Terminología

tributaria
 1. Tributos
(Impuestos, Tasas y
Contribuciones).
- El tributo es un medio que el
Estado posee para recaudar
dinero y destinarlo a cubrir sus
necesidades.
El Dr. Mersán en su libro Derecho
Tributario lo define así:
- Tributo es toda prestación pecuniaria
debida al Estado u otros organismos de
derecho público, por los sujetos
obligados en virtud de una norma
legalmente establecida, para satisfacer
los requerimientos del desarrollo De la creación de Tributos:
nacional. -Todo tributo cualquiera sea su
naturaleza o denominación, será
establecido exclusivamente por ley,
lo cual lo crea, lo reglamenta y
distingue a los sujetos obligados.
Solo pueden ser creados por ley; es
una prestación que la persona debe
en virtud del poder soberano del
Estado
El tributo es el genero y los
impuestos, tasas y contribuciones la
especie, y constituye la triada o
triple categoría impositiva

Los tributos se clasifican en el Art. 178

de la CN como:
 Tasas.
 Impuesto.
 Contribuciones.
 El Impuesto:

Es el tributo típico por excelencia, la

obligación se genera en un hecho
independiente de la actividad estatal
pero relacionada en forma directa con la
actividad del contribuyente. En otras
palabras, la ley crea el impuesto e indica
qué actividades están gravadas por ese
impuesto, de tal forma que al realizar
esa actividad, la persona que la efectúa
se convierte en contribuyente, es decir,
en persona obligada al pago de ese
tributo.
 Las tasas:
A diferencia del impuesto, este tributo se
paga al utilizar un servicio prestado por el
Estado; es precisamente la característica
esencial de la tasa la prestación de un
servicio directo por parte del Estado al
contribuyente, que lo beneficia en forma
directa y en beneficio de la colectividad.
Ejemplo: Tasa de barrido y limpieza de las
calles y plazas. El Estado, a través de los
municipios, presta un servicio (barrido y
limpieza) y los habitantes pagan la respectiva
tasa.
 Las contribuciones:
Jarach, denomina a este tipo de tributo contribuciones
especiales y son aquellos que se imponen a los dueños
de inmuebles que se benefician con un incremento del
valor de su inmueble, como consecuencia de una obra
pública construida por el Estado u otras entidades
públicas territoriales.

-El tributo se genera por la plusvalía o aumento de

valor del inmueble.

Ejemplo: Contribución por pavimentación asfáltica.

-También es una contribución la seguridad social. Es

aquella que pagan los empleadores y empleados
integrantes del grupo beneficiado. Un ejemplo en
nuestro país es el del Instituto de Previsión Social
(IPS).
Importancia:
- Los servicios esenciales que están a cargo del Estado son cubiertos
con el producto de los tributos. Es así como se solventan los gastos
concernientes a la contratación del personal de la administración
pública, la justicia, la defensa y seguridad nacional, educación,
salud, asignaciones de los representantes del país en el exterior
(embajadores, cónsules), etc.; además de la provisión de materiales
necesarios para el cumplimiento de las actividades estatales.
Las obras públicas, las de infraestructura física, social y todo lo
necesario para el normal funcionamiento de las instituciones
públicas son solventados con los tributos, los que también están
destinados a la amortización y pago de intereses de la deuda interna
y externa, entre otras cosas.

-Como se puede ver, los tributos son un importante ingreso para el

Estado, el que está destinado a solventar los servicios que él mismo
presta a la colectividad, hecho por el cual la evasión de impuestos
perjudica a toda la ciudadanía.
2. Estatuto
Tributario.
DEFINICIÓN
-Es un compendio de normas de mucho interés para las
organizaciones ya que estos hablan de: materia tributaria,
sanciones, sujetos activos y pasivos del impuesto, hechos
generadores del impuesto, actividades excluidas del impuesto,
actividades que están obligadas a ser grabadas.

