Ensayo Ejecución de Auditoría 01 PDF

PROGRAMA DE CERTIFICACIÓN
Normas Internacionales De
Auditoria Y Control De Calidad
Federación de Colegios de
Contadores Públicos de Venezuela
EJECUCION DE PROGRAMA
DE AUDITORIA
FINANCIERA - Laboratorio
N° 2
Participantes: Maxyuly Mendoza C.I V-13.674.790, y

Héctor Mendoza C.I V-20.128.585. Equipo N° 3
MENDOZA & MENDOZA ASOCIADOS
Introducción
La ejecución de auditoría es un proceso importante y crítico para evaluar la efectividad
de los controles internos y las operaciones financieras de una empresa. Durante la
ejecución de la auditoría, el equipo de auditoría realiza una revisión exhaustiva de la
documentación relevante, realiza entrevistas con el personal clave y realiza pruebas de
cumplimiento para identificar cualquier problema o debilidad.
Un aspecto esencial de la ejecución de la auditoría implica la planificación adecuada y

la asignación de recursos para garantizar que se pueda realizar una revisión cuidadosa
y detallada. Además, la comunicación efectiva con el personal y los responsables del
área a auditar es crucial para garantizar que todas las partes involucradas estén en la
misma página y puedan cooperar durante todo el proceso.
El éxito de la ejecución de la auditoría también depende en gran medida de la calidad

del equipo de auditoría. Los auditores deben tener las habilidades necesarias y la
experiencia para evaluar adecuadamente la efectividad de los controles internos,
identificar áreas de mejora y presentar recomendaciones útiles y relevantes. En
resumen, la ejecución de la auditoría es una parte clave del proceso de auditoría que
requiere planificación adecuada, asignación de recursos y comunicación efectiva con
todas las partes involucradas. Para garantizar una ejecución exitosa, es esencial contar
con un equipo de auditores calificados y experimentados que puedan realizar una
revisión exhaustiva y precisa de las operaciones financieras y los controles internos de
Como bien es objeto de auditoria desde el modulo anterior, la empresa de tradición en

el sector agrícola, denominada Agrícola Pastoreñita, c.a; ubicada en el estado Lara con
casi 57 años en el mercado. Siendo su objeto inicial la cría de ganadería tradicional y la
siembra, cosecha y molienda de caña de azúcar. La empresa, ha evolucionado a través
de la nueva generación sumando a su actividad la ganadería de ceba y una variedad de
actividades del sector agrícola como lo son la siembra de frutales de guayaba, limón,
aguacate; y cereales como el maíz y el sorgo y proteínas como la soya; siendo estos
últimos utilizados como forraje para silo que es destinado para la venta, así como
también para el alimento de la ganadería de ceba.
La empresa cuenta con 8.9 hts de terreno el cual está tipificado como tierras de tipo A,
siendo estas tierras de gran valor agrícola puesto que son aquellos que poseen gran
cantidad de materia orgánica en descomposición, son fantásticos para retener el agua
y por lo tanto son excelentes para cultivar, agregando esto un gran valor productivo a la
empresa.
La Pastoreñita, c.a, entre sus tierras tiene un poblado con alto índice delictivo, ese factor
aunado al alto costo de la cesta básica e hiperinflación en Venezuela hace a la empresa
tenga un alto riesgo del entorno.
Existe poco personal especializado en las áreas administrativas y de producción, siendo

un factor adicional para aumentar el riesgo de control y el riesgo inherente asociado a
sus operaciones normales, transacciones significativas y sistemas de tecnología de la
información que soportan la generación de la información presupuestaria y financiera.
Sus clientes y proveedores se han mantenido en el tiempo y se puede decir que son
existe una relación de negocio fuerte entre ellos. (NIA 315)
La Pastoreñita es una PYME, que actúa dentro del marco legal regulatorio para la
actividad empresarial en Venezuela, debido a la naturaleza de su negocio y el sector
donde se desarrolla la empresa, esta está sujeta a un tratamiento especial contable
según lo establecido en la Sección 34: Actividades Especiales, de la Norma
Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF
para las PYMES), donde se especifica los requerimientos contables y de información
financiera para la actividad agrícola. En cuanto a esta actividad especial hace referencia
al modo en que una entidad gestiona la transformación biológica de activos biológicos,
sea para destinarlos a la venta, para generar productos agrícolas o para obtener activos
biológicos adicionales y de la determinación de la política contable para activos
biológicos utilizando el modelo de valor razonable y el modelo del costo; y para los
productos agrícolas cosechados o que procedan de activos biológicos a su valor
razonable menos los costos de venta en el punto de cosecha o recolección.
Así mismo la NIC 41, debe aplicarse para la contabilización de los activos biológicos;
productos agrícolas en el punto de su cosecha o recolección; y subvenciones del
gobierno comprendidas en los párrafos 34 y 35. Esta Norma no será de aplicación a los
terrenos relacionados con la actividad agrícola (véase la NIC 16 Propiedades, Planta y
Equipo, así como la NIC 40 Propiedades de Inversión); los activos intangibles
relacionados con la actividad agrícola (véase la NIC 38 Activos Intangibles). Esta
Norma se aplica a los productos agrícolas, que son los productos obtenidos de los
activos biológicos de la entidad, pero sólo hasta el punto de su cosecha o recolección.
A partir de entonces son de aplicación la (NIC 2 Inventarios). (NIA 250)
Luego de realizar pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su

razonabilidad, se ha determinado que las cuentas que se deben auditar son las del
Efectivo y sus equivalentes y el Activo Biológico; esto primordialmente atendiendo a la
importancia de estas cuentas dentro de la empresa. Se detectan los errores, si los hay,
se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos, para ellos se
aplicaran los procedimientos analíticos de auditoria para obtener evidencia relevante y
confiable sobre la razonabilidad de los estados financieros, para sustentar la opinión de
auditoria. NIA 520
Así mismo, para la realización de la fase de Ejecución de Auditoria a la empresa

Agrícola Pastoreñita, c.a se aplicara lo establecidos en las Nías: 510, 520, 530,540 y
550
Auditoría al Rubro Activos.
Una auditoría financiera es un examen el cual al mismo tiempo es una herramienta que
ayuda a las empresas a detectar errores o falencias a tiempo, para luego poder
presentar un informe final. Los activos no son sinónimo de propiedad o bienes, estos
también representan derechos de la empresa. Según Kennedy (2004, p. 4) define los
activos como una propiedad poseída, sobre la cual el individuo o el negocio tienen
derecho legal, o sobre la cual poseen alguna participación. El derecho de propiedad en
un negocio de propietario único recae sobre un individuo, el propietario; en una
sociedad, en dos o más personas, los socios, o en un socio como fideicomisario por
todos los demás socios; y en una sociedad anónima, en la entidad social.
Por lo que realizar una auditoría financiera a los activos es muy importante ya que es
considerado como los derechos que posee la organización, El objetivo de la auditoria
del activo es verificar que dichas cuentas se han contabilizado de manera que reflejen
la imagen fiel de la empresa. Por tanto, la auditoría del activo pretende obtener evidencia
de que distintas partidas, tales como, efectivo, existencias, derechos de cobro, etc. se
encuentran contabilizadas. todo esto teniendo en cuenta la normatividad aplicable a los
componentes del activo en una auditoría financiera acorde al marco de información
financiera aplicable, de tal forma que no presenten errores ni omisiones significativas.
Procedimientos de Auditoría.
Según la tesis “AUDITORIA FINANCIERA A LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA

INSUMOS SAS POR EL PERIODO 2017” (Anderson Preciado, J. C. 2018) nos da los
pasos o el orden en el que ellos realizaron la auditoria de activos, teniendo para el
correcto desarrollo de la auditoría financiera a los activos de la empresa, diseñado y
elaborado los correspondientes documentos a la aceptación, contrato de
aseguramiento, memorando de planeación, programa de auditoria y contrato de
aseguramiento. De igual manera, hacer un conocimiento previo de la entidad, para tener
la idea clara de lo que realmente es importante dentro de la misma, con el fin de realizar
una planeación eficiente y eficaz para el desarrollo de cada uno de los procedimientos
y aplicabilidad de cuestionarios de control interno definidos de manera previa.
1. Carta de aceptación de auditoría.

2. Memorando de planeación.
3. Programa de auditoría.
4. Contrato de aseguramiento.
5. Papeles de trabajo: Cedulas sumarias, analíticas y sub-analíticas.
6. Matriz de deficiencias y recomendaciones.
Para desarrollar una auditoria se requiere de diferentes técnicas de auditoria que se

consideran como métodos prácticos de investigación y pruebas que el auditor utiliza
para satisfacerse sobre la legitimidad de la información, haciendo las comprobaciones
necesarias para hacerse un juicio profesional sobre el tema evaluado. Dichas técnicas
son:
Inspección: Se divide en la inspección documental la cual consiste en examinar

registros, documentos o activos tangibles que permite obtener evidencia en la auditoría
y confiabilidad de su naturaleza y fuente de las operaciones. Y el examen físico que
consiste en verificar la existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la
auditoría con respecto a su inclusión en el activo, pero no necesariamente a su
propiedad o valor.
Observación: Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que están siendo

realizados por otros; por ejemplo, la observación del auditor del conteo de inventarios
por personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control.
Indagación mediante entrevista: Consiste en buscar la información adecuada, dentro

o fuera de la organización del cliente. Las indagaciones pueden ser por escrito y en
forma oral, y debe documentarse.
Confirmación: Es corroborar la información obtenida en los registros contables, por

ejemplo, circula rizando a bancos comerciales, cuentas por cobrar de clientes, entre
otros, etc. Para confirmar los saldos vigentes que aparecen en los estados financieros.
Cálculo: Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmética de los documentos
de origen y de los registros contables, o desarrollar cálculos independientes
comprobatorios.
Procedimientos de cumplimiento: Son aquellas que tienen como propósito comprobar

los riesgos internos y externos y la efectividad de los sistemas de control o denominadas
según las normas internacionales NIA 400 (evaluación del riesgo y Control Interno)
como “pruebas de control”
Procedimientos sustantivos: significa pruebas realizadas para obtener evidencia de

auditoría para detectar representaciones erróneas de importancia en los estados
financieros, y son de dos tipos: Procedimientos analíticos sustantivos; y. Pruebas de
detalles de transacciones y balances.
Procedimientos Sustantivos analíticos: Consisten en utilizar los índices y tendencias

significativas para determinar la liquidez, posición financiera, capacidad de
endeudamiento, rentabilidad y gestión empresarial; así como, las fluctuaciones y
relaciones inconsistentes en los componentes del balance general y estado de
resultados. A través de esta información se lleva a cabo una adecuada planificación y
desarrollo de la auditoría.
Procedimientos Sustantivos de detalle: Son los aplicados para obtener evidencia

sobre un monto o aseveración de los estados financieros. El auditor debe diseñar y
desarrollar pruebas de detalle, que respondan específicamente a los riesgos materiales
identificados y que proporcionen un alto nivel de seguridad de auditoría.
AGRICOLA PASTOREÑITA, C.A
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES GENERALES DEL
ENCARGO DE AUDITORIA
ACTIVIDADES A REALIZAR POR MENDOZA & MENDOZA FECHA DE VISITAS
Responsable
ASOCIADOS S.C Sem 1 Sem 2 Sem 3 Sem 4
MAXYULY MENDOZA Y
Presentacion del Plan de
Recepción y Revisión de la
T rabajo y Cronograma
documentación de Actividades
solicitada mediante HECT OR MENDOZA 01-03-2023
Acta de Requerimiento. HECT OR MENDOZA
Evaluacion delde
Identificación sistema de Control
informantes claveInterno
y fuentes de información dentro HECT OR MENDOZA
la unidad ejecutora HECT OR MENDOZA
Diseño de muestra HECT OR MENDOZA
Diseño de instrumentos para recopilación de información HECT OR MENDOZA

