Auditoria Tributaria

2 semestre 2009

Qu es una auditoria?
Es en esencia una forma efectiva de CONTROL, que ayuda a la
administracin de los entes econmicos.
En la auditoria financiera los dueos de la empresas estn interesados en
conocer si los EEFF presentan una situacin real de sus negocios, con la
auditoria tributaria, desean conocer o saber el grado de cumplimiento de
las obligaciones tributarias y la carga efectiva de impuestos que van a
soportar.
La definicin formal de AUDITORIA de EEFF es la verificacin racional de
los registros contables y de la documentacin respaldatoria de dichos
libros contables, con el fin de determinar la exactitud e integridad de la
contabilidad, proceso que a su vez, permitir que los EEFF de una
empresa o negocio acusen correctamente el resultado del ejercicio.
La AUDITORIA TRIBUTARIA en cambio es una revisin selectiva de las
cuentas de balance, estado de resultados, de la documentacin, registros
y operaciones efectuadas en una empresa, como as mismo de sus
registros auxiliares que respaldan las operaciones de ventas y compras.
Todo esto para comprobar que las bases imponibles afectas a los
impuestos, se hayan determinado correctamente segn la legalidad
vigente.
Auditoria Tributaria
Objetivos de la auditoria tributaria:
1. Verificar que se hayan declarado y pagado los diversos tributos que
afectan a la empresa
2. Determinar correctamente las bases imponibles afectas a los impuestos
que corresponden a la empresa
3. Determinar o verificar posibles fraudes tributarios
4. Establecer controles preventivos para evitar fraudes tributarios

La auditoria tributaria es una enunciacin de procesos a ejecutar sobre
la contabilidad de la empresa, con el objeto de verificar los
cumplimientos de las disposiciones tributarias
El tener claro los errores determinados en los registros contables le
permiten al auditor tributario proponer los ajustes necesarios para
corregir las bases imponibles antes de declarar los impuestos.
Es de mucha importancia que el auditor tributario asuma el rol de un
auditor externo, as como el de un fiscalizador del SII.

Auditoria Tributaria
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA TRIBUTARIA
A.- Desarrollo de la Auditoria Tributaria
La auditoria tributaria esta sustentada en las mismas tcnicas,
procedimientos y normas de una auditoria financiera, solo que las
finalidades son diferentes
ESQUEMA DESARROLLO DE AUDITORIA
ESQUEMA OBJETIVOS QUE PERSIGUE LA AUDITORIA

B.- Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
SECCION 150: las normas de auditoria difieren de los procedimientos,
en que los procedimientos se refieren a actos que han de ejecutarse, en
tanto las normas tienen que ver con medidas relativas a la calidad en la
ejecucin de esos procedimientos y los objetivos que han de alcanzarse
mediante el uso de dichos procedimientos adoptados. Las normas de
auditoria se relacionan, entonces, no solo con la calidad profesional del
auditor, sino tambin con el juicio ejercitado por l en la ejecucin de la
auditoria y en la elaboracin del informe.
Auditoria Tributaria
B.- Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
Normas generales:
1. La auditoria debe ser ejecutada por personas que tengan el adecuado
entrenamiento tcnico y la capacidad profesional como auditor
2. En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado, el o los
auditores mantendrn una actitud mental independiente
3. En la ejecucin del examen y en la preparacin del informe, el o los
auditores mantendrn el debido cuidado profesional
Normas relativas al trabajo:
1. El trabajo de auditoria se planificar adecuadamente y se supervisar
apropiadamente la labor de los integrantes del grupo auditor
2. Deber existir una comprensin suficiente de la estructura del control
interno para planificar la auditoria y para determinar la naturaleza,
oportunidad y extensin de las pruebas de auditoria que se deben
efectuar
3. Se obtendr material de prueba suficiente y competente, por medio de
la observacin, indagacin y confirmacin, para lograr una base
razonable para poder dar una opinin sobre los EEFF que se examinan.
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B.- Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
Normas relativas al informe:
1. El informe indicar si los EEFF han sido preparados de acuerdo a los PCGA
2. El informe indicar aquellas situaciones en que dichos principios nos se
han seguido uniformemente en le periodo actual respecto del periodo
anterior
3. Las revelaciones informativas contenidas en los EEFF deben considerarse
como razonablemente adecuadas, a menos que el informe indique lo
contrario
4. El informe expresar una opinin sobre los EEFF en conjunto o una
aseveracin en el sentido que no se puede expresar una opinin. Cuando
no se pueda expresar una opinin se debe indicar la razn de aquello.