Que contiene el ET
-El ET de los impuestos administrados por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), contiene las leyes
y decretos que establecen las obligaciones tributarias y las
sanciones a los contribuyentes del impuesto de renta y
complementarios, la retención en la fuente, los impuesto
sobre ventas, el impuesto de timbre nacional y el gravamen
a los movimientos financieros.(GMF)

-El estatuto tributario comprende 6 libros

en los que están divididos en total 933
artículos.
El estatuto Tributario se modificó en el año 2016, esto
se debió a que la apuesta fue imprimirle simplicidad,
progresividad y equidad. Estas tres palabras son la
clave para entender por qué es estructural: fue una
revisión completa de la estructura de los impuestos que
pagan los colombianos, con una mirada de largo plazo
enfocada en la competitividad y en un control efectivo
de la evasión.

LIBROS
 LIBRO 1: Impuesto sobre la renta y complementarios.
 LIBRO 2: Retención en la fuente.
 LIBRO 3: Impuesto sobre las ventas.
 LIBRO 4: Impuesto de timbre nacional
 LIBRO 5: Procedimiento tributario.
 LIBRO 6: Gravamen a los movimientos financieros.
-Para ello, se eliminaron tributos, se simplificaron
los trámites y las declaraciones, y se acercó la
contabilidad a los impuestos. Además, la reforma le
apostó a la progresividad, para asegurar que
quienes ganan más, paguen más. De la mano de este
esfuerzo la reforma mejoró la equidad, protegiendo
la capacidad de pago de los colombianos más
necesitados y promoviendo igualdad en las reglas
del juego para todos los contribuyentes.

¿Qué mecanismos se implementaron?

• Fortalecimiento de la Dian.
• Penalización de la evasión de impuestos.
• Controles al uso del efectivo, que suele usarse
para restringir la trazabilidad de las operaciones
y para evadir la vigilancia de la Dian.
• Mecanismos de lucha contra la evasión tributaria
internacional.
Mecanismos para promover la formalización
monotributo y costos presuntivos para la caficultura:
• La reforma creó el monotributo, un impuesto opcional
y alternativo para pequeños comerciantes que hoy
deben declarar renta y no están obligados a facturar
con IVA.
• Para promover la formalización del sector cafetero
 Algunos de los artículos que
contiene el estatuto tributario:
 Artículo 615.
Obligación de expedir factura.
 Artículos 616.
Libro fiscal de registro de operaciones
 Artículos 616-1.
Factura o documento equivalente.
 Articulo 616-2.
Casos en los cuales no se requiere la expedición de factura.
 Articulo 616-3.
Las empresas que elaboren facturas sin el cumplimiento de los
requisitos serán sancionadas.
 Articulo 617.
Requisitos de la factura de venta.
 Articulo 618.
Obligación de exigir factura o documento equivalente.
 Articulo. 618-2.
Obligaciones que deben cumplir las personas o entidades que
elaboren facturas o documentos equivalentes.
 Artículo 619.
En la correspondencia, facturas y demás
documentos se debe informar el NIT.
 Artículo 652.
Sanción por expedir facturas sin requisitos.
 Artículo 652-1.
Sanción por no facturar.
 Artículo 653.
Constancia de la no expedición de facturas o
expedición sin el lleno de los requisitos.
 Artículo 657.
Sanción de clausura del establecimiento.
3. LA DIAN.
La entidad en el estado.
-Unidad Administrativa Especial del orden
nacional de carácter eminentemente técnico y
especializado, con personería jurídica,
autonomía administrativa y presupuestal y
con patrimonio propio, adscrita al Ministerio
de Hacienda y Crédito Público.
ORIGEN.
-La Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN) se constituyó como Unidad
Administrativa Especial, mediante Decreto
2117 de 1992, cuando el 1º de junio del año
1993 se fusionó la Dirección de Impuestos
Nacionales (DIN) con la Dirección de Aduanas
Nacionales (DAN).
JURISDICCIÓN.
Presencia en 49 ciudades de Colombia.
Comprende todo el territorio nacional, su
domicilio principal es la ciudad de
Bogotá, D.C.
-Arauca, Armenia, Barrancabermeja,
Barranquilla, Bogotá, Bucaramanga,
Buenaventura, Cali, Cartagena, entre
otras.
REPRESENTANTE LEGAL.
-A cargo del Director General, el cual es de
libre nombramiento y remoción (aquellos en
relación con los cuales la autoridad competente
para su nombramiento y remoción puede
tomar esta medidas en forma voluntaria.) ; Se
provee mediante nombramiento ordinario por
el Presidente de la República.
OBJETIVOS
 Garantizar la seguridad fiscal del Estado
colombiano.
 Protección del orden público económico
nacional.
 Administración y control al debido
cumplimiento de las obligaciones
tributarias, aduaneras, cambiarias, y de
los juegos de suerte y azar.
 Facilitación de las operaciones de comercio
exterior en condiciones de equidad,
transparencia y legalidad.
SERVICIOS QUE PRESTA
SERVICIOS TRIBUTARIOS:
-Participación en remates en publica subasta
en el proceso administrativo de cobro.