Recopilación de información HECT OR MENDOZA
Plan de Inspección física de las areas de la empresa MAXYULY MENDOZA
Visita a La empresa MAXYULY MENDOZA
Aplicación de criterios de evaluación MAXYULY MENDOZA
Formulación de recomendaciones y lecciones aprendidas MAXYULY MENDOZA
Elaboración del Informe preliminar MAXYULY MENDOZA
Presentación y discusión con involucrados MAXYULY MENDOZA
Elaboración del informe final MAXYULY MENDOZA
CUENTA A ANALIZAR Actividad
Procedimiento analitico sustantivo: revision de conciliaciones bancarias, arqueo de caja

chica, confirmaciones bancarias y los manuales de procedimiento de manejo y control
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO interno del Efectivo y sus equivalentes, evaluar los asientos contables de los diarios y
revision de los auxiliares de caja y banco.
Procedimiento sustantivos de: revision del target de ganaderia por lote y por corral,
revision y analisis de los inventarios realizados al inicio y final del año y el
procedimiento realizado en dicho inventario, revision y analisis de el proceso de
INVENTARIO entrada y salida (compra y venta) por lotes de ganado y cotejar con las respectivas
factura y vincularlo a las entradas o salidas de ganado. Revisa r y Analizar el
proceso de descarga de los inventarios de los suministros para el autoconsumo y
su costeo.
* El fecha estimada de termino de la auditoria es 31 marzo de 2023
* Las fechas de visitas estan sujetas a cambios, y seran notificadas con la debida anticipacion.
Programa de Auditoria al Efectivo y sus Equivalentes
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Entidad: Agropecuaria Pastoreñita, C.A.
Período: Del 01 de enero al 30 de diciembre 2015.
Área: Efectivo y su Equivalente.
Tipo de Pruebas Sustantiva.
Aplicadas: Cumplimiento.
Objetivos de la Auditoría
 Evaluar el Sistema de Control Interno.
 Verificar si los fondos y depósitos cumplen las condiciones de disponibilidad
inmediata y sin restricción en cuanto a su uso y destino. (Existencia)
 Verificar si la presentación de los EEFF está conforme a las Normas Internacionales
de Información Financiera para PYMES. (Presentación)
 Verificar si en caja y bancos se presentan todos los fondos y depósitos disponibles
que existen y si son propiedad de la entidad. (Exactitud y Propiedad)
 Verificar la adecuada presentación del efectivo en el Estado de Situación Financiera
y si existe restricción a la disponibilidad inmediata de los recursos, se debe mostrar
en las Notas a los Estados Financieros. (Presentación, Existencia, Valuación)
DESCRIPCIÓN HECHO REF. FECHA
POR:
Pruebas de Cumplimiento
Revisar la existencia de Manuales de Normas y Héctor 07/03/2023
1 Procedimientos para el registro en las cuentas de Mendoza A-C.I
Efectivo y su Equivalente.
2 El manual de procedimiento debe contener la Héctor A-C.I 07/03/2023
evaluación de las siguientes transacciones: Mendoza
a) Conciliaciones Bancarias.
b) Creación de Fondo Fijo de Caja Chica.
c) Arqueo y reposición del Fondo Fijo.
d) Apertura de Cuentas.
e) Solicitud de Créditos.
Evaluar la realización de las conciliaciones Héctor 07/03/2023
3 bancarias, haciendo énfasis en los siguientes Mendoza A-1
aspectos:
a) La existencia de partidas pendiente por
conciliar mayor a 30 días continuos.
b) La realización, verificación y autorización
de las conciliaciones bancarias.
c) Si se realiza periódicamente.
d) Si los estados de cuentas se encuentran
sellados y formados por los bancos
emisores
Revisar los Niveles de realización, verificación y Héctor A-C.I 07/03/2023
4 aprobación que realizan las empresas para las Mendoza
conciliaciones bancarias.
Revisar el archivo de los documentos de Héctor A-C.I 07/03/2023
5 ingresos a las cuentas de Banco Mendoza
a) Verificar la procedencia de los ingresos y
la contabilización.
b) Verificar las erogaciones y su
procedencia, se deben excluir de esta
evaluación la nóminas.
6 Documentar la segregación de funciones de Héctor A-C.I 08/03/2023
registro de operaciones, autorización y custodia Mendoza
de efectivo y valores.
Revisar El procedimiento de arqueo de fondo fijo Héctor A-C.I 08/03/2023
7 de caja chica. Mendoza
Pruebas Sustantivas
Realizar confirmaciones a los bancos para Héctor A-1.1 10/03/2023
7 verificar las cantidades de depósito, cuentas Mendoza
bancarias a nombre de la entidad y préstamos
obtenidos.
Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la Héctor A-1 10/03/2023
8 fecha del balance general para verificar su Mendoza
detalle.
Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el Héctor A-2 10/03/2023
9 mayor general. Mendoza
En caso que las trasferencias recibidas por la Héctor N/A 10/03/2023
10 emisión de facturas verificar si estas cumplen Mendoza
con lo dispuesto por la administración tributaria
en cuanto los impuestos nacionales y los
apartados de los impuestos municipales.
Realizar arqueos de efectivo de fondos fijos. Héctor A-2-1 10/03/2023
11 Mendoza
Verifique corte de clientes de los ingresos y de Héctor N/A 10/03/2023
12 los desembolsos de efectivo. Mendoza
Analizar las Transferencias Bancarias su Héctor N/A 10/03/2023
13 procedencia, tomar una muestra y verificar si se Mendoza
contabilizaron correctamente.
En caso que las trasferencias recibidas por la Héctor N/A 11/03/2023
14 emisión de facturas verificar si estas cumplen Mendoza
con lo dispuesto por la administración tributaria
en cuanto los impuestos nacionales y los
apartados de los impuestos municipales.
Investigar transferencias por montos importantes Héctor N/A 11/03/2023
15 y pocos usuales, la prueba debe evaluar los Mendoza
siguientes aspectos:
a) Se contabilizan correctamente.
b) La verificación con las facturas.
c) El cumplimiento en el pago de los
deberes fiscales
Emitir conclusión sobre el área sujeta a examen Héctor A-M 11/03/2023
16 basado en las pruebas de auditoría. Mendoza
Firma: Héctor Mendoza J
Revisado por: Maxyuly Mendoza F. Fecha: 12/03/2023

Control Interno del Efectivo y sus Equivalentes
Entidad: Referencia de P/T A-C.I
Agrícola Pastoreñita, C.A.
Evaluación de Control Interno de Efectivo
y su Equivalente”
OBJETIVOS:
 Revisar las políticas, práctica, normas y procedimientos de control interno aplicados a las
cuentas de disponibilidades.
 Establecer si existe una adecuada segregación de funciones de los empleados de la
entidad bancaria, responsables del control y registro de este activo.
 Determinar el alcance y la idoneidad de la función de auditoría interna.
 Determinar los correctivos necesarios, cuando las políticas, prácticas, procedimientos y
controles internos sean deficientes, o cuando no se cumplan las leyes o normas vigentes.
DESCRIPCIÓN
Nº EFECTIVO SI N N/ REFERENCIA/OBSERVACIONES
O A
¿Existen políticas aprobadas por la Junta Directiva sobre
1 el manejo, control y custodia del efectivo enviado y √√
recibido del efectivo?
¿Dichas políticas contemplan los niveles adecuados de
2 √√
efectivo a mantener en la caja?
3
¿Las unidades encargadas de vigilar y ejecutar el √√
cumplimiento de estas políticas, son independientes?
SI N N/ REFERENCIA/OBSERVACIONES
CUENTAS DE BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES DEL PAÍS
O A
El Gobierno Corporativo en cumplimiento de sus
4 funciones, ha adoptado políticas relativas a las cuentas de
fondos depositados en bancos que:
a. Contemplen una revisión y aprobación periódica de
√√
los saldos mantenidos en cada cuenta
b. Indiquen los cargos de los responsables de √√
supervisar los saldos y de aplicar los procedimientos
aprobados niveles de autoridad para firmar cheques √√
c. Establezcan
d. Indiquen los responsables de aprobar las
transferencias entre bancos y los procedimientos √√
para documentar dicha aprobación
e. Contemplen que departamento ejecutará las
conciliaciones bancarias y los controles efectuados √√
sobre éstas
f. Establezcan que todos los asientos en las cuentas
deben ser aprobados por el contador o responsable, √√
y que dicha autorización debe estar debidamente
documentada
g. Establezcan el plazo para el castigo de las partidas Se recomienda establecer plazos
pendientes en conciliación. √√ adecuados a la realidad de la
empresa
Se recomienda crear una sanción
h. Presenten los niveles de aprobación de los castigos
√√ para los responsables de conciliar
de partidas pendientes en conciliación. las partidas y no lo hacen
i. Establezcan que los responsables de controlar y

conciliar las cuentas de depósitos en bancos
extranjeros (cuentas a la vista) no ejerzan funciones √√
administrativas relacionadas con operaciones
cambiarias.
j. El Auditor Interno debe revisar que se cumplan con
las políticas, normas y procedimientos del área de
√√
disponibilidades y elaborar un informe con los
resultados obtenidos para ser remitido al área
k. evaluada.
El seguimiento que debe efectuar el Auditor Interno √√
a las debilidades determinadas en su revisión.
¿Son estas políticas revisadas por lo menos una vez al Se recomienda hacer la
año por el Gobierno Corporativo o área designada por el modificación a la política para
5 √√
Gobierno, a fin de determinar su idoneidad con respecto a agregarla revisión periódica de
las condiciones cambiantes? esta política
6 Los Manuales de Normas y Procedimientos contemplan

los siguientes aspectos:
a. La frecuencia para la elaboración de las
√√
conciliaciones bancarias.
b. La verificación de los débitos y créditos reflejados en
√√
el mayor analítico y el estado de cuenta bancario.
c. La segregación de funciones entre los responsables
de la elaboración de las conciliaciones bancarias, la √√
contabilidad y el manejo de las cuentas bancarias
d. En caso de existir partidas no conciliadas se √√
investiguen sus causas.
e. Los asientos de ajustes se envíen al departamento
√√
responsable para su respectiva corrección.
f. El encargado de las conciliaciones revise los ajustes
√√
efectuados por el departamento responsable.
g. La conciliación contenga la fecha del mes evaluado,
la fecha de la partida, el concepto, el tipo de moneda, √√
monto y las firmas de las personas que la elabora y
revisa.
h. El registro preciso y oportuno de las operaciones en
moneda extranjera a su equivalente en moneda √√
nacional utilizando para la conversión el tipo de
cambio oficial para la compra.
i. El ajuste de las ganancias o pérdidas por el
diferencial cambiario de los montos en moneda √√
extranjera se efectúen mensualmente.
j. Los cálculos de los ajustes de divisas en moneda
extranjera, sean revisados periódicamente por un
√√
empleado distinto del área de operaciones en
moneda extranjera.
OTROS ASPECTOS (INDIQUE CUALQUIER PROCEDIMIENTO DE EXAMEN ADICIONAL QUE ESTIME NECESARIO):
CONCLUSIONES (OPINIÓN DEL EXAMINADOR EN CUANTO A LA SUFICIENCIA DE LOS CONTROLES

EXISTENTES)
Mendoza & Mendoza, Asociados; luego de realizar la revisión y análisis de los documentos de control internos
y manuales de procedimientos existentes para el efectivo y sus equivalentes, así como el uso de herramientas
de auditoria como la entrevista, observación del cumplimiento de los procesos por parte del personal
relacionado al área del Efectivo y sus Equivalentes puede concluir que dichos controles y procedimientos son
suficientes en todos los aspectos sustanciales y de cumplimiento. Por tanto podemos decir que la empresa en
el control interno del manejo del Efectivo y sus equivalentes tiene un riesgo bajo
FIRMAS
ELABORADO POR: REVISADO POR: APROBADO POR:
NOMBRE: Héctor Mendoza NOMBRE: Maxyuly Mendoza NOMBRE: Néstor Benavente
CARGO: Auditor Jefe CARGO: Coordinador Auditoria CARGO: Auditor Gerente
FECHA: 07/03/2023 FECHA: 08/03/2023 FECHA: 09/03/2023
Referencia de P/T M.P.1
Manual de Procedimiento para el Manejo el Efectivo y sus Equivalentes.
Para el manejo del Efectivo y sus Equivalentes el personal responsable que labora en
el área de tesorería y que tiene a su cargo el manejo de partidas asociadas a esta
cuenta, ha de cumplir con cada uno de los pasos que se indican a continuación:
El coordinador de Tesorería deberá:
1. Designar responsabilidades: Se debe designar a un individuo responsable del

manejo del efectivo y sus equivalentes. Este individuo debe ser responsable de contar
el efectivo, hacer depósitos, hacer ajustes en el libro mayor y mantener un registro
exacto del efectivo en el negocio.
2. Recopilar y hacer depósitos diarios: Se debe contar todos los ingresos en efectivo
diariamente. Luego, el efectivo debe ser depositado en la cuenta bancaria de la empresa
lo antes posible.
3. Separar el efectivo y las funciones: Se debe asegurar que las personas que
manejan el efectivo y los registros contables estén separadas para evitar la posibilidad
de fraude.
4. Mantener un registro preciso del efectivo: Se debe mantener un registro detallado

del efectivo en el negocio, incluyendo todas las entradas y salidas de efectivo, y
cualquier cambio en efectivo en la caja registradora.
5. Realizar un balance diario: Se debe realizar un balance diario para asegurarse de

que los registros contables coincidan con la cantidad real de efectivo en la caja
registradora.
6. Realizar auditorías regulares: Se deben realizar auditorías regulares del proceso

de manejo del efectivo para detectar cualquier problema o irregularidad.
Siguiendo estos procedimientos se garantiza un control adecuado del efectivo y sus

equivalentes de la empresa ayudando a prevenir fraudes y errores, lo que a su vez
mejora la rentabilidad y la continuidad del negocio.
Referencia de P/T M.P-2
Manual de Políticas y Procedimientos de Control Interno del Efectivo y sus

