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Método Participación Patrimonial
Método Participación Patrimonial
Método Participación Patrimonial
Participacin
Patrimonial
UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA
Mtodo de Costo
Las inversiones en acciones, cuotas o partes de inters social se deben
registrar al costo, siempre que se tengan para enajenarse en el inmediato
futuro, tomando por valor los siguientes elementos:
1. Valor de adquisicin de la accin, cuota o parte de inters.
2. Comisiones a corredores de bolsa de valores.
3. Honorarios a asesores que elaboren el portafolio de inversin.
4. Impuestos.
5. Cualquier otro valor ocasionado con la adquisicin.
6. Ajustes integrales por inflacin por cada mes de posesin del ttulo.
Ejercicio
1. Compra de 1.000 acciones del sector industrial, con
las siguientes operaciones y registros. Registra la
compra de 1.000 acciones de valor nominal de $1.000,
pagando una comisin del 2% y derechos de bolsa de
valores del 1%, el 4 de enero del 20XX.
Cdigo Cuentas.
.
120535Comercio.
111005Moneda nacional.
236520Comisiones.
Dbitos. Crditos.
1.030.000
1.000.000
30.000
Casos
VALOR DE
MERCADO
SUPERIOR AL
VALOR EN
LIBROS.
1.200.000
VALOR DE
MERCADO
INFERIOR AL
VALOR EN
LIBROS.
900.000
( 1.050.600 )
149.400
(1.050.600 )
1.200.000
150.600
900.000
Dbitos. Crditos.
149.400
149.400
DETERMINACION PORCENTAJE DE
PARTICIPACION
DEPURACIN PORCENTAJE DE
% Participacin
= C1-A1
PARTICIPACIN
C2-A2
C1 Capital suscrito y pagado Matriz
C2 Capital suscrito y pagado Subordinada
A1 Total de ADPSDV que tiene la matriz en la
subordinada
A2 Total de ADPSDV de la subordinada
ADPSDV: Acciones con dividendo preferencial sin
derecho a voto
SOCIEDAD
CAPITAL ORDINARIO
CAPITAL
PREFERENTE
TOTAL
SUBORDINA
DA
MATRIZ
1
2
%CONCLUSION:
ParticipacinA la matriz24.000.000
0,8el KO por que es el
le interesa mantener
30.000.000
controlante, por ello es importante
que los aportes con dividendo
preferencial no guarden la misma relacin porcentual sobre el capital
de la subordinada
Caso 2
SOCIEDAD
CAPITAL
ORDINARIO
CAPITAL
PREFERENTE
MATRIZ
SUBORDI
NADA
TOTAL
% Participacin
28.000000-10.000.000 18.000.00
La diferencia
en el porcentaje
de participacin (60% ) 0
indica
que hay
=
=
0,6000
ADPSV que no guardan la proporcionalidad con
el ordinario sin poder
30.000.00
la matriz decidir sobre
estos dividendos, no los reporta0 como
36000000-6.000.000
ingresos de participacin sino como incremento patrimonial en el
supervit de valorizacin
$6000.000
$ 6.000.000
$6000.000
$6.000.000
$18.000.000
$18.000.000
FORMULA
Como
ajustar la
inversin?
Patrimonio actual de la
subordinada menos
patrimonio del periodo
anterior o las
variaciones que
aparecen en el estado
de cambios en el
patrimonio
XXXX
X
X
XX
UNR
UCP
UTILIDA
D MP
4
800.000
1.000.000
8.200.000
60%
60%
60%
480.000
600.000
4.920.000
Cdigo
Cuentas
1205Inversin
4218Mtodo de participacin
Debito
Credito
4.920.000
4.920.000
Utilidad no realizada
$800.000*60% = $480.000
Registro
Cdigo
Cuentas
Debito Credito
Valores adquiridos por
819505 recibir
480.000
Derechos contingente
Este ejercicio se devuelve en el momento en que la matriz vende los
849505 contra
480.000
inventarios, es cuando se realiza la utilidad
Utilidad de capital preferente
Cdigo
Cuentas
1905Valorizacin inversin
3805Supervit valorizacin
Debito
Credito
600.000
600.000
Cdigo
Cuentas
3805Valorizacin inversin
1905Supervit valorizacin
1110Bancos
4215Dividendos
Debito
Credito
600.000
600.000
600.000
600.000
En el
momento de
recibir los
dividendos
provenientes
del kp se
devuelve el
supervit y se
registra como
un ingreso
RECOMENDACIONES
1. Las utilidades se registran como un mayor valor
2. Es importante la claridad en las negociaciones entre la matriz y la
subordinada. Es decir si la subordinada vende a la matriz un producto y este
permanece en el inventario (porque la matriz no lo ha vendido) es lgico
eliminar la utilidad correspondiente a esa operacin en el calculo del mtodo
de participacin
3. El mtodo de participacin no permite registro de mayor valor como
ingreso. Por ello las valorizaciones se deben registrar como aumento en la
inversin contra el supervit MPP
Los valores diferentes a los resultados: resultan de la comparacin vr
registrado como inversin en la matriz con el resultado de multiplicar el
porcentaje de participacin propia de la valorizacin de la subordinada. Se
registra:
INCREMENTO
1205 Inversiones
3225 Supervit MP
DECREMENTO
3225 Supervit MP
1225 Inversin
Se agota la valorizacin y el
exceso se registra como
provisin
5199 Gasto provisin inversiones 1205
inversion
Subordinada
Capital social
Valorizacin
Total
Matriz
100.000.000
84.000.00
20.000.000 Inversin 70%
0
120.000.000
Ejemplo
Matriz
Capital social
100.000.000
Perdida
-25.000.000
66.500.00
Inversin 70%
0
Valorizacin
20.000.000
Total
95.000.000
Se compara valor registrado de la inversin y el valor intrnseco y se
ajusta
Ajuste al valor intrnseco
Valor de la inversin en la matriz
84.000.000
Valor de la inversin intrinseco
-66.500.000
Diferencia
17.500.000
Registro
Cdigo
Cuentas
Dbito
Crdito
5199 Gasto provisin inversiones
17.500.000
1299
Provisin inversiones
17.500.000