget des autres charges

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Autres charges HT 200 000 200 000 200 000 200 000 200 000 200 000
(1) (1) (1) (1) (1) (1)
TVA Déductible 30 000 30 000 30 000 30 000 30 000 30 000
(2) (2) (2) (2) (2) (2)
Autres charges 230 000 230 000 230 000 230 000 230 000 230 000
décaissées
(1) Les autres achats : 200 000 Dhs réglés par mois au comptant.
(2) Pour le quart (25 % ) de ces charges, la TVA est négligeable (non déductible). Donc 200 000 x 20 % x 75 % = 30 000 Dhs.

1
 D) Budget social (budget des charges de personnel)

Personnel Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Salaires nets 33 830 33 830 33 830 33 830 33 830 33 830
(1)
Cotisations 21 890 21 890 21 890 21 890 21 890 21 890
sociales (2)
Décaissements 33 830 33 830 33 830 33 830 33 830 33 830
salaires nets (3)
Décaissements 21 890 21 890 21 890 21 890 21 890
cotisations sociales (3)
Décaissement 33 830 55 720 55 720 55 720 55 720 55 720
Budget social
(1) Salaires nets : 39 800 x 85 % = 33 830 Dhs
(2) Les charges sociales salariales représentent 15 % des salaires bruts. Les charges sociales patronales représentent 40 % du salaire brut. Cotisations
salariales : 39 800 x 15 % = 5 970 Dhs et cotisations patronales : 39 800 x 40 % = 15 920 Dhs. Donc total 5 970 + 15 920 = 21 890 Dhs.
(3) Les salaires nets sont réglés le mois - même
(4) Les charges sociales sont réglées aux organismes sociaux le mois suivant.

E) Budget de TVA

TVA Janvier Février Mars Avril Mai Juin

TVA collectée 90 000 90 000 108 000 102 000 108 000 90 000
50 000 50 000 65 000 65 000 50 000 50 000
TVA Déductible sur
biens et services 30 000 30 000 30 000 30 000 30 000 30 000

Solde 10 000 10 000 13 000 7 000 28 000 10 000

Report de crédit / / / / / /
TVA
TVA à Payer 10 000 10 000 13 000 7 000 28 000 10 000

F) Budget des encaissements

Encaissements Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Ventes 108 000 540 000 561 600 640 800 619 200 626 400
encaissées
Créances au 231 000 99 000 / / / /
Bilan 2013 (1) (1)
Total des 339 000 639 000 561 600 640 800 619 200 626 400
encaissements
(1) Les créances clients s’élèvent à 330 000, 2 / 3 en Janvier (231 000) , le solde en Février (99 000).

G) Budget des décaissements

Décaissements Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Autres décaissés / 150 000 300 000 345 000 390 000 345 000
Autres charges décaissés 230 000 230 000 230 000 230 000 230 000 230 000
Décaissement budget social 33 830 55 720 55 720 55 720 55 720 55 720
TVA décaissée 10 000 10 000 13 000 7 000 28 000 10 000
Annuité d’emprunt 52 000
Dettes fournisseurs 200 000 100 000
(2) (2)
Dettes fiscales 24 680
(3)
Dettes sociales 24 120
(3)
Total des décaissements
522 630 545 720 598 720 637 720 703 720 692 720
(1) L’emprunt souscrit en 2012 est remboursé par annuités constantes de 52 000 Dhs le 01/ 06.
(2) Voire bilan. Les dettes fournisseurs s’élèvent à 300 000, 2 / 3 en Janvier (200 000) , le solde en Février (100 000).
(3) TVA à décaisser en Janvier : 24 680 Dhs et 24 120 de charges sociales à régler en Janvier.

2
Corrigé de l’exercice 2 : Société BEAULIVRE
1) Budgets pour le premier semestre 20N

A) Budget des ventes

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Quantités 1 200 800 800 1 100 1 100 1 000
Budget des 180 000 120 000 120 000 165 000 165 000 150 000
ventes HT (1)
TVA 36 000 24 000 24 000 33 000 33 000 30 000
collectée
Budget des 216 000 144 000 144 000 198 000 198 000 180 000
ventes TTC

Ventes au 86 400 56 600 56 600 79 200 79 200 72 000

comptant (2) (2) (2) (2) (2) (2)
Ventes à 30 129 600 86 400 86 400 118 800 118 800
jours (2) (2) (2) (2) (2)
Ventes 86 400 186 200 143 000 165 600 198 000 190 800
encaissées
(1) Les couvertures seront vendues à 150 Dhs HT l’unité. Par exemple 1 200 x 150 = 180 000 Dhs.
(2) Conditions de règlement des clients : 40 % des clients règlent au comptant et 60 % à 30 jours. Donc 216 000 x 40 % = 86 400 et 216 000 x 60 % =
129 600 Dhs.
144 000 x 40 % = 56 600 et 144 000 x 60 % = 86 400 Dhs.
198 000 x 40 % = 79 200 et 198 000 x 60 % = 118 800 Dhs.
180 000 x 40 % = 72 000 et 180 000 x 60 % = 108 000 Dhs.

B) Budget des achats

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Achats 1 200 1 200 1 200 1 200 1 200 1 200
HT(Quantités)
Budget des 30 000 30 000 30 000 30 000 30 000 30 000
achats HT (1)
TVA 6 000 6 000 6 000 6 000 6 000 6 000
déductible (2)
Budget des 36 000 36 000 36 000 36 000 36 000 36 000
achats TTC

Achats à 30 / 18 000 18 000 18 000 18 000 18 000

jours (3) (3) (3) (3) (3)
Achats à 60 / / 18 000 18 000 18 000 18 000
jours (3) (3) (3) (3)
Achats / 18 000 36 000 36 000 36 000 36 000
décaissés
(1) Achat de 1 200 bandes en cuir par mois à 25 Dhs la bande. Par exemple 1 200 x 25 = 30 000 Dhs...
(2) TVA déductible : Budget des achats HT x 20 % : 30 000 x 20 % = 6 000….
(3) Les fournisseurs sont réglés à moitié à 30 jours et le reste à 60 jours. Donc 36 000 x 50 % = 18 000 et 36 000 x 50 % = 18 000.

