Elemento 1

Elemento 1.
_
Activo Disponible Y Exigible
10 CAJA Y BANCO
11 INVERSIONES MANTENIDAS PARA
NEGOCIACIN Y DISPONIBLES PARA LA
VENTA
12 CTA POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS
ELEMENTO
1
13 CTAS. POR COBRAR COMERCIALESVINCULADAS

14 CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL A LOS
ACCIONISTAS Y DIRECTORES
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
17 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS
VINCULADAS
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
ANTICIPADO.
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan

medios de pagos como dinero en efectivo, cheques,
giros, as como los depsitos en bancos y en
instituciones financieras.(Controla el ingreso y salida
de dinero).
101 Caja. Efectivo en caja.
102 Fondos fijos. Efectivo establecido sobre un monto fijo
o determinado.
103 Efectivo en trnsito. Fondos en movimiento entre
los distintos establecimientos de la empresa, as como
los que se encuentren en poder de las empresas
transportadoras de caudales.
104
Cuentas corrientes en
instituciones financieras. Saldos de
efectivo de la empresa en cuentas
corrientes de disponibilidad inmediata.
105
Otros
equivalentes
de
efectivo.
Incluye
instrumentos
financieros equivalentes de efectivo,
emitidos por instituciones financieras
106 Depsitos en instituciones
financieras. Depsitos en ahorros y a
plazo determinado.
107 Fondos sujetos a restriccin.
Efectivo que no puede utilizarse
libremente, ya sea por disposicin de
alguna autoridad competente o por
mandato judicial.
DINMICA DE LA CUENTA 10
Es debitada
por:
Es acreditada
por:
Las
entradas de
efectivo a
caja y por
reembolsos
de fondos
fijos.
Las
salidas de
efectivo por
pagos a
travs de
caja y
bancos y de
fondos
fijos.
Las notas
de abono
emitidas por
instituciones
financieras.
Los pagos
por medio
de cheques,
medios
electrnico
s
CASO PRACTICO : CONSTITUCIN DEL FONDO FIJO
Se gira el Cheque N 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la
empresa.
SOLUCIN:
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
500
102FondoFijo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
500
104Cuentascorrienteseninstitucionesfinancieras
1041Cuentascorrientesoperativas
x/xPorlaconstitucindelfondofijodelaempresa
---------------------------- XX ----------------------------
11 INVERSIONES FINANCIERAS
Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a

la intencin de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para
negociacin), y las que han sido designadas especficamente como
disponibles para la venta.
111 Inversiones mantenidas para negociacin. Las que se compran
con el
objetivo de venderlas en el futuro cercano.
112 Inversiones disponibles para la venta. Acumula los instrumentos
financieros no derivados distintos de las inversiones mantenidas para
negociacin y de las mantenidas hasta el vencimiento.
113 Activos financieros Acuerdo de compra. Incluye los activos
financieros para los que existe un acuerdo de compra que se liquidar en
el futuro, cuando se reconocen en la fecha de contratacin.
Es debitada
por:
Es acreditada
por:
El costo de El costo de las

inversiones
adquisicin
o
de
las vendidas
redimidas.
inversiones.
Los La diferencia
dividendos en de cambio si
disminuye
el
acciones.
tipo de cambio.
La
diferencia de
cambo si se
incrementa el
tipo
de
cambio.
El
incremento
La reduccin
de valor por la
aplicacin
del
valor razonable.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a
terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios
terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios
que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio. (Controla
que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio. (Controla
por el debe la emisin de facturas y por el Haber las cancelaciones o
por el debe la emisin de facturas y por el Haber las cancelaciones o
amortizaciones. )
amortizaciones. )
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por

cobrar.
Crditos otorgados por venta de bienes o
prestacin de servicios.
122 Anticipos de clientes.
Montos anticipados por
clientes a cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza
acreedora.
123 Letras por cobrar. Crditos que se formalizan con
letras aceptadas en canje de facturas, boletas u otros
comprobantes por cobrar.
Es acreditada por:
Es debitada por:
Los derechos de
cobro a que dan
lugar la venta de
bienes o la
prestacin de
servicios
inherentes al giro
del negocio.
El traslado entre
cuentas internas,
como es el caso del
canje de facturas
con letras, o el
cambio de
condicin de letras
emitidas, a
cobranza o
descuento.
La disminucin o
aplicacin de los
El cobro parcial o
total de los derechos

Los anticipos
recibidos por ventas
futuras.
La disminucin del
derecho de cobro por
las devoluciones de
mercaderas.
Los descuentos,
bonificaciones y
rebajas concedidas,
posteriores a la
venta.
La eliminacin
(castigo) de la
contabilidad de las
cuentas y
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

