CONTABILIDAD FINANCIERA II

Gustavo Guillermo Ortiz Choez

FONDOS DE CAJA CHICA

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El efectivo es el más líquido de los activos. El fondo de caja chica es más líquido que el efectivo
depositado en el banco, porque no interviene ninguno de los controles del banco. Por lo tanto, el fondo
de caja chica necesita de controles como los siguientes:

• Designación de un custodio del fondo de caja chica. El custodio es el individuo a quien se le

asigna la responsabilidad por el fondo de caja chica.

• Designación de una cantidad específica de efectivo que deberá mantenerse en el fondo de caja
chica.

• Respaldo de todos los pagos hechos con el fondo de caja chica mediante un vale de caja chica,
el cual sirve como un comprobante de autorización y como explicación.

Bibliografía: Horngren 8va Edición (2010)

Bibliografía: Horngren 8va Edición (2010)
Bibliografía: Horngren 8va Edición (2010)
Bibliografía: Horngren 8va Edición (2010)
CONCILICACIÓN BANCARIA Y MOVIMIENTOS DEL
EFECTIVO

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 LA CUENTA BANCARIA COMO INSTRUMENTO DE CONTROL
Objetivo: Demostrar el uso de la cuenta bancaria como instrumento de control.

El efectivo es el activo más líquido porque es el medio de intercambio. El efectivo es fácil de ocultar y relativamente sencillo de
robar. Como resultado, la mayoría de las empresas crean controles específicos para el efectivo.

Poner el efectivo en una cuenta bancaria ayuda a controlar el dinero porque los bancos tienen prácticas establecidas para la
salvaguarda del dinero de los clientes. Los documentos que se usan para controlar una cuenta bancaria incluyen lo siguiente:

● Registro de firmas
● Comprobante (ficha) de depósitos
● Cheque
● Estado de cuenta bancaria
● Conciliación bancaria

Bibliografía: Horngren 8va Edición (2010)

Registro de firmas
Los bancos requieren que cada persona autorizada para firmar en una cuenta proporcione un registro de firma, que es
un instrumento que muestra la firma autorizada de cada persona. Esto ayuda a proteger contra falsificaciones.

Comprobante de depósito
Los bancos cuentan con formas estándar como los comprobantes de depósito. Después de que el cliente los llena, los
comprobantes muestran el monto de cada depósito. Como prueba de la transacción, el cliente mantiene un recibo de
depósito.

Bibliografía: Horngren 8va Edición (2010)

Cheque.- Para pagar en efectivo, el depositante gira un cheque, el cual es un documento escrito y
prenumerado que indica al banco que debe pagar una cantidad específica a la parte designada. En un
cheque intervienen tres partes:

● El emisor (librador), quien firma el cheque

● El beneficiario, a quien se paga el cheque
● El banco, sobre el cual se gira el cheque

Bibliografía: Horngren 8va Edición (2010)

Estado de cuenta bancaria
Los bancos envían cada mes estados de cuenta bancarios a
los clientes.

Un estado de cuenta bancario informa lo que el banco

hizo con el efectivo del cliente.

Dicho documento muestra los saldos inicial y final de la

cuenta, las entradas de efectivo y los pagos efectuados.
Con dicho estado se incluye el estado de copias físicas o
escaneadas de los cheques cancelados del emisor (o
cheques realmente pagados).

Bibliografía: Horngren 8va Edición (2010)

Transferencia Bancaria (electrónica de fondos)
Las transferencias electrónicas de fondos (TEF) desplazan el efectivo a través de una comunicación
electrónica.

Es más barato pagar sin tener que enviar un cheque, por lo que muchas personas pagan su hipoteca, su
renta y su seguro por medio de TEF.

Conciliación bancaria
La preparación de una conciliación bancaria se considera un control sobre el efectivo.

La conciliación bancaria ajusta, en una fecha específica, las diferencias entre el efectivo
declarado en los libros de la compañía y el efectivo de acuerdo con los registros del banco.