Equivalentes.
1. Introducción
Este manual tiene por objetivo establecer las políticas y procedimientos de control
interno del efectivo y sus equivalentes de la empresa, con el fin de garantizar su
seguridad, integridad y disponibilidad. El efectivo y sus equivalentes constituyen un
activo de gran importancia en cualquier organización, por lo que su correcto manejo es
fundamental para la operación y el cumplimiento de los objetivos empresariales. Este
manual es aplicable a todos los procesos que involucren la recepción, custodia, registro,
uso y disposición del efectivo y sus equivalentes.
2. Objetivo
El objetivo de este manual es establecer las políticas y procedimientos de control interno

del efectivo y sus equivalentes, a fin de minimizar los riesgos asociados con su manejo,
proteger la integridad de los recursos y garantizar su disponibilidad para la operación de
la empresa.
3. Alcance
Este manual es aplicable a todas las áreas y procesos de la empresa que manejen
efectivo y sus equivalentes, incluyendo cajas, cuentas bancarias, inversiones a corto
plazo, cheques y cualquier otro medio de pago.
4. Definiciones
- Efectivo: Dinero en efectivo, monedas, billetes, cheques al portador y cualquier otro

medio de pago aceptado por la empresa.
- Equivalentes de efectivo: Inversiones a corto plazo de alta liquidez que son fácilmente
convertibles en efectivo y que tienen un bajo riesgo de cambio de valor.
- Caja: Área física donde se maneja el efectivo y sus equivalentes.
- Cuentas bancarias: Cuentas en instituciones financieras donde se deposita el efectivo

y sus equivalentes de la empresa.
- Cheques: Instrumento negociable utilizado para el pago de bienes y servicios.
5. Políticas de control interno del efectivo y sus equivalentes
- La recepción y el registro del efectivo y sus equivalentes deben estar a cargo de

personal debidamente autorizado y capacitado.
- La caja siempre debe contar con el monto mínimo necesario para poder realizar los
pagos que se requieran en el transcurso del día.
- El uso del efectivo y sus equivalentes debe estar respaldado por la documentación
correspondiente, según los procedimientos establecidos.
- Los depósitos bancarios deben realizarse diariamente y registrarlos oportunamente.

Los documentos que respaldan los depósitos deben ser revisados y almacenados
adecuadamente.
- La empresa debe mantener adecuados controles para la emisión y uso de cheques,

como la autorización previa del gasto, la revisión, y la firma de quien tenga la facultad
legal para hacerlo.
- Las cuentas bancarias deben ser revisadas periódicamente, y su manejo debe ser
autorizado por personal debidamente autorizado.
- Las personas encargadas de la custodia del efectivo y sus equivalentes deben ser
responsables por su seguridad y por comunicar cualquier irregularidad en su manejo.
- Los empleados deben ser conscientes de la importancia de su papel en el control

interno del efectivo y sus equivalentes, y deben conocer las políticas y procedimientos
de control interno.
6. Procedimientos de control interno del efectivo y sus equivalentes
- El registro de los ingresos debe realizarse en forma oportuna y verificarse mediante la

conciliación de las cifras registradas y la cantidad de efectivo recibido.
- La caja debe ser custodiada por personal debidamente autorizado y capacitado, y se

debe permitir el acceso solo a personas autorizadas.
- Se deben realizar controles aleatorios de la caja por personal independiente, y los

resultados deben ser registrados en forma suficiente.
- Los fondos para caja deben ser compensados diariamente y los registros contables de
la caja deben ser verificados en forma periódica.
- La realización de depósitos en las cuentas bancarias debe estar respaldada por

documentos originales, y registros contables de los mismos deben ser efectuados en
forma oportuna.
- La firma en la chequera debe ser controlada en forma adecuada, verificando la firma,

la fecha y el monto del cheque. El control final de la emisión de cheques debe estar a
cargo de personal de finanzas debidamente autorizado.
- Las cuentas bancarias deben ser controladas en forma continua y cualquier anomalía
en ellas debe ser reportada a la brevedad.
- Los empleados que manejen el efectivo y sus equivalentes deben ser entrenados en
forma periódica sobre los procedimientos de control interno y los riesgos asociados a su
manejo.
7. Responsabilidades
- Los supervisores son responsables de la correcta implementación de las políticas y

procedimientos de control interno establecidos en este manual.
- Los empleados son responsables de cumplir con las políticas y procedimientos

establecidos y de reportar cualquier anomalía en el manejo del efectivo y sus
equivalentes.
- La dirección es responsable de revisar periódicamente el sistema de control interno

del efectivo y sus equivalentes, para asegurarse de su eficacia y eficiencia.
8. Evaluación del sistema de control interno del efectivo y sus equivalentes
La evaluación del sistema de control interno del efectivo y sus equivalentes debe ser
realizada en forma periódica, para detectar cualquier debilidad en el mismo o necesidad
de mejora en los procedimientos. La evaluación puede ser realizada mediante auditorías
internas o externas, y debe incluir la revisión de los registros contables, la realización de
pruebas de cumplimiento de las políticas establecidas, y la obtención de evidencia
escrita de los resultados.
9. Monitoreo y reporte de resultados
Los resultados de la evaluación del sistema de control interno del efectivo y sus
equivalentes deben ser monitoreados y reportados a la dirección. Las áreas
responsables de los procesos revisados deben tomar las acciones necesarias para
mejorar el sistema de control interno y corregir las debilidades identificadas. Los
resultados de la evaluación deben ser compartidos con los empleados para fomentar su
compromiso con el control interno.
10. Revisión y actualización del manual
Este manual debe ser revisado periódicamente para asegurarse de que esté al día con
los cambios en la normativa, las políticas y procedimientos de la empresa, y los riesgos
asociados al manejo del efectivo y sus equivalentes. Las actualizaciones deben ser
aprobadas por la dirección y comunicadas a todo el personal involucrado.
11. Anexos
- Proceso de recepción y registro del efectivo y sus equivalentes.

- Proceso de realización de depósitos bancarios.
- Proceso de emisión y uso de cheques.
- Proceso de manejo de cuentas bancarias.
- Procedimientos de control aleatorios de la caja.
Efectivo y sus Equivalentes
La cuenta efectivo y su equivalente del efectivo comprende tanto el efectivo como los
depósitos bancarios a la vista, inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor, por lo que a continuación se muestran
las distintas subcuentas que conforman el efectivo y su equivalente, así como también
los respectivos papeles de trabajo realizados por el equipo de auditoría con el objetivo
de obtener una opinión sobre si los saldos se encuentran presentados razonablemente.
En adelante iniciaremos la auditoria a las cuentas que integran el Efectivo y el

Equivalente del Efectivo de la empresa Agrícola Pastoreñita, c.a. y estas son las
siguientes:
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS nov 2015 nov 2014

Caja Chica (Ofic. Pastoreñita) 54.996,00
Caja Chica (Barquisimeto) 200,00 13.588,00
Caja Chica (Carlos Castillo) 500,00 544,00
Caja Chica (José P) 5.000,00 1.360,00
Deposito en Transito 13.599,00
Banco Provincial (Cabudare) 6.250.615,00 16.319,00
Banco Mercantil, C.A 18.388.297,00 15.407.904,00
Banco Agrícola de Venezuela 903,00 106.642,00
Banco de Venezuela 4.076,00 2.457,00
Banco Exterior 854.540,00 7.018,00
Banco Provincial (Cta. de Ahorro) 18.393,00 6.460.676,00
Banco Industrial de Venezuela 22.221,00 313.537,00
TOTAL EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS 25.599.741,00 22.343.644,00
A continuación las cedulas sumarias que muestran los distintos análisis y

pruebas necesarias para llegar a una conclusión como auditores:
Entidad: Agrícola Pastoreñita, C.A. Iniciales Fecha ÍNDICE
Auditoría a los Estados Financieros al: 31 de diciembre de 2015 Elaborado por: H.M 13-03-2023
A
Cédula Sumaria: Efectivo y Equivalentes de Efectivo Revisado por: M.M 14-03-2023
Expresado de Bs.
/----- ¥ -----/ /----- µ -----/

Cód. Saldo al Saldos Finales al
Descripción Ref. Saldo al 30/11/2014 Ref. Ajustes Saldos Ajustados Reclasificaciones
Contable 30/11/2015 31/12/2022
DB CR DB CR
Efectivo en caja y bancos

Efectivo
1.1.01.001 Caja Chica (Ofic. Pastoreñita) A-2 - 54.996,00 54.996,00 54.996,00
1.1.01.002 Caja Chica (Barquisimeto) 13.588,00 200,00 200,00 200,00
1.1.01.003 Caja Chica (Carlos E, Castillo) 544,00 500,00 500,00 500,00
1.1.01.004 Caja Chica (José P) 1.360,00 5.000,00 5.000,00 5.000,00
Total Efectivo √√ 15.492,00 60.696,00 √√ 60.696,00 √√ 60.696,00√√
Bancos Nacionales
1.1.01.104 Banco Provincial (Cabudare) A-1 16.319,00 6.250.615,00 6.250.615,00 6.250.615,00
1.1.01.105 Banco Mercantil, C.A 15.407.904,00 18.338.297,00 18.338.297,00 18.338.297,00
1.1.01.106 Banco Agricola de Venezuela 106.642,00 903,00 903,00 903,00
1.1.01.107 Banco de Venezuela 2.457,00 4.076,00 4.076,00 4.076,00
1.1.01.108 Banco Exterior 7.018,00 854.540,00 854.540,00 854.540,00
1.1.01.109 Banco Provincial (Cta de Ahorro) 6.460.676,00 18.393,00 18.393,00 18.393,00
1.1.01.110 Bicentenario Banco Universal (Cta de Ahorro) 313.537,00 22.221,00 22.221,00 22.221,00
1.1.01.111 Depósito en Tránsito ∆ 13.599,00 - - -
Total Bancos 22.328.152,00 √√ 25.489.045,00 √√ 25.489.045,00 √√ 25.489.045,00 √√
Total Efectivo en Caja y Bancos 22.343.644,00 √√ 25.549.741,00 √√ 25.549.741,00 √√ 25.549.741,00 √√
Explicación de marcas:
¥: Tomado del mayor general al 30-11-2014.
µ: Tomado del mayor general al 30-11-2015.
√√: Suma probada.
∆: Cuenta no sujeta a revisión
Conciliaciones Bancarias

A-1
Resumen de Conciliaciones Bancarias Revisado por: M.M 14-03-2023
Expresado de Bs.
/------------------------------------------------------------------------------------------ Ɵ ------------------------------------------------------------------------------------------/ /----- β -----/

Partidas Pendientes por Contabilizar Partidas Pendientes de Conciliación
Nosotros Nosotros
Ellos debitan Ellos Acreditan
debitamos acreditamos
Numero de cuenta Bancaria Institución Financiera Ref. Saldo s/Banco Nosotros no Nosotros no Saldo en libros Diferencia
Ellos no Acreditan Ellos no Debitan
Acreditamos (+) Debitamos (-)
(+) (-)
0108-0021-35-0100009876 A-1 Anexo Nº 1 Pag. 1-7 6.250.615,00 - - - - 6.250.615 -
Banco Provincial, C.A. Banco Universal
0108-0021-35-0200001234 A-1 Anexo Nº 1 Pag. 2-7 18.393,00 - - - - 18.393 -
0105-0001-30-0124879353 Banco Mercantil, C.A. Banco Universal A-1 Anexo Nº 1 Pag. 3-7 18.338.297,00 - 18.338.297 -
0166-0010-34-5789632478 Banco Agrícola de Venezuela A-1 Anexo Nº 1 Pag. 4-7 903,00 - - - - 903 -
0102-0221-30-0100342794 Banco de Venezuela, S.A. Banco Universal A-1 Anexo Nº 1 Pag. 5-7 4.076,00 - - - - 4.076 -
0115-0501-15-5320210078 Banco Exterior, C.A. Banco Universal A-1 Anexo Nº 1 Pag. 6-7 854.540,00 - - - - 854.540 -
0175-003-28-36975135928 Bicentenario, C.A. Banco Universal A-1 Anexo Nº 1 Pag. 7-7 22.221,00 - - - - 22.221 -
Totales 25.489.045 - - - - 25.489.045 -
Ɵ: Tomado de la Conciliación Bancaria al 30 de noviembre de 2015,

suministrado por la empresa Agricola Pastoreñita, c.a
β: Tomado del auxiliar consignado por la empresa Agricola Pastoreñita, C.A. al
31 de noviembre de 2015.
①: En la revisión practicada a las 7 conciliaciones bancarias que mantiene la

