Cuentas Por Cobrar

CUENTAS
POR
COBRAR
INTEGRANTES:
KARINA NQUIRA ACERO
LUCA MONTES DE OCA RONDN
KATHERIN ESTRELLA ESCOBAR
ALEXANDRA GARCIA TAPIA
1.CONTENIDO DE LA CUENTA
Representan el derecho de cobranzas, que realiza la

entidad.
Representan las deudas a favor de la entidad, a terceros,

que se apliquen y la venta de activo fijo usado.
La empresa debe registrar de una manera adecuada todos

los movimientos referidos a estos documentos.
2.IMPORTANCIA DE LAS
CUENTAS POR COBRAR
Las Cuentas por Cobrar
son
derechos
legtimamente adquiridos
por la empresa, por los
que recibir a cambio
efectivo o cualquier otra
clase
de
bienes
y
servicios.
De
ah
la
importancia de controlar y
de auditar las Cuentas
por Cobrar; que pueden
ser
clasificadas
en:
Provenientes de ventas de
bienes o servicios y No
3.OBJETIVOS DE LA AUDITORIA**
Generales
Verificar si los importes a cobrar a los
contribuyentes, usuarios, clientes, etc,
corresponde a los ingresos tributarios, no
tributarios, otros ingresos, al ejercicio o
ejercicios anteriores y que hayan sido
acotados por la entidad.
Analizar las cartas de abogados sobre

reclamaciones y litigios con la entidad.
Especficos
Verificar si los importes recogidos en las cuentas por cobrar se corresponden entre
si a los derechos a favor de la entidad, con la obligacin asumida por los usuarios.
Verificar que las cuentas por cobrar, incluyendo los intereses devengados, estn
debidamente registradas y clasificadas segn lo establecido con el PCGA.
Comprobar si las cuentas por cobrar revelan correctamente en cuanto al monto,

periodo y concepto.
Verificar si la titularidad de las cobranzas pertenecen realmente a la entidad o son

cantidades ficticias.
Analizar la morosidad y realizar el anticuamiento para verificar la existencia de

provisiones y castigos.
Comprobar que los sistemas de control interno utilizados, son eficaces.
Comprobar el registro en los mayores de los

4.EVALUACION
DEL CONTROL INTERNO
auxiliares tanto de los ingresos como la recepcin y
depsito de los fondos.

Verificar si se realizan conciliaciones permanentes
entre los reportes de caja de ingresos (tesorera).
Verificar que los reportes que se emiten deben estar
sustentados y acompaados con documentos
probatorios.
Verificar que existan confirmaciones de los saldos con
los contribuyentes.
Verificar si existen reportes individualizados de
cuentas por cobrar, clasificado por antigedad de la
deuda.
Adecuada segregacin de funciones, en cada
departamentos en los que intervienen: Cuentas por
cobrar y su contabilizacin, Devoluciones y
descuentos, Realizacin de pedidos y crditos,
Facturacin y control de tesorera.
Revisar listado de clientes con el lmite de crdito.
Comprobacin peridica de las facturas pendientes
5.PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditora utilizados
dependern entre otros de los siguientes puntos:
Conocimientos del
negocio y del sector
donde este incluido
Conclusiones obtenidas
sobre el control interno.
Revisin de los
procedimientos de
contabilidad.
Importancia relativa de
los saldos respecto del
total.
5.1 Procedimientos De
Auditora
En
las
empresas
que
cobran
habitualmente al contado, en las que el
saldo de los clientes sea muy pequeo.
As mismo el auditor debe determinar los
saldos de cuentas a cobrar a aquellos que
va a circularizar; entre los que figuraran:
Los que correspondan a productos o
servicios en los que se detectaron
problemas en el control interno.
Clientes con saldo acreedor
Clientes que tengan movimientos
extraos en las cuentas
Clientes con mayor saldo
Aquellos seleccionados por el auditor
segn el criterio profesional.
En la carta de circularizacin se debe
pedir confirmacin del saldo; es decir, al
cliente se le indica el importe que debe
segn los libros de la empresa y el tiene
que dar o no su conformidad con el
mismo.
6.Identificacin De Los Factores De