C) Budget des autres charges

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Budget des Autres 32 000 (1) 32 000 32 000 32 000 32 000 32 000
charges HT (1) (1) (1) (1) (1)
TVA Déductible 6 400 6 400 6 400 6 400 6 400 6 400
(2) (2) (2) (2) (2) (2)
Budget des Autres 38 400 38 400 38 400 38 400 38 400 38 400
charges décaissées
(1) Autres charges : 32 000 Dhs réglées par mois au comptant.
(2) TVA déductible : 32 000 x 20 % = 6 400 Dhs.

3
D) Budget social (budget des charges de personnel)

Personnel Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Salaires nets 82 500 82 500 82 500 82 500 82 500 82 500
(1)
Cotisations sociales 67 500 67 500 67 500 67 500 67 500 67 500
(2)
Décaissements 82 500 82 500 82 500 82 500 82 500 82 500
salaires nets
Décaissements 67 500 67 500 67 500 67 500 67 500
cotisations sociales
Décaissement 82 500 150 000 150 000 150 000 150 000 150 000
Budget social
(1) Les salaires nets annuels s’élèveront à 990 000 Dhs. Les salaires mensuels sont de 990 000 / 12 = 82 500 Dhs.
(2) Les charges salariales seront de : 330 000 Dhs et les charges patronales représenteront 480 000 Dhs. Donc, 330 000 + 480 000 = 810 000 / 12 =
67 500 Dhs.

E) Budget de TVA

TVA Janvier Février Mars Avril Mai Juin

TVA collectée 36 000 24 000 24 000 33 000 33 000 30 000
TVA Déductible 6 000 6 000 6 000 6 000 6 000 6 000
sur biens et services
6 400 6 400 6 400 6 400 6 400 6 400

TVA déductible sur / 64 000 / / / /

immobilisations (1)
Solde 23 600 -52 400 11 600 20 600 20 600 17 600
Report de crédit / 52 400 40 800 20 200 400 17 200
TVA
TVA à Payer 23 600 / / / / 17 200
(1) Une presse (un appareil) devra être acquise le 01 / 02 / 20N pour une valeur de 320 000 Dhs. TVA déductible sur immobilisations est de 320 000
x 20 % = 64 000 Dhs.

F) Budget des encaissements

Encaissements Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Ventes 86 400 186 200 143 000 165 600 198 000 190 800
encaissées
Créances au 60 000 180 000 / / / /
Bilan 2013 (1) (1)
Emprunt / / 150 000 / / /
(2)
Total des 146 400 366 200 293 000 165 600 198 000 190 800
encaissements
(1) Les créances clients s’élèvent à 240 000, 25 % en Janvier (60 000) , le reste en Février (180 000).
(2) Un nouvel emprunt de 150 000 Dhs sera nécessaire et encaissé le 10 / 03 / 20N. L’emprunt souscrit en 20N-1) ne doit pas apparaître car il a déjà été encaissé en
Mars 20N-1.

4
G) Budget des décaissements

Décaissements Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Autres décaissés / 18 000 36 000 36 000 36 000 36 000
Autres charges 38 400 38 400 38 400 38 400 38 400 38 400
décaissés
Décaissement 82 500 150 000 150 000 150 000 150 000 150 000
budget social
Investissements / 192 000 / 192 000 / /
(1) (1)
TVA décaissée 23 600 / / / / 17 200
Remboursement / / / 50 000 /
d’emprunt (capital) (1) /
Intérêts d’emprunt / / / 12 500 / /
(2)
Dettes fournisseurs 28 000 32 000 13 000 / / /
(3) (3) (3)
Dettes fiscales 24 000 / / / / /
(4)
Dettes sociales 63 000 / / / / /
(4)
Total des
décaissements 259 500 430 400 237 400 478 900 224 400 241 600
(1) Une presse (un appareil) devra être acquise le 01 / 02 / 20N pour une valeur de 320 000. L’investissement sera réglé pour moitié au
comptant et le reste à 60 jours. Donc, 320 000 / 2 = 160 000 HT. Alors TTC = 160 000 x 1,12 = 192 000 Dhs.
(2) Un emprunt de 250 000 Dhs (versé le 01 / 04 / 20N-1) doit être pris en compte pour 20 % de son montant. Il avait été contracté au
taux de 5 %, par remboursement annuel constant. Remboursement d’emprunt est de : 250 000 / 5 = 50 000 Dhs. Les intérêts s’élèvent
à 250 000 x 5 % = 12 500 dhs de charges d’intérêts.
(3) Les dettes fournisseurs s’élèvent à 73 000 Dhs : 28 000 Dhs en Janvier, 32 000 Dhs en Février et le reste en Mars.
(4) TVA à payer: 24 000 Dhs et de charges sociales : 63 000 Dhs.

2) Pourquoi les amortissements ne sont – ils pas comptés en charges décaissées ?

- Les amortissements sont des charges calculées et à ce titre ce ne sont pas des charges décaissées. Ils ne
peuvent donc figurer dans un budget de décaissements.
- De même, les reprises sur amortissements et provisions sont des produits calculés et ne peuvent donc en aucun
cas figurer dans le budget des encaissements.