Entidad al 30 de noviembre de 2015, se evidenció que los estados de cuenta
utilizados son emitidos por el portal de cada Entidad Bancaria (Internet); razón
por la cual no presentan sello húmedo a la fecha. Es de indicar que la empresa
no mantiene partidas pendientes por contabilizar y de conciliación a la fecha de
corte de revisión.
A-1-1
Control de Confirmaciones Revisado por: M.M 14-03-2023
Expresado de Bs.
Saldo S/Banco al
Descripción Cuenta Banco Nº Ref. 30/11/2015 Enviada Recibida Monto confirmado Diferencia
0108-0021-35-0100009876 6.250.615,00 a a 6.250.615,00 -
Banco Provincial, C.A. Banco Universal A-1-1 Anexo Nº 1
0108-0021-35-0200001234 18.393,00 a a 18.393,00 -
Banco Mercantil, C.A. Banco Universal 0105-0001-30-0124879353 A-1-1 Anexo Nº 2 18.338.297,00 a a 18.338.297,00 -
Banco Agrícola de Venezuela 0166-0010-34-5789632478 A-1-1 Anexo Nº 3 903,00 a a 903,00 -
Banco de Venezuela, S.A. Banco Universal 0102-0221-30-0100342794 A-1-1 Anexo Nº 4 4.076,00 a a 4.076,00 -
Banco Exterior, C.A. Banco Universal 0115-0501-15-5320210078 A-1-1 Anexo Nº 5 854.540,00 a a 854.540,00 -
Bicentenario, C.A. Banco Universal 0175-003-28-36975135928 A-1-1 Anexo Nº 6 22.221,00 a a 22.221,00 -
a Cumple con el atributo
r No cumple con el atributo

Arqueo de Caja Chica
Como parte de ejecución de la auditoría realizada al Efectivo y sus Equivalentes, se

realizó la prueba sustantiva de detalle, analizando la documentación soporte y
recalculando el efectivo existente en las cajas chicas de Agrícola Pastoreñita al
31/12/2015, donde no se determinó ninguna diferencia en los saldos del periodo evaluado.

A-2-1
Arqueo de Caja Chica (Barquisimeto) Revisado por: M.M 14-03-2023
Expresado de Bs.
ARQUEO DE CAJA CHICA (Ofic. Pastoreñita)

BILLETES (BS.)
Cantidad Denominación Total en Bs.
6 1 6,00
6 5 30,00
34 10 340,00
71 20 1.420,00
104 50 5.200,00
480 100 48.000,00
TOTAL BILLETES 54.996,00
DOCUMENTOS
Fecha Descripción Monto
TOTAL DOCUMENTOS -
TOTAL EFECTIVO + DOCUMENTOS 54.996,00 (a)
ARQUEO DE CAJA CHICA (Barquisimeto)

BILLETES (Bs.)
Cantidad Denominación Total
0 1 0
0 5 0
0 10 0
0 20 0
0 50 0
2 100 200
TOTAL BILLETES 200,00
DOCUMENTOS
TOTAL DOCUMENTOS -
TOTAL EFECTIVO + DOCUMENTOS 200,00 (a)
ARQUEO DE CAJA CHICA (Carlos E, Castillo)

BILLETES (Bs.)
1 0
0 5 0
0 10 0
10 20 200
4 50 200
1 100 100
TOTAL BILLETES 500,00
DOCUMENTOS
TOTAL DOCUMENTOS -
TOTAL EFECTIVO + DOCUMENTOS 500,00 (a)
ARQUEO DE CAJA CHICA (José P)

BILLETES (Bs.)
0 1 0
0 5 0
0 10 0
0 20 0
0 50 0
50 100 5000
TOTAL BILLETES 5.000,00
DOCUMENTOS
TOTAL DOCUMENTOS -
TOTAL EFECTIVO + DOCUMENTOS 5.000,00 (a)
Para efecto de ligue con la cuenta de Efectivo:

∑ (a) 60.696,00
Saldo S/Balance al 30/11/2015: 60.696,00 Ver: A
Diferencia: -
% 0,00%
Auditoría a los Estados Financieros al: 31 de diciembre de 2022 Elaborado por:H.M 13-03-2023
A-2
Resumen Arqueo de Caja Chica (Ofic. Pastoreñita) Revisado por: M.M 14-03-2023
Expresado de Bs.
RESUMEN TOTAL: ARQUEO DE CAJA

COMPOSICIÓN DEL SALDO DE CAJA CHICA
IMPORTES
CONCEPTO TOTALES (Bs.) OBSERVACIONES Ref.
1) Billetes: 60.696,00 A-2.1
2) Vales de caja: -
3) Facturas: -
4) Otros justificantes: -
TOTAL IMPORTES: 60.696,00
Se efectuó el arqueo a la composición de la cuenta caja chica al 30-11-

①: 2015, evidenciándose que los saldos se encuentran razonablemente
presentados. Al respecto no hay objeciones que formular.
Conciliaciones Bancarias
Como parte de las pruebas de auditoria realizadas a la cuenta banco, se realizó prueba
de detalle, analizando y recalculando las conciliaciones bancarias de las entidades
bancaria donde mantiene cuentas corrientes y de ahorro la empresa Agrícola
Pastoreñita, C.A. Dichas conciliaciones son realizadas al 31/12/2015 con los estados de
cuenta bancario y los auxiliares de banco de la contabilidad de la empresa, las cuales
no presentan diferencia alguna.
PPE ÍNDICE
A-1 Anexo Nº 1 Pag. 1-7

AGRICOLA PASTOREÑITA, CA
RIF. J-25842242-8
CONCILIACION BANCARIA
BANCO: Provincial, C.A. Banco Universal CTA: 0108-0021-35-0100009876 FECHA: 30-11-2015
Saldo Según Estado Bancario 6.250.615,00
Saldo Según Libros 6.250.615,00
DIFERENCIA 0,00
EXPLICACION DE LA DIFERENCIA
DEPOSITOS EN TRANSITO S/CONTAB. BCO. 0,00
DEPOSITOS EN TRANSITO S/CONTAB. EMPR. 0,00
NOTAS (Débitos, Créditos S/Contab. Banco 0,00
NOTAS (Débitos, Créditos S/Contab. Empresa 0,00
DIFERENCIA CONCILIADA 0,00
DETALLES DE OPERACIONES S/REGISTRAR DEP. EN TRANSITO S/CONTAB. EMPRESA
FECHA No. BENEFICIARIO MONTO FECHA MOTIVO MONTO
0,00 11-dic. Tranferencia diferido (cobro Cliente) 0,00
0,00 0,00
TOTAL Bsf 0,00 TOTAL BSF 0,00
IGTF Registrado con
IGTF SIN REALIZAR Saldo Contrario
FECHA MONTO FECHA MONTO
0,00 0,00
Total 0,00 Total 0,00
Elaborada por: Mercy Salon
PPE: Preparado por la Entidad.
PPE
ÍNDICE
RIF. J-25842242-8
BANCO: Provincial, C.A. Banco Universal CTA: 0108-0021-35-0200001234 FECHA: 30-11-2015
Saldo Según Estado Bancario 18.393,00
Saldo Según Libros 18.393,00
DIFERENCIA 0,00
FECHA No. BENEFICIARIO FECHA MOTIVO MONTO
0,00 Tranferencia diferido (cobro Cliente) 0,00
0,00 0,00
IGTF Registrado con
0,00 0,00
PPE
ÍNDICE
RIF. J-25842242-8
BANCO: Mercantil, C.A. Banco Universal CTA: 0105-0001-30-0124879353 FECHA: 30-11-2015
Saldo Según Estado Bancario 18.338.297,00
Saldo Según Libros 18.338.297,00
DIFERENCIA 0,00
0,00 0,00
IGTF Registrado con
0,00 0,00
PPE
ÍNDICE
RIF. J-25842242-8
BANCO: Agrícola de Venezuela CTA: 0166-0010-34-5789632478 FECHA: 30-11-2015
Saldo Según Estado Bancario 903,00
Saldo Según Libros 903,00
DIFERENCIA 0,00
0,00 0,00
IGTF Registrado con
0,00 0,00
PPE
ÍNDICE
RIF. J-25842242-8
BANCO: de Venezuela, S.A. Banco Universal CTA:0102-0221-30-0100342794 FECHA: 30-11-2015
DIFERENCIA 0,00
DETALLES DE OPERACIONES S/REGISTRAR OPERACIONES EN TRANSITO S/CONTAB. EMPRESA
0,00 0,00
IGTF Registrado con
0,00 0,00
PPE
ÍNDICE
RIF. J-25842242-8
BANCO: Exterior, C.A. Banco Universal CTA:0115-0501-15-5320210078 FECHA: 30-11-2015
DIFERENCIA 0,00
0,00 0,00
IGTF Registrado con
0,00 0,00
PPE
ÍNDICE
RIF. J-25842242-8
BANCO: Bicentenario, C.A. Banco Universal CTA:0175-003-28-36975135928 FECHA: 30-11-2015
DIFERENCIA 0,00
0,00 0,00
IGTF Registrado con
0,00 0,00
Confirmaciones Bancarias
Partiendo de los saldos presentados en el Estado de Situación Financiera a fecha de

cierre de ejercicio económico, se solicita mediante correspondencia, girada a las
entidades bancarias donde tiene cuentas bancarias Agrícola Pastoreñita, c.a la
confirmación de dichos saldos al final del ejercicio 2015.
A-1-1 Anexo Nº 1
Cabudare, 10 de marzo de 2023

Señores:
BBVA Provincial, C.A. Banco Universal.
Presente._
De mi consideración:
Nuestros Auditores Externos Mendoza & Mendoza S.C., están efectuando el examen a
los estados financieros de Agrícola Pastoreñita, C.A., en tal virtud les agradecemos
confirmar directamente a nuestros Auditores la siguiente información cortada al 31 de
diciembre de 2015.
Dirección: Av. Amazonas N32-139 y La Granja
Edificio El Ejecutivo Of. 503
INFORMACIÓN REQUERIDA Telf.: 0212-123-45-67
E-mail:info.mendoza&mendoza@gmail.com
1. Saldo de la cuenta:
TIPO DE CUENTA NÚMERO SALDO AL 31/12/2015

Corriente 0108-0021-35-0100009876
Ahorro 0108-0021-35-0200001234
Nota. - Autorizamos el débito bancario del costo de la confirmación solicitada.
Atentamente,
Lcda. Maritza Bello

GERENTE DE ADMINISTRACIÓN
AGRICOLA PASTOREÑITA, C.A.
A-1-1 Anexo Nº 2
Señores:
Mercantil, C.A. Banco Universal.
Presente._
diciembre de 2015.

INFORMACIÓN REQUERIDA
Telf.: 0212-123-45-67

Corriente 0105-0001-30-0124879353
Atentamente,
Lcda. Maritza Bello

A-1-1 Anexo Nº 3
Señores:
Banco Agrícola de Venezuela
Presente.-
diciembre de 2015.

Telf.: 0212-123-45-67

Corriente 0166-0010-34-5789632478
Atentamente,
Lcda. Maritza Bello

.
A-1-1 Anexo Nº 4
Señores
Banco de Venezuela, S.A. Banco Universal.
Presente._
diciembre de 2015.

Telf.: 0212-123-45-67

Corriente 0102-0221-30-0100342794
Atentamente,
Lcda. Maritza Bello

A-1-1 Anexo Nº 5
Señores.
Banco Exterior, C.A. Banco Universal.
Presente._
diciembre de 2015.

Telf.: 0212-123-45-67

Corriente 0115-0501-15-5320210078
Atentamente,
Lcda. Maritza Bello

A-1-1 Anexo Nº 6
Señores:
Banco Bicentenario, C.A. Banco Universal.
Presente._
diciembre de 2015.

Telf.: 0212-123-45-67

Ahorro 0175-003-28-36975135928
Atentamente,
Lcda. Maritza Bello

Confirmaciones Bancarias Recibidas
Para efectos didácticos, se presentara la imagen de una de las confirmaciones
bancarias recibidas, solo para este caso práctico ficticio asumiremos que todos los
bancos respondieron la solicitud de confirmación de los saldos bancarios al 31/12/2015.
A-1-1 Anexo Nº 1.1
Banco
Provincial
Inventario
Programa del Inventario
AGRÍCOLA PASTOREÑITA, C.A.