Agrupa relacionadas,
las subcuentas
representan
los derechos
cobro a
empresas
que que
se derivan
de las ventas
de bienes de
y/o servicios
empresas
relacionadas,
se de
derivan
de las ventas
de bienes y/o servicios
que
realiza la
empresa enque
razn
su actividad
econmica.
que realiza la empresa en razn de su actividad econmica.
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por

cobrar. Crditos otorgados por venta de bienes o
prestacin de servicios
132 Anticipos recibidos.
Montos anticipados a
cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza
acreedora.
133 Letras por cobrar. Crditos que se formalizan
con letras aceptadas en canje de facturas, boletas u
otros comprobantes por pagar.
Es debitada por:
Es acreditada por:
El cobro parcial o
Los derechos
total de los derechos.
de cobro a que
da lugar la venta
de bienes o la
prestacin de
servicios,
inherentes al
giro del negocio.
Los anticipos
recibidos por ventas
futuras.
La disminucin de
los derechos de
cobro por las
La disminucin devoluciones de
mercaderas.
o aplicacin de
los anticipos
recibidos.
La diferencia
de cambio, si se
incrementa el
tipo de cambio
de la moneda
extranjera.
Los descuentos,
bonificaciones y
rebajas concedidas,
posteriores a la
venta.
La eliminacin
(castigo) de la
contabilidad de las
cuentas y
documentos
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS

(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el
personal, accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de
personal, accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de
las cuentas por cobrar comerciales, as como las suscripciones de
las cuentas por cobrar comerciales, as como las suscripciones de
capital pendientes de pago.
capital pendientes de pago.
141 Personal.
Cuentas por cobrar al personal por
prstamos, adelantos o entregas a rendir cuenta.
142 Accionistas (o socios). Cuentas por cobrar por

acciones suscritas y no pagadas, o prstamos que se les
haya otorgado.
143 Directores.
Cuentas por cobrar por prstamos,
adelanto de dietas, o entregas a rendir cuenta.
144 Gerentes. Incluye las cuentas por cobrar al personal

de gerencia.
148 Diversas.
Cualquier otra cuenta por cobrar no
sealada en las divisionarias anteriores.
DINMICA DE
Es debitada
por:
Los
prstamos al
personal,
gerentes,
directores y
accionistas.
LA CUENTA 14
Es acreditada
por:
Los pagos
recibidos del
personal,
gerentes,
directores y
accionistas.
Los aportes
pendientes de
cobro en la
suscripcin de
acciones.
La diferencia
de cambio si
disminuye el
tipo de cambio.
La diferencia
de cambio en
caso se
incremente el
tipo de
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros
Agrupa
las subcuentas
por
transacciones
distintas que
a lasrepresentan
del objeto delderechos
negocio. de cobro a terceros
por transacciones distintas a las del objeto del negocio.
161 Prstamos.
Comprende
entregados a terceros.
los
crditos
no
comerciales
162 Reclamaciones a terceros.

Incluye los efectos de las
transacciones relacionadas con reclamos de actividades comerciales
y no comerciales.
163 Intereses, regalas y dividendos. Incluye los derechos de

cobro por intereses y regalas devengados, y por dividendos en
efectivo declarados por las empresas donde se mantiene
inversiones.
164 Depsitos otorgados en garanta. Comprende los montos

entregados en garanta, tales como depsitos por arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles, depsitos por cartas fianza u otras
garantas entregadas.
165 Venta de activo inmovilizado.

Derechos de cobro por venta de
inversin
mobiliaria;
inversin
inmobiliaria; inmuebles, maquinaria y
equipo; y otros activos de largo plazo.
166 Activos
financieros.
por
instrumentos
168 Otras cuentas por cobrar

diversas. las entregas a rendir cuenta
efectuadas a terceros y cualquier
cuenta por cobrar no incluida en las
subcuentas anteriores.
Es debitada
Es acreditada
por:
por:
Los prstamos Las cobranzas
otorgados.
efectuadas.
Las
reclamaciones.
Los intereses,
las regalas y
los dividendos
por cobrar.
Los depsitos
otorgados en
garanta.
La venta de
activo
inmovilizado.
La eliminacin
(castigo) de las
cuentas por
cobrar diversas
de las deudas
incobrables.
Caso practico
Venta de activo inmovilizado
Se vende una camioneta de la empresa a una valor de S/. 10,000 ms IGV.
El costo del bien fue de S/. 50,000.
1653Inmuebles,maquinariayequipo11,800
40111IGVCuentaPropia1,800
7564Inmuebles,maquinariayequipo10,000
Porlaventadelacamionetadelaempresa
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades
Agrupa las subcuentas
que representan
de cobro
entidades
relacionadas
por transacciones
distintas aderechos
las de ventas
en arazn
de
por transacciones distintas a las de ventas en razn de
surelacionadas
actividad principal.
su actividad principal.
171 Prstamos. Comprende los crditos no comerciales entregados