Bibliografía: Horngren 8va Edición (2010)

LA CONCILIACIÓN BANCARIA
Hay dos registros para el efectivo de una empresa:

1. La cuenta Efectivo en el mayor general de la compañía.

2. El estado de cuenta bancario, el cual muestra las entradas de efectivo y los pagos de efectivo que se
realizaron a través del banco.

CLASIFICACIÓN DE LAS PARTIDAS DE UNA CONCILIACIÓN BANCARIA.

A continuación se presentan las partidas que aparecen en una conciliación bancaria. Todas ellas causan diferencias entre el saldo
en bancos y el saldo en los libros de la compañía (Mayor Contable). (Llamamos “Libros” a los registros del talonario de
cheques).

Lado del banco de la conciliación

El lado del banco contiene partidas aún no registradas por el banco o errores cometidos por éste.

Lado de los libros de la conciliación

El lado de los libros contiene partidas aún no registradas por la compañía en los libros internos,
pero que sí fueron registradas por el banco.

Bibliografía: Horngren 8va Edición (2010)

 Lado del banco de la conciliación Lado de los libros de la conciliación

• (+) Depósitos en tránsito (depósitos en circulación). Estos • (+) Cobros efectuados por el banco. Los cobros efectuados por el banco son
depósitos ya se registraron y se sumaron al saldo en libros; pero el entradas de efectivo que el banco recibió y registró en su cuenta, pero que
usted aún no registra en los libros de la compañía. Cualquier incremento
banco aún no los registra. Se muestran como “Más depósitos en representa entradas de efectivo aún no ral saldo bancario que aparece en el
tránsito” en el lado del banco, porque cuando el banco registre estado de cuenta bancario se muestra como “Más cobros efectuados por el
tales depósitos, aumentará el saldo bancario. banco” en el lado de los libros de la conciliación, porque registradas por la
compañía.
• (-) Cheques en circulación. Estos cheques ya se registraron y ya se
restaron del saldo en libros, pero el banco aún no los paga • (+) / (-) Transferencias electrónicas de fondos. El banco puede recibir o
pagar efectivo en representación de usted. Una operación de TEF es una
(restado). Se muestran como “Menos cheques en circulación” en entrada de efectivo o un pago en efectivo. Éstas aparecerán ya sea como
el lado del banco, porque cuando el banco registre los cheques “Más TEF” para las entradas aún no agregadas a los libros de la compañía, o
ello disminuirá el saldo bancario. “Menos TEF” para los pagos que aún no se restan de los libros de la
compañía.
• (+) / (-) Errores del banco. Los errores del banco son errores de
traspaso cometidos por el banco, que aumentan o disminuyen de • (-) Cargos por servicios. Este pago en efectivo es lo que cobra el banco por
el procesamiento de sus transacciones. Éste aparecerá como “Menos cargos
forma incorrecta el saldo en bancos. Corrija todos los errores del por servicios” en el lado de los libros de la conciliación, porque representa
banco en el lado del banco de la conciliación, revirtiendo así el los pagos en efectivo aún no registrados en el saldo de efectivo de la
efecto de los errores. compañía.

Bibliografía: Horngren 8va Edición (2010)

 Lado de los libros de la conciliación

• (+) Ingresos por intereses en su cuenta de cheques. Usted gana intereses si mantiene suficiente efectivo en su
cuenta. El estado de cuenta bancario le informa acerca de esta entrada de efectivo. Esto aparecerá como “Más
ingresos por intereses” en el lado de los libros de la conciliación, porque representa entradas de efectivo aún no
agregadas al saldo en efectivo de la compañía.

• (-) Cheques con fondos insuficientes. Éstas son sus anteriores entradas de efectivo que resultaron sin valor. Los
cheques con fondos insuficientes (algunas veces denominados cheques de hule o cheques malos) se tratan como
pagos de efectivo en su conciliación bancaria. Reste los cheques con fondos insuficientes.