PT: B
PROGRAMA DE AUDITORÍA INVENTARIO
(ACTIVO BIOLÓGICO, PRODUCTO AGRICOLA)
Objetivos de la Auditoría:
 Evaluar el control interno de las existencias.
 Si los Activos en stock las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restricción en cuanto
a su uso y destino. (Existencia y Disponibilidad)
 Verificar si el activo Biológico y Producto Agrícola en Stock efectivamente son de la empresa.
(Propiedad)
 Confirmar la exactitud del stock en almacenes y corrales. (Exactitud)
 Establecer si la valuación que se le ha dado al Activo Biológico y Producto Agrícola es la
establecida en la sección 34 de las NIIF para PYMES. (Valoración)
 Determinar si la presentación y revelación en los estados financieros en el rubro de
existencias se encuentra de acuerdo a las NIIF. (Presentación)
ÍTEM DESCRIPCIÓN HECHO POR: REF.
FECHA
Pruebas de Cumplimiento
1 Evaluar el control interno. Maxyuly Mendoza M.C-I 15/03/2023
Evaluar los manuales de Procedimientos de los M.P-I-1 15/03/2023
2 Inventarios de Materiales y Suministros y del Activo M.P-I-2
Biológico ( ganadería)
Procedimientos
Comparar que sus costos – libros correspondan al Maxyuly Mendoza B-1 15/03/2023
2
valor del inventario por un método aceptable.
Verificar la conciliación entre el módulo de inventario Maxyuly Mendoza B-1 15/03/2023
y la y Contabilidad. ( Materiales y Suministros y B-1-1
3
Activo Biológico para la venta) B-1-1 Anexo
Nº 1 y 2
Determinar si la entidad clasifica sus inventarios de Maxyuly Mendoza EEFF 15/03/2023
4
acuerdo a la NIC 2
Determinar si la empresa aplica correctamente los Maxyuly Mendoza B-2-1 B-2-2 16/03/2023
5 B-2-3
costos del Activo Biológico y Materiales y Suministros
6 Determinar el Valor Razonable Maxyuly Mendoza B-2 16/03/2023
Determinar si los kilos en Pie del Activo Biológico es Maxyuly Mendoza B-2-2 Anexo 16/03/2023
7 correcto a través de las liquidaciones de los Nº 1
mataderos
Validar la cantidad de animales vendidos a través de Maxyuly Mendoza B-2-2 Anexo 16/03/2023
8 Nº 2
las facturas y pesaje de la romana.
Revisar los documentos que respaldan los Maxyuly Mendoza B-2-1 B-2-2 16/03/2023
10 movimientos de inventarios y cerciorarse que estos B-2-3 Anexo
hayan sido ingresados correctamente en el módulo Nº 2, FAC
de inventarios. Compras
Determinar una muestra del Inventario de Activo Maxyuly Mendoza B-1-1 Anexo 16/03/2023
Biológico y de los Materiales y Suministros que Nº 2
respalden compras y verifique: a) Que estos hayan B-2-1 B-2-2
11 B-2-3
sido adecuadamente ingresados en el módulo de
inventario de las entradas al mismo, comparando los
CCF-Compras, contra los reportes de entradas al
inventario, y verifique lo siguiente: precios,
cantidades, descripciones, y totales b) Que estas
hayan sido anotadas correctamente en el libro de
compras. c) Cerciorarse que estos hayan sido
adecuadamente asentados en el registro contable.
Efectuar recuentos selectivos del Stock del Activo Maxyuly Mendoza 20/03/2023
Biológico y Materiales y Suministros para comparar B-1-1
B-2-1
los resultados de los mismos contra el reporte de B-2-2
13 existencias generado por el módulo de inventarios a B-2-3
la fecha del recuento adicionalmente considere los
documentos recibidos y no procesados y los
productos vendidos y no entregados.
Verificar que los Documentos de Compras, cumplan Maxyuly Mendoza B-1-1 Anexo 20/03/2023
con los siguientes atributos: a) Que sean Nº 1
B-1-1 Anexo
documentos que cumplan con requisito fiscal Nº 2
(Providencia Administrativa 0071) b) Que el
14 comprobante presente evidencia de que fueron
recibidos los bienes por parte de la empresa. c)
Cerciórese de las correcciones aritméticas de los
comprobantes considerando precios, cantidades y
totales
Seleccionar una muestra de comprobantes de Maxyuly Mendoza B-1-1 Anexo 20/03/2023
descargo y cerciorarse que estos hayan sido Nº 1
15
adecuadamente descargados del módulo de
inventarios
Cerciorarse que los descargos de inventario Maxyuly Mendoza B-1-1 Anexo 20/03/2023
originados por autoconsumo, hayan sido facturados Nº 1
16
a menos que hayan sido consumidos en el giro de la
empresa.
Elaborado por: Maxyuly Mendoza Fecha: 22/03/2023
Revisado por: Héctor Mendoza

Aprobado por: Néstor Benavente
Entidad: Referencia de P/T
Cuestionario de Control Interno de “INVENTARIO”
OBJETIVOS:
Revisar las políticas, prácticas, normas y procedimientos de control interno aplicados a

los Inventarios de Activo Biológico y Materiales y Suministros
Establecer si existe una adecuada segregación de funciones de los empleados de la

entidad bancaria, responsables del control y registro de los Inventarios de Activo
Biológico y Materiales y Suministros.
Determinar los correctivos necesarios, cuando las políticas, prácticas, procedimientos y

controles internos sean deficientes, o cuando no se cumplan las leyes o normas
vigentes.
DESCRIPCIÓN
Nº SI NO N/ REFERENCIA/
A OBSERVACIONES
¿El personal conoce el objetivo general, las
1 atribuciones del área a cargo Inventarios de Activo x
Biológico y Materiales y Suministros de la empresa?
Se recomienda que
¿Realiza actividades que fomentan la integración de su trimestralmente se realicen
2. x actividades motivacionales para
personal y favorecen el clima laboral?
fomentar la integración del
personal
¿El manual del área de Inventarios de Activo Biológico
y Materiales y Suministros está actualizado y
3. x
corresponde con la estructura organizacional
autorizada?
¿El manual de procedimientos del área de Inventarios

de Activos Biológicos y Materiales y Suministros, las
4 demás disposiciones normativas y de carácter técnico x
para el desempeño de las funciones de la unidad
administrativa se difunden entre el personal?
Comenzar lo antes posible la

¿Los objetivos y metas del área de los Inventarios de
implementación de un programa
5 Activo Biológico y Materiales y Suministros son x de difusión de las metas en las
difundidos entre su personal? áreas relacionadas a los inventarios
para darlas a conocer
¿Se promueve una cultura de administración de riesgos
6 a través de acciones de capacitación del personal x
responsable del área de activos biológicos?
¿En la evaluación de riesgos del área de los Inventarios
7 de Activo Biológico y de Materiales y Suministros se x
cconsidera la posibilidad de fraude?
¿El área de Inventarios de Activo Biológico y Materiales

Se recomienda la creación de
y Suministros de la compañía cuenta con sus Matrices de Administración de
8 x
correspondientes Matrices de Administración de Riesgos para esta área, debido
Riesgos? a la importancia de la misma.
Se recomienda la creación de
un manual que contenga un
9 ¿El área de Inventarios de Activo Biológico y Materiales x plan de contingencia a seguir en
y Suministros cuenta con planes de contingencia? caso de alguna eventualidad de
riesgo
¿Los controles implementados a Inventarios de Activo
10 Biológico y Materiales y Suministros apoyan la x
administración de riesgos del área de activos
biológicos?
¿Los controles implementados en el área de Inventarios
11 x
de Activo Biológico y Materiales y Suministros están
documentados en el Manual de Procedimientos?
¿El manual de procedimientos está actualizado y
12 x
corresponde a las atribuciones de la unidad o área
administrativa?
¿Implementa actividades para asegurar el
13 cumplimiento del manual de procedimientos del área de x
Inventarios de Activo Biológico y Materiales y
Suministros?
Evaluar al menos cada 6 meses
14 ¿Evalúa periódicamente la efectividad de las x las actividades de control
actividades de control implementadas? existentes y modificarlas de ser
necesario
¿Las actividades de control implementadas contribuyen
15 a que la información que utiliza y genera sea de calidad, x
pertinente, veraz, oportuna, accesible, transparente,
objetiva e independiente?
¿Los sistemas de información implementados aseguran
16 la calidad, pertinencia, veracidad, oportunidad, x
accesibilidad, transparencia, objetividad e
independencia de la información?
¿Las líneas de comunicación e información
17 establecidas permiten recibir retroalimentación del x
personal respecto del avance del programa de trabajo,
las metas y los objetivos?
¿Evalúa periódicamente la efectividad de las líneas de
18 x
comunicación e información entre las distintas áreas de
la empresa?
¿Las líneas de comunicación e información
19 x
establecidas permiten la atención de requerimientos de
usuarios externos?
¿Evalúa que los componentes del control interno, están
20 x
presentes y funcionan adecuadamente en su unidad
administrativa?
¿Comunica las deficiencias de control interno de forma
21 x
oportuna a los niveles facultados para aplicar medidas
correctivas?
¿Se asegura que sean atendidas las recomendaciones

22 x
en materia de control interno, emitidas por los auditores
internos y externos?
OTROS ASPECTOS (INDIQUE CUALQUIER PROCEDIMIENTO DE EXAMEN ADICIONAL QUE ESTIME NECESARIO):
CONCLUSIONES (OPINIÓN DEL AUDITOR EN CUANTO A LA SUFICIENCIA DE LOS CONTROLES EXISTENTES)
Luego del análisis y revisión como prueba de cumplimiento a los manuales de procedimientos y los manuales de control Interno,
además del cuestionario realizado al personal de la empresa Agrícola Pastoreñita, c.a, Mendoza & Mendoza Asociados puede
concluir que la empresa presenta un riesgo medio en esta área neurálgica de toda empresa.
FIRMAS
POR LA FIRMA: POR EL CLIENTE:
Maxyuly Mendoza Jesús Pernalete
Revisado por: Héctor Mendoza

_____________________________ Fecha: 15/03/2023
NOMBRE:
CARGO:
FECHA:
Referencia de P/T M.C-I

MANUAL DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIO DE ACTIVO BIOLOGICO
(GANADERIA)
Introducción
El control interno del inventario de ganadería es un proceso que implica la identificación,

medición, registro y control de todos los bienes relacionados con la ganadería de nuestra
empresa. Este proceso permite a la empresa tener una visión clara y actualizada del
inventario Agrícola Pastoreñita, c,a; lo que a su vez facilita la toma de decisiones y la
gestión eficiente de los recursos disponibles.
Objetivo
El objetivo de este manual es establecer las directrices y procedimientos para el control

interno del inventario de ganadería de una empresa.
Responsabilidades
El responsable del control interno del inventario de ganadería debe contar con
habilidades y competencias específicas en el área. Sus responsabilidades son:
- Identificar todas las existencias de ganadería que la empresa posee.
- Realizar la toma física periódica de inventario y comparar los resultados con los
registros contables.
- Verificar que los registros contables y físicos sean coherentes y estén actualizados.
- Comprobar la existencia de las existencias, así como su calidad y estado de

conservación.
- Elaborar reportes periódicos del inventario y presentarlos a los responsables.
Procedimientos
Los procedimientos para el control interno del inventario de ganadería son los
siguientes:
1. Identificación de las existencias:
Se deben identificar todas las existencias de ganadería que posee la empresa. Esto
incluye animales, medicamentos, alimentos, equipos y materiales varios.
2. Registro de las existencias:
Es importante contar con un registro detallado de las existencias, que incluya

información como el número de animales, sexo, edad, raza, el tipo de medicamentos,
su fecha de vencimiento, etc. Todo registro debe ser actualizado y coherente.
3. Toma física de inventario:
Se debe realizar la toma física periódica de inventario para comparar los resultados con
los registros contables. Se debe hacer una lista detallada de los animales,
medicamentos y materiales que se encuentran en la finca.
4. Verificación de la existencia y calidad de las existencias:
Además de realizar la toma física, se debe verificar la existencia de las existencias, así
como su calidad y estado de conservación. Si se detecta un deterioro o una pérdida de
calidad, se deben tomar medidas para solucionar el problema.
5. Elaboración de reportes:
Es importante elaborar reportes periódicos del inventario de ganadería y presentarlos a

los responsables de la empresa. Los reportes deben incluir información detallada sobre
la cantidad, valor y calidad de las existencias.
Conclusiones
El control interno del inventario de ganadería es una actividad vital para las empresas
que se dedican a la ganadería. La aplicación de los procedimientos adecuados permite
a la empresa tener una visión clara y actualizada de su inventario, lo que a su vez facilita
la toma de decisiones y la gestión eficiente de los recursos disponibles.
Referencia de P/T M.P-I-1
MANUAL DE PROCEDIMIENTO DE INVENTARIO DE ACTIVO BIOLOGICO

(GANADERIA)
Objetivo:
Este Manual de Procedimientos del Inventario de la Ganadería tiene como objeto

establecer una guía clara y detallada para el registro, control y gestión del inventario de
ganado de Agrícola Pastoreñita, c.a, empresa dedicada a la ganadería. El manual
también tiene como objetivo asegurar que el manejo del inventario de ganado se realice
de manera eficiente y eficaz, garantizando la disponibilidad de la información requerida
para la toma de decisiones en la gestión de la ganadería.
De esta manera, se busca maximizar la rentabilidad de la empresa a través de una

óptima gestión del inventario de ganado.
Procedimiento:
1. Registro de animales:
- Cada animal debe ser identificado con un número único y una marca en su piel.
- Los datos de cada animal (raza, edad, sexo, peso, color) deben ser registrados en una
hoja de inventario, junto con su número de identificación y marca.
2. Control de entrada y salida de animales:
- Cada vez que un animal entre o salga de los corrales de la empresa o de la empresa,
debe ser registrado en el inventario.
- El registro debe incluir la fecha de entrada o salida, número de identificación del animal,
marca, cantidad y razón del movimiento.
3. Control de alimentación y agua:
- Se debe llevar un registro diario de la cantidad de alimento y agua que se da a cada

animal.
- También se debe registrar la calidad del alimento y la fuente de agua.