SERVICIOS CONTROL CAMBIARIO:

-Información antecedentes cambiarios.
4. Calendario
Tributario.
¿QUÉ ES EL CALENDARIO
TRIBUTARIO?
-Son documentos que expiden las entidades
encargadas en donde se establece la fecha en
la cual se deben pagar lo tributos (impuestos,
contribuciones, etc), por parte de los
contribuyentes.
CALENDARIO TRIBUTARIO EN COLOMBIA
-En Colombia, el calendario tributario refleja la
obligación de pagar impuestos, lo que le permite a
los contribuyentes colombianos estar al día sobre
sus obligaciones indicando hasta cuando hay plazo
para pagar y así evitar las posibles multas o
sanciones por el no pago de impuestos en
Colombia.
¿QUIENES DEBEN PAGAR?
Los principales tipos de
contribuyentes que deben pagar son
los siguientes:
• Grandes Contribuyentes
• Personas Jurídicas
• Personas Naturales
5. UTV, NIT y RUT.
UVT-Unidad de valor tributario.
-Unifica, estandariza, homogeneiza y facilita
el cumplimiento de obligaciones tributarias
(impuestos, tasas, contribuciones).

-Se convierte en una unidad de medida.

Se actualiza cada año por el gobierno
(ministerio de hacienda).

-Facilita como la mención de los valores

tributario.
NIT - Número de Identificación Tributaria.
 Numero único colombiano que asigna la DIAN por una
vez al inscribirse al RUT.

 Regula las actividades tributarias aduaneras y

cambiarias y simplifica sus trámites.

 Identifica, actualiza y clasifica la información confiable

de las personas obligadas.

 Es personal e intransferible.

 Se efectúa al inicio de la actividad económica, al

cumplimiento de las obligaciones administradas por la
DIAN, a la realización de operaciones de importador,
exportador o usuario aduanero.
RUT- Registro Único Tributario.

-Es el mecanismo único para identificar, ubicar y

clasificar a las personas y entidades que tengan la
calidad de contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta y no contribuyentes declarantes de
ingresos y patrimonio; los responsables del régimen
común y los pertenecientes al régimen simplificado;
los agentes retenedores; los importadores,
exportadores y demás usuarios aduaneros, y los
demás sujetos de obligaciones administradas por la
U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
DIAN, respecto de los cuales esta requiera su
inscripción.
6. IVA.
¿Qué es el IVA?.

-Impuesto al Valor Agregado.

-Hace referencia a un tributo o impuesto que

deben pagar los consumidores al Estado por el
uso de un determinado servicio o la
adquisición de un bien.

-El IVA es un impuesto indirecto; se llama así

porque a diferencia de los impuestos directos,
no repercute directamente sobre los ingresos.
-Una de las principales formas a través de las
cuales el gobierno obtiene su fuente de ingresos, son
los impuestos, mismos que surgen de los ingresos
tributarios que establece el Estado como el
impuesto sobre la renta, impuesto sobre
automóviles nuevos y el impuesto al valor agregado
entre otros.
IVA en los países.

