Nif b2 Flujo Efectivo

NIF B-2
Estado de Flujos de Efectivo

ndice
Objetivo
Alcance
Aspectos generales
Trminos importantes
Normas de presentacin
1. Actividades de operacin
2. Actividades de inversin
3. Actividades de financiamiento
4. Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio
y final del periodo
OBJETIVO
Establecer las normas generales para la
presentacin, estructura y elaboracin del
estado de flujos de efectivo, as como para
las revelaciones que complementan a dicho
estado financiero bsico.
ALCANCE
Las disposiciones de esta NIF son aplicables
a todas las entidades que emiten estados de
flujos de efectivo en los trminos
establecidos por la NIF A-3, Necesidades
de los usuarios y objetivos de los estados
financieros
ASPECTOS GENERALES ESTADO
DE FLUJOS DE EFECTIVO
Muestra las fuentes y aplicaciones del
efectivo de la entidad del periodo, las
cuales son clasificados actividades de
operacin, de inversin y de
financiamiento.
Como genera y utiliza el efectivo y los
equivalentes de efectivo.
Presenta el origen del efectivo generados
y el destino de los flujos de efectivo
aplicados.
Trminos importantes
Efectivo
Equivalente de efectivo tales como: monedas
extranjeras, metales preciosos amonedados
e inversiones disponibles a la vista.
Flujos de efectivo
Entradas de efectivo
Salidas de efectivo
Valor nominal
Actividades de operacin: fuente de ingresos
(actividades que no pueden ser calificadas
como de inversin o de financiamiento)
Trminos importantes
Actividades de inversin
propiedades, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos destinados al uso, a
la produccin de bienes o a la prestacin de
servicios
Instrumentos financieros
Inversiones permanentes en instrumentos
financieros de capital.
Actividades relacionadas con el otorgamiento
y recuperacin de prstamos que no estn
relacionadas con las actividades de operacin.
Trminos importantes
Actividades de financiamiento: obtencin,
retribucin y resarcimiento de fondos
provenientes de:
Los propietarios de la entidad
Acreedores otorgados de financiamientos
que no estn relacionados con las
operaciones habituales
La emisin de instrumentos de deuda e
instrumentos de capital diferentes a las
acciones.
Normas de presentacin
La presentacin y clasificacin de los flujos de
efectivo, de ser segn la naturaleza de lo mismos. La
estructura debe incluir los rubros siguientes:
Actividades de operacin
Actividades de financiamiento
Instrumento o disminucin neta de efectivo y
equivalentes de efectivo.
Efectos por cambios en el valor de efectivo
Efectivo y equivalentes al principio del perodo
Efectivo y equivalentes de efectivo al final de
periodo
Actividades de operacin
Son los que se derivan de las operaciones
que constituyen la principal fuente de
ingresos de la entidad. Estas actividades
generan los fondos lquidos para mantener
la capacidad de operacin de la entidad,
para efectuar nuevas inversiones sin
recurrir a fuentes externas de
financiamiento , y en su caso para pagar
financiamientos y dividendos.
Ejemplos de actividades de
operacin
Cobros en efectivo procedentes de la venta de
bienes y prestaciones de servicio.
Cobros en efectivo derivado de regalas, cuotas,
comisiones y otros ingresos.
Pagos en efectivo a proveedores.
Pagos o devoluciones en efectivo, de impuestos a
la utilidad.
Cobros o pagos en efectivo relacionados con
instrumentos financieros con fines de cobertura
de posiciones primarias.
Cobros o pagos en efectivo de las entidades de
seguros por concepto de primas y prestaciones,
anualidades y otras obligaciones
Representan la medida en que la entidad a
canalizado recursos, esencialmente , hacia
partidas que generarn ingresos y flujos
de efectivo en el mediano y largo plazo.
Ejemplos de actividades de inversin
Pagos en efectivo para la adquisicin, instalacin y desarrollo de
propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo
plazo
Cobros en efectivo por ventas de propiedades, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a largo plazo
Pagos o cobros en efectivo por la adquisicin, disposicin, o rendimientos
de instrumentos financieros de deuda emitidos por otras entidades,
distintos de los instrumentos clasificados como de negociacin.
(instrumentos financieros y cobros de intereses derivado de dichos
instrumentos)
Pagos o cobros en efectivo por la adquisicin, disposicin, o rendimientos
de instrumentos financieros de capital emitidos por otras entidades,
distintos de los instrumentos clasificados como de negociacin. Ejemplos:
(compra o venta de acciones y cobro de dividendos)
Prestamos en efectivo a terceros no relacionados con la operacin
Cobros en efectivo derivados del reembolso de prestamos a terceros.
Actividades de financiamiento
Destinadas a cubrir las necesidades de
efectivo de la entidad como consecuencia
de compromisos derivados de sus