4. Control de enfermedades y tratamientos:
- Cada vez que un animal sea tratado por una enfermedad, se debe registrar el
medicamento utilizado, la dosis y la fecha de tratamiento.
- También se debe llevar un registro de las vacunas aplicadas y la fecha de aplicación.
5. Control de reproducción:
- Se debe llevar un registro de las hembras que están en gestación y su fecha prevista
de parto.
- También se debe registrar los partos que se produzcan y la cantidad de crías nacidas.
6. Control de ventas:
- Cada vez que un animal es vendido, debe ser registrado en el inventario.
- El registro debe incluir el número de identificación del animal, marca, fecha de venta,
precio de venta y nombre del comprador.
7. Cierre de inventario:
- Al final de cada año, se debe realizar un cierre de inventario.
- Se debe contar físicamente cada animal y comparar con el registro en el inventario.
- Se debe hacer una revisión de los registros para asegurarse de que están completos
y actualizados.
Referencia de P/T M.P-I-2
MANUAL DE PROCEDIMIENTO DEL INVENTARIO DE MATERIALES E INSUMOS
Introducción:
El inventario de materiales e insumos es fundamental para cualquier empresa ya que

es el registro de los bienes que se tienen disponible para la producción de productos o
servicios, en este manual se describirá el proceso que se debe seguir para llevar a cabo
un correcto control de inventario.
Objetivo:
El objetivo de este manual es establecer los procedimientos que se deben llevar a cabo
para llevar un control adecuado del inventario de materiales e insumos, de manera que
se pueda conocer en todo momento la cantidad de productos o materiales disponibles
y así poder garantizar el correcto abastecimiento para la producción.
Procedimientos:
1. Registro de materiales e insumos:
El inicio del control del inventario comienza con el registro de todos los materiales e
insumos que se tienen a disposición en el almacén, en un archivo o sistema digital, en
el cual se incluya información como el nombre del material, la cantidad disponible, la
cantidad de consumo estimado, fecha de ingreso y la ubicación en el almacén.
2. Clasificación de los materiales e insumos:
Es fundamental clasificar los materiales e insumos para tener una mejor y más fácil
identificación, esto se puede hacer de diversas maneras como por familias, según su
naturaleza o según su uso específico. Es importante elegir una clasificación que permita
una fácil y rápida identificación de los materiales y su ubicación.
3. Método de control de inventario:
Existen diversos métodos para el control de inventario, el más común es el método

PEPS (primero en entrar, primero en salir) que consiste en utilizar como base el costo
de los materiales más antiguos y agruparlos con los nuevos para su venta o uso. Otro
método es el promedio ponderado, que toma como base el costo promedio de los
materiales durante un determinado período.
4. Inventario de materiales e insumos:
Se debe realizar regularmente un inventario físico de los materiales e insumos en el

almacén, para ello se puede utilizar un formato que incluya la cantidad actual, la cantidad
mínima y la cantidad máxima de cada material, de manera que se pueda identificar
fácilmente si se necesita hacer una nueva compra o si se dispone de suficiente cantidad
de materiales e insumos.
5. Gestión de compras:
Se debe coordinar con el área de compras para realizar las compras necesarias de
manera oportuna y eficiente, a fin de evitar los desabastecimientos que puedan afectar
la producción. Se debe mantener una comunicación fluida entre almacén y compras,
para conocer las necesidades de los materiales o insumos, así como los tiempos de
espera para su llegada.
Conclusión
El control del inventario de materiales e insumos es una actividad fundamental en toda

empresa, ya que de ello depende la correcta producción de productos o servicios. Este
manual de procedimientos busca establecer los pasos necesarios para llevar a cabo un
control adecuado del inventario, desde el registro y clasificación de los materiales e
insumos hasta la gestión de compras y la realización del inventario físico. Con un buen
control de inventario, se pueden optimizar los recursos y garantizar un buen
funcionamiento de la empresa.
Auditoría a los Estados Financieros al: 31 de diciembre de 2015 Elaborado por: M.M 16-03-2023
B
Cédula Sumaria: INVENTARIO Revisado por: H.M 17-03-2023
Expresado de Bs.
/----- ¥ -----/ /----- µ -----/

Cód. Saldo al Saldo al Saldos Saldos Finales al
Descripción Ref. Ref. Ajustes Reclasificaciones
Contable 30/11/2014 30/11/2015 Ajustados 30/11/2015
Inventarios
1.1.4.01.01 Materiales e insumos B-1 17.195.910,00 33.864.987,00 2.211.650,78 31.653.336,22 31.653.336,22
1.1.4.02.01 Novillos comerciales B-2 16.254.363,00 12.307.963,00 12.307.963,00 12.307.963,00
1.1.4.02.02 Novillos en FEET LOT B-2 39.371.852,00 48.677.179,00 48.677.179,00 48.677.179,00
1.1.4.02.03 Novillos La Quebradita ∆ 5.964.565,00 - - -
Total Inventarios 78.786.690,00√√ 94.850.129,00√√ 2.211.650,78 √√ 92.638.478,22√√ 92.638.478,22√√
¥: Tomado del mayor general al 31-12-2014.
µ: Tomado del mayor general al 31-12-2015.
√√: Suma probada.
∆: Cuenta no sujeta a revisión.
Nota: Los valores que aquí se muestran son valores re expresados a Bs del 31/12/2015, los saldos de los módulos administrativos y contables
de la cuenta Materiales e Insumos que se conciliaran tomando como base los informes del sistema de la empresa esta expresados a bolívares
históricos.
B-1
Cédula analítica de Conciliacion del inventario (Materiales y Suministros) Revisado por: H.M 17-03-2023
Expresado de Bs.
Operaciones de Descargo de Materiales y Suministros
Saldo según Informe Administrativo 2.211.650,78
Saldo según Contabilidad 0,00
Disferencia Existente 2.211.650,78
Transacciones de Compras de Materiales y Suministros

Saldo según Informe Administrativo 6.871.343,12
Saldo según Contabilidad 6.871.343,12
Disferencia Existente 0,00
Resumen del Mayor Analitico al 31-12-2015 (PPE)

Saldo Inicial 24.530.780,02
Operaciones de Descargo de Materiales y Suministros 0,00
Transacciones de Compras de Materiales y Suministros 6.871.343,12
Saldo Final 31.402.123,14
Conclusion u Opinion del auditor:
Para Conciliar los saldos contables y administrativo del Inventario de Materiales y Suministros; se realizo un recalculo de
las Operaciones de Compras y Descargos que afectan dicha cuenta. Para determinar la exactitud y la existencia de la
informacion financiera suministrada, el recalculo se realizo tomando un mes como muestra (diciembre). Se utilizo la
informacion contenida en el reporte de Operaciones de descargo y el informe de Transacciones de Compras desde el
01/12/2015 al 31/12/2015 y se comparo con la informacion registrada en el Mayor Analitico de Materiales y Suministros
del mismo periodo, evidenciando que exite una diferencia sustancial del 100% de las Operaciones de Descargo de
Materiales y Suministros lo que genera un Inventario final errado. Dicha diferencia ha de deberse presentado debido a
problemas en la integracion de cuentas del sistema administrativo y contable. Este Hallazgo demuestra fallas en el control
interno y en los procesos del Manejo, registro y control de los Inventarios. Se recomienda hacer ajuste en la contabilidad
de la empresa para registrar las operaciones de descargo.
A continuacion se muestran dos escenarios:
Escenario N° 1
Cuenta
Descripción Contable Fecha Debe Haber
Uti l i dad No Di stri bui da 3.1.3.01 18-03-2023 2.211.650,78 0,00
Materi al es y Sumi ni stros 1.1.4.01.01 18-03-2023 0,00 2.211.650,78
Registro del Ajuste a periodo anterior por la Dif erencia encontrada en las Operaciones de Descargo
Escenario N° 2
Cuenta
Descripción Contable Fecha Debe Haber
Costo de Venta Ganado Feed Lot 5.1.3.02 31-12-2015 2.211.650,78 0,00
Materi al es y Sumi ni stros 1.1.4.01.01 31-12-2015 0,00 2.211.650,78
Registro del Ajuste por la Dif erencia encontrada en las Operaciones de Descargo
Reexpresion de la diferencia
Diferencia Factor de Diferencia

INPC Determinada Reconvercion Reexpresada
dic 2015 2.357,90 2.211.650,78 1,00 2.211.650,78
dic 2015 2.357,90 Total 2.211.650,78
B-1-1
Cédula analítica de Recalculo de las Operaciones de Compras y Descargos de Materiales e Insumos
Revisado por: H.M 17-03-2023
Expresado de Bs.
Recalculo de las Operaciones de Compras y Descargos de Materiales e Insumos

Desde: 01/12/2015 al 31/12/2015
1.1.4.01.01 - Repuestos Y SUMINISTROS
Fecha Nº Comp. Ref. Descripción Saldo Anterior Débitos Créditos Saldo Actual
01-12-2015 0000003 01 SALDO INICIAL 24.530.780,02 0,00 0,00 24.530.780,02
01-12-2015 DESC12101 ACONS Descargo por autocon. 24.530.780,02 0,00 186.725,39 24.344.054,63
15-12-2015 ACOMP1215 COMP Compra de Mat. y Sum 22.673.912,60 6.871.343,12 0,00 29.545.255,72
16-12-2015 ACOMP1216 COMP Compra de Mat. y Sum 29.545.255,72 0,00 15.557,59 29.529.698,13
21-12-2015 BDESC1221 ACONS Descargo por autocon. 29.441.826,20 0,00 51.960,59 29.389.865,61
SALDO FINAL 6.871.343,12 2.211.650,78 29.190.472,36
Ver B-1-2 B-1-1 Anexo

Total del recalculo del Mayor Analítico
Nº 1
El recalculo de las Operaciones de Compras y Descargos que afectan la cuenta de Inventarios de Materiales y
Suministros de la empresa Pastoreñita, c.a se realizo tomando la informacion contenida en el informe de
Operaciones de descargo y el informe de Transacciones de Compras del periodo comprendido desde el 01/12/2015 al
31/12/2015, dichos informes son generados por sistema administrativo de la empresa, el cual se concilio con el
Mayor Analitico de Materiales e Insumos, evidenciandose que en el mismo no se encontraban registradas el 100% de
las operaciones de descargo del almacen de Materiales y Suministros.
PPE Iniciales Fecha ÍNDICE
AGRICOLA PASTOREÑITA, C.A. Pág :1 Elaborado por:
M.M 16-03-2023
B-1-1 Anexo Nº 1
0251-21514757 Revisado por:
H.M 17-03-2023
Operaciones de descargo de Materiales y Suministros
Desde: 01/12/2015
Hasta: 31/12/2015
Agrupadas por: Detallar cada transacción
Operaciones: Descargos
Fecha Documento Monto Bruto Autorizado por Propósito
01-12-2015 D00000878 -13.200,00 Edgar Ramirez Control del Almacen
01-12-2015 D00000879 -54.000,00 Edgar Ramirez Control del Almacen
01-12-2015 D00000880 -45.106,75 Toribio Alvarado Control de Almacen
01-12-2015 D00000881 -2.719,20 Edgar Ramirez Control de Almacen
01-12-2015 D00000885 -2.800,00 Edgard Ramirez control almacen
01-12-2015 D00000886 -2.950,00 Edgard Ramirez control de almacen
01-12-2015 D00000887 -1 Edgar Ramirez control de almacen
01-12-2015 D00000892 -34.411,97 Edgar Ramirez Control De Almacen
02-12-2015 D00000803 -760.621,68 ANDREINA REVERSO DE AJUSTES
02-12-2015 D00000890 -191,9 Edgar Ramirez Control De Almacen
02-12-2015 D00000891 -8.378,52 Edgar Ramirez Control De Inventario
02-12-2015 D00000957 -360 Edgar Ramirez Control de Almacen
04-12-2015 D00000898 -4.112,50 Edgar Ramirez Contro De Almacen
08-12-2015 D00000909 -6.358,85 Edagr Ramirez Control De Almacen
09-12-2015 D00000914 -28.000,00 Edgar Ramirez Control Almacen
15-12-2015 D00000922 -4.620,00 Edgar Ramirez Control Almacen
Operaciones de descargo de Materiales y Suministros Pág :2 2