-Hay países que se alejan por mucho del promedio.

Uruguay y Argentina a la cabeza con 22 y 21%
respectivamente. Le siguen Chile con 19%, Perú y
República Dominicana con 18% y Brasil con una
media de IVA de 17%. Por su parte en México el
porcentaje es de 16 y el de Colombia es de 19, en
Honduras y Nicaragua de 15%. Bolivia, Costa Rica
y El Salvador ubican la tasa de este impuesto en
13%, mientras en Ecuador, Guatemala y Venezuela
es del 12%. Los países de la región que menos carga
de IVA tienen son Paraguay, con un 10% y Panamá
con un 7%.
Ley del IVA.

Artículo 1o.
- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado
establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales
que, en territorio nacional, realicen los actos; Las actuales
tasas, según la Ley del IVA son del 16% y 0% y gravan las
siguientes actividades:

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.

- La Ley del IVA precisa las actividades que están gravadas

para efectos del impuesto y los productos o actividades
exentas como por ejemplo las medicinas, los alimentos no
procesados, entre otros.
¿Cómo calcular el IVA?.

 Primera manera
Operación por $1,000 y queremos agregarle a ello el
IVA (lo que normalmente ocurre), debemos
multiplicar por 0.16 (1,000 x 0.16) lo cual nos dará un
resultado llamado IVA de $160.00. La sumatoria de
ambos nos ofrece un valor total de la factura en
$1,160.00.
 Segunda manera
Tenemos una factura realizada por $1,000 donde
dentro de dicho valor tiene incluido el IVA. Para
conocer su valor y sacar el IVA debemos dividir el
monto total por “1” más la tasa correspondiente, en
este caso por 1.16 (1,000 / 1.16). De esta manera
tenemos como resultado la cantidad de dinero a pagar
sin IVA $862.07. Si a dicha cantidad se la multiplica
por la tasa del IVA, .16, obtenemos el impuesto al
valor agregado (862.07 x 0.16) QUE ES IGUAL A
$137.93. Es razonable entonces que, al sumar ambos
conceptos volvamos a los $1,000.00 de la factura.
EL REGISTRO.

-El impuesto al valor agregado interviene

en un sinnúmero de operaciones, su
registro contable se debe hacer
considerando varios aspectos legales tales
como:
• La actividad de la empresa.
• La zona de ubicación.
• La tasa.
-El impuesto al valor agregado, no
obstante que también se paga en cada
una de las etapas de producción y
comercialización, no produce efectos
acumulativos, ya que cada industrial o
comerciante al recibir el pago del
impuesto que traslada a sus clientes,
recupera el que a él le hubieran
repercutido sus proveedores, y sólo
entrega al Estado la diferencia.
7. Retención en
la Fuente.
¿QUÉ ES LA RETENCIÓN EN LA
FUENTE?.

-La retención en la fuente es un sistema

de recaudo anticipado del impuesto
sobre la renta y complementarios, del
impuesto a las ventas, del impuesto de
timbre nacional y del impuesto de
industria y comercio; que consiste en
restar de los pagos o en abonos en cuenta
un porcentaje determinado por la ley, a
cargo de los contribuyentes de dichos
pagos o abonos en cuenta.
ORIGEN.

-Surge originalmente como un mecanismo

de recaudo del Impuesto sobre la Renta
para inversionistas extranjeros sin
domicilio en el país, por concepto de
dividendos. El D.1651/61 autorizó al
Gobierno para “establecer retenciones en la
fuente con el fin de facilitar, acelerar y
asegurar el recaudo del impuesto sobre la
renta y sus complementarios, las cuales
serán tenidas como buena cuenta o
anticipos"
Art. 365 E.T
OBJETIVOS DE LA RETENCION EN LA
FUENTE.

 Acelera y asegura el recaudo de los

impuestos.