Riesgo
Existencia de una cantidad significativa de
deudores y que inclusive corresponden a 3
aos de su antiguamiento.
Los procedimientos de cobranza han sido
inadecuados e inefectivos.
El registro de ingresos son contabilizados,
an cuando el contribuyente o usuario no se
haya apersonado a caja a pagar su
obligacin y no haya vuelto a confirmar su
obligacin.
Existencia de un deterioro significativo en la
antigedad de las deudas por cobrar, los
deudores
atraviesan
condiciones
desfavorables de pago, falta de liquidez,
recesin.
Incremento constante de morosidad, sin que
la entidad tome medidas preventivas de
cobranza.
Existencia de listados de cuentas por cobrar
7. VERIFICACIN DEL
CUMPLIMIENTO DE LAS NTC
Verificacin de la organizacin de la
informacin de las cuentas por
cobrar.
Contabilidad de las cuentas por
cobrar.
Verificar la conciliacin de las

cuentas por cobrar con los registros
y los documentos existentes.
Verificar el control de saldos

pendiente de cobranza.
Comprobar la existencia de
documentacin sustentatoria.
Verificar la integracin contable de
A Exigir
Catastro de contribuyentes.
Listado de cuentas por cobrar
clasificados en cuentas por cobrar de
ingresos tributarios y cuentas por
cobrar de ingresos no tributarios.
Kardex individual
contribuyentes.
de
principales
Listados de cuentas por cobrar segn

su antigedad.
Recibos de ingresos emitidos.
Actas de conciliacin entre
recibos emitidos y recibos
cobrados por caja.
Libros y registros auxiliares
de anlisis de cuenta y

9.EJERCICIO PROPUESTO
En la carta recibida de los abogados de la empresa, nos
confirman que existe una reclamacin frente a un moroso
por un importe de S/. 150,000.00. En la actualidad, se est
en proceso de embargo de unos bienes propiedad del cliente
por valor de S/. 50,000.00. La empresa, no ha provisionado
cantidad alguna por entender que tiene bienes suficientes.
La direccin financiera, no
permite a los auditores
realizar la circularizacion
a los clientes. Aunque los
auditores han hecho
pruebas alternativas, no
han conseguido obtener la
evidencia necesaria para
formarse una opinin
sobre esta rea.
EN EL PRIMER CASO, SERA PRECISO DOTAR

LA PROVISIN CORRESPONDIENTE:
La imposibilidad de obtener una evidencia del rea de cuentas por

cobrar al impedir la circularizacion, supone indicar una limitacin
al alcance y opinin con salvedades.
CONCLUSIN
Respecto a los documentos por cobrar es importante

tener en cuenta no perder nunca de vista la existencia
fsica de stos as como verificar su formalidad para
asegurarse que stos puedan convertirse realmente en
dinero.
GRACIAS

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Representan el derecho de cobranzas, que realiza la

Representan las deudas a favor de la entidad, a terceros,

La empresa debe registrar de una manera adecuada todos

Analizar las cartas de abogados sobre

Comprobar si las cuentas por cobrar revelan correctamente en cuanto al monto,

Verificar si la titularidad de las cobranzas pertenecen realmente a la entidad o son

Analizar la morosidad y realizar el anticuamiento para verificar la existencia de

Comprobar que los sistemas de control interno utilizados, son eficaces.

Comprobar el registro en los mayores de los

depsito de los fondos.

6.Identificacin De Los Factores De

Verificar la conciliacin de las

Verificar el control de saldos

Verificar la integracin contable de

Listados de cuentas por cobrar segn

EN EL PRIMER CASO, SERA PRECISO DOTAR

La imposibilidad de obtener una evidencia del rea de cuentas por

Respecto a los documentos por cobrar es importante

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