S01.s1 TRM

FACULTAD DE DERECHO
TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Y REGIONAL

SEMANA N° 1. SESION 1

Mg. José Carlos Mallma Soto
2023-2
Estimado Estudiante:
“La experiencia de esta clase del Curso de Derecho Reales
ha sido diseñada para desarrollarse de manera presencial,
incluyendo actividades, evaluaciones, tareas, trabajos, así
como las consultas e interacciones entre el docente y sus
alumnos. No obstante, también serán trasmitidas en vivo vía
zoom, además de encontrarlas grabadas en la plataforma
como material de consulta cuando lo requieran”.
Sumario:
1.1. Introducción a la tributación

municipal y regional
INICIO
Observemos el siguiente video:
https://www.youtube.com/watch?v=kh0e1g08p7o
UTILIDAD
LOGRO:
• Al finalizar la sesión, los estudiantes conocen el marco general

de la tributación en el país, y como en el marco de este, las
municipalidadesy regionesasumencompetenciastributariasy la
finalidaddeesta.
¿QUÉ SON LOS IMPUESTOS
Y EL DINERO PÚBLICO?
CONTENIDO
MARCO JURIDICO DE LA TRIBUTACION EN EL
PERU.
MARCO JURIDICO DE LA TRIBUTACION
MUNICIPAL Y REGIONAL
VEAMOS DONDE ESTAMOS
Pregunta 1:
¿Qué Tributos a nivel nacional conocen o han
escuchado?
Pregunta 2:
¿ Que tributos a nivel municipal y/o regional conocen
o han escuchado?
TRANSFORMACIÓN
EL Marco Jurídico de la Tributación en el Perú
Derecho Tributario Material
El Derecho Tributario Material tiene la misión específica de

proveer los aspectos sustanciales de la futura relación jurídica
que se trabará entre el Estado y sujetos pasivos con motivo del
tributo.
(Héctor Belisario Villegas)

La relación Jurídico Tributaria
La relación entre el fisco y el contribuyente es una

relación jurídica:
“El objeto de la norma jurídica no es el dinero

transferido a los cofres públicos, sino el
comportamiento consistente en llevar dinero a los
cofres públicos”
El Sujeto activo
Es el acreedor de la obligación Tributaria. Es la

persona a la que la Ley atribuye la exigibilidad
del Tributo.
El Sujeto pasivo
Es el deudor, convencionalmente llamado contribuyente. Es la
persona que queda en la contingencia legal de tener el
comportamiento objeto de la obligación, en detrimento de su
propio patrimonio y en favor del sujeto activo.
(Geraldo Ataliba)
La doctrina tributaria distingue dos categorías de sujetos

pasivos: la primera es la de los sujetos responsables por una
deuda propia; la segunda es la de los responsables por deuda
ajena:
(Dino Jarach)
El hecho Imponible
La hipótesis de incidencia es la descripción legal de un

hecho, es la formulación hipotética.
El hecho imponible es el hecho concretamente ocurrido

en el mundo fenoménico, verificable empíricamente, que
tiene consecuencias jurídicas, porque la ley (hipótesis de
incidencia), así lo dispuso.
Las exenciones y beneficios tributarios
Las exenciones tributarias destruyen en forma

total la consecuencia habitual de la realización
del hecho imponible.
Las exenciones pueden ser subjetivas u
objetivas.
En los beneficios tributarios la desconexión

entre hipótesis legal y mandamiento no es total
sino parcial.
La extinción de la obligación Tributaria
 Pago
 Compensación
 Condonación
 Consolidación
 Prescripción
 Resolución de la Administración sobre deudas de
cobranza dudosa o recuperación onerosas.
 Otras que se establezcan por leyes especiales
El Elemento cuantificador : base imponible y tasa
El elemento cuantificante sirve para expresar hasta que límite

patrimonial es razonable llevar la obligación de tributar.
La base imponible puede ser una magnitud numéricamente

pecuniaria o puede no serlo.
En el primer caso siempre será necesaria una tasa o alícuota
para la determinación final del tributo.
La clasificación de los tributos
• IMPUESTO
• CONTRIBUCION
TRIBUTO • ARBITRIOS
• DERECHOS
• TASA
• LICENCIAS
 Los Tributos se clasifican en Impuestos Contribuciones y

Tasas.
 El elemento diferenciador es la percepción por el
contribuyente o no de una contraprestación por el pago

del Tributo.
Las contribuciones y tasas se definen también como
“tributos vinculados” mientras que los impuestos son