 Da liquidez al estado, consiguiendo que el

impuesto en lo posible, sea recaudado en el
mismo ejercicio gravable en el cual se cause.

 Mecanismo de Control y Cruce de

información.

 Previene la Evasión.

 Da presencia del estado en muchos lugares.

CLASES DE RETENCIÓN.

 Retención en la fuente de IVA.

 Retención en la fuente a título
de impuesto de renta.
 Retención en la fuente de ICA.
Retención en la fuente a título de impuesto
de renta.
-Por todo pago que haga como ordenadora
de compras o gastos al contribuyente
beneficiario del pago.

Todos los contribuyentes responsables del

impuesto a la renta, que sean contribuyentes
del régimen común, se hacen retención en la
fuente excepto las empresas del régimen
simplificado.

Las personas naturales también hacen

retención en la fuente cuando tienen ingresos
superiores en el año inmediatamente
anterior, y un patrimonio bruto o ingresos
brutos superiores a 30.000 UVT.
Retención en la fuente de IVA:

-El segundo tipo de retención en la

fuente es sobre el impuesto a las
ventas, la hace el comprador de
bienes y servicios y la paga bimestral,
cuatrimestral o anualmente a la
Administración de Impuestos.
Retención en la fuente de ICA.

-Es un gravamen de carácter municipal

que grava toda actividad industrial,
comercial o de servicios que se realice
en la jurisdicción del respectivo
municipio.
Elementos de la retención en la fuente.

 Sujeto pasivo.
 Agente de retención.
 Hecho generador.
 Tarifa.
 Base de retención.
Obligaciones del agente retenedor.

 Retener.
 Declarar.
 Consignar.
 Expedir certificados.
CONCLUSIONES.

-La retención en la fuente no es

un impuesto, es un mecanismo de
recaudo anticipado.
El Estado cobra cada mes,
asegurando el flujo constante de
recursos.
Facilita, asegura y acelera
el recaudo del impuesto.
8. Impuestos.
¿Que son los impuestos?.

-Los impuestos son los pagos o

prestaciones que se pagan al
Estado de acuerdo a la ley, con el
objetivo de satisfacer las
necesidades comunes de todos los
ciudadanos, como
infraestructura, salud,
educación, seguridad, etc.
TIPOS DE IMPUESTO.

1) Directos: Son todos aquellos impuestos

que gravan o afectan directamente lo
que se recibe como ingreso.
2) Indirectos: Son todos aquellos
impuestos que gravan o afectan a lo
que se consume o se gasta, como el
IVA.
¿Por qué los ciudadanos tienen que pagar impuestos?

Los impuestos son cobrados para que el gobierno pueda cumplir con una serie de objetivos:

1) Corregir externalidades: se cobran impuestos indirectos sobre bienes o servicios cuyo

costo social es diferente al costo privado, si esto ocurre la producción no es socialmente
óptima.
2) Proveer Bienes Públicos: si estos bienes son producidos en forma privada se produciría
menos de los socialmente eficientes (gastos en defensa y otros bienes semi públicos como
salud y educación).
3) Redistribuir riqueza: los impuestos pueden por su pura recaudación servir como un
elemento de redistribución y luego a través del gasto social como una forma de financiar
programas sociales que combatan la pobreza y la inequidad.
¿Qué sucede si no se pagan impuestos?.

1) Sanciones
Si presentas una declaración de impuestos, pero no pagas el monto del impuesto adeudado
en la fecha prevista, el IRS va a imponer recargos sobre el saldo fiscal pendiente.
2) Interés
Los intereses se devengarán sobre los saldos de impuesto adeudado al IRS si no se pagan
dentro del plazo de presentación de declaraciones de impuestos.
3) Cargos criminales
La falta de pago de impuestos con la intención de evadir o derrotar impuestos puede
resultar en sanciones penales,
4) Gravamen sobre la propiedad
Los gravámenes colocados en la propiedad tienen como finalidad garantizar la
recaudación de impuestos restringiendo la capacidad del contribuyente para vender o
transferir la propiedad.
¿Dónde se pagan los impuestos?.