Estas normas estn relacionadas y son dependientes entre s.
IMPORTANCIA RELATIVA: deben existir bases firmes para sustentar la
opinin del auditor respecto a aquellas partidas que son relativamente
ms importantes y en que la posibilidad de error es mayor
RIESGO DE AUDITORIA: cada cuenta tiene un riesgo diferente de que
este con un saldo errneo, las de efectivo son ms susceptibles a
irregularidades que las de existencias, por ejemplo.
Auditoria Tributaria
C.- Etapas del Trabajo de la Auditoria Tributaria
Tienen que ver con el estudio preliminar que debe efectuarse a fin de
llevar acabo la labor a realizar:
1. Planificacin de la auditoria: quien la va realizar, inicio y duracin de
ella, lugar donde se va a desarrollar, alcance y profundidad de la
auditoria
2. Estudio de la empresa y evaluacin del control interno: analizar
detalladamente a la empresa y comprender el sistema administrativo y
contable que proteja los activos de ella.
3. Ejecucin del trabajo y obtencin de evidencias: es en esencia la
realizacin del trabajo de auditoria, para determinar las eventuales
incidencias tributarias, a travs de los procedimientos y tcnicas de
auditoria (observacin, examen o inspeccin, confirmacin, seguimiento
contable, indagacin, clculo y anlisis)
4. Emisin del informe final: se debe confeccionar el informe de auditoria
como producto final del trabajo; con el mensaje del auditor en donde
indique lo que ha hecho, como lo realiz y los resultados obtenidos.

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D.- Examen de Antecedentes Contables y Extracontables
No solo se examina los documentos y registros autorizados por el SII,
sino adems los calificados como extracontables
1. Escrituras sociales de constitucin de sociedades
2. Modificaciones de sociedades
3. Transformaciones de sociedades
4. Divisiones de sociedades
5. Contratos de compraventa
La ejecucin de la auditoria debera como norma general realizarse en
sentido inverso al registro contable de las operaciones, o sea ser
desde el anlisis de los EEFF hasta llegar a los documentos fuentes que
originaron los asientos contables.
VER ESQUEMA AUDITORIA ANTECEDENTES
E.- Evaluacin del Control Interno: (desde el punto de vista tributario)
1. Que los procedimientos relacionados con el movimiento econmico
financiero estn acordes con las polticas de la empresa
2. Que se respeten los controles establecidos por los responsables
tributarios

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E.- Evaluacin del Control Interno: (desde el punto de vista tributario)
1. Que exista una adecuada divisin de labores, promovindose el control
por oposicin de intereses, especialmente en empresas de tipo familiar
2. Que el sistema contable sea acorde al volumen y tipo de operaciones;
que se lleve de acuerdo a los PCGA, que cumplan con la normativa
tributaria (documentos, libros)
3. Que exista un adecuado flujo documentario y de autorizacin de
operaciones, de acuerdo a la realidad de la empresa, de tal manera que
la documentacin tributaria de carcter obligatoria refleje en forma
fehaciente el movimiento operacional de sta.
4. Que los registros contables peridicamente sean sometidos a examen,
confrontndose sus saldos con las existencias fsicas, tomndose las
medidas correctivas en caso de diferencias.

A veces no es necesario examinar todas las transacciones para lograr
los objetivos de la auditoria. El alcance, la profundidad y oportunidad de
las pruebas de auditoria, estarn determinadas en gran medida por la
eficiencia del control interno de la empresa, que refleja el grado de
confiabilidad de los registros contables.
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F.- Otros Elementos Gua en la Auditoria Tributaria
Para cumplir los objetivos de la auditoria es necesario que e auditor
entienda a la empresa que va a auditar: Fuentes de informacin:
1. Sistema de contabilidad en uso
2. Normas contables y financieras
3. Normas tributarias que la afectan
4. Sistema de control interno
5. Documentacin emitida y recibida
6. Polticas gerenciales que afecten confiabilidad del control
7. Caractersticas del ambiente empresarial que rodea la empresa
8. Caractersticas particulares de las operaciones de la empresa
9. Limitaciones legales, reales o potenciales, en las cuales se mueve la
empresa
10. Desarrollo de los procesos productivos de la empresa
11. Anlisis de indicadores econmicos relacionados con la operacin de la
empresa
12. Revisin de declaraciones anteriores (IVA, Renta, DJ, Inversiones,
enajenaciones de acciones, retenciones de impuestos, etc.)