• (-) El costo de los cheques impresos. Este pago en efectivo se maneja como un cargo por servicios. Reste este
costo.

• (+) /(-)Errores en libros. Los errores en libros son aquellos que se hacen en los libros de la compañía, y que
aumentan o disminuyen de forma incorrecta el saldo de efectivo en el mayor general de la compañía. Corrija
todos los errores en libros en el lado de Libros de la conciliación.

Bibliografía: Horngren 8va Edición (2010)

Bibliografía: Contabilidad Financiera; Warren, Reeve, Duchac 11ra edición (2010)
Bibliografía: Horngren 8va Edición (2010)
Bibliografía: Horngren 8va Edición (2010)
Bibliografía: Gerardo Guajardo y Nora Andrade (2008)
Bibliografía: Horngren 8va Edición (2010)
SALDO DEL BANCO $ 20020

Bibliografía: Horngren 8va Edición (2010)

NIC 7. FLUJO DE EFECTIVO
 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Entradas de Efectivo Salidas de efectivo
Cobros a clientes Pagos en efectivo a proveedores
Cobros de intereses y dividendos Pagos en efectivo a empleados
Otros ingresos de operaciones Pagos de intereses e impuestos
Otros pagos de operacione4s en efectivo

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Entradas de Efectivo Salidas de efectivo
Venta de propiedad, planta y equipo Compra de propiedad, planta y equipo
Venta de valores que no sean equivalentes de Compra de valores que no sean equivalentes
efectivo de efectivo
Concesión de préstamos

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Entradas de Efectivo Salidas de efectivo
Préstamos en efectivo obtenidos de acreedores Liquidación de préstamos
Emisón de valores de especulación Recompra de aciones especulativas
Emsión de obligaciones Pago de dividendos

Bibliografía: Marcos Puruncajas Jiménez Casos Prácticos. (2010)

Bibliografía: Marcos Puruncajas Jiménez Casos Prácticos. (2010)
Nota: sí, estamos realizando la variación de los activos y el resultado es negativo, el valor se lo coloca en Fuentes con
signo positivo; sí, el resultado en la variación es positivo se lo coloca en Usos con signo positivo.

Sí, estamos realizando la variación de las cuentas de pasivo y patrimonio y el resultado es negativo, el valor se lo coloca en
Usos con signo positivo; sí, el resultado en la variación es positivo se lo coloca en Fuentes con signo positivo.

Bibliografía: Marcos Puruncajas Jiménez Casos Prácticos. (2010)

Nota Método Indirecto: sí, estamos realizando la variación de los activos y el resultado es negativo, el valor se lo
coloca en Fuentes con signo positivo; sí, el resultado en la variación es positivo se lo coloca en Usos con signo positivo.

Sí, estamos realizando la variación de las cuentas de pasivo y patrimonio y el resultado es negativo, el valor se lo coloca en
Usos con signo positivo; sí, el resultado en la variación es positivo se lo coloca en Fuentes con signo positivo.

Bibliografía: Marcos Puruncajas Jiménez Casos Prácticos. (2010)

Nota Método
Indirecto: sí, estamos
realizando la variación de
los activos y el resultado es
negativo, el valor se lo
coloca en Fuentes con
signo positivo; sí, el
resultado en la variación es
positivo se lo coloca en
Usos con signo positivo.

Sí, estamos realizando la

variación de las cuentas de
pasivo y patrimonio y el
resultado es negativo, el
valor se lo coloca en Usos
con signo positivo; sí, el
resultado en la variación es
positivo se lo coloca en
Fuentes con signo
positivo.

Bibliografía: Marcos Puruncajas Jiménez Casos Prácticos. (2010)

Bibliografía: Marcos Puruncajas Jiménez Casos Prácticos. (2010)
Bibliografía: Marcos Puruncajas Jiménez Casos Prácticos. (2010)