-El pago de los impuestos debe ser

realizado solamente en las instituciones
autorizadas para la recaudación de
impuestos.
¿Cuál es la importancia de los
impuestos?.

Porque defiende los recursos

humanos que le pertenece a
todos.
9. Impuesto
al Consumo.
El impuesto al consumo.

-Se refiere a un tipo de imposición

indirecta impuesta a la fabricación,
la venta o el uso de ciertos tipos de
bienes y productos.
¿Cómo funciona?.

-Los impuestos al consumo son

comúnmente incluidos en el precio
de un producto, tales como los
cigarrillos o el alcohol, así como en
el precio de una actividad, a
menudo los juegos de azar. Los
impuestos al consumo pueden ser
impuestas tanto por las
autoridades federales y estatales.
A ESTE IMPUESTO SE
LE CONOCE COMO....
TAX
 Los impuestos al consumo por lo general
caen en una de dos tipos:

• Específico:
• Ad Valorem:
-Lo que significa que una
-Lo que significa que un
cantidad fija en moneda
porcentaje fijo se cobra
puede ser impuesta en
sobre un bien o producto
función de la cantidad de
en particular. Esta
los bienes o productos que
administración del
se compran. Específico es el
impuesto es menos común.
tipo más común.
¿Por qué es importante?

-La aplicación de los impuestos sobre

consumos específicos permiten a los
gobiernos federal y estatal de los medios
para elevar adicional de ingresos
necesaria para grandes proyectos como
los programas sociales.
10. Impuesto
de Renta.
¿QUÉ ES?

-El Impuesto sobre la Renta o el ISR es un tipo de

impuesto que grava directamente al ingreso. Es
decir, el ISR es un impuesto directo sobre las
ganancias obtenidas en el ejercicio, siendo las
ganancias la diferencia entre los ingresos y las
deducciones autorizadas. Este impuesto directo
recae sobre el ingreso de cualquier persona, con
algunas condiciones.

-El impuesto sobre renta o ISR es uno de los

impuestos federales catalogados como de los más
importantes gravando directamente las utilidades
de las personas físicas y morales.
Tarifa en las personas naturales.

-La tarifa del impuesto a la renta para las

personas naturales es progresiva, de modo que
entre más alta sea su renta líquida gravable
más alta es la tarifa y por ende más alto es el
impuesto que debe pagar.

-Por último, la reforma tributaria del 2021 (ley

2155) no modificó las tarifas de renta
aplicables a las personas naturales, que siguen
tributando según las tarifas contempladas por
la ley 1943 de 2018, y que mantuvo la ley 2010
de 2019.
Tarifa del impuesto a la renta de las personas jurídicas.

Las personas jurídicas como sociedades comerciales, tributan

renta según la tarifa señalada en el artículo 240 del estatuto
tributario, que contiene lo que se puede llamar una tarifa
general, y que fue modificado por la ley 2155 de 2021.

La declaración del 2020 se presenta en el 2021, y la tarifa de

impuesto de renta en el 2020 es del 32% de acuerdo a la ley
12010 de 2019.

La declaración de renta del 2021 se presenta en el 2022,

pagando una tarifa del 31%.
11. Información
Exógena.
¿Que es informacion exogena?

-Es el conjunto de datos que las personas

naturales y jurídicas deben presentar
periódicamente a la DIAN según resolución
expedida por el director general, sobre las
operaciones con sus clientes o usuarios.
Quien debe presentar dicha información es
el representante legal de la empresa o su
apoderado.
¿Quiénes deben presentar informacion exogena?

-Los señalados en las resoluciones 112 de 29 de

Octubre de 2015: personas o empresas que elaboren
facturas o documentos equivalentes (FORMATOS
1001, 1005, 1006, 1007).
¿Qué deben presentar?