“tributos no vinculados”
a) Impuesto:
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por
parte del Estado.
b) Contribución:
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o
de actividades estatales.
c) Tasa:
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
la prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente
Las Tasas, entre otras, pueden ser:

1. Arbitrios:
Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento
de un servicio público.
2. Derechos:
Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de
bienes públicos.
3. Licencias:
Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalización.
Derecho Constitucional Tributario
En esencia el Derecho Constitucional Tributario tiene

como función regular el poder estatal en al ámbito
tributario, específicamente respecto de la potestad
tributaria, tanto desde el reconocimiento de los niveles
de gobierno que la ejercen como respecto de las
limitaciones (Principios Tributarios).
La potestad Tributaria
Definición:
Es la facultad que tiene el Estado de crear Unilateralmente
tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su
competencia. Incluye le poder coactivo estatal de compeler a
las personas para que entreguen una porción de sus rentas o
patrimonios cuyo objetivo es el de cubrir las erogaciones que
implica el cumplimiento de su finalidad de atender necesidades
públicas.
La potestad Tributaria
De acuerdo a la Constitución tiene potestad Tributaria:

 Gobierno Nacional.
 Los Gobiernos Regionales.
 Los Gobiernos Locales.
Los Principios Tributarios
Los Principios Tributarios son limitaciones a la potestad

tributaria. El poder tributario se expresa en la facultad de
expedir normas legales, lo que al ser solo una garantía
formal, no implica necesariamente justicia y razonabilidad
en la imposición, ante ello las diversas constituciones
incorporan “Principios Tributarios” como reglas para el
ejercicio de la potestad.
Legalidad
No puede haber tributo sin ley previa que lo establezca.

Se requiere que todo tributo sea creado por una Ley que emane
de un órgano constitucional que tenga potestad legislativa
conforme a los procedimientos establecidos por la Constitución
Igualdad
Defiende a todo contribuyente que se considera objeto de un

distingo discriminatorio y perjudicial, que no se funde en una
diferente capacidad contributiva. Su ámbito de aplicación es mas
amplio que el principio de capacidad contributiva, al cual abarca
como parte de la igualdad en la imposición.
Capacidad Contributiva
Garantiza la justicia y la razonabilidad: Supone que las normas que

crean y regulan tributos deben tener cuenta la capacidad de los
sujeto pasivos para contribuir con el fisco, por lo tanto:
Los sujetos pasivos deben contribuir en la medida en que cuenten

con medios aptos para ello.
Los sujetos de mayor capacidad económica deben tener una


participación mas alta en los ingreso del estado.

Capacidad Contributiva
No pueden seleccionarse como hechos imponibles o bases

imponibles, circunstancias o situaciones que no sean
abstractamente idóneas para reflejar capacidad contributiva.
No Confiscatoriedad
El principio de No confiscatoriedad protege el Derecho de

Propiedad. Existe confiscatoriedad tributaria cuando el Estado
se apropia de los bienes de los contribuyentes, al aplicar una
disposición tributaria en la cual el monto llega a extremos
insoportables por lo exagerado de su quantum, desbordando
así la capacidad contributiva de la persona y vulnerando por
esa vía indirecta la propiedad privada.
Irretroactividad
No es admisible la aplicación retroactiva de la norma que

establece el tributo con respecto a ninguno de sus elementos
estructurales, por ejemplo no es legítimamente aplicable una
alícuota mayor establecida por ley posterior, con respecto a
tributos cuyos hechos imponibles se produjeron estando
vigente una ley anterior que establecía una alícuota mas
baja.
Proporcionalidad
La proporcionalidad exige una distribución equitativa de las

cargas fiscales.
En algunas legislaciones suele ser utilizada como un

principio equivalente al de capacidad contributiva.
EL Marco Jurídico de la Tributación Municipal
y Regional
Constitución Política del Perú. Artículo 193
Establece que son rentas de los Gobiernos Regionales los

tributos creados a su favor
Constitución Política del Perú. Artículo 195
Establece que los gobiernos locales son competentes para

“Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias
y derechos municipales, conforme a ley”. Además que los recursos
de dichos tributos constituyen sus rentas.
EL Marco Jurídico de la Tributación Municipal
y Regional
Norma IV Código Tributario
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear,

modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y
licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los
límites que señala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía
y Finanzas se regula las tarifas arancelarias.
Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal (Decreto

Supremo 156-2004-EF
VEAMOS DONDE
ESTAMOS
• Pregunta 3:
•¿Qué diferencia han notado entre el marco
constitucional tributarios para los Gobiernos
Regionales y los Gobiernos Locales?
PRÁCTICA
Estimados estudiantes es momento de aplicar lo aprendido, conformando equipos de 9 integrantes en un tiempo

de 10 minutos, responda las siguientes preguntas con su fundamento jurídico:
CASO 1
¿Cuál es la razón de existencia de los tributos?