a entidades relacionadas.
173 Intereses, regalas y dividendos. Incluye los derechos de

cobro por intereses y regalas devengados, y por dividendos en
efectivo declarados por entidades relacionadas.
174 Depsitos otorgados en garanta. Comprende los montos

entregados en garanta, tales como depsitos por arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles, depsitos por cartas fianza u otras
garantas entregadas.
175 Venta de activo inmovilizado.
176 Activos por instrumentos financieros
178 Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a

rendir cuenta a entidades relacionadas y cualquier cuenta por cobrar
no incluida en las subcuentas anteriores.
Es debitada
Es acreditada
por:
por:
Los
Las cobranzas
prstamos
efectuadas.
otorgados.
La eliminacin
Los intereses, (castigo) de las
regalas y los
cuentas por
dividendos por cobrar diversas
cobrar.
de las deudas
incobrables.
Los depsitos financieros.
otorgados en
garanta.
La diferencia de
La venta de
cambio si
activo
disminuye el tipo
inmovilizado.
de cambio.
La diferencia
de cambio si el
tipo de cambio
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir
Agrupa
las subcuentas
que representan
los servicios
a recibir
en
el futuro,
o que habiendo
sido recibidos,
incluyen contratados
beneficios que
se
en
el
futuro,
o
que
habiendo
sido
recibidos,
incluyen
beneficios
que
extienden ms all de un ejercicio econmico, as como las primas pagadasse
extienden
all de un ejercicio econmico, as como las primas pagadas
por
opcionesms
financieras.
por opciones financieras.
181 Costos financieros. Los costos financieros incluyen
intereses, comisiones, y cualquier otro costo en el que se
incurre relacionado con el financiamiento recibido.
182 Seguros.
183 Alquileres.
184 Primas pagadas por opciones. Corresponde al pago
de primas en opciones de compra o venta futuras.
185 Mantenimiento de activos inmovilizados.
189 Otros gastos contratados por anticipado.
Se
contabilizar cualquier servicio a ser devengado luego de la
fecha de los estados financieros.
Es
debitada Es acreditada
por:
por:
Los
Devenga
intereses
miento
de
descontados
intereses.
por anticipado
en
operacin
de
Consumo de
financiamiento los
servicios
recibido.
contratados.
Los montos
por
servicios
contratados
asociados
a
beneficios
econmicos
futuros.
Incremento
en la medicin
a
valor
Liquidacin de
las
opciones
contratadas
o
disminucin por
medicin
al
valor razonable.
Caso practico:
La empresa Miguel Torres SA suscribe un
contrato de alquiler de una oficina en el
distrito de Miraflores. Dicho contrato obliga
a realizar un pago adelantado de renta por
un importe de S/. 48,000 soles mas IGV. El
tiempo del contrato es de 12 meses.
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA

DUDOSA
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso
Agrupa
laselsubcuentas
lascobrar.
estimaciones de cobro dudoso
para
cubrir
deterioro deque
las acumulan
cuentas por
para cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar.
191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros. Incorpora la

estimacin de cobro dudoso de las cuentas por cobrar a clientes.
192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas.

Comprende la estimacin de cobro dudoso de las compaas
relacionadas en transacciones comerciales.
193 Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas

(socios) directores y gerentes.
194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros.
195 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas
Es
debitada Es acreditada
por:
por:
La Las cobranzas
recuperacin
efectuadas.
total o parcial
de
los La eliminacin
derechos
de (castigo) de las
cobro.
cuentas
por
cobrar diversas
La de las deudas
eliminacin
incobrables.
(castigo) de las
cuentas
cuya La diferencia
incobrabilidad de cambio si
se confirma.
disminuye el tipo
de cambio.

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13 CTAS. POR COBRAR COMERCIALESVINCULADAS

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan

CASO PRACTICO : CONSTITUCIN DEL FONDO FIJO

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a

El costo de El costo de las

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por

total de los derechos

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a

131 Facturas, boletas y otros comprobantes por

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS

142 Accionistas (o socios). Cuentas por cobrar por

144 Gerentes. Incluye las cuentas por cobrar al personal

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

162 Reclamaciones a terceros.

163 Intereses, regalas y dividendos. Incluye los derechos de

164 Depsitos otorgados en garanta. Comprende los montos

165 Venta de activo inmovilizado.

168 Otras cuentas por cobrar

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS

171 Prstamos. Comprende los crditos no comerciales entregados

173 Intereses, regalas y dividendos. Incluye los derechos de

174 Depsitos otorgados en garanta. Comprende los montos

175 Venta de activo inmovilizado.

176 Activos por instrumentos financieros

178 Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA

191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros. Incorpora la

192 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas.

193 Cuentas por Cobrar al personal, a los accionistas

194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros.

195 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas

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