Fecha Documento Monto Bruto Autorizado por Propósito
15-12-2015 D00000924 -1.476,79 Edgar Ramirez Control de Inventario
17-12-2015 D00000934 -2.240,00 Edgar ramirez Control de Inventario
18-12-2015 D00000935 -7.581,55 Edgar Ramirez Control De inventario
18-12-2015 D00000939 -13.085,78 Edgar ramirez Control De Almacen
21-12-2015 D00000940 -15.354,86 Edgar ramirez Control De Inventario
21-12-2015 D00000942 -5.003,20 Edgar Ramirez control De Inventario
21-12-2015 D00000943 -2.161,90 Edgar ramirez Control Almacen
23-12-2015 D00000948 -6.412,56 Edgar Ramirez Control De almacen
23-12-2015 D00000949 -60 Edgar Ramirez Control De Inventario
28-12-2015 D00000951 -1.703,54 Edgar Ramirez Control Del Almacen
29-12-2015 D00000953 -17,24 Edgar Ramirez Control De Almacen
-2.211.650,78
Total Operaciones: (D) Total Descargos 88
88
Iniciales Fecha ÍNDICE
Elaborado por: M.M 16-03-2023
B-1-1 Anexo Nº 2
Revisado por: H.M 17-03-2023
PPE
Auditoría a los Estados Financieros al: 31 de diciembre de 2015 Elaborado por:M.M 16-03-2023
B-1-2
Cédula analítica del inventario (Compras de Materiales y Suministros) Revisado por: H.M 17-03-2023
Expresado de Bs.
PPE
AGRICOLA PASTOREÑITA, C.A

Informe: Compra s / Modul o Admi ni s tra ti vo
Periodo: De l 01/12/2015 a l 31/12/2015
Fecha Documento Monto Bruto Descuentos I.V.A(12%) T. Neto RET IVA Crédito base D.Parcial
01-12-2015 C00000111P 3.214,28 0 385,71 3.599,99 289,28 3.310,71
01-12-2015 C000202P 15.000,00 0 1.800,00 16.800,00 1.350,00 15.450,00 0
01-12-2015 C001525P 17.500,00 0 2.100,00 19.600,00 1.575,00 18.025,00 0
01-12-2015 C00022362P 3.583,92 0 430,07 4.013,99 322,55 3.691,44 0
01-12-2015 CC 00002027P 3.850,00 0 0 3.850,00 0 3.850,00 0
03-12-2015 C000049P 144.000,00 0 0 144.000,00 0 144.000,00 0
03-12-2015 C00039897P 41.950,00 0 0 41.950,00 0 41.950,00 0
04-12-2015 C005005P 388.665,52 0 0 388.665,52 0 388.665,52 0
05-12-2015 C000334P 2.280.000,00 0 0 2.280.000,00 0 2.280.000,00 0
09-12-2015 C238274P 901.800,00 0 0 901.800,00 0 901.800,00 0
10-12-2015 C00032684P 9.227,68 0 1.107,32 10.335,00 830,49 9.504,51 0
11-12-2015 CC 00002180P 38.324,00 0 0 38.324,00 0 38.324,00 0
11-12-2015 CC 00002172P 13.936,00 0 0 13.936,00 0 13.936,00 0
11-12-2015 C001547P 21.250,00 0 2.550,00 23.800,00 1.912,50 21.887,50 0
11-12-2015 C000743P 11.000,00 0 1.320,00 12.320,00 1.320,00 11.000,00 0
15-12-2015 C0000018243P 186.334,08 0 22.360,09 208.694,17 16.770,07 191.924,10 0
15-12-2015 C00096668P 23.118,35 0 2.774,21 25.892,56 2.080,66 23.811,90 0
18-12-2015 C0000018263P 870.500,00 0 104.460,00 974.960,00 78.345,00 896.615,00 0
21-12-2015 C000337P 1.140.000,00 0 0 1.140.000,00 0 1.140.000,00 0
21-12-2015 C019427P 28.000,00 0 0 28.000,00 0 28.000,00 0
21-12-2015 C0872P 720.000,00 0 0 720.000,00 0 720.000,00 0
23-12-2015 C001557P 10.089,29 0 1.210,71 11.300,00 908,03 10.391,97 0
6.871.343,12 0 140.498,11 105.703,58 6.906.137,65
Ver B-1-1
Le ye nda de Status : (P)Proce s ada
(C) Total Compra de Mercancia: 22
Total Operaciones : 22
Inventario Activo Biológico (Novillos)
B-2
Rédula Analitica: Recalculo del Valor Razonable del Inventario del Activo Biologico nov-15 Revisado por: H.M 17-03-2023
Expresado de Bs.
INPC nov-15
COSTO REEXPRESADO VALOR DE MERCADO
CAMBIO EN VALOR
DETALLE CANTIDAD
UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL RAZONABLE
INVENTARIO
NOVILLOS EN FEET LOT 350 139.077,65 48.677.177,00 250.000,00 87.500.000,00 38.822.823,00
NOVILLOS COMERCIALES 245 50.236,58 12.307.963,00 250.000,00 61.250.000,00 48.942.037,00
60.985.140,00 148.750.000,00 87.764.860,00
48.942.037,00

Luego de comparar el Costo Reexpresado y Valor de Mercado se determino el valor Valor Razonale, el cual
para el 2015 presento un aumento. Los Inventarios presentaron un aumento del Valor de Mercado sobre el
Costo Reexpresado: Los Novilos en Feet Lot de Bs. 38.822.826,00 y los Novillos Comerciales de Bs.
48.942.037,00. Este nuevo valor en el Inventario genera un asiento de ajuste que se muestra a continuacion:
Registro del Aumento del Valor Razonable de la existencia de Novillos de Feet Lot y Comerciales
Descripción Cuenta Fecha Debe Haber
Novi l l os comerci a l es 1.1.4.02.01 31-12-2015 38.822.823,00
Novi l l os en FEET LOT 1.1.4.02.02 31-12-2015 48.942.037,00
Otro Resultado Integral 3.1.3.01 31-12-2015 38.822.823,00
Otro Resultado Integral 3.1.3.01 31-12-2015 48.942.037,00
Registro del Ajuste por Aumento del Valor Razonable de la existencia
Auditoría a los Estados Financieros al: 31 de diciembre de 2015 Elaborado por: M.M 16-03-2023 B-2-1
Cédula analítica del inventario para la venta (Activo Biologico ) Revisado por: H.M 17-03-2023
Expresado de Bs.
"PLANILLA DE KARDEX PARA EXISTENCIA DE GANADO"
Categoria: NOVILLOS FEED LOT Codigo 1.1.4.02.02
Costo de adquisición
Fecha Descripcion Entradas Salidas Existencia Debe Haber Saldo

VIENEN 0 0,00
31-10-2014 compra 108 108 2.660.014,08 2.660.014,08
31-10-2014 compra 50 158 1.220.900,00 0,00 3.880.914,08
31-10-2014 compra 56 214 1.445.760,40 0,00 5.326.674,48
27-11-2014 compra 55 269 1.344.962,00 0,00 6.671.636,48
27-11-2014 192 461 4.775.604,00 0,00 11.447.240,48
27-11-2014 50 511 1.124.156,00 0,00 12.571.396,48
01-12-2014 COMPRA NOV 48 559 1.431.150,00 0,00 14.002.546,48
31-12-2014 VIENEN DE NOVILLOS 50 559 14.002.546,48
26-01-2015 COMPRA dic 44 603 1.412.928,00 0,00 15.415.474,48
30-01-2015 venta 10 593 250.492,78 15.164.981,70
31-01-2015 compra airene 20 613 749.880,00 0,00 15.914.861,70
28-02-2015 compra de dic 110 723 2.811.468,00 0,00 18.726.329,70
28-02-2015 compra de dic 140 863 3.901.560,00 0,00 22.627.889,70
28-02-2015 Venta 299 564 7.744.360,41 14.883.529,28
31-03-2015 vienen de nov comerciales 44 608 1.097.285,55 0,00 15.980.814,83
31-03-2015 venta 101 507 2.665.312,87 13.315.501,96
30-04-2015 Vienen de comerciales 178 685 5.474.810,98 0,00 18.790.312,95
30-04-2015 VENTAS 598 87 15.705.463,85 3.084.849,09
31-05-2015 Compra Cienega 22 109 807.226,00 0,00 3.892.075,09
31-05-2015 Compra Hato Sta Luisa 44 153 1.963.927,68 0,00 5.856.002,77
31-05-2015 ventade 1 1 252 39.841,08 10.279.633,69
31-05-2015 compra de 130 /100 30 282 1.701.750,00 0,00 11.981.383,69
30-06-2015 venta de junio 337 28 14.318.178,39 1.271.960,81
31-07-2015 vienen de feed lot 124 152 4.512.342,95 0,00 5.784.303,76
31-08-2015 angus 50 202 4.366.650,00 0,00 10.150.953,76
31-08-2015 angus 50 252 5.196.000,00 0,00 15.346.953,76
31-08-2015 angus 100 352 8.048.400,00 0,00 23.395.353,76
31-08-2015 sta luisa 144 496 13.755.720,00 0,00 37.151.073,76
31-08-2015 cpa desde enero 50 546 1.027.200,00 0,00 38.178.273,76
31-08-2015 angus 50 596 7.161.100,00 0,00 45.339.373,76
31-08-2015 luisa 144 740 12.460.500,00 0,00 57.799.873,76
31-08-2015 la lucha 50 790 4.305.400,00 0,00 62.105.273,76
31-08-2015 angus 110 900 11.380.000,50 0,00 73.485.274,26
31-08-2015 angus 50 950 1.256.337,50 0,00 74.741.611,76
31-08-2015 vechis 50 1000 1.680.754,00 0,00 76.422.365,76
31-08-2015 Compra Agrop. La Irene 100 1200 12.338.760,00 0,00 100.623.305,76
31-08-2015 Vta agosto 2 1198 160.517,36 100.462.788,40
31-10-2015 ventas 540 658 45.280.487,59 55.182.300,81
30-11-2015 viene de comercialñes 1 659 36.389,86 0,00 55.218.690,67
30-11-2015 ventas noviembre 494 165 41.428.657,45 13.790.033,22
30-11-2015 compras 150 315 0,00 13.790.033,22
30-11-2015 Compra Hato Sta Luisa 50 365 0,00 13.790.033,22
30-11-2015 venta MINCO 15 350 656.668,25 13.133.364,97
350
Elaborado por: Fernando Azuaje Revisado por: Jesus Oropeza
Expresado de Bs.
Categoria: NOVILLOS FEED LOT Codigo 1.1.4.02.02

VIENEN 0 0,00
31-10-2014 compra 108 108 2.660.014,08 2.660.014,08
31-10-2014 compra 50 158 1.220.900,00 0,00 3.880.914,08
31-10-2014 compra 56 214 1.445.760,40 0,00 5.326.674,48
27-11-2014 compra 55 269 1.344.962,00 0,00 6.671.636,48
27-11-2014 192 461 4.775.604,00 0,00 11.447.240,48
27-11-2014 50 511 1.124.156,00 0,00 12.571.396,48
01-12-2014 COMPRA NOV 48 559 1.431.150,00 0,00 14.002.546,48
31-12-2014 VIENEN DE NOVILLOS 50 559 14.002.546,48
26-01-2015 COMPRA dic 44 603 1.412.928,00 0,00 15.415.474,48
30-01-2015 venta 10 593 250.492,78 15.164.981,70
31-01-2015 compra airene 20 613 749.880,00 0,00 15.914.861,70
28-02-2015 compra de dic 110 723 2.811.468,00 0,00 18.726.329,70
28-02-2015 compra de dic 140 863 3.901.560,00 0,00 22.627.889,70
28-02-2015 Venta 299 564 7.744.360,41 14.883.529,28
31-03-2015 vienen de nov comerciales 44 57 551 1.097.285,55 1.427.808,85 15.980.814,83 Ver B-2-2 Anexo Nº 1
31-03-2015 venta 44 507 1.546.759,44 13.315.501,96 Ver B-2-2 Anexo Nº 2
30-04-2015 VENTAS 598 87 15.705.463,85 3.084.849,09
31-05-2015 Compra Cienega 22 109 807.226,00 0,00 3.892.075,09
31-05-2015 ventade 1 1 252 39.841,08 10.279.633,69
31-05-2015 compra de 130 /100 30 282 1.701.750,00 0,00 11.981.383,69
30-06-2015 venta de junio 337 28 14.318.178,39 1.271.960,81
31-07-2015 vienen de feed lot 124 152 4.512.342,95 0,00 5.784.303,76
31-08-2015 angus 50 202 4.366.650,00 0,00 10.150.953,76
31-08-2015 angus 50 252 5.196.000,00 0,00 15.346.953,76
31-08-2015 angus 100 352 8.048.400,00 0,00 23.395.353,76
31-08-2015 sta luisa 144 496 13.755.720,00 0,00 37.151.073,76
31-08-2015 cpa desde enero 50 546 1.027.200,00 0,00 38.178.273,76
31-08-2015 angus 50 596 7.161.100,00 0,00 45.339.373,76
31-08-2015 luisa 144 740 12.460.500,00 0,00 57.799.873,76
31-08-2015 la lucha 50 790 4.305.400,00 0,00 62.105.273,76
31-08-2015 angus 110 900 11.380.000,50 0,00 73.485.274,26
31-08-2015 angus 50 950 1.256.337,50 0,00 74.741.611,76
31-08-2015 vechis 50 1000 1.680.754,00 0,00 76.422.365,76
31-08-2015 Compra Agrop. La Irene 100 1200 12.338.760,00 0,00 100.623.305,76
31-08-2015 Vta agosto 2 1198 160.517,36 100.462.788,40
31-10-2015 ventas 540 658 45.280.487,59 55.182.300,81
30-11-2015 viene de comercialñes 1 659 36.389,86 0,00 55.218.690,67
30-11-2015 ventas noviembre 494 165 41.428.657,45 13.790.033,22
30-11-2015 compras 150 315 0,00 13.790.033,22
30-11-2015 Compra Hato Sta Luisa 50 365 0,00 13.790.033,22
30-11-2015 venta MINCO 15 350 656.668,25 13.133.364,97
350
Expresado de Bs.
Ca te goria : NOVILLOS COMERCIALES Codigo 1140202