actividades de operacin e inversin.
Muestra la capacidad de la entidad para
restituir a sus acreedores financieros y a
sus propietarios, los recursos que
canalizaron en su momento a la entidad, y
en su caso para pagarles rendimientos.
Ejemplos de actividades de
financiamiento
Cobros en efectivo procedentes de emisin
de acciones y otros instrumentos de capital
Pagos en efectivo a los propietarios por
reembolsos de capital, pago de dividendos o
recompra de acciones
Cobros en efectivo procedentes de la
emisin , por parte de la entidad, de
instrumentos de deuda, en su caso, netos de
gastos de emisin.
Cobros en efectivo por la obtencin de
prstamos
Compra o venta de acciones de una
subsidiaria a la participacin no
controladora
Incremento o disminucin neta de
efectivo
Efectos por cambios en el valor del
efectivo
Efectivo y equivalentes de efectivo al
principio del periodo
Este rubro corresponde al saldo de efectivo
y equivalentes de efectivo, presentado en el
balance general del final del periodo
anterior
Efectivo y equivalentes de efectivo al
final del periodo
Este rubro debe determinarse por la suma
algebraica de los rubros:
a) Incremento o disminucin neta de
efectivo y equivalentes de efectivo
b) Efectos por cambios en el valor de
efectivos
c) Efectivo y equivalentes de efectivo al
principio del periodo
Consideraciones adicionales
Intereses:
Cobrados deben presentarse en un rubro dentro del
mismo grupo de actividades en el que se presentan
los flujos de efectivo de la partida en la que estn
asociados.
Pagados, siempre deben presentarse dentro de
actividades de financiamiento
Dividendos:
Cobrados deben presentarse en un rubro dentro del
mismo grupo de actividades en el que se presentan
los flujos de efectivo de la partida en la que estn
asociados.
Pagados, siempre deben presentarse dentro de
actividades de financiamiento
Procedimiento para elaborar el flujo
de efectivo
La entidad debe determinar y presentar los
flujo de efectivo de las actividades de
operacin usando uno de los dos mtodos
siguientes:
A. Mtodo directo:
B. Mtodo indirecto
Mtodo directo
La determinacin de flujos de efectivo de actividades de
operacin debe hacerse con cualquiera de los
procedimientos siguientes:
a) Utilizando directamente los registros contables
respecto de las partidas que se afectaron por
entradas y salidas de efectivo.
b) Modificando cada uno de los rubros del estado de
resultados o del estado de actividades por:
Cambios de cuentas por cobrar, cuentas por pagar y en
inventarios, derivados de actividades de operacin
Otras partidas sin reflejo en el efectivo y equivalentes de
efectivo
Otras partidas que se eliminan por considerarse flujo de
efectivo de inversin o financiamiento.
En la aplicacin del mtodo directo, deben presentarse
por separado y como mnimo, las actividades de
operacin siguientes:
cobros en efectivo a clientes,
pagos en efectivo a proveedores de bienes y
servicios,
pagos en efectivo a los empleados,
pagos o cobros en efectivo por impuestos a la
utilidad.
Mtodo indirecto
Los flujos de efectivo de las actividades de
operacin deben determinarse partiendo
de la utilidad o perdida antes de impuestos
a la utilidad o, del cambio neto en el
patrimonio contable.
Mtodo indirecto
Los flujos de efectivo de las actividades de operacin
aumenta o disminuye por los efectos de:
A. Partidas que se consideran asociadas con:
Actividades de inversin (depreciacin, utilidad o
prdida en la venta de propiedades planta y equipo,
amortizacin de activos intangibles, participacin en
asociadas)
Actividades de financiamiento: intereses a cargo sobre
un prstamo bancario y las ganancias o prdidas en
extincin de pasivos.
B. Cambios habidos durante el periodo en los rubros
de corto o largo plazo, que forman parte del capital
de trabajo de la entidad: inventarios, cuentas por
cobrar y cuentas por pagar.
Actividades de inversin y
financiamiento
La entidad debe determinar y presentar
por separado, despus de actividades de
operacin, los flujos de efectivo derivados
de las principales categoras de cobros y
pagos brutos relacionados con las
actividades de inversin y financiamiento,
por los cuales se permite presentar el
movimiento neto.
Puntos a considerar
Efectos por cambios en el valor del
efectivo.
Estado de flujos de efectivo consolidado,
deben eliminarse los flujos de efectivo
que ocurrieron en el periodo entre las
entidades legales que forman parte de la
entidad econmica que consolida
Estructura flujo de efectivo directo
Estructura flujo de efectivo indirecto

Nif b2 Flujo Efectivo

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Nif b2 Flujo Efectivo

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Nif b2 Flujo Efectivo

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

NIF B-2

Estado de Flujos de Efectivo

También podría gustarte