-Los archivos XML generados a través del

prevalidador tributario, el cual puede
descargar de manera gratuita en el portal de
la DIAN en la siguiente ruta: DIAN virtual /
otros servicios / descargar prevalidadores
tributarios / información tributaria 2016.
IMPORTANCIA .

-Es de vital importancia la presentación de

información exógena, para que el Estado pueda
cumplir su función fiscalizadora, y por ende, lograr
una mayor efectividad en el control de la evasión
fiscal.

-Este tipo de información debe ser presentada por

personas naturales y jurídicas que están obligadas
a informar a la DIAN.

-La DIAN cuenta con un modelo de gestión que la

conduce al cumplimiento de su misión y al logro de
su propósito visional.
CONCLUSIONES.

-Se obtuvo conocimiento de como diligenciar un

formato a la DIAN.

-Ayuda a identificar los formatos que utiliza la DIAN

para hacer el recaudo de diferentes tipos de
impuestos.

-Con este proyecto aprendimos acerca de que es

exógena, quienes están obligados a informar a la
DIAN.
12.
RUB.
El Registro Único de Beneficiarios
Finales – RUB.

-Es el registro a través del cual las

personas jurídicas y estructuras sin
personería jurídica o similares
deben suministrar la información
de sus beneficiarios finales.
¿Cómo se saca RUB?

-Los jubilados y pensionados tiene

la oportunidad de solicitar el RUB
en las oficinas de ANSES,
Administración Nacional de la
Seguridad Social.
¿Quiénes están obligados a suministrar
esta información?

-Sociedades y entidades nacionales con o

sin animo de lucro de conformidad con lo
establecido en el articulo 12, del estatuto
tributario, incluyendo a aquellas cuyas
acciones se encuentran inscrita o listada
en una o mas bolsa de valores.
¿Cómo se obtiene?

-Suele solicitarse al cobrar la primera

jubilación o pensión así como al tener la
carta enviada por ANSES o cuando
deben cobrar el pago retroactivo por
sentencias judiciales por ajuste de
haberes. Siendo una de las razones por la
que deben presentarse en el RUB.
¿Que es un beneficiario final?

Según la DIAN.

-Se entiende por beneficiario final a

las personas naturales que
finalmente posee o controlan, directa
o indirectamente, a las personas o
clientes natural en cuyo nombre se
realiza una transacción.
13. Régimen Simple
de Tributación.
Definición.

Es un modelo de tributación opcional,

de determinación integral, de
declaración anual y anticipo bimestral,
y pago mensual.

 Remplaza el Impuesto sobre la renta

y complementario.
 Integra el Impuesto al consumo, ICA
y su complementario de avisos y
tableros.
 Sustituye las Cargas de seguridad
social y pensiones.
Objetivos.

 Impulsar la formalidad.
 Disminuir las cargas formales y
sustanciales.
 Simplificar el cumplimiento voluntario de
las obligaciones tributarias.
Caracteristicas.

 Integra IVA para las actividades de tiendas pequeñas,

minimercados, micro mercados y peluquerías.

 Integra aportes del empleador a pensiones, mediante el

mecanismo de crédito tributario Exonerados de:
 Sena (2%),
 ICBF(3%)
 Salud (8.5%)

 EL valor del aporte al sistema general de pensiones se podrá

tomar como descuento tributario.

 Facultad de la DIAN para inscribir de manera oficiosa a

contribuyentes omisos del IVA, impuesto a la renta, impuesto al
consumo e ICA.
Hecho generador.

-La obtención de ingresos

susceptibles de incrementar el
Patrimonio.
Base gravable.

-La totalidad de ingresos brutos,

ordinarios o extraordinarios. Se
excluyen las ganancias ocasionales y
los ingresos no constitutivos de renta
ni ganancia ocasional.
Normas de transición.

-Diciembre 31 de 2019 plazo

máximo para proferir los
acuerdos de tarifas únicas de ICA
consolidado aplicables bajo el
régimen simple de tributación.
Para el año 2019 el plazo es hasta
el 31 de julio.
Tarifas.