Costo de a dquisición
Fe cha De scripcion Entra da s Sa lida s Ex iste ncia De be Ha be r Sa ldo

30-11-2013 VIENEN 248 1.736.000,00
31-12-2013 costo venta 32 216 224.000,00 1.512.000,00
31-12-2013 desaparecidos 3 213 21.000,00 1.491.000,00
31-12-2013 vienen de mautes 158 371 1.184.999,70 0,00 2.675.999,70
31-01-2014 COMPRA 50 421 545.025,00 0,00 3.221.024,70
12-02-2014 fact 4466 47 374 359.591,83 2.861.432,87
17-02-2014 fact 4469 3 371 22.952,67 2.838.480,20
24-02-2014 fact 4474 1 370 7.650,89 2.830.829,31
05-03-2014 fact 4480 45 325 344.290,05 2.486.539,26
27-03-2014 fact 4491 1 324 7.650,89 2.478.888,37
31-03-2014 fact 4495 2 322 15.301,78 2.463.586,59
31-03-2014 fact 4497 9 313 68.858,01 2.394.728,58
31-03-2014 extraviado 1 312 7.650,89 2.387.077,69
30-04-2014 vienen de mautes 203 515 2.039.518,89 0,00 4.426.596,58
30-04-2014 compra 80 595 874.055,00 0,00 5.300.651,58
30-04-2014 ventafact 4501 1 594 8.908,66 5.291.742,92
30-04-2014 muerte 1 593 8.908,66 5.282.834,26
03-06-2014 venta fac 4517 15 578 133.629,87 5.149.204,39
09-06-2014 compra 25 603 394.840,00 0,00 5.544.044,39
20-06-2014 venta fac 4526 82 521 753.916,48 4.790.127,90
20-06-2014 venta fac4531 1 520 9.194,10 4.780.933,80
30-06-2014 muerte 1 519 9.194,10 4.771.739,70
31-07-2014 muerte 3 516 27.582,31 4.744.157,39
31-08-2014 muerte 4 512 36.776,41 4.707.380,97
30-09-2014 VENTAS 4 508 36.776,41 4.670.604,56
31-10-2014 ventas 193 315 1.774.461,97 2.896.142,59
31-10-2014 muerte s 2 313 18.388,21 2.877.754,38
30-11-2014 ventas 160 153 1.471.056,55 1.406.697,83
30-11-2014 COMPRA DEL 16/6 20 173 337.240,00 0,00 1.743.937,83
30-11-2014 capitalizacion 173 0,00 1.743.937,83
30-11-2014 capitalizacion 173 0,00 1.743.937,83
31-12-2014 muertes 8 165 80.644,52 1.663.293,31
31-12-2014 extraviados 29 136 292.336,40 1.370.956,91
31-01-2015 compra 11 147 353.232,00 0,00 1.724.188,91
31-01-2015 venta 25 122 293.229,41 1.430.959,50
31-01-2015 muerte 5 117 58.645,88 1.372.313,62
28-02-2015 compraMibelli 12 129 392.175,00 0,00 1.764.488,62
28-02-2015 venta 6 123 82.069,24 1.682.419,38
28-02-2015 extraviado 1 122 13.678,21 1.668.741,18
31-03-2015 viemem demautes 90 212 1.579.004,48 0,00 3.247.745,65
31-03-2015 van feedlot 44 168 674.060,42 2.573.685,23
31-03-2015 muerte 2 166 30.639,11 2.543.046,12
28-02-2015 cpalaguma junco 100 266 4.041.700,00 0,00 6.584.746,12
30-04-2015 van a feed lot 178 88 4.406.333,87 2.178.412,25
30-04-2015 ventS 2 2 86 49.509,37 2.128.902,88
30-06-2015 compra 58 144 3.615.840,00 0,00 5.744.742,88
30-06-2015 cambiocat 83 61 3.311.205,97 2.433.536,92
28-07-2015 carfran compra enero 100 161 3.868.400,00 0,00 6.301.936,92
31-07-2015 compra 100+53+12enero 53 214 2.187.165,50 0,00 8.489.102,42
31-07-2015 cpà ascanio enero 50 264 1.222.466,00 0,00 9.711.568,42
31-07-2015 xpaRamon 106 370 3.533.999,72 0,00 13.245.568,14
31-07-2015 cambiodecategoria 124 246 4.439.055,27 8.806.512,87
30-11-2015 vamn a feed lot 1 245 35.798,83 8.770.714,04
245 0,00 8.770.714,04
Auditoría a los Estados Financieros al: 31 de diciembre de 2015 Elaborado por:M.M 16-03-2023 B-2-3
Expresado de Bs.

Categoria: NOVILLOS HDA QUEBRADITA Codigo 144244


31-12-2012 VIENEN 554 2.885.580,02
31-12-2013 VIENEN 554 0,00 2.885.580,02
18-03-2014 venta MINCO 30 524 231.463,64 2.654.116,38
31-10-2014 venta MINCO 148 376 749.635,92 1.904.480,46
31-12-2014 venta Matadero Guatire 131 245 663.529,10 1.240.951,36
30-06-2015 venta Matadero San Pedro 39 206 197.539,20 1.043.412,16
31-08-2015 venta Matadero Guatire 88 118 445.729,47 597.682,70
30-09-2015 venta Matadero Los Teques 118 0 597.682,70 0,00
Elaborado por: Revisado por: Jesus Oropeza
B-2-2 Anexo Nº 1
31 MAR. 2015
Ver B-2-1
Conclusión:
La auditoría al efectivo y los inventarios es una parte fundamental de la auditoría de

estados financieros, ya que estos elementos suelen ser muy relevantes para muchas
empresas. La auditoría del efectivo implica la verificación de los saldos de caja y bancos,
así como la realización de pruebas para determinar la existencia, titularidad y valuación
correcta de las cuentas bancarias y transacciones.
Por su parte, la auditoría de inventarios se enfoca en la revisión de las existencias que

posee una empresa y su valoración, verificando que se encuentren correctamente
registradas y valoradas en los estados financieros. Algunas de las pruebas que se
pueden realizar para auditar los inventarios son la obtención de evidencia física
mediante conteos y el análisis de los registros contables y de control interno.
En resumen, la auditoría al efectivo y los inventarios es un proceso clave para garantizar

la fiabilidad de los estados financieros de una empresa y su cumplimiento de las normas
contables y fiscales aplicables.
Referencias Bibliográficas.
Anderson Preciado, J. C. (2018). AUDITORIA FINANCIERA A LOS ACTIVOS DE LA
EMPRESA.
https://repository.ucc.edu.co/bitstream/20.500.12494/5224/1/Auditor%C3%ADa
%20Financiera
https://economipedia.com/definiciones/auditoria-del-activo.html
http://virtual.urbe.edu/tesispub/0095602/cap02.pdf
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/como-auditar-los-pasivos-en-una-auditoria-de-
informacion-financiera
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/la-auditoria-del-pasivo-modo-de-conocer-la-
salud-de-la-organizacion
https://www.academia.edu/37809437/AUDITORIA_DE_PATRIMONIO_DE_ACCIONISTAS
https://slideplayer.es/slide/13650455/, PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS PARA REALIZAR

AUDITORÍA DE PATRIMONIO. Garzón, Hasbleidy & Reyes C., Yuliana

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PROGRAMA DE CERTIFICACIÓN

Participantes: Maxyuly Mendoza C.I V-13.674.790, y

Un aspecto esencial de la ejecución de la auditoría implica la planificación adecuada y

El éxito de la ejecución de la auditoría también depende en gran medida de la calidad

Como bien es objeto de auditoria desde el modulo anterior, la empresa de tradición en

Existe poco personal especializado en las áreas administrativas y de producción, siendo

Luego de realizar pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su

Así mismo, para la realización de la fase de Ejecución de Auditoria a la empresa

Auditoría al Rubro Activos.

Según la tesis “AUDITORIA FINANCIERA A LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA

1. Carta de aceptación de auditoría.

Para desarrollar una auditoria se requiere de diferentes técnicas de auditoria que se

Inspección: Se divide en la inspección documental la cual consiste en examinar

Observación: Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que están siendo

Indagación mediante entrevista: Consiste en buscar la información adecuada, dentro

Confirmación: Es corroborar la información obtenida en los registros contables, por

Procedimientos de cumplimiento: Son aquellas que tienen como propósito comprobar

Procedimientos sustantivos: significa pruebas realizadas para obtener evidencia de

Procedimientos Sustantivos analíticos: Consisten en utilizar los índices y tendencias

Procedimientos Sustantivos de detalle: Son los aplicados para obtener evidencia

la unidad ejecutora HECT OR MENDOZA

Diseño de muestra HECT OR MENDOZA

Diseño de instrumentos para recopilación de información HECT OR MENDOZA

Plan de Inspección física de las areas de la empresa MAXYULY MENDOZA

Visita a La empresa MAXYULY MENDOZA

Aplicación de criterios de evaluación MAXYULY MENDOZA

Formulación de recomendaciones y lecciones aprendidas MAXYULY MENDOZA

Elaboración del Informe preliminar MAXYULY MENDOZA

Presentación y discusión con involucrados MAXYULY MENDOZA

Elaboración del informe final MAXYULY MENDOZA

CUENTA A ANALIZAR Actividad

Procedimiento analitico sustantivo: revision de conciliaciones bancarias, arqueo de caja

* El fecha estimada de termino de la auditoria es 31 marzo de 2023

Firma: Héctor Mendoza J

Revisado por: Maxyuly Mendoza F. Fecha: 12/03/2023

i. Establezcan que los responsables de controlar y

6 Los Manuales de Normas y Procedimientos contemplan

CONCLUSIONES (OPINIÓN DEL EXAMINADOR EN CUANTO A LA SUFICIENCIA DE LOS CONTROLES

El coordinador de Tesorería deberá:

1. Designar responsabilidades: Se debe designar a un individuo responsable del

4. Mantener un registro preciso del efectivo: Se debe mantener un registro detallado

5. Realizar un balance diario: Se debe realizar un balance diario para asegurarse de

6. Realizar auditorías regulares: Se deben realizar auditorías regulares del proceso

Siguiendo estos procedimientos se garantiza un control adecuado del efectivo y sus

Agrícola Pastoreñita, C.A.

Manual de Políticas y Procedimientos de Control Interno del Efectivo y sus

El objetivo de este manual es establecer las políticas y procedimientos de control interno

- Efectivo: Dinero en efectivo, monedas, billetes, cheques al portador y cualquier otro

- Caja: Área física donde se maneja el efectivo y sus equivalentes.

- Cuentas bancarias: Cuentas en instituciones financieras donde se deposita el efectivo

5. Políticas de control interno del efectivo y sus equivalentes

- La recepción y el registro del efectivo y sus equivalentes deben estar a cargo de

- Los depósitos bancarios deben realizarse diariamente y registrarlos oportunamente.

- La empresa debe mantener adecuados controles para la emisión y uso de cheques,

- Los empleados deben ser conscientes de la importancia de su papel en el control

6. Procedimientos de control interno del efectivo y sus equivalentes

- El registro de los ingresos debe realizarse en forma oportuna y verificarse mediante la

- La caja debe ser custodiada por personal debidamente autorizado y capacitado, y se