¿Por qué no se exige que todos los tributos
tengas retribución directa ?
¿Por qué los tributos solo pueden ser creados
por Ley y no pueden ser objeto de
referéndum?
Retroalimentación
CIERRE
Reflexión final
- El derecho impositivo encuentra su razón de existencia en la
subsistencia y sostenimiento del Estado y sus fines, para ello, el
Estado debe legitimarse como un prestador y gestor de servicios
públicos a su población.
- La creación de tributos en el ámbito municipal y regional como formar
de recaudación de recursos para la gestión regional y local busca
garantizar el principio de subsidiariedad en la Constitución.
- Los principios del Derecho Tributario buscan establecer un equilibrio
en el interés público del Estado y el interés particular de los
contribuyentes.
Ideas fuerza de la clase de hoy
Los tributos ( a nivel nacional, regional o local), constituyen

renta del Estado para cumplir con su función pública
La potestad tributaria del Estado y niveles de gobierno, se define

por la Constitución y las leyes.
Los Gobiernos Regionales y Locales pueden crear contribuciones

y tasas en el marco de la ley y de sus competencias
Solo las municipalidades tienen la potestad de crear arbitrios.

Referencias bibliográficas:
1. Constitución Política del Perú.
2. Código Tributario
3. Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal (Decreto
Supremo 156-2004-EF.
Datos/Observaciones
Gracias por su atención

S01.s1 TRM

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

S01.s1 TRM

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

S01.s1 TRM

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

FACULTAD DE DERECHO

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Y REGIONAL

1.1. Introducción a la tributación

• Al finalizar la sesión, los estudiantes conocen el marco general

El Derecho Tributario Material tiene la misión específica de

(Héctor Belisario Villegas)

La relación entre el fisco y el contribuyente es una

“El objeto de la norma jurídica no es el dinero

Es el acreedor de la obligación Tributaria. Es la

La doctrina tributaria distingue dos categorías de sujetos

La hipótesis de incidencia es la descripción legal de un

El hecho imponible es el hecho concretamente ocurrido

Las exenciones tributarias destruyen en forma

En los beneficios tributarios la desconexión

El elemento cuantificante sirve para expresar hasta que límite

La base imponible puede ser una magnitud numéricamente

 Los Tributos se clasifican en Impuestos Contribuciones y

contribuyente o no de una contraprestación por el pago

“tributos vinculados” mientras que los impuestos son

Las Tasas, entre otras, pueden ser:

En esencia el Derecho Constitucional Tributario tiene

De acuerdo a la Constitución tiene potestad Tributaria:

Los Principios Tributarios son limitaciones a la potestad

No puede haber tributo sin ley previa que lo establezca.

Defiende a todo contribuyente que se considera objeto de un

Garantiza la justicia y la razonabilidad: Supone que las normas que

Los sujetos pasivos deben contribuir en la medida en que cuenten

Los sujetos de mayor capacidad económica deben tener una

participación mas alta en los ingreso del estado.

No pueden seleccionarse como hechos imponibles o bases

El principio de No confiscatoriedad protege el Derecho de

No es admisible la aplicación retroactiva de la norma que

La proporcionalidad exige una distribución equitativa de las

En algunas legislaciones suele ser utilizada como un

Establece que son rentas de los Gobiernos Regionales los

Constitución Política del Perú. Artículo 195

Establece que los gobiernos locales son competentes para

Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear,

Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal (Decreto

Estimados estudiantes es momento de aplicar lo aprendido, conformando equipos de 9 integrantes en un tiempo

¿Cuál es la razón de existencia de los tributos?

Los tributos ( a nivel nacional, regional o local), constituyen

La potestad tributaria del Estado y niveles de gobierno, se define

Los Gobiernos Regionales y Locales pueden crear contribuciones

Solo las municipalidades tienen la potestad de crear arbitrios.

También podría gustarte