-Cuando se desarrollan varias

actividades se aplicara la tarifa mas
alta.

-El impuesto del gobierno se determina

conforme a las reglas generales y se
paga con la declaración anual
consolidada.

-El 0.5% de los pagos recibidos con

tarjeta de crédito se podrán tomar
como descuento tributario, no aplica
para lo correspondiente a ICA.
14. Base
Gravable.
Definición.

-El estatuto tributario no ofrece una definición de la

base gravable como elemento sustantivo de la
obligación tributaria.

-Lo afirmativo resulta razonable si se advierte la

diversidad de tributos que coexisten en nuestro sistema
jurídico tributario, por lo cual cada tributo en
particular establece los elementos que configuran su
base gravable.

-Por esta razón la labor de elaborar un concepto de

base gravable se circunscribe a un análisis de las
funciones que corresponden a esta figura en la
estructura del tributo.

-Bueno pues hemos logrado definir qué el tributo lo que

persigue es gravar una manifestación de capital
económico.
La base gravable se estructura por
magnitudes de tipo monetario, pero
también puede ser concebida con una
calidad y abundancia de bienes, muebles e
inmuebles, vehículos, concentración de
alcohol etc. Por eso, la base gravable puede
clasificarse en monetaria y no monetaria.

 Base gravable monetaria.

 Base gravable no monetaria.
Base gravable monetaria.

-Es aquella que arroja un resultado que se

expresa en unidades monetarias , a la cual se le
aplica el tipo de gravamen o tarifa que
establézcala norma positiva según el caso y
ofrece como resultado una suma de dinero,
expresada en pesos, que constituye el impuesto
sobre la renta, el impuesto a las ventas, el
impuesto a la industria y comercio, el impuesto
predial, l de vehículos automotores, el
gravamen a los movimientos financiero etc.,
Tienen base gravable monetaria.
Base gravable no monetaria.

-Es aquella que arroja un resultado

expresado en unidades distintas del dinero.
De manera que el parámetro de referencia
para determinar el importe del tributario
son magnitudes no dinerarias relacionadas
con el hecho generador o con la materia u
objeto imponible, tales como litros, peso,
grados de contenido alcoholímetro, etc.
Regímenes de determinación de la base gravable.

-Los regímenes de distribución son los distintos métodos

previstos por las normas que regulan los tributos para
establecer la cuantía de los mismos así; el método señalado en
la norma es el que fijara las reglas que debemos al objeto de
medición, para esta forma, obtener la cuantía de la obligación
que el sujeto pasivo debe de satisfacer ante el fisco.

Existen diversos métodos de determinación:

 Método de estimación directa: se puede verificar con este

el impuesto de renta, CREE e industria y comercio.

 Método de estimación objetiva: el impuesto previa y de

impuesto sobre vehículos automotores usados.

 Método de determinación indirecta: la falta de

presentación de las declaraciones.
La tarifa o tipo de gravamen.

-El tipo de gravamen es la cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica a la

base liquidable para obtener como resultado la cuota íntegra. (Cantidad fija,
o el porcentaje) así se conceptúa el tipo de gravamen en el artículo 55 de la
ley general tributaria que determina que los tipos de gravamen pueden ser
específicos o porcentuales, y que deberán aplicarse según disponga la ley
propia de cada tributo a cada unidad, conjunto de unidades o tramo de la
base liquidable.

-Puede definirse como la parte de la capacidad económica manifestada por

el contribuyente en cada tributo que se atribuye a la administración
tributaria. Es su contribución al sostenimiento de los gastos públicos.
15. Reforma
Tributaria.
¿QUE ES?

-Una reforma tributaria cambia uno o

varios aspectos de la estructura tributaria,
buscándose, a través de ella, aumentar o
disminuir la cantidad de dinero que recibe
el Estado por concepto de impuestos.
 Reforma Tributarias

1990 - 1994

1994 - 1998
1998 - 2002

2002 - 2010
2010 - 2018

2018 - 2022
2022 – Actualidad
 Bibliografía
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